資產評估準則工作底稿講 解.ppt

1、1,資產評估準則工作底稿講 解,主講人：張美靈,2,通過介紹工作底稿準則的制定意義、制定思路及準則主要條款的講解，讓大家更清晰地了解工作底稿的重要性和如何規(guī)范地編制和管理工作底稿，從而有效地推動工作底稿準則的實施，保護評估機構和評估師的合法權益。,3,第一部分 相關背景介紹 第二部分 準則的內容講解,主要內容：,4,第一部分 相關背景介紹,（一）工作底稿是注冊資產評估師在執(zhí)行評估業(yè)務過程中形成的 （二）工作底稿反映評估程序實施情況 （三）工作底稿是支持評估結論的工作記錄及獲取的資料,一、工作底稿的定義及內涵,5,2004年資產評估行業(yè)檢查工作中發(fā)現(xiàn)有些評估機構和評估人員對工作底稿重要性認識不足

2、，工作底稿內容不完整等現(xiàn)象，包括工作底稿內容難以證明已履行的程序、記錄不全面、編制所涉及的范圍不完整、逐級復核程序不規(guī)范、底稿與報告不一致等問題。 工作底稿的重要性和操作的不規(guī)范性決定了工作底稿準則制定的必要性和緊迫性。,二、工作底稿準則制定的必要性和意義,6,（一）制定工作底稿準則是強化評估質量控制，提升執(zhí)業(yè)水平的重要措施 （二）制定工作底稿準則是防范執(zhí)業(yè)風險，維護注冊資產評估師和評估機構合法權益的重要手段 （三）制定工作底稿準則是加強行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要基礎,二、工作底稿準則制定的必要性和意義,7,8,三、工作底稿準則體系及定位,如上圖所示：資產評估工作底稿準則是程序性準則，屬

3、于第二層次； 工作底稿參考格式是供評估師在具體制作工作底稿時進行參考的參考性格式。,9,（一）與基本準則和職業(yè)道德準則的關系 （二）與評估報告準則的關系 （三）與評估程序準則的關系 （四）與業(yè)務約定書準則的關系,四、與其他準則的銜接問題,10,（一）以準則體系規(guī)劃為基礎，明確準則定位 （二）與其他準則相協(xié)調 （三）關于工作底稿準則的結構安排 （四）關于工作底稿類型的劃分 （五）工作底稿參考格式,五、準則起草指導思想及制定思路,11,通過對國外相關評估準則的研究發(fā)現(xiàn)，美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則（USPAP）將編制工作底稿和檔案管理作為職業(yè)道德的重要內容作出專門規(guī)定，對評估師在工作底稿中應當記錄的內

4、容和工作底稿的保存期限等做出了較為細致的規(guī)定。 1996年5月，中評協(xié)下發(fā)了資產評估操作規(guī)范意見（試行），該意見第15章專門就工作底稿編制、管理做出了規(guī)范。 此次制定的資產評估工作底稿準則是在總結我國評估工作底稿編制和管理實踐基礎上形成的，其在準則體系層級中得到了升華，由指南上升為準則對行業(yè)將更具約束力。也是中國資產評估準則中的一個亮點。,六、國內外工作底稿規(guī)范情況比較,12,第二部分 準則的內容講解,第六條 工作底稿應當反映評估程序實施情況，支持評估結論。,一、工作底稿編制的核心,13,第七條 工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰、結論明確。注冊資產評估師可以根據(jù)評估業(yè)務的具體情況，合理

5、確定工作底稿的繁簡程度。,二、工作底稿的真實性和繁簡程度,14,二、工作底稿的真實性和繁簡程度,1、工作底稿首先應當真實完整地反映評估全過程 2、工作底稿必須重點突出，我們講工作底稿應當真實完整，并不排斥非重點資產的現(xiàn)場調查、評定估算可以簡略 3、工作底稿記錄要求清晰 4、工作底稿要求結論明確,15,第八條 工作底稿可以是紙質文檔、電子文檔或者其它介質形式的文檔，注冊資產評估師可以根據(jù)評估業(yè)務具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應當同時形成紙質文檔。,三、工

6、作底稿的形式及選擇,16,三、工作底稿的形式及選擇,工作底稿的形式可以以紙質、電子或其它介質形式存在。 通常，我們工作底稿記錄在紙張上，它易于記錄、保存方便、便于查閱，適用面廣。 現(xiàn)在規(guī)定工作底稿可以是電子文檔，電子文檔或其它介質形式的重要工作底稿，應當同時形成紙質文檔。 其它介質形式指的是錄像、照片等形式。,17,第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。 管理類工作底稿是指注冊資產評估師在執(zhí)行評估業(yè)務過程中，為承接、計劃、控制和管理評估業(yè)務所形成的工作記錄及相關資料。 操作類工作底稿是指注冊資產評估師在履行現(xiàn)場調查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關資料。,四

7、、工作底稿的分類及定義,18,第十條 管理類工作底稿通常包括以下內容: （一）評估業(yè)務基本事項的記錄； （二）業(yè)務約定書； （三）評估計劃； （四）評估業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題處理記錄； （五）評估報告的審核記錄。,五、管理類工作底稿的內容,19,管理類工作底稿的具體內容包括：,（一）評估業(yè)務基本事項： 1、評估業(yè)務中所涉及到的基本事項 2、評估項目風險評價 3、委托方及相關當事方所提供的主要資料清單 4、聘請專家（專業(yè)人員）的主要情況 5、委托方、相關當事方等外部機構提供的與評估活動相關的工作底稿 6、注冊資產評估師在評估中形成的其他管理類工作底稿,20,管理類工作底稿的具體內容包括：,（二）

8、業(yè)務約定書； （三）評估計劃； （四）評估過程中重大問題處理記錄； （五）評估報告的審核記錄 1、三級審核情況 2、委托方的反饋意見和管理部門評審意見 3、評估報告送達情況,21,管理類工作底稿參考格式目錄,22,第十一條 操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內容： （一）現(xiàn)場調查記錄與相關資料，包括：委托方提供的資產評估申報資料，現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄，主要或者重要資產的權屬證明材料，與評估業(yè)務相關的財務、審計等資料，其他相關資料；,六、操作類工作底稿的內容,23,（二）收集的評估資料，包括：市場調查及數(shù)據(jù)分析資料，相關的歷史和預測資料，詢價記錄，

9、其他專家鑒定及專業(yè)人士報告，委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾，其他相關資料； （三）評定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結論形成過程記錄，其他相關資料。,24,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,25,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,26,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,27,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,28,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,29,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,30,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,31,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,32,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,成本法工

10、作底稿參考格式舉例：,操作類工作底稿收益法參考格式目錄：,34,操作類工作底稿市場法參考格式目錄：,35,第十二條 注冊資產評估師在評估業(yè)務完成后，應當及時整理工作底稿并歸檔。 本條明確注冊資產評估師在評估業(yè)務完成后，應當及時整理工作底稿并歸檔。,七、工作底稿歸集的及時性,36,第十三條 注冊資產評估師收集委托方和相關當事方提供的與評估業(yè)務相關的資料作為工作底稿，應當由提供方在相關資料中簽字、蓋章或者以其他方式進行確認。 本條強調委托方和相關當事方提供的與評估業(yè)務相關的資料，應當由提供方簽字或蓋章確認。,八、提供材料方應簽字或蓋章,37,第十四條 工作底稿應當反映內部審核過程。審核人在審核工作

11、底稿時，應當書面表示審核意見并簽字。 本條準則規(guī)定了工作底稿必須進行審核。,九、工作底稿的審核程序,38,十、工作底稿歸檔,第十六條 注冊資產評估師應當在評估報告日后90日內，及時將工作底稿與評估報告等一起歸入評估業(yè)務檔案，并由所在評估機構按照國家有關檔案管理的法律、法規(guī)及本準則的規(guī)定妥善管理。 本條強調檔案管理人員的確定和檔案的歸集、檔案的內容及形式以及檔案的管理。,39,十、工作底稿歸檔,（一）人員的確定和檔案的歸集 （二）檔案的內容及形式 （三）檔案的管理,40,十一、工作底稿的保管年限,第十七條 評估業(yè)務檔案自評估報告日起至少保存10年。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 本條準則規(guī)定了評估業(yè)務檔案的保管年限。 業(yè)務檔案保管期滿后，應及時進行鑒定工作，對確實沒有繼續(xù)保存價值的進行銷毀。業(yè)務檔案銷毀前，須由業(yè)務檔案管理人員編造銷毀清冊，由法定代表人和業(yè)務檔案管理人員共同在銷毀