《成本預(yù)算管理培訓(xùn)》PPT課件.ppt

1、預(yù)算管理知識培訓(xùn),目錄,預(yù)算的意義 預(yù)算的范圍 預(yù)算管理推進(jìn)流程 年初預(yù)算的編制 預(yù)算的控制 預(yù)算的分析,一、預(yù)算的意義,預(yù)算管理，是指為達(dá)到收益目標(biāo)而進(jìn)行的原價(jià)維持與改善活動。在事業(yè)體計(jì)劃的前提下，公司全體制定業(yè)務(wù)計(jì)劃并將其預(yù)算數(shù)值化的過程，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，同時(shí)通過預(yù)算控制、實(shí)績分析，以便有計(jì)劃地推進(jìn)業(yè)務(wù)開展的活動。,二、預(yù)算的范圍,費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用物料消耗、預(yù)防保全、修理費(fèi)等 管理費(fèi)用辦公費(fèi)、電話費(fèi)、修理費(fèi)等 營業(yè)費(fèi)用售后服務(wù)、包裝費(fèi)等 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等 福利費(fèi)用住房公積金、保險(xiǎn)、福利費(fèi)等 投資預(yù)算 投資預(yù)算是指公司納入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的設(shè)備、房屋、建

2、筑、車輛、器具、軟件等方面的資本性預(yù)算,三、預(yù)算管理推進(jìn)流程,年初預(yù)算計(jì)劃,P,預(yù)算實(shí)施,D,C,A,來年銷量/來年工作計(jì)劃/原單位及單臺基準(zhǔn),月度/年度評價(jià),費(fèi)用實(shí)際反饋,月度分析預(yù)算執(zhí)行情況 有余 超出,超出：問題點(diǎn)分析目標(biāo)設(shè)定對策實(shí)施 效果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)化,將改善結(jié)果反饋到基準(zhǔn)和原單位中，用于來年預(yù)算計(jì)劃制定,預(yù)算日常管理,四、年初預(yù)算的編制（A/P),事業(yè)體計(jì)劃,預(yù)算費(fèi)用目標(biāo)測算,日常對相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，核實(shí)預(yù)算原單位,年度預(yù)算確定,核實(shí)變化點(diǎn),調(diào)整預(yù)算計(jì)劃,N,Y,N,Y,總經(jīng)理,確定原價(jià)低減目標(biāo),差 異 對 比,各部門制定預(yù)算計(jì)劃,調(diào)整基準(zhǔn),編制年度預(yù)算計(jì)劃,各部門對全年費(fèi)用發(fā)生情況的預(yù)

3、測是基于維持現(xiàn)狀的前提上的。 財(cái)會課測定的全年費(fèi)用目標(biāo)是基于實(shí)現(xiàn)收益目標(biāo)的前提上的。 為了保證公司的正常運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)盈利，預(yù)算必須以全年費(fèi)用目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)制定的。 這樣做并不是對各部門的不信任，也不代表各部門的測算方法是錯(cuò)誤的。預(yù)算實(shí)際上是告訴大家“我們只有達(dá)到這樣的水平才能達(dá)成目標(biāo)?！本S持現(xiàn)狀無法實(shí)現(xiàn)盈利。因此，必須改善現(xiàn)狀，開展原價(jià)低減活動！,四、各部預(yù)算的編制(A/P)1、預(yù)算的制定是日常工作的積累 - 以預(yù)防保全項(xiàng)目的管理為例,記錄設(shè)備保全周期、每次保養(yǎng)的詳細(xì)情況,下發(fā)各部門執(zhí)行,預(yù)算歸集 （財(cái)會課）,預(yù)防保全管理臺帳,登記臺帳(日常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用),保全,修理,年終,按臺帳分析全年設(shè)備運(yùn)行

4、情況,上報(bào),計(jì)劃,各課下年保全預(yù)算明細(xì),制定,分析,整理,四、各部預(yù)算的編制(A/P),2、預(yù)算的制定要以原單位為基礎(chǔ)進(jìn)行測算,四、各部預(yù)算的編制(A/P),3、預(yù)算的制定是各部門方針的具體體現(xiàn),是一種成果 （各部門有計(jì)劃工作）,決策的具體化 （方針的體現(xiàn)）,日?；顒拥囊罁?jù) （管理者對日常業(yè)務(wù)的推進(jìn)、跟蹤、評價(jià)的依據(jù)）,4、部門預(yù)算編制的方法,預(yù)算制作方法,預(yù)算項(xiàng)目及分類,由財(cái)會課預(yù)測,注：,四、各部預(yù)算的編制(A/P),預(yù)算原單位,預(yù)算單價(jià),半變動費(fèi)用：單臺基準(zhǔn)( B)*產(chǎn)量+固定部分(A),變動費(fèi)用：單臺基準(zhǔn)*產(chǎn)量,鍋爐檢測費(fèi)預(yù)測金額=單位耗用量*單價(jià)*頻次, 頻次：每年需檢測次數(shù) X次/

5、年, 單價(jià)：每臺檢測價(jià)格 M元/臺, 單位耗用量：每次需檢測的鍋爐數(shù)量 A臺/次,測算全年預(yù)算需要以下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：,固定費(fèi)用以測算鍋爐檢測費(fèi)的全年預(yù)算為例,各項(xiàng)費(fèi)用測算舉例:,五、預(yù)算的控制(D)預(yù)算判斷,有無預(yù)算,（起案部門）,補(bǔ)正或調(diào)劑預(yù)算 （費(fèi)用負(fù)擔(dān)部門）,N,財(cái)會課備案,2000元以上,Y,N,辦理決裁,預(yù)算系統(tǒng)錄入傳票,受理審批,采購付款,Y,項(xiàng)目實(shí)施案,補(bǔ)正書格式,調(diào)劑書格式,決裁書格式,五、預(yù)算的控制(D)決裁辦理,決裁書填寫,（起案部門）,審核 （課預(yù)算擔(dān)當(dāng)）,（協(xié)商部門部長）,審批,N,N,Y,審批 （管理部門部長）,決裁備案 （財(cái)會課）,Y,審核 （公司級預(yù)算擔(dān)當(dāng)）,決裁作廢

6、,電子決裁,打印版決裁,預(yù)算控制及異常點(diǎn)早期發(fā)現(xiàn),日?？刂疲?部門預(yù)算自行管理 以收益目標(biāo)為基準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃 充分利用管理工具預(yù)算管理系統(tǒng) 異常點(diǎn)早期發(fā)現(xiàn)： 方法：利用預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算信息進(jìn)行分解和匯總與制定預(yù)算基準(zhǔn)進(jìn)行對比分析 與產(chǎn)量相關(guān)的制造費(fèi)用- 充分利用原價(jià)資料進(jìn)行分析 其他費(fèi)用- 核算每次發(fā)生額與原單位對比；核算發(fā)生頻次是否超過當(dāng)初的預(yù)計(jì),1、利用有效的工具預(yù)算管理系統(tǒng)提高預(yù)算數(shù)據(jù)分析水平和效率 2、隨時(shí)監(jiān)控、每月分析預(yù)算執(zhí)行情況 3、發(fā)現(xiàn)異常的同時(shí)，對產(chǎn)生異常的原因進(jìn)行判斷 4、充分利用相關(guān)的數(shù)據(jù)資料：預(yù)算費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行情況；預(yù)算測算基數(shù)；計(jì)劃耗用量等,六、預(yù)算的分析(C),

7、各課日常的預(yù)算分析 - 隨時(shí) 用以指導(dǎo)各部門有計(jì)劃的工作 部級預(yù)算分析 - 每月5日 反映公司日常生產(chǎn)活動 公司級預(yù)算分析 - 每月10日 作為管理者對日常業(yè)務(wù)的推進(jìn)、跟蹤、評價(jià)的依據(jù),對預(yù)算執(zhí)行情況的分析： 當(dāng)期預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行情況正常，但累計(jì)超支現(xiàn)階段總體情況不理想，及時(shí)改善及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常點(diǎn) 累計(jì)預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行情況正常，但當(dāng)期，特別是最近幾期連續(xù)超支有超支的趨勢，提前預(yù)防提前發(fā)現(xiàn)異常點(diǎn) 各月預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行情況波動較大原價(jià)低減工作起到一定的效果，但改善后的效果維持不理想現(xiàn)狀分析,六、預(yù)算的分析(C),高產(chǎn)情況下預(yù)算超支：關(guān)注變動費(fèi)用及成本的控制與管理 低產(chǎn)情況下預(yù)算超支：關(guān)注固定費(fèi)用及成本的控制與管理 對相關(guān)費(fèi)用的剖析：耗用總額=耗用總量*基準(zhǔn)單價(jià) 耗用總量超出計(jì)劃：部門考慮內(nèi)部改善，