項目成本核算

1、項目部成本核算管理規(guī)范2013年5月28日目錄一、會計科目的設(shè)置及使用2（一）資產(chǎn)類科目核算內(nèi)容2（二）負(fù)債類科目核算內(nèi)容3（三）成本類科目核算內(nèi)容4（四） 損益類科目核算內(nèi)容4二、外來原始憑證與記賬憑證的基本要求6（一）外來原始憑證的基本要求6（二）記賬憑證的基本要求6三、工程成本費用歸集與傳遞程序9（一）工程成本費用歸集與傳遞9（二）月度工程報量的傳遞程序9（三）項目成本的核算10四、料具采購入庫、領(lǐng)用出庫的核算11五、債權(quán)債務(wù)的管理與發(fā)票的移交規(guī)定12（一）債權(quán)債務(wù)管理要求12（二）項目部發(fā)票移交規(guī)定13六、項目部電算化管理要求14為進(jìn)一步規(guī)范項目承包核算，理順與完善項目部各業(yè)務(wù)部門之間

2、的業(yè)務(wù)關(guān)系，正確反映項目承包的損益情況，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，最大限度的防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)公司、項目部的雙贏效益，現(xiàn)將項目部成本核算有關(guān)事項規(guī)范如下： 一、會計科目的設(shè)置及使用項目部成本核算應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、成本、損益分別設(shè)置以下會計科目：資產(chǎn)類負(fù)債類成本類損益類應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款工程施工工程結(jié)算收入其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款間接費用工程結(jié)算成本庫存材料預(yù)提費用本年利潤低值易耗品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊臨時設(shè)施（一）資產(chǎn)類科目核算內(nèi)容 1、應(yīng)收賬款：借方反應(yīng)項目部按月實際完成的工程結(jié)算收入（不含稅金及上繳管理費部分）；貸方反映項目部從子公司收取的項目工程款（通過各類費用成本發(fā)票報銷取得），余額

3、為該項目的甲方欠款。2、其他應(yīng)收款：核算與項目施工相關(guān)的臨時性應(yīng)收款項（包括各類押金、保證金、及備用金借款等）。3、庫存材料：核算為工程項目施工所采購并按照實際價格入庫、領(lǐng)用出庫的各種材料的增減變動情況。4、固定資產(chǎn)；主要核算為工程項目施工所購置的價值在2000元以上，使用期限超過一年以上的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具、實驗儀器、電子辦公設(shè)備等的原值。5、固定資產(chǎn)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊，項目部應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理的確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。辦公用電子設(shè)備折舊年限 為5年，機(jī)械設(shè)備折舊年限為8年。6、低值易耗品；核算為工程項目施工所購置的不作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，包括辦公家具、小

4、型機(jī)具、工具用具等。攤銷方法采取一次性攤銷方法，工程竣工盤點尚能使用的低值易耗品作為無價資產(chǎn)管理。7、臨時設(shè)施：核算為施工現(xiàn)場搭建的臨時宿舍、食堂、倉庫、辦公室及規(guī)定范圍內(nèi)道路、施工現(xiàn)場臨時用水電、配電箱開關(guān)等，臨時設(shè)施中可以重復(fù)使用的彩板房等采用一次性出庫，分次攤銷的方法，即掛賬待攤費用，按照工程項目重復(fù)使用兩次各按50%攤銷完畢。（二）負(fù)債類科目核算內(nèi)容 1、應(yīng)付賬款：借方反應(yīng)項目部支付該項目各類費用、材料、商品砼、租賃、勞務(wù)等預(yù)付款項，貸方反應(yīng)該項目的預(yù)提、估價及取得發(fā)票后與之相對應(yīng)的材料、商品砼、租賃、勞務(wù)分包結(jié)算金額。2、其他應(yīng)付款：核算項目經(jīng)理向子公司暫借款項及通過其他渠道臨時籌資

5、的款項等。3、預(yù)提費用：主要核算從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提租金、固定資產(chǎn)修理費、借款利息等。（三）成本類科目核算內(nèi)容1、工程施工：核算項目施工實際發(fā)生的人工費、材料費、施工機(jī)械費、其他直接費（其他直接費為剔除前三項費用以外所發(fā)生的費用，如臨時設(shè)施費等）。 2、間接費：核算項目部管理人員在施工現(xiàn)場實際發(fā)生與之相關(guān)的各類費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具費、勞動保險費、其他費用等。（四） 損益類科目核算內(nèi)容1、工程結(jié)算收入：核算月度或季度確認(rèn)實現(xiàn)的工程結(jié)算收入 按實際收到或應(yīng)收的價款入帳。借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入2、工程結(jié)算成本： 核算已辦理工

6、程價款結(jié)算的已完工程實際成本，月末項目部應(yīng)根據(jù)本月已辦理工程價款結(jié)算（工程報量）的已完工程成本，借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工及間接費3、本年利潤：核算項目部實現(xiàn)的利潤，應(yīng)將工程結(jié)算收入期末余額轉(zhuǎn)入本科目，借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤，將工程結(jié)算成本期末余額轉(zhuǎn)入本科目，借：本年利潤 貸：工程結(jié)算成本，余額為項目損益。二、外來原始憑證與記賬憑證的基本要求 （一）外來原始憑證的基本要求1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱 ；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取

7、得的原始憑證，必須有填制人員簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還

8、原借款收據(jù)。（二）記賬憑證的基本要求1、會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。也可以使用通用記帳憑證。2、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)有出納人員簽名或者蓋章。3、填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采取分?jǐn)?shù)編號法編號。4、記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、也可以根據(jù)原始憑證匯總

9、表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5、除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不符原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證呢涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并且在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號或者付原始憑證復(fù)印件。6、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。7、如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日

10、某號憑證字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證“字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確的數(shù)字與錯誤的數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。8、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。三、工程成本費用歸集與傳遞程序 （一）工程成本費用歸集與傳遞工程成本包括人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費、間接費五項，上述費用由項目部各責(zé)任部門根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生的人工、材料、機(jī)械租賃、臨時設(shè)施、現(xiàn)場管理費等費

11、用歸集后根據(jù)勞務(wù)、租賃合同約定及材料領(lǐng)用總量等其他費用進(jìn)行計算匯總：人工費：由項目部預(yù)算人員根據(jù)當(dāng)月實際完成的工作量，按照勞務(wù)分包合同約定單價計算當(dāng)月勞務(wù)費應(yīng)結(jié)算價值。零星用工根據(jù)施工現(xiàn)場簽證和約定單價結(jié)算零星用工價值，以上兩部分由項目經(jīng)理及相關(guān)部門審核和確認(rèn)后移交財務(wù)作為當(dāng)月勞務(wù)費結(jié)算或人工費預(yù)提的依據(jù)。材料費：由料具部根據(jù)施工現(xiàn)場領(lǐng)用材料進(jìn)行匯總，辦理出庫手續(xù)，經(jīng)項目經(jīng)理與相關(guān)部門確認(rèn)后移交財務(wù)部部門，作為計算當(dāng)月材料費成本的依據(jù)。機(jī)械使用費：是指項目部在施工過程中使用自有機(jī)械以及租用外單位施工機(jī)械的所發(fā)生的租賃費以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費用等。施工現(xiàn)場設(shè)備租賃要與出租方簽定租賃合同

12、，月度由料具部根據(jù)實際發(fā)生的臺班數(shù)量按照約定臺班價格計算當(dāng)月租賃費結(jié)算價值，經(jīng)項目經(jīng)理與相關(guān)部門確認(rèn)后移交財務(wù)部門作為計算當(dāng)月機(jī)械費成本的依據(jù)。小型機(jī)具的租賃結(jié)算同上。其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費、臨時設(shè)施攤銷費、水電費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、場地清理費等。上述費用按照實際發(fā)生數(shù)量直接計入其他直接費成本。（二）月度工程報量的傳遞程序月末項目部預(yù)算人員根據(jù)當(dāng)月實際完成的工作量計算出當(dāng)月承包工程所實現(xiàn)的工程價款收入（報量），經(jīng)項目經(jīng)理確認(rèn)后上報子公司財務(wù)部門，同時根據(jù)項目承包合同約定剔除當(dāng)月工程價款收入中的稅金和應(yīng)上繳子公司管理費，作為項目部月度工程價款收入

13、（報量）移交項目部財務(wù)人員。（三）項目成本的核算項目部財務(wù)人員根據(jù)以上歸集齊全的工程結(jié)算收入及成本資料，及時進(jìn)行帳務(wù)處理，人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費、間接費分別計入工程施工所對應(yīng)的成本子項，并進(jìn)行對比分析，計算出當(dāng)月項目成本盈虧情況，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益。四、料具采購入庫、領(lǐng)用出庫的核算項目部料具部應(yīng)配備相應(yīng)的材料會計、材料員、保管員，建立健全材料核算體系及內(nèi)部控制體系。1、項目部材料會計職責(zé)：具體負(fù)責(zé)項目部材料采購驗收入庫、領(lǐng)用出庫、委托外單位加工、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入的核算。按照材料類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置庫存材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，月末與項目部財務(wù)進(jìn)行核對材料的增減變動金額與庫存金額

14、，必須達(dá)到帳帳相符。2、材料員：具體負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的材料、低值易耗品及小型機(jī)具的采購工作，由項目預(yù)算員根據(jù)工程進(jìn)度提出工程用料需求計劃， 材料員根據(jù)用料計劃提出采購申請計劃 ，報項目經(jīng)理批準(zhǔn)后付諸實施。對于所采購的材料及時辦理驗收、入庫手續(xù)。3、保管員：具體負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場材料驗收入庫及領(lǐng)用出庫的核算。按照材料類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置庫存材料數(shù)量明細(xì)賬。根據(jù)入庫驗收單計入各類材料的增加；根據(jù)領(lǐng)料出庫單計入各類材料的減少，余額為各類材料的庫存數(shù)量。月末與項目部材料會計進(jìn)行核對材料的增減變動數(shù)量與庫存數(shù)量，必須達(dá)到帳帳相符。 對于出庫材料必須根據(jù)項目部相關(guān)部門所提出的用料計劃辦理材料領(lǐng)用及出庫手續(xù)

15、。4、材料入庫單、出庫單、收料單、領(lǐng)料單格式詳見附件。五、債權(quán)債務(wù)的管理與發(fā)票的移交規(guī)定（一）債權(quán)債務(wù)管理要求1、債權(quán)債務(wù)管理要求：因項目施工購買材料、租賃設(shè)備、接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付款項應(yīng)進(jìn)行全面管理，各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所取得的外來原始憑證必須是合法的正規(guī)發(fā)票。 全額開具發(fā)票分次付款的業(yè)務(wù)付款時必須開具收款收據(jù)，并注明發(fā)票已開。屬于安全文明措施費開支范圍所取得的發(fā)票必須按照公司文件規(guī)定的項目清單單獨歸集上報，以備上級主管部門對使用情況的檢查。2、對于其他應(yīng)收款項應(yīng)按月進(jìn)行清理不得長期掛賬，以免形成呆賬。3、項目部要按月與子公司對賬 ，對賬科目包括：應(yīng)收賬款貸方（項目部收款）與應(yīng)付帳款借方（子

16、公司付款）；其他應(yīng)付款貸方（項目部借款）與其他應(yīng)收款借方 應(yīng)收子公司款）；工程結(jié)算收入 （項目部報量應(yīng)收賬款借方）與工程結(jié)算成本（子公司應(yīng)付賬款預(yù)提成本）。4、項目部財務(wù)憑項目經(jīng)理及相關(guān)部門簽字確認(rèn)支付的勞務(wù)、材料、設(shè)備租賃、臨時設(shè)施等費用發(fā)票到子公司財務(wù)部辦理資金撥付手續(xù)，凡是不具備上述條件的，子公司財務(wù)部門不得隨意辦理。5、對于暫時未開具發(fā)票的急需支付的款項，由項目經(jīng)理向子公司財務(wù)部門辦理臨時借款，財務(wù)部門要督促相關(guān)人員與材料供貨商及時辦理結(jié)算手續(xù)，在取得合規(guī)的銷售發(fā)票后，及時到子公司辦理沖賬手續(xù) ，同時將銷售發(fā)票原件留存子公司財務(wù)部入帳。6、凡是外部應(yīng)付款項，必須按照合同約定對結(jié)算金額、

17、累計付款及累計欠款核對清楚，確保真實完整。對于材料入庫尚未付款的賒欠部分，應(yīng)對賒欠單位及材料名稱、數(shù)量、金額辦理估價入庫，確保在施工過程中的債務(wù)完整無誤 。（二）項目部發(fā)票移交規(guī)定為確保子公司、項目部外來原始憑證規(guī)范統(tǒng)一，會計核算準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)將項目部原始憑證傳遞程序規(guī)范如下;項目部根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所取得的外來的原始憑證（發(fā)票），根據(jù)時間先后、業(yè)務(wù)內(nèi)容不同進(jìn)行分類歸集，登記造冊，移交子公司財務(wù)部，所登記的原始內(nèi)容詳見下表： 項目部發(fā)票移交表 單位：元序號發(fā)票編號時間單位業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價金額所屬工程 合計項目部： 移交人： 接受單位： 接受人：項目部發(fā)票移交表一式三份，經(jīng)雙方簽字后隨發(fā)票交子公司財務(wù)一份，項目部財務(wù)留兩份，原件留存，一份作為外來原始憑匯總表入帳。六、項目部電算化管理要求采用電子計算機(jī)替代手工記帳的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：1、使用的會計核算軟件達(dá)到財政部發(fā)布的會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求；2、配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機(jī) ，配有熟練的專職或者