《稅收籌劃概論》PPT課件.ppt

1、納稅籌劃,教材：企業(yè)納稅籌劃策略與案例解讀 解宏 編著 化學(xué)工業(yè)出版社,第1章 稅收籌劃概論,在解讀稅收原理的基礎(chǔ)上，闡述稅收策略在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中安排問(wèn)題，建立企業(yè)稅收策略的思考框架。,1.1 稅收策略與企業(yè)價(jià)值,稅收籌劃事實(shí)上已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)戰(zhàn)略組成部分。投資策略、融資手段、分配手段的運(yùn)用始終與稅收相聯(lián)系。 政府：稅收是國(guó)家依靠政治權(quán)利按照一定的標(biāo)準(zhǔn)取得剩余產(chǎn)品的一種方式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。 納稅人：稅收不僅僅是剩余產(chǎn)品的減少，還是現(xiàn)金流出，會(huì)直接減少當(dāng)期的現(xiàn)金凈流入量。如何在法律允許的范圍內(nèi)降低稅收負(fù)擔(dān)更重要。,現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)理論認(rèn)為，企業(yè)的目標(biāo)是股東財(cái)富的最大化。實(shí)現(xiàn)這一

2、目標(biāo)實(shí)際上必然選擇公司稅收負(fù)擔(dān)最小化。 從公司是利益相關(guān)者的契約集合的角度看，最大化稅后收益又要求必須考慮到契約各方的當(dāng)前與未來(lái)的稅收狀況。 因此，稅收籌劃應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)下，對(duì)稅收政策的合法運(yùn)用，它將貫穿于企業(yè)投資決策、融資決策、運(yùn)營(yíng)決策、分配決策甚至清算等環(huán)節(jié)。,投資決策：投資回報(bào)率水平主要考察的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率和凈現(xiàn)金流量水平。稅收高低將直接影響到這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，尤其是企業(yè)的盈利能力，從而對(duì)公司的估值和價(jià)值最大化產(chǎn)生影響。 融資決策：企業(yè)的融資方式的不同也會(huì)影響稅收負(fù)擔(dān)的高低。如內(nèi)部融資和外部融資之間、股權(quán)融資和債務(wù)融資之間，都存在不同的稅收處理方式。這些稅收上的差異也

3、會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。,運(yùn)營(yíng)決策：集中管理和分權(quán)管理不同方式而言，就有可能存在不同的稅收模式，如果采取集中納稅則有可能降低公司的整體稅收負(fù)擔(dān)。而企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇也會(huì)對(duì)盈利水平產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，如折舊政策、存貨計(jì)價(jià)方法等。 分配決策：稅收水平的影響主要體現(xiàn)在股東層次，即個(gè)人所得稅負(fù)與企業(yè)所得稅的高低。如上市公司與非上市公司的股利稅收負(fù)擔(dān)存在差異，股票回購(gòu)和股利之間稅收上的巨大差異等。,tax,稅收籌劃從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度考慮： 首先，稅收籌劃是企業(yè)中長(zhǎng)期決策的組成部分 其次，這種戰(zhàn)略籌劃必須是在法律框架允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是一種合法的行為；見(jiàn)案例1.2 第三，非稅成本可能更重要，即必須考慮所

4、有的商業(yè)成本，而不僅僅是稅收因素，稅收籌劃必須納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的總體進(jìn)行綜合衡量；見(jiàn)案例1.1 簡(jiǎn)要地說(shuō)，稅收籌劃是在法律框架基礎(chǔ)之上通過(guò)對(duì)稅收事項(xiàng)的合理安排達(dá)到有效降低稅收負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)行為。,1.2稅收籌劃的前提,稅收籌劃不僅是企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)在需要，稅收環(huán)境也為稅收籌劃活動(dòng)提供了廣泛的空間。 就一個(gè)國(guó)家而言，稅收政策也處于不斷變化之中。不同地區(qū)、行業(yè)的稅收待遇會(huì)有所不同，這種差異可以直接影響到企業(yè)的盈利水平。 就國(guó)際稅收而言，國(guó)家之間的稅收差異更大，稅收制度、稅收負(fù)擔(dān)的巨大差異都成為企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)必須考慮的因素。 另外，從全球稅收負(fù)擔(dān)差異考察，存在一些低稅賦的國(guó)家和地區(qū)如“避稅地”。,跨

5、國(guó)公司的管理模式的發(fā)展也為制定稅收策略提供了管理制度上的保證?？鐕?guó)公司對(duì)眾多子公司的管理，正逐漸從分權(quán)管理模式轉(zhuǎn)向集中管理模式。這種管理模式不僅對(duì)跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行全球化布局，也能夠有效地制定跨國(guó)公司全球化的稅收決策，從而實(shí)現(xiàn)全球的稅收負(fù)擔(dān)最小化。 據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2008年15月對(duì)華投資前十位國(guó)家/地區(qū)依次為：香港（188.63億美元）、英屬維爾京群島（73.88億）、新加坡（21.33億）、日本（18.33億）、韓國(guó)（15.56億）、美國(guó)（14.27億）、開(kāi)曼群島（13.58億）、薩摩亞（12.40億）、臺(tái)灣省（8.00億）和毛里求斯（7.75億）,1.3稅收策略的實(shí)質(zhì),1、必須對(duì)稅法的

6、精神內(nèi)涵有一個(gè)準(zhǔn)確的理解。 2、就企業(yè)而言，稅收籌劃方案必須建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。 3、對(duì)中短期稅收籌劃而言，企業(yè)重構(gòu)業(yè)務(wù)模式或者轉(zhuǎn)變收入實(shí)現(xiàn)方式是一個(gè)有效的途徑。 4、任何違背稅收精神或者內(nèi)涵的稅收企圖都有可能形成稅收風(fēng)險(xiǎn)。,本章結(jié)論,稅收籌劃作為稅收策略的主要表現(xiàn)形式，首要的考慮應(yīng)該是稅收籌劃方案的合法性，否則將會(huì)給納稅人帶來(lái)巨大的損失；同時(shí)，稅收策略也是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，任何稅收籌劃的展開(kāi)，不僅要考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略使之成為企業(yè)不斷壯大的推動(dòng)器，還要充分考慮到國(guó)家的財(cái)政金融和產(chǎn)業(yè)政策的未來(lái)走向，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出最適的稅收策略。,案例：1.1：“微軟”分

7、紅之迷,“微軟”于1986年6月上市至2003年從未發(fā)放過(guò)紅利。如果1986年時(shí)把1萬(wàn)美元投入“微軟”，到今天該投資則變成了223萬(wàn)美元。“微軟”的成功無(wú)論從創(chuàng)業(yè)、投資運(yùn)作還是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度講，都是一則經(jīng)典故事。那么既然“微軟”的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)機(jī)會(huì)一直都這么好，各種投資項(xiàng)目又管理得如此成功，為何今天才決定把部分盈利發(fā)回給股東？ 當(dāng)然，按最近“微軟”每股24美元的價(jià)格計(jì)算，8美分的紅利僅代表0.33%的股息，實(shí)屬微不足道。但“微軟”即將發(fā)出去的8.64億美元的紅利（按107億總股本計(jì)算）本來(lái)可以用于再投資，目前它打算把這些錢(qián)發(fā)給股東的事實(shí)說(shuō)明：該公司認(rèn)為股東自己去使用、安排這些錢(qián)比“微軟”去做

8、要帶來(lái)更多的價(jià)值，否則就無(wú)法解釋“微軟”分紅的原因。,解釋之一是，美國(guó)總統(tǒng)布什近期推出一項(xiàng)刺激美國(guó)經(jīng)濟(jì)的方案，提出要免除股票紅利的個(gè)人所得稅。實(shí)際上，該方案若真獲通過(guò)，不僅每個(gè)公司應(yīng)該將100%的利潤(rùn)以紅利形式發(fā)給股東們，而且這些公司應(yīng)盡最大可能增發(fā)新股，然后將新募集到的資金也以紅利的形式發(fā)給股東。 按目前美國(guó)的納稅政策，股價(jià)資本利得稅是20%：股價(jià)每漲100美元，你要交給聯(lián)邦政府20美元；而紅利的個(gè)人所得稅率最高約為40%：每100美元紅利要交給聯(lián)邦政府40美元。因此，如果紅利所得稅率降到零，則沒(méi)有公司愿意讓其股價(jià)上漲太多。相反，一旦其股價(jià)漲一些，為了股東利益的最大化，公司就應(yīng)該通過(guò)增發(fā)新股

9、使其股價(jià)降低，并將增發(fā)新股融來(lái)的資金以紅利的形式發(fā)給股東，讓股東以此來(lái)避稅。,第二個(gè)因素是股市對(duì)股票回購(gòu)消息的反映程度：股民們是歡迎股票回購(gòu)消息，還是更歡迎紅利消息呢？比如，在上個(gè)世紀(jì)90年代高科技股泡沫的歲月里股民們看重的是股價(jià)上漲，而不是現(xiàn)金分紅。因此，當(dāng)一家公司公布股息分紅消息時(shí)，股市更多將其看成是“利壞”消息，而如果一家公司公布的是股票回購(gòu)消息，那么其股價(jià)會(huì)超比例上漲。 隨著高科技泡沫從上個(gè)世紀(jì)80年代到90年代的不斷膨脹，投資者的非理性預(yù)期也越升越高，股市偏好的變化自然迫使更多的美國(guó)公司選擇放棄現(xiàn)金分紅，更多地依靠股票回購(gòu)，同時(shí)也幫助把泡沫培植得越來(lái)越大。,1982年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)簽發(fā)

10、了“10b-18安全港規(guī)則”（safeharborrule），該規(guī)則保證：如果上市公司只是進(jìn)行正常的股票回購(gòu)運(yùn)作，就不會(huì)遭到證監(jiān)會(huì)以“操縱股價(jià)”的罪名起訴。有了新的法規(guī)保護(hù)，美國(guó)公司隨后逐步轉(zhuǎn)向股票回購(gòu)，放棄現(xiàn)金分紅。這種轉(zhuǎn)變或許促成了上個(gè)世紀(jì)80-90年代股市泡沫的膨漲，因?yàn)楣善被刭?gòu)會(huì)產(chǎn)生日益上漲的股價(jià)線圖，吸引更多的老百姓以個(gè)人身份加入股民大軍。相比之下，現(xiàn)金分紅反而更易把股價(jià)往低處拉，因此不利于泡沫效應(yīng)。,目前最恰當(dāng)?shù)倪x擇。自1986年上市以來(lái)，“微軟”作為計(jì)算機(jī)軟件行業(yè)巨頭，主業(yè)收入連年高速增長(zhǎng)，1986年增長(zhǎng)率為40.66%，1987年為75.12%，1999年為36.34%。自那以

11、后主業(yè)收入增長(zhǎng)率逐年下降。從“微軟”每股盈利增長(zhǎng)率中看，在上個(gè)世紀(jì)80-90年代期間利潤(rùn)增長(zhǎng)率均在20%至70%之間。但到了前年，其每股盈利卻下降了18.8%，去年只增長(zhǎng)2.17%，今年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)1%。當(dāng)然，因整個(gè)IT業(yè)的影響，近3年的情況或許算是例外。從更長(zhǎng)期間看，過(guò)去5年微軟的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率為17%，但華爾街分析師對(duì)“微軟”未來(lái)5年的利潤(rùn)增長(zhǎng)預(yù)期則平均只有13%。,“微軟”的增長(zhǎng)速度日趨正常的同時(shí)，它手頭掌握的現(xiàn)金卻越積越多。2000年6月時(shí)其現(xiàn)金儲(chǔ)備約為203億美元，2001年6月為285億，到去年底其手頭現(xiàn)金高達(dá)434億美元?！拔④洝蹦弥@么多現(xiàn)金怎么辦呢？ 投資，收購(gòu)雅虎，未成購(gòu)。 既

12、然擴(kuò)張性投資不那么成功，那么這些巨額現(xiàn)金的第二種花費(fèi)方式是用來(lái)回購(gòu)“微軟”股票。在過(guò)去一年中，該公司共回購(gòu)約40億美元價(jià)值的股票，為近一年利潤(rùn)的一半。 在上述兩種方法都無(wú)法為股東創(chuàng)造足夠價(jià)值的情況下，惟一負(fù)責(zé)任的選擇是將這些累積的現(xiàn)金分紅，至少是部分分紅，讓股東們自己尋找適合自己的投資機(jī)會(huì)。按照已公布的每股8美分，今年微軟共發(fā)8.64億紅利,案例評(píng)述：,“微軟”在決定分紅的過(guò)程中最為人稱(chēng)道的是，選擇的時(shí)機(jī)非常好。一方面企業(yè)的成長(zhǎng)性趨緩，另一方面選擇了布什總統(tǒng)的減稅方案公布之后。從其發(fā)展的歷史看，如果采取分紅股利政策，不僅會(huì)影響到企業(yè)快速發(fā)展壯大，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生大量的稅收。而在減稅方案出臺(tái)之后進(jìn)行

13、分紅，則避免了大量的稅收。所以這是一個(gè)非常優(yōu)秀的稅收籌劃方案。這個(gè)稅收籌劃方案最值得稱(chēng)道的是其對(duì)國(guó)家稅收政策的走勢(shì)判斷上，實(shí)際上微軟快速成長(zhǎng)的時(shí)期恰恰和美國(guó)減稅政策相伴，如果對(duì)美國(guó)稅收政策走勢(shì)的基本判斷是不斷降低稅收負(fù)擔(dān)，那么從公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的角度看，抓住歷史機(jī)遇，不分紅從而節(jié)省大量稅收支出無(wú)疑是最佳的選擇。,案例1.2成都恩威集團(tuán)公司涉稅案,恩威集團(tuán)公司是1986年以8戶家庭集資13萬(wàn)元開(kāi)始發(fā)展的。1990年公司在發(fā)展中感到，企業(yè)要有更大的飛躍，應(yīng)該利用外資，以享受?chē)?guó)家在合資企業(yè)的優(yōu)惠政策。 1990年8月26日，“恩威集團(tuán)”終于與香港世亨洋行達(dá)成合資協(xié)議，成立了第一個(gè)合資公司中外合資恩威

14、世亨制藥有限公司。該公司成立不到兩個(gè)月，由于外方抽走注冊(cè)資金，導(dǎo)致中外雙方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。94年8月1日，中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)作出了“終止恩威世亨公司合同。1998年8月26日，成都市外經(jīng)貿(mào)委根據(jù)這一裁決作出決定：終止該合資公司合同及章程，合資雙方盡快進(jìn)行清算。,1993年4月，“恩威集團(tuán)”又與香港居民許強(qiáng)簽約，準(zhǔn)備成立第二個(gè)合資公司-中外合資成都恩威制藥有限公司，上報(bào)成都市外經(jīng)委沒(méi)有被批準(zhǔn)。成都市外經(jīng)委的理由是：在第一個(gè)合資公司撤銷(xiāo)之前，不能成立第二個(gè)合資公司。于是，“恩威集團(tuán)”采取了變通手段，于1993年10月領(lǐng)到了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。 1995年5月，國(guó)家稅務(wù)總局收到一封反映恩威集團(tuán)

15、有偷逃巨額稅款等問(wèn)題的舉報(bào)信。國(guó)家稅務(wù)總局立即將舉報(bào)信轉(zhuǎn)到四川省國(guó)稅局，要求四川省國(guó)稅局進(jìn)行查處。,核查小組首先查明，“恩威世亨公司”實(shí)際合資期只有兩個(gè)月，但從1990年11月到檢查處理期間，“恩威世亨公司”享受了國(guó)家對(duì)合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！岸魍篮喙尽币婪☉?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 根據(jù)舉報(bào)人反映：第二個(gè)合資公司-恩威公司利用假合資騙取國(guó)家的稅收優(yōu)惠待遇。核查小組在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，成都雙流會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中外合資成都恩威制藥有限公司實(shí)收資本的驗(yàn)資報(bào)告是虛假的，因?yàn)楹腺Y公司的外方直至1993年11月24日驗(yàn)證基準(zhǔn)日止，未將應(yīng)繳資本匯入國(guó)內(nèi)合資公司賬上，即資金未到位。進(jìn)一步了解證實(shí)：

16、外方的資本金是在1995年5月26日才匯入的。,處理結(jié)果,“恩威集團(tuán)”下屬的兩個(gè)合資公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一個(gè)公司；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年，另一個(gè)公司外方資金推遲一年半才到位。兩個(gè)合資公司享受了不該享受的稅收優(yōu)惠政策818153萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)全額追繳入庫(kù)。對(duì)“恩威公司”偷稅部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其所偷稅款、加收滯納金49269萬(wàn)元外，并處以所偷稅款l倍的罰款。 對(duì)企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)第二次核查期間繼續(xù)作假賬，再次隱匿收入，偷稅12672萬(wàn)元部分處以3倍的罰款。對(duì)恩威集團(tuán)以前年度欠繳的1163.06萬(wàn)元稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳，追繳應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅23.12萬(wàn)元，追繳印花稅882萬(wàn)元，并對(duì)追繳的印花稅處以3

17、倍的罰款。以上對(duì)恩威集團(tuán)的補(bǔ)稅、加收滯納金，罰款共計(jì)1086億元。,案例評(píng)述：,恩威集團(tuán)這個(gè)涉稅案例核心問(wèn)題主要集中在兩個(gè)合資企業(yè)。實(shí)際上，自從我國(guó)制定了對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠之后，不僅外資，內(nèi)資也一樣對(duì)稅收優(yōu)惠相當(dāng)重視。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)格局中，處于相同行業(yè)的企業(yè)僅僅因?yàn)橘Y本屬性的不同就可以享受到不同的稅收待遇，雖然有利于我國(guó)吸引外資，但是卻是不公平的稅收待遇。所以很多內(nèi)資企業(yè)紛紛借道外資，更有甚者先將資金輸出境外然后再以外資的名義進(jìn)行投資（過(guò)渡投資），從而可以享受到對(duì)外資的稅收優(yōu)惠。 對(duì)于恩威公司而言，先后成立的兩家合資企業(yè)，按規(guī)定是可以享受外資生產(chǎn)企業(yè)“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策的。這應(yīng)

18、該是一個(gè)具有可操作性的稅收策略。但是卻由于計(jì)劃的不詳盡，最終造成了慘重的代價(jià)。主要問(wèn)題出在哪里呢？,按照規(guī)定，對(duì)外資生產(chǎn)企業(yè)適用的“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，有一個(gè)非常重要的制約條件，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期必須在十年以上。如果實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足十年，不能享受稅收優(yōu)惠政策。從恩威公司的情況看，經(jīng)營(yíng)期不足十年是稅收計(jì)劃存在的主要問(wèn)題。 恩威集團(tuán)涉稅數(shù)額如此巨大，但并沒(méi)有追究其刑事責(zé)任。這是因?yàn)椋杭{稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10以上并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，才構(gòu)成涉嫌偷稅罪，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。恩威集團(tuán)涉稅額雖然高達(dá)1.086億元，但偷稅數(shù)額只有39507萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的比例不到10。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)

19、只進(jìn)行了稅務(wù)行政處理，沒(méi)有移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。,閱讀與思考,減稅正當(dāng)時(shí) 2008年07月24日 08:38:52 來(lái)源：上海證券報(bào) 為什么兩稅合并、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高降低稅率后，稅收仍然高速增長(zhǎng)呢？主要原因是征管水平大幅度提高。我國(guó)過(guò)去在設(shè)計(jì)稅收機(jī)制時(shí)，考慮到實(shí)際征收率不高的因素，實(shí)行“寬打窄收”即名義稅負(fù)高和實(shí)際稅負(fù)低的征稅機(jī)制?？鄢烁鞣N稅收優(yōu)惠后，如果將當(dāng)前我國(guó)稅法所確定的各種稅收全部征收上來(lái)，那么各種稅收總收入應(yīng)該占到GDP的50%左右！因此，隨著我國(guó)稅收實(shí)際征收能力的提升，稅收收入大幅度增長(zhǎng)本身就凸顯了減稅的緊迫性。 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的上半年稅收數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅完成21

20、35億元，同比增長(zhǎng)27.3%，在今年3月1日個(gè)稅起征點(diǎn)從每月1600元調(diào)至2000元之后，個(gè)稅依然快速增長(zhǎng)，說(shuō)明目前的個(gè)稅起征點(diǎn)依然過(guò)低。為了把多一些的財(cái)富留到居民手中，增強(qiáng)民眾的消費(fèi)實(shí)力，促進(jìn)內(nèi)需的拉動(dòng)，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，不僅顯得必要，而且顯得迫切。 清華大學(xué)教授魏杰出建議“應(yīng)將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)到5000元?！彼J(rèn)為，只有這樣才會(huì)使居民收入大幅度增長(zhǎng)，而國(guó)家財(cái)政收入并不會(huì)少多少。國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)也表示：“個(gè)稅起征點(diǎn)還有上調(diào)空間?！边@意味著，個(gè)稅起征點(diǎn)有可能再次調(diào)整。但如此頻繁地調(diào)整稅率，是否會(huì)影響到個(gè)稅的嚴(yán)肅性？筆者認(rèn)為，與其這樣“修修補(bǔ)補(bǔ)”，不如一勞永逸地解決問(wèn)題，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到萬(wàn)

21、元左右，不僅可以藏富于民，也可以使個(gè)稅起征點(diǎn)保持至少幾年的時(shí)間不用變動(dòng)。,企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)同樣過(guò)快，應(yīng)該修正。雖然，2007年企業(yè)利潤(rùn)大幅度上漲，是帶動(dòng)今年上半年企業(yè)所得稅增收近2000億元的根本原因，但是，中國(guó)企業(yè)稅收高于歐美許多國(guó)家，甚至也高于東南亞國(guó)家，卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。從去年開(kāi)始實(shí)行的緊縮政策，給企業(yè)尤其是生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)的資金鏈帶來(lái)了非常大的壓力，少數(shù)國(guó)企還能通過(guò)銀行貸款彌補(bǔ)資金缺口，但大部分企業(yè)尤其中小企業(yè)與此無(wú)緣。降低我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率，有利于緩和我國(guó)企業(yè)尤其生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)的資金緊張狀況，有利于提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。 從整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)來(lái)看，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，要繼續(xù)

22、實(shí)行緊貨幣政策來(lái)抑制通脹，就應(yīng)該采取寬財(cái)政的措施，而降低企業(yè)稅負(fù)正是“寬財(cái)政”的主要內(nèi)容。而且，減稅有利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。不管是理論界還是實(shí)踐部門(mén)都認(rèn)同，作為我國(guó)第一稅種的增值稅轉(zhuǎn)型改革有利于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)鋪開(kāi)，而增值稅改革的一個(gè)原則就是減稅。 誠(chéng)如某經(jīng)濟(jì)學(xué)家所言，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，減稅其實(shí)沒(méi)有時(shí)機(jī)問(wèn)題，在任何時(shí)候減稅都是有利于民眾，有利于社會(huì)發(fā)展的,江南時(shí)報(bào) 中國(guó)現(xiàn)在應(yīng)該大規(guī)模減稅 目前情形下，不能再對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)做照本宣科地解讀。GDP增長(zhǎng)率多一個(gè)百分點(diǎn)還是少一個(gè)百分點(diǎn)，通貨膨脹率高一點(diǎn)還是低一點(diǎn)，名義房?jī)r(jià)究竟是在上升還是在下跌，這些紙面上的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，在特定的經(jīng)濟(jì)時(shí)期并不一定反映

23、真實(shí)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，更不能在這些數(shù)據(jù)上定標(biāo)桿，下指標(biāo)，把它們當(dāng)成經(jīng)濟(jì)政策的最終目的。如果單看國(guó)民賬戶報(bào)表，中國(guó)經(jīng)濟(jì)似乎風(fēng)平浪靜，有些表面數(shù)字如高速增長(zhǎng)的財(cái)政收入、高速增加的外匯儲(chǔ)備，還可以被解讀成大喜訊。但只要深層次觀察實(shí)體經(jīng)濟(jì)，結(jié)果就未必如此。 我認(rèn)為，目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)無(wú)論對(duì)內(nèi)對(duì)外，都處于一個(gè)非常時(shí)期，宏觀政策不能再陷于“控制通貨膨脹”、“調(diào)控房?jī)r(jià)”、“增加就業(yè)“等指標(biāo)。防止實(shí)體經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致國(guó)民收入銳減，防止金融體系失序?qū)е聡?guó)民財(cái)富蒸發(fā)，這兩個(gè)防止才是重中之重。有必要果斷地采取非常政策，以度過(guò)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)期，延長(zhǎng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮周期。具體來(lái)說(shuō)，在對(duì)外政策上，我主張立即停止人民幣升值，恢復(fù)聯(lián)系匯率(可在

24、一次性升值之后)。而在國(guó)內(nèi)政策上，我認(rèn)為目前最有效、最應(yīng)當(dāng)采取的政策，就是大規(guī)模減稅。 大規(guī)模減稅的好處是十分明顯的：(1)厲行減稅將極大減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而在收緊貨幣政策、預(yù)防通貨膨脹的框架下，避免經(jīng)濟(jì)因過(guò)緊的流動(dòng)性而導(dǎo)致衰退；(2)企業(yè)減稅將刺激資金回流實(shí)業(yè)領(lǐng)域，從而“自然”地消除資產(chǎn)價(jià)格上的泡沫，同時(shí)又不會(huì)像現(xiàn)行某些硬性“打壓”泡沫的政策那樣導(dǎo)致硬著陸；(3)減稅對(duì)股市來(lái)說(shuō)也是最好的“救市”策略，它從中長(zhǎng)期看顯然對(duì)股市是極大的實(shí)質(zhì)利好，同時(shí)在短期還會(huì)刺激部分資金流出股市，不會(huì)像其他的“托市”政策那樣導(dǎo)致新一輪惡炒；(4)減稅如果輔以某些激勵(lì)企業(yè)提高職工工資的政策，還將普遍提高民眾收入，減輕

25、貧富分化；(5)減稅是將財(cái)富還于國(guó)民的最直接途徑，也將顯著減低財(cái)富過(guò)度集中于政府手中造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；(6)從中長(zhǎng)期看，減稅是增加企業(yè)支出、擴(kuò)大內(nèi)需的高效手段，能有效延長(zhǎng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮周期，這最終將使國(guó)家財(cái)力得到可持續(xù)的、而不是竭澤而漁式的增長(zhǎng)。,“精官簡(jiǎn)政”要跳出“黃宗羲定律” 上周，全國(guó)個(gè)鐵路局撤銷(xiāo)了其下屬分局，全國(guó)個(gè)鐵路分局不復(fù)存在，鐵路系統(tǒng)全部實(shí)行鐵路局直接管理站段的管理體制。輿論評(píng)論說(shuō)，鐵路系統(tǒng)的這次管理體制改革，稱(chēng)得上是機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的一次大提速。 這讓我聯(lián)想到在剛剛結(jié)束的全國(guó)兩會(huì)上，關(guān)于機(jī)構(gòu)改革和精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的討論就非常激烈，多名政協(xié)委員呼吁實(shí)行“精官簡(jiǎn)政”。 中國(guó)可能是世界上行政成本最高的國(guó)家之一，全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)務(wù)院參事任玉嶺作過(guò)統(tǒng)計(jì)：目前我國(guó)官民比已達(dá)到，比西漢時(shí)高出倍，比清末高出倍。而越是落后的地區(qū)，官員的比例占得越高。據(jù)某報(bào)的一份調(diào)查，年，陜