第三章稅收法律制度

1、第三章 稅收法律制度,第一節(jié) 稅收概述,P89 一、稅收的概念與分類 （一）稅收的概念及作用 1、概念 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法 征稅的主體 國(guó)家征稅依據(jù) 律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨锏幕?稅收的三個(gè)特征，固定性 動(dòng)，是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種分配關(guān)系（或一種重要工具），也是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的不可或缺的調(diào)節(jié)杠桿，滿足國(guó)家的財(cái)政需要。 征稅的基本目的 2、作用 （1）稅收是政府取得財(cái)政收入的基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) （2）稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控（調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行）的重要手段 （3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 （4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利

2、益的可靠保證 （二） 稅收的特征 1、強(qiáng)制性 2、無(wú)償性 3、固定性 單項(xiàng)選擇題 下列選項(xiàng)中，不屬于稅收征收特征的是（ D ） A強(qiáng)制性 B無(wú)償性 C固定性 D穩(wěn)定性,（三）稅收的分類（重點(diǎn)） 1、按征稅對(duì)象的性質(zhì)分 （1）流轉(zhuǎn)稅。以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種 包括兩種一是商品流轉(zhuǎn)額指商品交換的金額，對(duì)銷售方來(lái)說(shuō)，是銷售收入額；對(duì)購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，是商品的采購(gòu)金額； 二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 （2）所得稅。也稱收益稅。以納稅人的各種應(yīng)納稅額為征稅對(duì)象的稅種。 特點(diǎn)：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入。 包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,（3）資源稅。指對(duì)在我

3、國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。 包括資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 （4）財(cái)產(chǎn)稅。以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。 包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅。 （5）行為稅。指以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。 包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅。 單項(xiàng)選擇題 我國(guó)稅種分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅等，這是按照（A）分類的 A征稅對(duì)象不同 B納稅期限不同 C稅率不同 D稅目不同,2、按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分 （1）中央稅。指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅

4、。 包括關(guān)稅和消費(fèi)稅 （2）地方稅。個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、屠宰稅和筵席稅 （3）中央與地方共享稅。增值稅和資源稅。 3、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分 （1）價(jià)內(nèi)稅：稅金包括在商品價(jià)值或價(jià)格之內(nèi)的稅（除增值稅其他的流轉(zhuǎn)稅都是價(jià)內(nèi)稅如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等） 稅款=含稅價(jià)格*稅率 （2）價(jià)外稅：稅款不包括在商品價(jià)格內(nèi)的稅（只有增值稅一種）由購(gòu)貨方承擔(dān)稅款，銷貨方只是代扣代繳。 稅款=不含稅價(jià)格*稅率 凡征收消費(fèi)稅的貨物，一定征收增值稅；征收增值稅的貨物，不一定征收消費(fèi)稅。 判斷題 1、消費(fèi)稅是價(jià)外稅，而增值稅是價(jià)內(nèi)稅（錯(cuò)） 2、凡征收消費(fèi)稅的貨物，一定征收增值稅，征收增值稅的貨物，不一定征收消費(fèi)

5、稅（ 對(duì) ）,4、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分 （1）從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一種稅。實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率。 包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅。 （2）從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。采用定額稅率。 包括資源稅、車船稅和土地使用稅。 （3）復(fù)合稅又稱混合稅：對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品即征收從價(jià)稅，又征收從量稅。 分為兩種：一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅；另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅。 包括消費(fèi)稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒 5、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分 （1）直接稅：直接對(duì)最終納稅人所征收的一類稅（所得稅） （2）間接稅：通過(guò)第三者征收的一

6、類稅（增值稅、消費(fèi)稅）。 6、按征收管理的分工體系分 （1）工商稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各稅種的總稱。是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的工具。 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 （2）關(guān)稅。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅種的總稱，主要指進(jìn)出口關(guān)稅，以及對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。,P91二、稅法及構(gòu)

7、成要素 (一）稅收與稅法的關(guān)系 1、稅法的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。 2、稅法的作用 保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。 判斷題 稅法是調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱（錯(cuò)） （二）稅法的分類 1、按照稅法的功能作用不同。 （1）稅收實(shí)體法。指主要規(guī)定國(guó)家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律法規(guī)的總稱，即稅種法律制度，包括納稅主體（納稅人）、征稅客體（征稅對(duì)象）、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。是稅法的核心部分

8、，沒(méi)有稅收實(shí)體法，稅法體系就不能成立。 包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、資源稅法、行為稅法。 （2）稅收程序法。是稅收實(shí)體法的對(duì)稱，指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定（規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收管理和納稅人納稅程序方面的法律法規(guī)的總稱）即稅收征管法律制度。包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和違反稅法的法律責(zé)任等方面的法律規(guī)定。是稅法體系的基本組成部分。,2、按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同 （1）國(guó)內(nèi)稅法。 （2）國(guó)際稅法。 （3）外國(guó)稅法。 3、按照稅法7法律級(jí)次劃分 （1）稅收法律。權(quán)力機(jī)關(guān)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。具有最高法律效力。其法律地位和法律效力僅次于憲法。 包括中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅

9、法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 （2）稅收行政法規(guī)。權(quán)力機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院，法律地位和法律效力低于憲法和稅收法律。 包括中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 （3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。權(quán)力機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院主管的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門，根據(jù)法律、行政法規(guī)制定的。,P92（三）稅法的構(gòu)成要素（重點(diǎn)） 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。 1、征稅人又叫征稅主體，

10、在我國(guó)征稅主體的具體部門有國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門和海關(guān)。 2、納稅義務(wù)人又叫納稅人、納稅主體，任何一個(gè)稅種首先要解決的就是國(guó)家對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題，如我國(guó)個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅以及印花稅等暫行條例的第一條規(guī)定的都是該稅種的納稅義務(wù)人。 3、征稅對(duì)象又叫征稅客體、課稅對(duì)象。指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，根據(jù)征稅對(duì)象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅. 如消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是消費(fèi)稅條例所列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。 4、稅目。指稅法規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化 設(shè)置稅目的目的：（1）明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即

11、為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。（2）以不同項(xiàng)目的利潤(rùn)水平以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等為依據(jù)制定高低不同的稅率。 不是所有稅種都需規(guī)定稅目，如企業(yè)所得稅一般無(wú)須設(shè)置稅目，按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用統(tǒng)一稅率計(jì)征稅款，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅一般都規(guī)定有不同的稅目。,5、稅率。是計(jì)算稅額的尺度，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)準(zhǔn)，稅收的中心環(huán)節(jié)，稅收的核心要素。 單項(xiàng)選擇題 稅收法律制度的核心要素是（C ） A納稅 B課稅對(duì)象 C稅率 D計(jì)稅依據(jù) （1）比例稅率。對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等均采用比例稅率。 （2）累進(jìn)稅率。 全額累進(jìn)稅率。目前

12、我國(guó)稅收法律制度已不采用這種稅率。 超額累進(jìn)稅率。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅*適用稅率速算扣除數(shù) 個(gè)稅的免征額是3500元，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率 小于等于1500 3% 0 大于1500小于等于4500 10% 105 大于4500小于等于9000 20% 555 大于9000小于等于35000 25% 1005 大于35000小于等于55000 30% 2755 大于55000小于等于80000 35% 5505 大于80000 45% 13505,超率累進(jìn)稅率。目前采用這種稅率的有土地增值稅。指增值率超過(guò)一定稅率，增值額所適用的稅率。 例如：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房

13、地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。 增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額 增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額*100% 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*適用稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)。 A、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%； 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*30% B、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%（扣除項(xiàng)目金額的5%）； 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*40%-扣除項(xiàng)目金額*5% C、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金 額200%的部分，稅率為50%；

14、速算扣除系數(shù)為15%（扣除項(xiàng)目金額的15%）； 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*50%-扣除項(xiàng)目金額*15% D、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%（扣除項(xiàng)目金額的35%） 。 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*60%-扣除項(xiàng)目金額*35% 多項(xiàng)選擇題 我國(guó)現(xiàn)行的稅種中，涉及的累進(jìn)稅率包括（ABC） A全額累進(jìn)稅率 B 超額累進(jìn)稅率 C 超率累進(jìn)稅率 D 超倍累進(jìn)稅率,（3）定額稅率。指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不采用百分比的形式。 目前采用這種稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 多項(xiàng)選擇題 我國(guó)現(xiàn)行的稅率包括（ABC） A比例稅率 B 定額稅率 C

15、累進(jìn)稅率 D 復(fù)合累進(jìn)稅率 車船稅的稅率表,6、計(jì)稅依據(jù)又叫計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅基。即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。是對(duì)征稅對(duì)象的量的規(guī)定。多數(shù)情況下，計(jì)稅依據(jù)和征稅對(duì)象是一致的。如營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù)和征稅對(duì)象都是營(yíng)業(yè)額。 （1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅金額是從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。包括收入額、收益額、財(cái)產(chǎn)額、資金額等。如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為： 計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)額*計(jì)稅價(jià)格 應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率 （2）從量計(jì)征。計(jì)稅數(shù)量是從量計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。如中國(guó)的屠宰稅以屠宰應(yīng)稅牲畜的頭數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

16、，消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，汽油、柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量*單位適用稅額 （3）復(fù)合計(jì)征。征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量均為其應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率+計(jì)稅數(shù)量*單位適用稅額 7、納稅環(huán)節(jié)。指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。,8、納稅期限。指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間，我國(guó)對(duì)不同的稅種依據(jù)不同情況規(guī)定了各自的納稅期限。超過(guò)納稅期限未繳納的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金?？煞譃榘创渭{稅和按期納稅兩種。 9、納稅地點(diǎn)。指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。我國(guó)稅法規(guī)定的納稅

17、地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地（在哪里申報(bào)出口）。 10、減免稅 （1）減稅免稅。減稅指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款；免稅指對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。 （2）起征點(diǎn)。也稱征稅起點(diǎn)或起稅點(diǎn)。指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征收的起點(diǎn)數(shù)額，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。 判斷題 征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅（對(duì)） （3）免征額。對(duì)納稅對(duì)象的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。 起征點(diǎn)與免征額有相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅。兩者也有不同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用

18、起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。,第三章 稅收法律制度,第二節(jié) 主要稅種,P95 一、增值稅 (一）增值稅的概念與分類 2、分類 根據(jù)稅基和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，可分為 (1)生產(chǎn)型增值稅。指計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款，而不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。 (2)收入型增值稅。指計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅額，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金。 （3）消費(fèi)型增值稅。指計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅額，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性

19、從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除。使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。 我國(guó)從2009年起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅，由于外購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的成本可以憑借增值稅專業(yè)發(fā)票一次性全部扣除，有利于鼓勵(lì)投資，加速設(shè)備更新。,（二）增值稅納稅人 包括在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 增值稅納稅人按規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全（不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額），分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 增值稅一般納稅人指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即企

20、業(yè)規(guī)模較大，會(huì)計(jì)核算較為健全，能夠提供完整的核算資料的納稅人。一般納稅人需要辦理認(rèn)定手續(xù)。 1、屬于一般納稅人的情況 （1）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)（工業(yè)銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬(wàn)元的；商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于80萬(wàn)元的； （2）會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè) （3）總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu) （4）新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè) （5）已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變成一般納稅人 （6）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條件的，可以向省級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)，經(jīng)批

21、準(zhǔn)后成為一般納稅人 2、不屬于一般納稅人的情況 （1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) （2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人） （3）非企業(yè)性單位：行政或事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體；慈善組織等社會(huì)團(tuán)體、工商稅務(wù)等行政單位，學(xué)校醫(yī)院等事業(yè)單位。 （4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 下列項(xiàng)目中不認(rèn)定為一般納稅人的有（ABC ） A.年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的納稅人 B.新開(kāi)業(yè)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 C.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) D 年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人,P96 (三)增值稅的稅率 我國(guó)的增值稅采用比例稅率，分為三個(gè)檔次 1、基本稅率。增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物

22、以及提供加工、修理修配勞務(wù)的，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%。 2、低稅率。增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13% （1）糧食、食用植物油、鮮奶； （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （3）圖書、報(bào)紙、雜志 （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物 多項(xiàng)選擇題 下列貨物中，納稅人銷售或者進(jìn)口使用的增值稅低稅率的有（ABC） 糧食、食用植物油 圖書、報(bào)紙、雜志 自來(lái)水、天然氣 機(jī)器設(shè)備 3、零稅率。納稅人出口貨物，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外，稅率為零。 零稅率指對(duì)

23、出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。稅率為零不是簡(jiǎn)單的等同于免稅（指對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除）。 單項(xiàng)選擇題 增值稅實(shí)行（ B ）稅率 A定額 B比例 C累進(jìn) D平均,（四）增值稅應(yīng)納稅額 1、一般納稅人應(yīng)納稅額 增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 注：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 （1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額*適用稅率 注：一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)貨方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減。 （2

24、）銷售額：指增值稅納稅人當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、賠償金等費(fèi)用），但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額，即銷售額為不含增值稅的銷售額和價(jià)外費(fèi)用。 單項(xiàng)選擇題 下列選項(xiàng)中，不構(gòu)成銷售額的是（ A ） A 增值稅銷項(xiàng)稅額 B 應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅額 C 違約金 D 代墊款項(xiàng) 我國(guó)增值稅是價(jià)外稅，一般納稅人在對(duì)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，必須將其換算為不含稅的銷售額。 銷售額=含稅銷售額

25、/(1+適用稅率） （3）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*適用稅率,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有 第一、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（包括外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等），從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 第二、納稅進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額； 第三、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)（包括價(jià)款和按照規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）和13%的扣除率計(jì)算； 第四、納稅人外購(gòu)貨物或銷售貨物（除規(guī)定不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)固定資產(chǎn)、免稅貨物外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)），按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和

26、7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 注：納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額額中沖減。,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況 第一、不依法辦理有關(guān)認(rèn)定手續(xù)或會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料或購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的； 第二、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 第三、非正常損失（如由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的損失等）的購(gòu)進(jìn)貨物； 第四、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 第五、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； 第六、第一

27、至第五項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 注：如果納稅人將已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)或發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%） 3、進(jìn)口貨物納稅人應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率 P99 (五）增值稅征收管理 納稅期限。法律規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。,P99 二、消費(fèi)稅 （二）納稅人 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委

28、托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 （三）消費(fèi)稅稅目與稅率 1、稅目。煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒及酒精（包括啤酒、白酒、黃酒等子目）、鞭炮和焰火、化妝品、成品油（包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、潤(rùn)滑油等子目）、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫秋及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）。 2、稅率：比例稅率和定額稅率。消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。如糧食白酒稅率為20%加0.5元/500克，摩托車稅率為3%，黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額。 多項(xiàng)選擇題 消費(fèi)稅的稅率主

29、要有（AB） 比例稅率 定額稅率 累進(jìn)稅率單一稅率 （四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 1、從價(jià)計(jì)征。 （1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的 應(yīng)納稅額=銷售額*稅率=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）*稅率 含消費(fèi)稅而不含增值稅 （2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售額按同類消費(fèi)品的偏低一點(diǎn)的價(jià)格確定。在沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的情況下，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1消費(fèi)稅稅率） （3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，銷售額按委托方同類消費(fèi)品的價(jià)格確定，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率） （4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格=（

30、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率）,2、從量計(jì)征。啤酒、黃酒、成品油采用從量計(jì)征方法。 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額 3、復(fù)合計(jì)征（從價(jià)和從量相結(jié)合征稅）。卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。 應(yīng)納稅額=銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）*稅率+銷售數(shù)量*單位稅額 單項(xiàng)選擇題 下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合征稅的辦法是（ B ） A啤酒 B糧食白酒 C酒糟 D葡萄酒 P101 （五）消費(fèi)稅征收管理 （2）納稅期限。法律規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。與增值稅的納稅期限是一致的。 判斷題 增值稅與消費(fèi)稅的納稅期限是相同的（對(duì)）,P102三、營(yíng)業(yè)稅 （二）營(yíng)業(yè)

31、稅的納稅人 我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。企業(yè)承包或租賃經(jīng)營(yíng)的，以承包人或承租人為納稅人。 單項(xiàng)選擇題 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ B ） A 金融保險(xiǎn)業(yè) B 修理修配業(yè) C 文化體育業(yè) D 建筑業(yè) 多項(xiàng)選擇題 企業(yè)發(fā)生下列行為中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ABC） 提供運(yùn)輸勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售房產(chǎn)銷售機(jī)

32、器 （三）營(yíng)業(yè)稅稅目稅率 1、稅目 按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目，分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。 2、稅率。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率。 （1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3% （2）金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率為5%。 （3）娛樂(lè)業(yè)，稅率為5%20%的幅度稅率。 （四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額 提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動(dòng)產(chǎn)的向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括收取的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)

33、勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)）。,（五）營(yíng)業(yè)稅的征收管理 2、納稅期限。分別為5日，10日，15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；但金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。 多項(xiàng)選擇題 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別有（ABCD） ,P103四、企業(yè)所得稅 （二）企業(yè)所得稅納稅人 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，征收個(gè)人所得稅。 1、居民企業(yè)指依法在中國(guó)境內(nèi)成立或依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)

34、的企業(yè)； 2、非居民企業(yè)指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但具有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ACD） 外商投資企業(yè)合伙企業(yè) 私營(yíng)企業(yè) 有經(jīng)營(yíng)所得的事業(yè)單位 （三）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象 1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、

35、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 判斷題 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的、應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系所得，繳納企業(yè)所得稅（ 對(duì) ）,（四）企業(yè)所得稅稅率。實(shí)行比例稅率 1、基本稅率。25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 2、低稅率。20%。適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)。 3、高新技術(shù)企業(yè)稅率為15

36、% （五）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 1、收入總額。指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。 多項(xiàng)選擇題 1、納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入納稅所得額的有（ ABD ） A 銀行存款利息收入 B 金融債券利息收入 C 國(guó)債利息收入 D 國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 2、應(yīng)當(dāng)計(jì)入納稅所得額的項(xiàng)目包括（AB

37、CD） 銷售貨物的收入 提供勞務(wù)的收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入 接受捐贈(zèng)的收入,2、不征稅收入： 指國(guó)家為了扶持和鼓勵(lì)某些特殊的納稅人和特定的項(xiàng)目或避免因征收影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)取得某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。 包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、資產(chǎn)（其計(jì)算的折舊、攤銷）不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 單項(xiàng)選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入納稅所得額的有（C ） A 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B 因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)

38、性收費(fèi) D 接受捐贈(zèng)收入 判斷題 在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除（ 對(duì)） 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（ ABCD ） A財(cái)政撥款 B 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) C 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 D 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 3、免稅收入。（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。,4、準(zhǔn)許扣除的項(xiàng)目 納稅人實(shí)際

39、發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 注：企業(yè)允許扣除的銷售稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加。即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。這些以納稅金準(zhǔn)予稅前扣除。 單項(xiàng)選擇題 1、應(yīng)納稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（ C ） A全額扣除 B在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除 C在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除 D在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除 2

40、、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（D） A繳納罰金10萬(wàn)元 B直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元 C繳納稅收滯納金4萬(wàn)元 D支付法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元 判斷題 納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例，不得超過(guò)年度應(yīng)納所得稅額的12%（錯(cuò)）,5、不得扣除的項(xiàng)目 （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。但銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 判斷題 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定

41、加收的罰息，允許在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除（對(duì)） （5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 （6）贊助支出。指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備支出。 （8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。,6、虧損彌補(bǔ)。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 判斷題 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是彌補(bǔ)最長(zhǎng)期限不得超過(guò)5年（ 對(duì)） （六）

42、企業(yè)所得稅征收管理 （1）納稅期限。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納方法。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起到12月31日止。納稅人在一個(gè)年度中間開(kāi)業(yè)或由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 （2）納稅申報(bào) 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)交所得稅申報(bào)表，預(yù)交稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他資料。 判斷題 企業(yè)

43、應(yīng)當(dāng)自年度終了之日45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款（ 錯(cuò) ）,五、個(gè)人所得稅 （二）個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 1、居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，對(duì)居民納稅人就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得征收個(gè)人所得稅； 2、非居民納稅人指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，對(duì)非居民納稅人僅就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得征收個(gè)人所得稅。 （三）個(gè)人所得稅的稅目和稅率 1、稅目 （1）工資、薪金所得，包括年終加薪 （2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得， （3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)

44、以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。 （4）勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （5）稿酬所得，指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得，指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，注：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （7）利息、股息、紅利所得，指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （8）財(cái)產(chǎn)租賃所得，指?jìng)€(gè)人出

45、租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （10）偶然所得， （11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。,單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（ A ） A財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B 特許權(quán)使用費(fèi)所得 C 偶然所得 D 勞務(wù)報(bào)酬所得 2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資，薪金所得項(xiàng)目的是（ B ） A托兒補(bǔ)助費(fèi) B 年終加薪 C 獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D 差旅費(fèi)津貼 3、某畫家2009年9月30日將其精選的書畫作品交由某出版社出版

46、，從出版社取得報(bào)酬10萬(wàn)元，該項(xiàng)報(bào)酬在交納個(gè)人所得稅適用的稅目是（C ） A 工資薪金所得 B 勞務(wù)報(bào)酬所得 C 稿酬所得 D 特許權(quán)使用所得,2、稅率。采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率 （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（每月收入3500）*適用稅率速算扣除數(shù)。注：按月計(jì)征，采用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%45% 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本、費(fèi)用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù) 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（納稅年度總額必要費(fèi)用）*適用稅率速算扣除數(shù) 注：按年計(jì)算，采用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%35% 含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生

47、產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。 不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得。,3、勞務(wù)報(bào)酬所得。按次計(jì)稅。 （1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20% （2）每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*20% （3）每次收入超過(guò)20000元的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*適用稅率速算扣除數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 不超過(guò)20000元的 20 0 超過(guò)20000元至50000元的部分 30 2000 超過(guò)50000元的部分 40 7000,4、稿酬所得。按次計(jì)稅

48、（1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20%*（130%） （2）每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*20%*（130%） 5、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 （1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20% （2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*20% 6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）*20% 7、利息、股息、紅利、偶然和其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額*20% P108（五）個(gè)人所得稅征收管理 1、自行申報(bào)納稅（1）年收入12萬(wàn)元以上；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處

49、以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。 2、代扣代繳。 扣繳義務(wù)人必須嚴(yán)格履行代收代繳、代扣代繳義務(wù)。對(duì)不履行代收代繳、代扣代繳義務(wù)的，除追繳稅款和加收滯納金外，還要視不同情況給予相應(yīng)的處罰。 判斷題 扣繳義務(wù)人如果沒(méi)有履行代收代繳、代扣代繳義務(wù)，除按有關(guān)規(guī)定給與處罰外，還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款（錯(cuò)）,第三章 稅收法律制度,第三節(jié) 稅收征管,P109 一、稅務(wù)登記 又稱納稅登記。具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人都應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照

50、稅收征收管理法 開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象 及其實(shí)施細(xì)則和 稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。除此之外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 判斷題 1、只有從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的納稅人才需要辦理稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)（錯(cuò)） 2、凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的各類納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記（ 對(duì)） 3、個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記（錯(cuò)） 1、開(kāi)業(yè)登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件和資料。 從

51、事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)（180）天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(11年單選題）,納稅人應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開(kāi)立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記發(fā)放稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記的主要內(nèi)容通過(guò)納稅人填寫稅務(wù)登記表來(lái)體現(xiàn) 稅務(wù)登記證不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。,單

52、項(xiàng)選擇題 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為（ A） A自收到之日起30日內(nèi) B自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi) C自收到之日起15日內(nèi) D自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi) 2、稅務(wù)登記的主要內(nèi)容通過(guò)納稅人填寫（D）來(lái)體現(xiàn)。 A賬務(wù)報(bào)表 B完稅憑證 C納稅申報(bào)表 D稅務(wù)登記表 多項(xiàng)選擇題 1、除按規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記外，納稅人在辦理（ABCD）事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證 申請(qǐng)減免稅，退稅 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 開(kāi)立銀行賬戶 2、根據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)登記證件使用的表述正確的是（AC） 納稅人辦理開(kāi)立銀行賬戶時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件

53、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，可以不提供稅務(wù)登記證件 稅務(wù)登記證件不得損壞 稅務(wù)登記證件可以轉(zhuǎn)借他人 3、稅務(wù)登記證的使用要求包括（ACD） A只限本人使用 B 可以轉(zhuǎn)借他人 C 不得毀損、涂改 D 不得偽造或買賣,P110 2、變更登記 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)登記：（1）發(fā)生改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型；（4）改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）；（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式；（6）增減注冊(cè)資金（資本）；（7）改變隸屬關(guān)系；（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）改變或增減銀行賬號(hào)；（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 納稅

54、人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 單項(xiàng)選擇題 1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記的法定期限內(nèi)，向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記，該法定期限為（ C ）日。 A.10 B.15 C.30 D.60 2、下列選項(xiàng)中，不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)時(shí)（A） A納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的 B改變法定代表人 C增減注冊(cè)資金 D改變開(kāi)戶銀行號(hào),P110 3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 并不是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人都可以辦理停業(yè)登記的。實(shí)行定期定額征收方式

55、的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。 判斷題 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的期限需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)辦理停業(yè)登記（錯(cuò)） 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 單項(xiàng)選擇題 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（B） A自動(dòng)注銷稅務(wù)登記 B已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理 C自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記 D納稅人已自動(dòng)接受懲罰處理,P110 4、注銷登記 適用范圍 （1）納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散； （2）企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷；

56、（3）企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； （4）納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的； （5）納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照； （6）以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 單項(xiàng)選擇題 被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)自被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（C）日內(nèi)向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 A7 B10 C15 D30 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)注銷登記的有（ACD） A 納稅人解散，依法終止

57、納稅義務(wù) B 納稅人暫時(shí)停業(yè)的 C 納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 D 納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù),P111 5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 判斷題 從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理（對(duì)） 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，其有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日。 單項(xiàng)選擇題 稅務(wù)機(jī)關(guān)核

58、發(fā)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的原則是（ B ）原則。 A.一證 B.一地一證 C.多地一證 D.定期發(fā)放 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 單項(xiàng)選擇題 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表并上交給（ B ）。 A公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān) C上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D不用上交,6、納稅人稅種登記 納稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人納稅人稅種登記表填寫的項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。 7、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證。 P113

59、二、發(fā)票開(kāi)具與管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理發(fā)票的法定機(jī)關(guān)。發(fā)票是原始憑證，一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次，增值稅專用發(fā)票還包括一個(gè)抵扣聯(lián)。,（一）發(fā)票的種類 1、增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票） 由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供加工及修理修配勞務(wù)時(shí)辦理結(jié)算時(shí)領(lǐng)購(gòu)和使用的一種發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。但一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票： （1）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。 （2）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額