新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)講解.ppt

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),曲靖師范學(xué)院經(jīng)管學(xué)院 盧佳瑄,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)業(yè)務(wù)流程,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表的目的,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，保證同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比,現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特殊列報(bào)的要求，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)-現(xiàn)金流量表和其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)規(guī)范的變遷,新財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則總體框架,第一章 總則 第二章 基本要求 第三章 資產(chǎn)負(fù)債表 第四章 利潤(rùn)表 第五章 所有者權(quán)益變動(dòng)表 第六章 附注,目的 組成部分 適用范圍,列報(bào)時(shí)基本要求 重要項(xiàng)目的列報(bào)

2、要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適用范圍,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍 本準(zhǔn)則適用范圍本準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的一般要求，對(duì)各類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等作了規(guī)定，適用于： 1.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表； 2.中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 格式和附注的適用范圍 本解釋分別一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表格式及附注，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表格式及附注。 政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表格式的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要調(diào)整。 擔(dān)保公司在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)報(bào)表項(xiàng)

3、目進(jìn)行必要調(diào)整。 資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司 在證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要調(diào)整。,新舊準(zhǔn)則對(duì)比分析,(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義 (二)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容,與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析,新準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相比，主要差異有： (一)有關(guān)的項(xiàng)目分類不同 1資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的分類不同：我國(guó)的新準(zhǔn)則要求對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行劃分，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定既可以劃分也可以不劃分。2資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債的分類不同：我國(guó)的新準(zhǔn)則要求對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行劃分，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定既可以劃分也可以不劃分。3利潤(rùn)表上費(fèi)用的分類標(biāo)準(zhǔn)不同：我國(guó)的新準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用按功能分類；

4、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按性質(zhì)或功能分類。 (二)有關(guān)的要求不同1可比信息的要求不同：我國(guó)的新準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表中有對(duì)上年度的比較財(cái)務(wù)信息的要求，但在附注中沒(méi)有對(duì)上年度的比較財(cái)務(wù)信息的要求。證監(jiān)會(huì)要求上市公司在附注中披露特定比較信息；而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在報(bào)表與附注中都有對(duì)上年的財(cái)務(wù)比較信息的要求。2對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背離(當(dāng)遵從該準(zhǔn)則會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)的情況時(shí))的規(guī)定不同：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在“極少數(shù)情況下”，允許背離準(zhǔn)則以“實(shí)現(xiàn)公允列報(bào)”。而我國(guó)新準(zhǔn)則未涉及。,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,總則 1.新準(zhǔn)則制定的目的,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,2.財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,

5、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)總則與基本要求,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的基本要求,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的基本要求,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的基本要求,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的基本要

6、求,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的基本要求,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的基本要求,資產(chǎn)負(fù)債表,一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式,一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表具體填列方法,資產(chǎn)負(fù)債表,相關(guān)例題解析,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，主要通過(guò)以下幾種方式取得： （1）根據(jù)總賬余額直接填列。 （2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。 （3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。 （4）根據(jù)總賬科

7、目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，要根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備總賬科目余額計(jì)算填列。 （5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。比如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、存貨等。,例1 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是（B） A.貨幣資金 B.應(yīng)收票據(jù) C.存貨 D.應(yīng)收賬款 解析：貨幣資金須根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個(gè)總賬科目余額編制；存貨根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、周轉(zhuǎn)材料、等科目余額，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額后填列；應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備的期末余額計(jì)算填列。,資產(chǎn)負(fù)債表,

8、例2 2007年12月31日，某公司有關(guān)賬戶余額如下： 應(yīng)收賬款甲，借方余額1萬(wàn)，應(yīng)收賬款乙，貸方余額2萬(wàn)； 預(yù)收賬款丙，借方余額3萬(wàn)，預(yù)收賬款丁，貸方余額4萬(wàn)； 應(yīng)付賬款A(yù)，借方余額5萬(wàn)，應(yīng)付賬款B，貸方余額6萬(wàn)； 預(yù)付賬款C，借方余額7萬(wàn)，預(yù)付賬款D，貸方余額8萬(wàn)。 則： 應(yīng)收賬款項(xiàng)目=1+3=4 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目=2+4=6 應(yīng)付賬款項(xiàng)目=6+8=14 預(yù)付賬款項(xiàng)目=5+7=12,資產(chǎn)負(fù)債表,關(guān)注：應(yīng)收賬款。預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等項(xiàng)目的編制。 1.購(gòu)銷兩條線要分開(kāi)，銷售時(shí)，與“收”有關(guān)；購(gòu)進(jìn)時(shí)，與“付”有關(guān)。 2.借貸記賬法下，借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負(fù)債。故： 應(yīng)收賬款項(xiàng)目：

9、根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額填列。 預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目：根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額填列。 應(yīng)付賬款項(xiàng)目：根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額填列。 預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額填列。 例3 下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目反映的有(BD) A待攤費(fèi)用 B應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額 C預(yù)提費(fèi)用 D預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額,資產(chǎn)負(fù)債表,例4 甲工業(yè)企業(yè)期末原材料科目余額100萬(wàn)元，聲場(chǎng)成本科目余額70萬(wàn)元，材料成本差異科目貸方余額5萬(wàn)元，庫(kù)存商品科目余額150萬(wàn)元，工程物資科目余額200萬(wàn)元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目金額為（B）萬(wàn)元 A

10、. 245 B. 315 C. 325 D. 515 【解析】存貨=100+70+5+150,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,例5 某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表， 2008年末資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期借款項(xiàng)目應(yīng)為？ 【答案】 650 000-50 000=600 000,資產(chǎn)負(fù)債表,例6 某企業(yè)2008年“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204 000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為？ 【答案】 375 000-204 000=171 000（元） 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額375 000元，減去將于一年內(nèi)攤銷的金額20

11、4 000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額，即171 000元。 將于一年內(nèi)攤銷完畢的204 000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。,例7 某公司2007年末部分賬戶余額如下表：,資產(chǎn)負(fù)債表,要求：根據(jù)上述資料說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目填列的金額。 【答案】,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 利潤(rùn)表的列報(bào)必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，有助于使用者預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性。 利潤(rùn)表編制的基本要求,利潤(rùn)表,利潤(rùn)表編制的基本要求,利潤(rùn)表,利潤(rùn)表,利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列本期金額和上期金額兩欄。 在

12、編制中期利潤(rùn)表時(shí)，“本期金額”欄應(yīng)分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄，分別填列各項(xiàng)目本中期（月、季或半年）各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額，以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。 “上期金額”欄應(yīng)分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤(rùn)表“本期金額”下對(duì)應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。 上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致的，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 年終結(jié)賬時(shí)，由于全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，并且通過(guò)收支對(duì)比結(jié)出本年凈利潤(rùn)的數(shù)額。因此，應(yīng)將年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)數(shù)字，與本年利潤(rùn)科目

13、結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目的數(shù)字相核對(duì)，檢查賬簿記錄和報(bào)表編制的正確性。,利潤(rùn)表,例8 在下列各項(xiàng)稅金中應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中反映的是（B） A.車船使用稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅 C.印花稅 D.房產(chǎn)稅 【答案】ACD其余應(yīng)在：管理費(fèi)用中反映。,利潤(rùn)表,華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率33%.華新公司2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：要求：（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2007年度的利潤(rùn)表。,利潤(rùn)表,（1）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535 000

14、元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：應(yīng)收賬款625 950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入535 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90 950借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本305 000貸：庫(kù)存商品305 000,利潤(rùn)表,（2）根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20 000元壞賬準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備20 000 （3）采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10 000元，已存入銀行。 借：銀行存款10 000貸：預(yù)收賬款10 000,利潤(rùn)表,（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司207年

15、售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2 000元，成本1 750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票。 銷售退回：相反分錄1，2。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340貸：銀行存款2340借：庫(kù)存商品1750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1750,利潤(rùn)表,（5）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40 000元，公允價(jià)值為41 000元。 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000 （6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3 000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷售費(fèi)用2 00

16、0元。 計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000貸：應(yīng)付利息3 000借：管理費(fèi)用5 000銷售費(fèi)用2 000貸：銀行存款7 000,利潤(rùn)表,（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。 計(jì)提相關(guān)稅金及附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 400應(yīng)交教育費(fèi)附加600 （8）計(jì)算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。 應(yīng)納稅所得額=535 000-305 000-20 000-2000+1 750+1000-3000-5000-2000-2000=198 750（元） 應(yīng)交所得稅=198 75033%=65 587.5（元）； 借

17、：所得稅費(fèi)用 65 587.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 65 587.5 2.編制利潤(rùn)表,利潤(rùn)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 所有者權(quán)益變動(dòng)表基本要求,所有者權(quán)益變動(dòng)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表基本要求,所有者權(quán)益變動(dòng)表,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 1企業(yè)的基本情況 (1)企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。 (2)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 (3)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。 (4)財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改的事實(shí)。,一般

18、企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)說(shuō)明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況。,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 3遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求，真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 4.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。 2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。 3）會(huì)計(jì)政策變更無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。 4）會(huì)計(jì)估計(jì)變更

19、的內(nèi)容和原因。 5）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響金額。 6）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的事實(shí)和原因。 7）前期差錯(cuò)的性質(zhì)。 8）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；前期差錯(cuò)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表也有影響的，還應(yīng)披露當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和金額。 9）前期差錯(cuò)無(wú)法進(jìn)行追溯重述的事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 5.重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。 1】貨幣資金,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 2】應(yīng)收款項(xiàng) （1）說(shuō)明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞

20、賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并說(shuō)明下列事項(xiàng)： 以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，應(yīng)說(shuō)明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性； 本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,（2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款分別計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,3】交易性金融資產(chǎn)（不含衍生金融資產(chǎn)）,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,4】存貨 （1）本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的原因。 （2）用于擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值。 （3）存貨的具體構(gòu)成,

21、一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,（4）消耗性生物資產(chǎn) 類別、實(shí)物數(shù)量和賬面價(jià)值,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,（5）當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額,一般企業(yè)附注內(nèi)容及披露說(shuō)明,一般企業(yè)附注披露 6.或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 如：企業(yè)應(yīng)在附注中披露資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前，提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤(rùn)總額）。,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)分部報(bào)告,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)分部報(bào)告,分部報(bào)告準(zhǔn)則概覽,分部報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容,新舊準(zhǔn)則銜接,分部報(bào)告準(zhǔn)則概覽,分部報(bào)告業(yè)

22、務(wù)流程,分部報(bào)告準(zhǔn)則概覽,分部報(bào)告準(zhǔn)則的總體框架,第一章 總則,第二章 報(bào)告分部的確定,第三章分部信息的披露,制定目的 適用范圍 披露依據(jù),業(yè)務(wù)分部 地區(qū)分布 報(bào)告分部的確定,報(bào)告形式的劃分 主要報(bào)告形式 分部信息的銜接 次要報(bào)告形式 分部會(huì)計(jì)政策 前期比較數(shù)據(jù),分部報(bào)告準(zhǔn)則概覽,分部報(bào)告準(zhǔn)則適用范圍,分部報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容,一.報(bào)告分部的確定 分布的分類及影響因素,分部報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容,一.報(bào)告分部的確定 分布的分類及影響因素,分部報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容,一.報(bào)告分部的確定 在確定地區(qū)分部時(shí)，兩個(gè)或兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的，也可以把兩個(gè)分部合并為一個(gè)分部：一是具有相近的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)業(yè)

23、績(jī)，包括具有相近的長(zhǎng)期平均毛利率、資金回報(bào)率和未來(lái)現(xiàn)金流量等。 二是確定業(yè)務(wù)分部跟地區(qū)分部所考慮的因素是類似的。如果這兩個(gè)條件同時(shí)具備，可以把這類地區(qū)合并為一個(gè)分部。,報(bào)告分部的確定,分部確定案例.xls,二.分部信息的披露 1.分部報(bào)告形式的確定,風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要影響,企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異,兩者同時(shí)影響,企業(yè)在不同國(guó)家或地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),業(yè)務(wù)分部,地區(qū)分布,二.分部信息的披露 2.主要報(bào)告形式的信息披露 （一）分部收入 本準(zhǔn)則第十四條規(guī)定，分部收入是指可歸屬于分部的對(duì)外交易收入和對(duì)其他分部交易收入。分部收入通常為營(yíng)業(yè)收入，下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （一）利息收入和股利收入，如采用成本法核算的長(zhǎng)期

24、股權(quán)投資股利收入（投資收益）、債券投資的利息收入、對(duì)其他分部貸款的利息收入，但分部日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外。 （二）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈收益中應(yīng)享有的份額，以及處置投資形成的凈收益，但分部日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。 （三）營(yíng)業(yè)外收入，如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)形成的凈收益。,對(duì)外交易收入 對(duì)其他分部交易收入 分別披露,（二）分部費(fèi)用 下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （一）利息費(fèi)用，如發(fā)行債券、向其他分部借款的利息費(fèi)用，但分部日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外。（二）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額、以及處置投資形成的凈損失，但分部日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。 （三）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用。但是，企業(yè)代所屬分部支付的、與分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、能直接歸屬于或按合理基礎(chǔ)分