銀行會計-銀行存款業(yè)務(wù).ppt

1、商業(yè)銀行會計,商業(yè)銀行會計學(xué)基本方法,銀行會計核算方法分為基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。一個是概括；一個是具體運用。 銀行會計基本核算方法包括：設(shè)置會計科目、確定記賬方法、審查和填制會計憑證、賬務(wù)組織和編制會計報表。,一、會計科目,1、概念:會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類而確立的會計核算項目。 2、設(shè)置要求：科學(xué)性、完整性 、統(tǒng)一性、靈活性。 3、分類：見下圖,（一）會計科目表內(nèi)科目,表內(nèi)科目：是用于核算商業(yè)銀行實際資金增減變化并反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。,（一）會計科目表內(nèi)科目,新會計準(zhǔn)則中的共同類是指：既有資

2、產(chǎn)性質(zhì)，又有負(fù)債性質(zhì)，這樣有共性的科目?！肮餐悺庇?個科目： 清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。 它們的特點，是需要從其期末余額所在的方向，來界定其性質(zhì)。余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)；余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債。,（二）會計科目表外科目,核算代理政策性銀行貸款、代企業(yè)發(fā)放委托貸款等。,核算有價單證、空白重要憑證、代保管有價物品、未收貸款利息、應(yīng)收托收款等,表外科目：是不反映商業(yè)銀行實際資金增減變化，因而不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。包括：,委托代理 業(yè)務(wù)類,備查登記類,或有事項類,核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔(dān)保等或有事項,會計報表,會計報表是綜合反

3、映本會計期間資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映。 會計報表的數(shù)據(jù)必須真實、完整、及時準(zhǔn)確。 商業(yè)銀行會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表。其中： 對外報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益變動表、分部報表、合并會計報表、中央銀行和財政部要求報送的其他報表。 對內(nèi)報表包括：日計表、月計表、半年報、業(yè)務(wù)狀況報告表、資本與風(fēng)險準(zhǔn)備金變動表等。 關(guān)于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基本相同。,存款業(yè)務(wù)的核算,高負(fù)債經(jīng)營的商業(yè)銀行是以存款負(fù)債為主體的。 銀行之所以成為銀行，就是因為它用很少的資本金（需滿足最低資本充足率的要求）去吸收大量的存

4、款，形成大額負(fù)債，并用這些負(fù)債支持它的資產(chǎn)，再將資產(chǎn)上的收益支付給存款人。 本章將圍繞銀行的存款業(yè)務(wù)講授銀行存款業(yè)務(wù)的會計核算。,存款的種類,商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款，依據(jù)存款的對象和存期的長短對存款進(jìn)行了不同類別的劃分。 1、按存款的對象 單位存款 個人存款 2、按存款的存期長短 活期存款 定期存款 定活兩便存款,（二）存款的種類,此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知存款、單位協(xié)定存款、集團賬戶存款、保險公司協(xié)議存款等。 通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。單位或個人取款時應(yīng)提前一天或七天通知銀行約定支取存款。,單位通知存款最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元，存款

5、人需一次存入，一次或分次支取。個人通知存款最低起存金額為5萬元，最低支取金額為5萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。,單位協(xié)定存款是指開戶單位與銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定期限、商定其結(jié)算賬戶需保留的基本存款額度，由銀行對基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息，超過基本存款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于六個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。,（三）存款賬戶的管理,存款賬戶是各經(jīng)濟單位和個人通過商業(yè)銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所必須的工具。銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應(yīng)的存款賬戶。 存款賬戶包括人民幣

6、銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個人儲蓄賬戶和單位定期存款賬戶。,存款賬戶的種類,人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。,（1）單位銀行結(jié)算賬戶 指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。,（1）單位銀行結(jié)算賬戶,A.基本存款賬戶，是指存款人在銀行開立的，用于辦理日常經(jīng)營活動

7、的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶。基本存款賬戶是存款人在的主辦賬戶。 存款人只能在一家銀行開設(shè)一個基本存款賬戶。,B.一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。,C.臨時存款賬戶，是指存款人因設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時間。臨時存款賬戶的有效期，最長不得超過兩年。,D.專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而

8、開立的銀行結(jié)算賬戶。 如財政預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障資金等，可申請開立專用存款賬戶,其只能?？顚Ｓ谩?（2）個人銀行結(jié)算賬戶,（2）個人結(jié)算賬戶：是指自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。 人行要求商業(yè)銀行對單位結(jié)算賬戶向個人結(jié)算賬戶支付款項進(jìn)行嚴(yán)格控制，并要求轉(zhuǎn)賬金額在50000元以上者必須持付款證明。,對公存款（單位存款）業(yè)務(wù)核算,對公存款，又稱單位存款，是指各企事業(yè)單位、機關(guān)團體、部隊、社會團體和個體工商戶等單位存入銀行的款項。 活期存款 定期存款 單位通知存款 單位協(xié)定存款,一、單位活期存款,單位活期存款是一種隨時可

9、以存取，按結(jié)息期計算利息的單位存款。是我國單位存款的主要方式。 按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)不同分為： （1）支票戶 （2）存折戶,按存取款方式不同又分為： （1）現(xiàn)金存取。其中現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理應(yīng)遵守人民銀行現(xiàn)金管理條例，實行大額現(xiàn)金收支報備，大額支出審批制度。對現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，先收款后記賬；對現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，先記賬后付款。 （2）轉(zhuǎn)賬存取。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)按支付結(jié)算辦法的要求認(rèn)真審查辦理。,一、單位活期存款,1、存入 借：庫存現(xiàn)金或存放中央銀行款項等 貸：吸收存款活期存款戶（本金）,【例】工商銀行靜安支行收到華聲商廈解交的現(xiàn)金92600元，清點無誤，根據(jù)解款單第二聯(lián)，作如下會計分錄：,借：庫存現(xiàn)金 92600

10、貸：吸收存款活期存款華聲商廈 92600,一、單位活期存款,2、支取 借：吸收存款活期存款戶（本金） 貸：庫存現(xiàn)金或存放中央銀行款項等,【例3】場南商廈從活期存款和定期存款中分別提取現(xiàn)金50000元和100000元，經(jīng)審查無誤后給予支付。,借：吸收存款活期存款城南商廈 50000 吸收存款定期存款城南商廈 100000 貸：庫存現(xiàn)金 150000,利息的核算,商業(yè)銀行對單位活期存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，當(dāng)天營業(yè)終了計息后于次日入賬。存款賬戶銷戶時，應(yīng)在銷戶當(dāng)時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。 （1）計息基本公式： 利息=本金時間利率,本金是指每次存（或?。┛詈螽?dāng)日最后余額。本金元位起息，

11、元以下不計利息。 時間是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計算且“算頭不算尾”。（存款或貸款存入當(dāng)日開始計息，支取或還款的當(dāng)日不計算利息） 利率以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計息。若遇利率調(diào)整不分段計息。,4、利息的核算,(2) 計息的變通公式： A. 積數(shù)計息法 利息 = 累計計息積數(shù)日利率(月利率30) 其中：積數(shù)就是結(jié)息期間經(jīng)常變動的存款余額按日累加的和。 累計計息積數(shù)=每日余額合計數(shù),B.逐筆計息法 按照預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息 利息=本金年數(shù)年利率 + 本金零頭天數(shù)日利率,賬務(wù)處理,結(jié)息后，次日編制“利息清單”，作轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票 存款利息轉(zhuǎn)入存款人活期存款賬戶 借：利

12、息支出活期存款利息支出 貸：吸收存款活期存款XX戶（本金）,二、單位定期存款,單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額為一萬元，多存不限。存期分為三個月、半年、一年、兩年、三年、五年六個檔次。 1、開戶 單位應(yīng)提交“開戶申請書”、企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本，并預(yù)留銀行印鑒。 印鑒：單位財務(wù)專用章、單位法定代表人章或主要負(fù)責(zé)人印章和財務(wù)人員章。 銀行應(yīng)查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔?，為客戶開立單位定期存款賬戶，登記開銷戶登記薄，辦理預(yù)留銀行印鑒手續(xù)。,2、存入,（1）現(xiàn)金存入 存款單位填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。 銀行柜員應(yīng)審查憑證內(nèi)容、聯(lián)

13、次是否完整齊全，賬號戶名是否一致，大小寫金額是否相等。清點款項無誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期存款戶（本金）,（2）轉(zhuǎn)賬存入 存款單位應(yīng)填寫轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行。 銀行柜員審核支付憑證及進(jìn)賬單無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票、進(jìn)賬單的第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。 會計分錄為： 借：活期存款 單位 貸：定期存款 單位,3、支取,存款單位填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。 銀行柜員審核無誤后，按規(guī)定利率計息，開具利息清單。 回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款

14、單位；證實書收回，兩聯(lián)證實書注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。同時登記“開銷戶登記簿”，轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應(yīng)付利息 定期存款單位 貸：活期存款 單位,4、利息,單位定期存款利息的計算： 計息方法：利息本金時間利率(逐筆計息法） 時間：采用“對年、對月、對日法”，零頭天數(shù)按實際存期。 （1）到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利息調(diào)整不分段計息。 （2）全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。,（3）部分提前支?。ㄖ荒苻k理一次），若剩余部分不低于起存金額（10000元），提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。若剩余部分低于起存金額，則應(yīng)全部支取，支取金

15、額按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。 （4）逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。,賬務(wù)處理,權(quán)責(zé)發(fā)生制下，對單位定期存款應(yīng)于每期按有關(guān)規(guī)定計提應(yīng)付利息，據(jù)利息清單辦理轉(zhuǎn)賬。 借：利息支出定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 支取時，按實際支付的利息沖減應(yīng)付利息，轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不得取現(xiàn)。 借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 貸：活期存款 單位,三、單位其他存款,（一）單位通知存款 單位通知存款最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。,（二）單位協(xié)定存款開戶單位與銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定留存額度，超出部分轉(zhuǎn)為協(xié)議存款。針對結(jié)算

16、賬戶流水50萬元以上的單位，留存額度最低為10萬元。 留存額度按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息 協(xié)議存款按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于六個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。,儲蓄存款業(yè)務(wù)核算,人民幣儲蓄存款是指城鄉(xiāng)居民個人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開具存折或存單作為憑證，個人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動。 儲蓄存款根據(jù)存儲期限的長短可分為活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。 定期儲蓄存款按存取方式不同，又分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。,一、活期儲蓄存款,活期儲蓄存款是一種不規(guī)定期限，隨時可以存取和結(jié)清的儲蓄存款。一元

17、起存，多存不限。 (一)開戶與續(xù)存的核算 1、開戶 儲戶申請開戶時，應(yīng)填寫存款憑證，連同身份證件（如：居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲戶護(hù)照、居住證等）、現(xiàn)金交于銀行柜員。,(一)開戶與續(xù)存的核算,1、開戶 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款 戶（本金）,（二）支取與銷戶的核算,1、支取 儲戶來銀行辦理支取時，應(yīng)填取款憑證，連同存折交銀行柜員。若大額支取還應(yīng)出示身份證件。 以取款憑證代現(xiàn)金付出傳票入賬的會計分錄為： 借：吸收存款活期儲蓄存款 戶（本金） 貸：庫存現(xiàn)金,（二）支取與銷戶的核算,2、銷戶 儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為銷戶。 銷戶

18、時，會計分錄為： 借：吸收存款活期儲蓄存款 戶 利息支出 活期儲蓄利息支出 貸：庫存現(xiàn)金,二、定期儲蓄存款,定期儲蓄存款是指存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。 定期儲蓄存款按存取方式不同可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。 （一）整存整取定期儲蓄存款 整存整取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。此種儲蓄50元起存，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。,（一）整存整取定期儲蓄存款,1、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款 整存整取戶,到期支取,儲戶將整存整取定期存單交柜員（若大額支取還需出示身份證件原件）。 入賬的會計分錄為： （1）計算利息 借：應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息戶 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款戶（本金） （2）支付本息和 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款戶（本金） 貸：庫存現(xiàn)金,3、銷戶 整存整取定期存款因支取而銷戶，其支取方式具體又包括到期支取、提前支取和逾期支取。,（二）零存整取定期儲蓄存款,零存整取定期儲蓄存款是定期定額存儲，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。 零存整取定期儲蓄存款5元起存，多存不限。存期分一年、三