銀行財務(wù)管理與會計知識介紹.ppt

1、銀行財務(wù)管理與會計知識介紹,總行財務(wù)會計部,內(nèi)容提要,第一部分、我們的財務(wù)狀況 第二部分、銀行的財務(wù)核算 第三部分、我行的財務(wù)管理與流程 第四部分、我們的EVA考核,一、在同業(yè)中的位置,權(quán)威機(jī)構(gòu)排名介紹 是中國銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量最好、盈利能力最強(qiáng)、資本充足率最高、不良貸款率最低的銀行之一； 按照一級資本排名，我行在國內(nèi)銀行中排名第22位; 按照總資產(chǎn)排名， 我行在國內(nèi)銀行中排名第23位; 在英國銀行家雜志評選的2006年度全球1000強(qiáng)銀行中排名734位; 2005、2006年度全國城市商業(yè)銀行財務(wù)評價排名第1位； 中國銀行家雜志將我行評選為2007年中國最佳城市商業(yè)銀行。,存款貸款業(yè)務(wù)區(qū)域排名,

2、數(shù)據(jù)來源：中國人民銀行,2016年存款業(yè)務(wù)區(qū)域排名,2016年貸款業(yè)務(wù)區(qū)域排名,二、總體財務(wù)指標(biāo)（2007）,單位：人民幣千元、元,資產(chǎn)狀況,總資產(chǎn)穩(wěn)步增長。2007年末，我行總資產(chǎn)為755.11億元，比年初增長33.54。 資產(chǎn)組成：貸款占47.7%、債券投資占35.5%,兩部分合計占83.2%； 另一部分是現(xiàn)金及存款、委托資產(chǎn)等，合計占比不到17。,數(shù)據(jù)來源：公司資料,盈利結(jié)構(gòu),營業(yè)收入結(jié)構(gòu)分析,利息凈收入結(jié)構(gòu)分析,資產(chǎn)質(zhì)量,數(shù)據(jù)來源：2007年6月公司報告 注：深發(fā)展、交通銀行無五級分類數(shù)據(jù),14家銀行不良貸款率的平均值2.15%，這在歷史上是非常低的！ 我行不良貸款率0.36%，是所有

3、銀行中最低的。,三、對14家國內(nèi)上市銀行的比較(2007),內(nèi)容提要,第一部分、我們的財務(wù)狀況 第二部分、銀行的財務(wù)核算 第三部分、我行的財務(wù)管理與流程 第四部分、我們的EVA考核,一、銀行財務(wù)報告對象,銀行法 銀監(jiān)會法規(guī),企業(yè)會計準(zhǔn)則 銀行法 公司法 稅法,企業(yè)會計準(zhǔn)則 資金轉(zhuǎn)移定價 MIS的額外獎勵 / 共同收入 成本分配,甲骨文系統(tǒng)(Oracle) 總分類帳,海外分支機(jī)構(gòu) 總分類賬,商業(yè)應(yīng)用系統(tǒng),集團(tuán) 數(shù)據(jù)庫,+ +,客戶分部 / 金融產(chǎn)品分部 / 地區(qū)分部,法人實(shí)體和集團(tuán) 數(shù)據(jù),1財務(wù)報告,2外部監(jiān)管報告,附屬公司 總分類賬,3內(nèi)部業(yè)績報告,這是我們下面要講的主要內(nèi)容。,上述圖示說明：

4、雖然財務(wù)報告和業(yè)績報告的作用不同，但是所應(yīng)用的原始數(shù)據(jù)均由同一財務(wù)信息系統(tǒng)產(chǎn)生，因此兩者的報告數(shù)據(jù)應(yīng)具有一致性。,這兩部分我們會側(cè)重提到。,二、財務(wù)報表新準(zhǔn)則要求,資產(chǎn)負(fù)債表,會計報表附注,財務(wù)報表,2006年2月發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。 具體準(zhǔn)則中，22項(xiàng)為新發(fā)布的準(zhǔn)則，16項(xiàng)為對原準(zhǔn)則的修訂。 執(zhí)行該準(zhǔn)則的企業(yè)不再執(zhí)行現(xiàn)行準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度,利潤表,現(xiàn)金流量表,股東權(quán)益變動表,新企業(yè)會計準(zhǔn)則在第30號準(zhǔn)則財務(wù)報表列報中增加了一個必需編制的財務(wù)報表。,1、資產(chǎn)負(fù)債表,2、利潤表,3、現(xiàn)金流量表,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 包括吸收存款、發(fā)放貸款、代理業(yè)務(wù)、支

5、付薪酬、支付稅費(fèi)等。 通過該現(xiàn)金流量，可以判斷企業(yè)在不動用對外籌得的資金情況下，是否足以維持生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、支付股利、對外投資等。 投資活動現(xiàn)金流量 包括對外投資，也包括長期資產(chǎn)的構(gòu)建和處置。 籌資活動現(xiàn)金流量 包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。,4、股東權(quán)益變動表,三、 銀行資產(chǎn)分類,原有的分類情況： 1、按流動性分：流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2、按性質(zhì)分：信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)。 信貸資產(chǎn)是銀行最主要的資產(chǎn) 目前根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)的分類為： 存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、遞

6、延所得稅資產(chǎn)等,1、金融資產(chǎn)的分類,（一）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 1交易性金融資產(chǎn)； 2直接指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （二）持有至到期投資 1到期日固定、回收金額固定或確定合同明確 2有明確意圖持有至到期取得投資時意圖明確 3有能力持有至到期足夠的財務(wù)資源 （三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 指在活躍市場中沒有報價、收回金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 通常情況下，此類資產(chǎn)在活躍市場上沒有報價。 （四）可供出售金融資產(chǎn) 指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)、以及沒有劃分為其他三類的金融

7、資產(chǎn)。 通常情況下，此類資產(chǎn)在活躍市場上有報價,公允價值計量,歷史成本計量,價值變動計入資本公積,2、固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)特點(diǎn)： 1使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具及經(jīng)營有關(guān)的其他設(shè)備、器具、工具等。 2單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的。 3應(yīng)業(yè)務(wù)需要而購建的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，包括硬件購置費(fèi)、軟件開發(fā)費(fèi)、購置費(fèi)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險柜、打捆機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、微機(jī)及打印機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)、蓄電瓶等，不管價值大小均作為低值易耗品。,3、無形資產(chǎn),專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 商譽(yù)無法與企業(yè)自身分離，不具有可

8、辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。 內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),土地使用權(quán),企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 土地使用權(quán)用于自行建造時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。,計入建造的房屋建筑物成本,應(yīng)當(dāng)再地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)處理。,其賬面轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。,1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，建造對外出售的房屋建筑物 2外購的建筑物，支付的價款 3土地停止自用而賺取租金,4、投資性房地產(chǎn),1為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的 2房地產(chǎn) 主要包括： 1已出租的土地使用權(quán)、 2持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 3已出租的建筑物 不屬于投資

9、性房地產(chǎn)： 1自用房地產(chǎn)； 2作為存貨的房地產(chǎn) 計量方法：可以采用公允價值計量,5、資產(chǎn)減值,第8號準(zhǔn)則適用的資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資、成本法下的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。 資產(chǎn)減值一經(jīng)提取，不得轉(zhuǎn)回。 不適用：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。,真要命！,6、貸款的減值準(zhǔn)備,按照財政部金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 (財金200549號)的表述，貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。,1、專項(xiàng)準(zhǔn)備 2、特種準(zhǔn)備,根據(jù)貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則，對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用

10、于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。,針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。,【一般風(fēng)險準(zhǔn)備】 根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。在“未分配利潤”中計提。,貸款損失準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn),貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍： 具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯。 減值準(zhǔn)備的財務(wù)認(rèn)定： 可收回金額 VS 賬面價值 0，需要計提兩者差額部分。 減值準(zhǔn)備的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)： 1/正常類貸款，計提比例為1%； 2/關(guān)注類貸款，計提比例為2%； 3/次級類貸款，計提比例為25%； 4/可疑類貸款，計提比例為50%； 5/

11、損失類貸款，計提比例為100%。,信用損失的分類,信用損失,預(yù)期損失,非預(yù)期損失,極端損失,預(yù)期損失EL （金額）,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,資本,資本無法覆蓋,四、銀行的負(fù)債,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付股利,應(yīng)交稅費(fèi),對職工的負(fù)債,對股東的負(fù)債,對政府的負(fù)債,其他借款及應(yīng)付款項(xiàng),對其他債權(quán)人的負(fù)債,各類存款,對存款人的負(fù)債,負(fù)債：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)付賬款、預(yù)計負(fù)債等,五、銀行的所有者權(quán)益,所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 包括： 1/實(shí)收資本（國家、法人、個人和外資4類） 2/資本公積（資本溢價、捐贈、

12、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外幣資本折算差額、庫存股、其他） 3/盈余公積（法定公積10、任意公積） 4/一般準(zhǔn)備金 5/未分配利潤,六、銀行獨(dú)特的資產(chǎn)負(fù)債共同類,1、代理證券業(yè)務(wù)：證券、國庫券等 2、其他代理業(yè)務(wù)：手機(jī)收費(fèi)、電信充值、代收一卡通、代收駕駛考試費(fèi)、代發(fā)工資、柜面通、銀證轉(zhuǎn)賬等 3、委托業(yè)務(wù)核算：委托存款、委托貸款 4、內(nèi)部資金存放：通存通兌、下屬分支機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)核算（清算款、準(zhǔn)備金等） 5、外匯買賣核算,主要用于資金過渡核算，因此有時反映在資產(chǎn)，有時反映在負(fù)債。 銀行的資金融通功能和大批量同類會計業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，決定了資產(chǎn)負(fù)債共同類的存在。,七、表外及備忘科目不屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,表外科目事

13、項(xiàng)是指銀行承擔(dān)風(fēng)險的、當(dāng)前尚不構(gòu)成銀行資產(chǎn)，但在未來可能形成銀行或有資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。 包括：承兌匯票、開出信用證、開出保函、貸款承諾等,備忘科目是指對不構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債事項(xiàng)的、但需要控制管理的重要事項(xiàng)。 包括：各類單證、擔(dān)保品、代保管品、低值易耗品、已核銷壞帳、托收款項(xiàng)等,八、利潤關(guān)系營業(yè)收入,1/利息凈收入利息收入利息支出 2/手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金支出 3/投資收益 反映股權(quán)投資和其他投資的收益或者損失。 4/公允價值變動收益 反映公允價值價值變動形成的當(dāng)期損益 5/匯兌收益 反映銀行買賣外匯和外幣兌換等業(yè)務(wù)的損益 6/其他營業(yè)收入 反映出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等其他業(yè)務(wù)的收入,

14、利潤關(guān)系營業(yè)支出,1/營業(yè)稅金及附加 反映會計期間內(nèi)的承擔(dān)的營業(yè)稅金 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅城市建設(shè)維護(hù)稅教育費(fèi)附加 【營業(yè)稅率5、城市建設(shè)維護(hù)稅率5或7、教育費(fèi)附加4】 2/業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理中發(fā)生的各類費(fèi)用 3/減值準(zhǔn)備 反映銀行計提的各類資產(chǎn)減值情況 4/其他營業(yè)支出 與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出,利潤關(guān)系計算關(guān)系,1、營業(yè)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出 2、利潤總額 利潤總額營業(yè)利潤（營業(yè)外收入營業(yè)外支出） 3、凈利潤 凈利潤利潤總額所得稅額 *企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額25 *利潤總額應(yīng)稅所得額,每股收益概念,基本每股收益凈利潤發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

15、期初發(fā)行在外普通股股數(shù) 當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時間報告期時間 當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時間報告期時間 稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計算稀釋每股收益。 稀釋性普通股的主要來源： 1、已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證；2、已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券等,九、存款貸款計息結(jié)息,貸款利息計息方式： 1、月付還付 2、季付還付 3、按合同約定的日期付息 除特殊約定外，貸款結(jié)息日期為季末月份20日。,客戶存款賬戶,銀行利潤,貸款客戶支付利息,支付利息給存款客戶,非應(yīng)計貸款的結(jié)息,非應(yīng)計貸款貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款 應(yīng)計貸款是

16、指非應(yīng)計貸款以外的貸款。 應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入帳的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。 非應(yīng)計貸款收回時，應(yīng)先沖減本金，然后確認(rèn)利息收入。,客戶存款賬戶,銀行利潤,貸款客戶支付利息,支付利息給存款客戶,銀行表外登記,2/存款利息的結(jié)計,2005年9月21日新開始的規(guī)定： 1/個人活期存款按季度結(jié)息，季末20日結(jié)息，以結(jié)息日掛牌公告的活期利率執(zhí)行； 2/單位活期存款按季度結(jié)息，結(jié)息期內(nèi)遇利率調(diào)整，分段計息； 3/以現(xiàn)行儲蓄利率，統(tǒng)一個人與單位的定期存款利率和期限； 4/除活期、定期整整外，其他存款利率以人民銀行規(guī)定的利率為上線，商業(yè)銀行自行定價。,存款結(jié)計利息規(guī)則,本外幣企業(yè)活期存款無論利率

17、調(diào)整與否，均按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，并以原幣計息入帳。 委托存款不計息。（但對于大于委托貸款的部分，視同應(yīng)計付利息） 協(xié)定存款采用“一個賬戶、一個余額、兩個結(jié)息積數(shù)、兩種利率”的方式計息 。 定期存款在原定存期內(nèi)按存入日掛牌公告的定期存款利率計付利息。逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。 單位通知存款計息和結(jié)息按中國人民銀行通知存款管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 除保險機(jī)構(gòu)、典當(dāng)行存款按照單位存款利率執(zhí)行外，其他所有持有金融機(jī)構(gòu)法人（營業(yè)）許可證的金融機(jī)構(gòu)（包括證券機(jī)構(gòu)）按照同業(yè)往來利率計息 依法認(rèn)定屬于贓款的，凍結(jié)期間不計付利息。,十、資本與監(jiān)管,商業(yè)銀行資本包括：

18、 1、核心資本；2、附屬資本。 核心資本 包括實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數(shù)股權(quán)。 附屬資本 包括重估儲備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券和長期次級債務(wù)。,資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%。 商業(yè)銀行的附屬資本不得超過核心資本的100%；計入附屬資本的長期次級債務(wù)不得超過核心資本的50%。 商業(yè)銀行董事會承擔(dān)本銀行資本充足率管理的最終責(zé)任, 負(fù)責(zé)本行資本充足率的信息披露，未設(shè)立董事會的，由行長負(fù)責(zé)。,2/部分監(jiān)管指標(biāo),部分涉及財務(wù)方面的監(jiān)管指標(biāo)及計算方法： 1.資本充足率 (8%以上) =資本凈額/加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn) 2.核心資本充足率（4%以上） =核心資本

19、凈額/加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn) 3.不良貸款率（5%以下） =五級分類后三類貸款/總貸款 4.不良資產(chǎn)率 （4%以下） =五級分類后三類資產(chǎn)/總資產(chǎn) 5.貸款損失準(zhǔn)備充足率（100%以上）=實(shí)際計提貸款準(zhǔn)備/應(yīng)提貸款準(zhǔn)備 6.資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率（100%以上）=實(shí)際計提資產(chǎn)準(zhǔn)備/應(yīng)提各類準(zhǔn)備 7.資產(chǎn)利潤率（0.6%以上） =凈利潤/平均總資產(chǎn) 8.資本利潤率（11%以上） =凈利潤/平均凈資產(chǎn) 9.成本收入比率 （45%以下） =管理費(fèi)用/(凈利息收入+非利息收入） 10.風(fēng)險資產(chǎn)利潤率 （1.8%以上）=凈利潤/平均加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn) 其他重要的指標(biāo)： 1.撥備覆蓋率 （100%以上）= 計提的貸款損失準(zhǔn)備

20、/后三類不良貸 2.利息回收率（95%以上） =當(dāng)期已收應(yīng)收利息/當(dāng)期應(yīng)收利息,3/對資本不足銀行的限制,對資本充足率低于8（核心4）的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會可以采取下列糾正措施: 1 下發(fā)監(jiān)管意見書。 2 要求商業(yè)銀行在接到銀監(jiān)會監(jiān)管意見書的二個月內(nèi)，制定切實(shí)可行的資本補(bǔ)充計劃； 3 限制資產(chǎn)增長速度； 4 降低風(fēng)險資產(chǎn)的規(guī)模； 5 限制固定資產(chǎn)購置； 6 限制分配紅利和其他收入； 7 嚴(yán)格審批或限制商業(yè)銀行增設(shè)新機(jī)構(gòu)、開辦新業(yè)務(wù)。 對資本充足率低于4（核心2）的商業(yè)銀行，銀監(jiān)會可以采取下列糾正措施: 1 要求商業(yè)銀行調(diào)整高級管理人員； 2 依法對商業(yè)銀行實(shí)行接管或者促成機(jī)構(gòu)重組，直至予以撤銷。,

21、內(nèi)容提要,第一部分、我們的財務(wù)狀況 第二部分、銀行的財務(wù)核算 第三部分、我行的財務(wù)管理與流程 第四部分、我們的EVA考核,一、銀行財務(wù)控制指標(biāo)1,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,銀行財

22、務(wù)控制指標(biāo)2,職工“三費(fèi)”按照工資薪金總額的14%、2.5（原1.5%）和2%提取 。其中，職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。,二、銀行的稅收負(fù)擔(dān),銀行主要賦稅 1、營業(yè)稅：主營業(yè)務(wù)收入的5 2、城市建設(shè)維護(hù)稅：營業(yè)稅額的7（縣鎮(zhèn)為5） 3、教育費(fèi)附加：營業(yè)稅額的（32） 4、水利基金：營業(yè)稅額的0.6 5、房產(chǎn)稅：房產(chǎn)原值的70%的1.2、租金收入的12 6、土地使用稅：

23、根據(jù)土地所在區(qū)域和土地面積確定 7、印花稅：借款合同金額的萬分之0.5 8、企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額的25,一筆貸款所涉及的稅金,三、費(fèi)用管理,分級核算體系 以分行、一級支行為核算單位，二級支行納入所屬一級支行進(jìn)行核算管理。 集中核算處理 在總行設(shè)立財務(wù)核算中心，分行設(shè)立財務(wù)核算分中心，對支行進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)核算作業(yè)和管理。 備用金制度 各分行、一級支行的日常零星費(fèi)用支出實(shí)行備用金制度，一級支行由年初向財務(wù)核算中心領(lǐng)用，根據(jù)分支行的實(shí)際情況，備用金5萬、10萬元不等。,(一)財務(wù)審批權(quán)限,A/ 支行自行審批范圍: 1、單件1萬元以下（不含）的辦公用品（不包括電子設(shè)備）； 2、與電子設(shè)備相關(guān)的

24、耗材費(fèi)用（如墨盒等）； 3、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、郵電費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、住房公積金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會議費(fèi)、非電子設(shè)備類的低值易耗品、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、服裝費(fèi)等由支行行長自行審批。其中租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、訴訟費(fèi)、軟件開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、咨詢費(fèi)（含審計）、電子設(shè)備類低值易耗品為行總部集中報批項(xiàng)目。 4、單筆1萬元（不含）以下的零星裝修、維修費(fèi)用。,(二)分支行審批程序,分支行 采購需求,采購中心審批,財務(wù)管理崗審查,總行財務(wù)總經(jīng)理,總行財務(wù)分管行長,董事會,辦公用品、電子設(shè)備單件10000元以下

25、，裝修單筆10000元以下,同意其自行采購,集中采購項(xiàng)目： 自行審批和總行審批,集中采購,自行采購,財務(wù)管理崗審查,總行財務(wù)總經(jīng)理,總行財務(wù)分管行長,辦公用品、電子設(shè)備單件50000元以下，裝修單筆50000元以下,- 9000萬元人民幣-1.8億元人民幣由董事會批準(zhǔn)； - 1.8億元人民幣以上的由股東大會批準(zhǔn)。,總行行長辦公會議,（三）集中采購與財務(wù)審批的關(guān)系,集中采購是物方面的管理，財務(wù)審批是財方面的管理，弄清兩者的區(qū)別！ 支行自行審批或行總部集中報批項(xiàng)目，凡屬于采購中心“集中采購目錄”范圍的，應(yīng)由采購中心集中采購，各支行確因特殊原因需自行采購的，應(yīng)報經(jīng)采購中心同意； 不屬于目錄范圍內(nèi)的，

26、支行在按規(guī)定審批后，原則上由支行自行采購，經(jīng)采購中心同意后也可以委托采購中心采購。,（四）財務(wù)審批的特別規(guī)定,1、辦公會議討論制度 支行行長直接審批單筆5000元（不含）以下費(fèi)用。但是，分支行權(quán)限內(nèi)的單筆5000元（含）以上費(fèi)用由支行綜合部經(jīng)理提交支行辦公會議討論，經(jīng)辦公會議參加成員審議通過后再由支行行長審批，會議記錄中對詳細(xì)記錄審議過程及審議結(jié)果。 【總行：對于單筆金額超過5萬元以上的項(xiàng)目，在審批前由行總部相關(guān)部門提交行長辦公會議討論，經(jīng)辦公會議參加成員審議通過后再由分管財務(wù)行長審批，會議記錄中對詳細(xì)記錄審議過程及審議結(jié)果?！?2、大額現(xiàn)金使用審批制度 目前我行大額現(xiàn)金審批起點(diǎn)金額規(guī)定為單筆

27、10000元(含)。 3、“二經(jīng)辦一審批”的費(fèi)用票據(jù)簽字制度 對于水電費(fèi)、電話費(fèi)、稅單、養(yǎng)老保險費(fèi)用、公積金等托收款項(xiàng)實(shí)行“一經(jīng)辦一審批”制度。,內(nèi)容提要,第一部分、我們的財務(wù)狀況 第二部分、銀行的財務(wù)核算 第三部分、我行的財務(wù)管理與流程 第四部分、我們的EVA考核,一、我行經(jīng)營考核方式轉(zhuǎn)變,我行的經(jīng)營管理考核思路的轉(zhuǎn)變 1 2005年以前：以人均利潤為中心的經(jīng)營指標(biāo)考核方式 2 2005年：資本利潤率考核（RAROC模式） 3 2006年：以資本利潤率為核心的平衡計分卡方式（ RAROC模式） 4 2007年：以經(jīng)濟(jì)利潤為核心的平衡計分卡方式（ EVA模式）,二、以經(jīng)濟(jì)利潤為中心的平衡計分卡

28、考核,以分支行的經(jīng)濟(jì)利潤、目標(biāo)任務(wù)、指導(dǎo)性項(xiàng)目、內(nèi)部控制、團(tuán)隊(duì)合作完成情況來確定員工工資總額。 工資總額提取比率由經(jīng)濟(jì)利潤提取比率和獎懲比率兩部分組成。 經(jīng)濟(jì)利潤工資提取比率為17。,以經(jīng)濟(jì)利潤為中心,目標(biāo)任務(wù),指導(dǎo)性指標(biāo),內(nèi)部控制,團(tuán)隊(duì)合作,1/經(jīng)濟(jì)增加值,經(jīng)濟(jì)增加值的確定： 稅后營業(yè)凈利潤 - 資本總成本 利潤總額 所得稅 資本總成本 資本總成本投資資本加權(quán)平均資本成本率 與之相近的RAROC考核 RAROC風(fēng)險調(diào)整后的收益風(fēng)險資本 （收入資金成本經(jīng)營成本風(fēng)險成本） 風(fēng)險資本,經(jīng)濟(jì)利潤的計算公式,利潤總額 經(jīng)認(rèn)定的支行利潤的影響因素調(diào)整 調(diào)整后稅前利潤 企業(yè)所得稅（所得稅率統(tǒng)一為33%）

29、凈利潤 經(jīng)濟(jì)資本資本平均利率（3%) 經(jīng)濟(jì)資本資本平均成本率(6%) 經(jīng)濟(jì)利潤,經(jīng)濟(jì)利潤為考慮資本利息收入和資本機(jī)會成本后的稅后利潤。,經(jīng)濟(jì)資本為各支行年日均加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)按10%資本充足率計算的虛擬資本占用額,2/主要考核指標(biāo),1 目標(biāo)任務(wù)是指令性指標(biāo)，必須完成的任務(wù)?！?26點(diǎn)】 2 指導(dǎo)性項(xiàng)目是配合全行業(yè)務(wù)整體平衡發(fā)展的數(shù)量指標(biāo)?！?1點(diǎn)】 目標(biāo)任務(wù)與指導(dǎo)性項(xiàng)目的區(qū)別 既突出業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)，也平衡業(yè)務(wù)全面發(fā)展 目標(biāo)任務(wù)完成情況有獎有罰，指導(dǎo)性項(xiàng)目完成情況有獎不罰。,工資獎勵,指導(dǎo)性指標(biāo),目標(biāo)任務(wù)指標(biāo),1經(jīng)濟(jì)利潤指標(biāo),2存款指標(biāo),3貸記卡指標(biāo),4小企業(yè)業(yè)務(wù)指標(biāo),5中間業(yè)務(wù)指標(biāo),1個人財富管理指

30、標(biāo),3收入成本比指標(biāo),5國際業(yè)務(wù)指標(biāo),2資金業(yè)務(wù)指標(biāo),4網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)指標(biāo),3/內(nèi)控目標(biāo)和團(tuán)隊(duì)合作,內(nèi)部控制目標(biāo)【-34】 根據(jù)稽核部對考核單位的全面內(nèi)控評級結(jié)果得分確定獎懲。 團(tuán)隊(duì)合作目標(biāo) 【-11】 包括支行班子成員間、班子成員與支行中層、支行中層及部門之間、支行中層與部門員工、業(yè)務(wù)操作人員及營銷人員之間的團(tuán)隊(duì)合作。 由人力資源部根據(jù)調(diào)查考評得分確定獎懲。,4、其他重要規(guī)定,支行資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金提取比率按照十級分類計提。 實(shí)行存貸比考核，對于超過存貸比的實(shí)行超次累進(jìn)扣罰考核利潤，但每一支行可以減免三次。承兌匯票貼現(xiàn)、白領(lǐng)通、個人住房按揭貸款和新增的小企業(yè)貸款不納入存貸比考核。 縣區(qū)支行和市區(qū)支行的存貸比考核差別，按照一定比例調(diào)節(jié)考核利潤，其他不變。 對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)超過額