《成本預算管理培訓》PPT課件.ppt

1、預算管理知識培訓,目錄,預算的意義 預算的范圍 預算管理推進流程 年初預算的編制 預算的控制 預算的分析,一、預算的意義,預算管理，是指為達到收益目標而進行的原價維持與改善活動。在事業(yè)體計劃的前提下，公司全體制定業(yè)務計劃并將其預算數(shù)值化的過程，以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，同時通過預算控制、實績分析，以便有計劃地推進業(yè)務開展的活動。,二、預算的范圍,費用預算 制造費用物料消耗、預防保全、修理費等 管理費用辦公費、電話費、修理費等 營業(yè)費用售后服務、包裝費等 財務費用利息收支、手續(xù)費、匯兌損益等 福利費用住房公積金、保險、福利費等 投資預算 投資預算是指公司納入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的設(shè)備、房屋、建

2、筑、車輛、器具、軟件等方面的資本性預算,三、預算管理推進流程,年初預算計劃,P,預算實施,D,C,A,來年銷量/來年工作計劃/原單位及單臺基準,月度/年度評價,費用實際反饋,月度分析預算執(zhí)行情況 有余 超出,超出：問題點分析目標設(shè)定對策實施 效果評價標準化,將改善結(jié)果反饋到基準和原單位中，用于來年預算計劃制定,預算日常管理,四、年初預算的編制（A/P),事業(yè)體計劃,預算費用目標測算,日常對相關(guān)費用進行確認，核實預算原單位,年度預算確定,核實變化點,調(diào)整預算計劃,N,Y,N,Y,總經(jīng)理,確定原價低減目標,差 異 對 比,各部門制定預算計劃,調(diào)整基準,編制年度預算計劃,各部門對全年費用發(fā)生情況的預

3、測是基于維持現(xiàn)狀的前提上的。 財會課測定的全年費用目標是基于實現(xiàn)收益目標的前提上的。 為了保證公司的正常運營，實現(xiàn)盈利，預算必須以全年費用目標為標準制定的。 這樣做并不是對各部門的不信任，也不代表各部門的測算方法是錯誤的。預算實際上是告訴大家“我們只有達到這樣的水平才能達成目標?！本S持現(xiàn)狀無法實現(xiàn)盈利。因此，必須改善現(xiàn)狀，開展原價低減活動！,四、各部預算的編制(A/P)1、預算的制定是日常工作的積累 - 以預防保全項目的管理為例,記錄設(shè)備保全周期、每次保養(yǎng)的詳細情況,下發(fā)各部門執(zhí)行,預算歸集 （財會課）,預防保全管理臺帳,登記臺帳(日常發(fā)生的各項費用),保全,修理,年終,按臺帳分析全年設(shè)備運行

4、情況,上報,計劃,各課下年保全預算明細,制定,分析,整理,四、各部預算的編制(A/P),2、預算的制定要以原單位為基礎(chǔ)進行測算,四、各部預算的編制(A/P),3、預算的制定是各部門方針的具體體現(xiàn),是一種成果 （各部門有計劃工作）,決策的具體化 （方針的體現(xiàn)）,日?；顒拥囊罁?jù) （管理者對日常業(yè)務的推進、跟蹤、評價的依據(jù)）,4、部門預算編制的方法,預算制作方法,預算項目及分類,由財會課預測,注：,四、各部預算的編制(A/P),預算原單位,預算單價,半變動費用：單臺基準( B)*產(chǎn)量+固定部分(A),變動費用：單臺基準*產(chǎn)量,鍋爐檢測費預測金額=單位耗用量*單價*頻次, 頻次：每年需檢測次數(shù) X次/

5、年, 單價：每臺檢測價格 M元/臺, 單位耗用量：每次需檢測的鍋爐數(shù)量 A臺/次,測算全年預算需要以下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：,固定費用以測算鍋爐檢測費的全年預算為例,各項費用測算舉例:,五、預算的控制(D)預算判斷,有無預算,（起案部門）,補正或調(diào)劑預算 （費用負擔部門）,N,財會課備案,2000元以上,Y,N,辦理決裁,預算系統(tǒng)錄入傳票,受理審批,采購付款,Y,項目實施案,補正書格式,調(diào)劑書格式,決裁書格式,五、預算的控制(D)決裁辦理,決裁書填寫,（起案部門）,審核 （課預算擔當）,（協(xié)商部門部長）,審批,N,N,Y,審批 （管理部門部長）,決裁備案 （財會課）,Y,審核 （公司級預算擔當）,決裁作廢

6、,電子決裁,打印版決裁,預算控制及異常點早期發(fā)現(xiàn),日?？刂疲?部門預算自行管理 以收益目標為基準，及時調(diào)整預算計劃 充分利用管理工具預算管理系統(tǒng) 異常點早期發(fā)現(xiàn)： 方法：利用預算管理系統(tǒng)對預算信息進行分解和匯總與制定預算基準進行對比分析 與產(chǎn)量相關(guān)的制造費用- 充分利用原價資料進行分析 其他費用- 核算每次發(fā)生額與原單位對比；核算發(fā)生頻次是否超過當初的預計,1、利用有效的工具預算管理系統(tǒng)提高預算數(shù)據(jù)分析水平和效率 2、隨時監(jiān)控、每月分析預算執(zhí)行情況 3、發(fā)現(xiàn)異常的同時，對產(chǎn)生異常的原因進行判斷 4、充分利用相關(guān)的數(shù)據(jù)資料：預算費用實際執(zhí)行情況；預算測算基數(shù)；計劃耗用量等,六、預算的分析(C),

7、各課日常的預算分析 - 隨時 用以指導各部門有計劃的工作 部級預算分析 - 每月5日 反映公司日常生產(chǎn)活動 公司級預算分析 - 每月10日 作為管理者對日常業(yè)務的推進、跟蹤、評價的依據(jù),對預算執(zhí)行情況的分析： 當期預算費用執(zhí)行情況正常，但累計超支現(xiàn)階段總體情況不理想，及時改善及時發(fā)現(xiàn)異常點 累計預算費用執(zhí)行情況正常，但當期，特別是最近幾期連續(xù)超支有超支的趨勢，提前預防提前發(fā)現(xiàn)異常點 各月預算費用執(zhí)行情況波動較大原價低減工作起到一定的效果，但改善后的效果維持不理想現(xiàn)狀分析,六、預算的分析(C),高產(chǎn)情況下預算超支：關(guān)注變動費用及成本的控制與管理 低產(chǎn)情況下預算超支：關(guān)注固定費用及成本的控制與管理 對相關(guān)費用的剖析：耗用總額=耗用總量*基準單價 耗用總量超出計劃：部門考慮內(nèi)部改善，