一般納稅人稅負(fù)的計(jì)算

1、一般納稅人稅負(fù)得計(jì)算稅負(fù)及稅負(fù)得計(jì)算 ( 一)?增值稅稅負(fù)率就是應(yīng)納稅額與銷售收入之間得比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為：?增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額不含稅銷售收入*100%上面得公式可以演變?yōu)椋??增值稅稅負(fù)率（銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額）不含稅銷售收入 100%三、稅負(fù)控制：?我們已經(jīng)知道 , 稅負(fù)率就是稅務(wù)局給我們得一個(gè)比率, 它就是已知得 ; 在日常得工作中 , 銷售收入與銷項(xiàng)稅額也就是已知得。 因此，增值稅稅負(fù)得控制 , 事實(shí)上就就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票得多少 , 或者您雖然取得了很多得發(fā)票，但就是只可以抵扣多少。現(xiàn)以服裝、包袋為例，征稅稅率為 17%,稅負(fù)率為 3、 4。來計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)得取得情況

2、。 ?(1) 計(jì)算購(gòu)進(jìn)取得得進(jìn)項(xiàng)金額占銷售得比例 : ?應(yīng)繳納得稅額占征稅率得比率為： 3、4 1 =20%。也就就是說，企業(yè)每銷售 00 元，應(yīng)該有 0 元要全額征稅 . ?（2) 計(jì)算可以抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率得比率為 :（ 173、4%） 7%=80%(即 00%20 ) 。也就就是說，企業(yè)每銷售100 元, 可抵扣80 元得購(gòu)進(jìn)原材料或接受勞務(wù)得金額。?因此 , 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入得%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并參與抵扣。其她企業(yè)不同得稅負(fù)也可以根據(jù)以上得算法計(jì)算出應(yīng)取得得進(jìn)項(xiàng)稅額 .2?、多取得得進(jìn)項(xiàng)如何處理?由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在 90 天內(nèi)參與抵扣，因此多取得得進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣

3、, 而在不超過 9天得時(shí)間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。當(dāng)月賬務(wù)處理為：?借: 原材料?銀行存款待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?貸 :下月抵扣時(shí)賬務(wù)處理為 : ?借 : 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ?貸：待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅負(fù)及稅負(fù)得計(jì)算（二 ) 4?. 稅負(fù) =【內(nèi)銷收入增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留抵稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本期留抵稅額 +外銷收入退稅率】【內(nèi)銷收入 +外銷收入】 100%。上述公式中 : 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =外銷收入征退稅率之差進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出外銷收入退稅率外銷收入增值稅稅率?簡(jiǎn)化后得新公式5：5稅負(fù)【（內(nèi)銷收入外銷收入 ) 增值稅稅率 - 進(jìn)

4、項(xiàng)稅額上期留抵稅額 + 本期留抵稅額】【內(nèi)銷收入 +外銷收入】 1 0%. ?這個(gè)公式比較全面，但要理解就是有點(diǎn)困難得， 為了更能說明公式含義，我們把公式進(jìn)行拆分說明 : ?（內(nèi)銷收入外銷收入 ) 增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額基本公式1。中得應(yīng)納稅額本期留抵稅額上期留抵稅額在本會(huì)計(jì)期間得留抵稅額凈值=19關(guān)鍵就就是弄明白這個(gè)凈值反映了什么， 我們知道留抵稅額就是各種稅收優(yōu)惠政策下 ( 包括免抵退政策） 得免、抵有余部分 , 免、抵有余反映在財(cái)務(wù)上就就是您得應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)為負(fù)值 ( 即您現(xiàn)金實(shí)際交納數(shù)為負(fù)值） , 這時(shí)，您就把這個(gè)負(fù)值記入了留抵稅額而應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)歸零。而負(fù)值就是反映已經(jīng)多交了得增值稅額。

5、在前面已經(jīng)說過“免抵退稅額”在理論上就是您已經(jīng)交納得稅負(fù)中得一部分 , 而“留抵稅額”就是您已經(jīng)多交得那部分， 就是國(guó)家要退給您但尚未退得數(shù)據(jù)。 兩者就是不同得概念。簡(jiǎn)單地說，這個(gè)凈值就就是您得多交數(shù) .所以 , 公式 5 用語言表示就就是：稅負(fù) =( 應(yīng)納稅額 +多交得增值稅）計(jì)稅銷售總收入 100這個(gè)公式才就是企業(yè)真實(shí)得增值稅稅負(fù)反映。三稅負(fù)理論得現(xiàn)實(shí)意義對(duì)于宏觀稅負(fù)，我不想說什么 , 我只對(duì)大家關(guān)心得增值稅稅負(fù)說幾點(diǎn)。增值稅稅負(fù)也就是一種稅收負(fù)擔(dān)得表示， 但本質(zhì)上就是一種行業(yè)平均成本得體現(xiàn)， 對(duì)稅負(fù)發(fā)生本質(zhì)作用得也就是一個(gè)企業(yè)得生產(chǎn)成本。 ?企業(yè)得生產(chǎn)成本有兩大塊，一塊就是相對(duì)穩(wěn)定得物質(zhì)

6、不變成本 c,一塊就是可變成本 v. 從這里可以瞧出 c 變動(dòng)引起得稅負(fù)變化就是全行業(yè)得， 比如現(xiàn)階段有色金屬材料得漲價(jià)就會(huì)引起比如那些以銅為原材料得行業(yè)得成本上升 , 從而抵扣增加，引發(fā)整體稅負(fù)下降。而 v 就是人得勞動(dòng) , 就是價(jià)值創(chuàng)造得真正源泉， 也就是產(chǎn)品增值得主要?jiǎng)恿?, 同行業(yè)不同企業(yè)得差異性主要體現(xiàn)在 v 得成本上。增值稅稅負(fù)也主要體現(xiàn)在對(duì) v 產(chǎn)生得增值部分得稅負(fù) . 因此，如果一個(gè)企業(yè)發(fā)生了不正常得抵扣行為就為在增值稅稅負(fù)上反映出來。在文章第二部分開始時(shí)得大前提中，企業(yè)存貨得變化也就是一個(gè)引起稅負(fù)變動(dòng)得大變量 , 但它對(duì)稅負(fù)起得不就是本質(zhì)上得作用。比如您現(xiàn)在在做6 月份得賬，

7、但如果 6 月發(fā)生了一筆 2 月份已經(jīng)銷售得貸物得退貸 , 這時(shí)您得進(jìn)項(xiàng)抵扣還就是正常得抵扣 , 但您得當(dāng)月銷售額且因此進(jìn)行了紅字沖減，這時(shí)得稅負(fù)就發(fā)生了大大得變化。 ?一般而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式與增長(zhǎng)速度，同行業(yè)企業(yè)得材料耗用、生產(chǎn)工藝、平均利潤(rùn)相近，因而增值稅稅負(fù)趨近。因此, 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同行業(yè)企業(yè)在稅負(fù)上進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)估，就是有其合理性得。 這也就是稅收管理得最基本、最重要得工作。行業(yè)稅負(fù)預(yù)警就是稅收預(yù)警管理得主要指標(biāo)。說了老半天 , 總結(jié)一下稅負(fù)得計(jì)算公式：?稅負(fù) =（銷售額 x17進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售額( 7%這個(gè)稅率可根據(jù)各個(gè)公司得不同來變動(dòng).)?稅負(fù)率得全稱就是稅收負(fù)擔(dān)率, 一般就是指增值稅得負(fù)擔(dān)率. 因此：?稅負(fù)率 =應(yīng)交值稅率銷售收入總額?這就是用來衡量企業(yè)應(yīng)交得稅金就是否符合正常水平得一項(xiàng)重要指標(biāo)。?毛利率 =（銷售收入銷售成本） / 銷售收入 ?這就是用來衡量企業(yè)銷售收益得一項(xiàng)指標(biāo)，也就就是通常所說得賣一個(gè)東西可以賺多少毛利 . ?她們之間得關(guān)系就是這樣得