項(xiàng)目成本核算

1、項(xiàng)目部成本核算管理規(guī)范2013年5月28日目錄一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用2（一）資產(chǎn)類科目核算內(nèi)容2（二）負(fù)債類科目核算內(nèi)容3（三）成本類科目核算內(nèi)容4（四） 損益類科目核算內(nèi)容4二、外來原始憑證與記賬憑證的基本要求6（一）外來原始憑證的基本要求6（二）記賬憑證的基本要求6三、工程成本費(fèi)用歸集與傳遞程序9（一）工程成本費(fèi)用歸集與傳遞9（二）月度工程報(bào)量的傳遞程序9（三）項(xiàng)目成本的核算10四、料具采購入庫、領(lǐng)用出庫的核算11五、債權(quán)債務(wù)的管理與發(fā)票的移交規(guī)定12（一）債權(quán)債務(wù)管理要求12（二）項(xiàng)目部發(fā)票移交規(guī)定13六、項(xiàng)目部電算化管理要求14為進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目承包核算，理順與完善項(xiàng)目部各業(yè)務(wù)部門之間

2、的業(yè)務(wù)關(guān)系，正確反映項(xiàng)目承包的損益情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，最大限度的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司、項(xiàng)目部的雙贏效益，現(xiàn)將項(xiàng)目部成本核算有關(guān)事項(xiàng)規(guī)范如下： 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用項(xiàng)目部成本核算應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、成本、損益分別設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類負(fù)債類成本類損益類應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款工程施工工程結(jié)算收入其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款間接費(fèi)用工程結(jié)算成本庫存材料預(yù)提費(fèi)用本年利潤低值易耗品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊臨時(shí)設(shè)施（一）資產(chǎn)類科目核算內(nèi)容 1、應(yīng)收賬款：借方反應(yīng)項(xiàng)目部按月實(shí)際完成的工程結(jié)算收入（不含稅金及上繳管理費(fèi)部分）；貸方反映項(xiàng)目部從子公司收取的項(xiàng)目工程款（通過各類費(fèi)用成本發(fā)票報(bào)銷取得），余額

3、為該項(xiàng)目的甲方欠款。2、其他應(yīng)收款：核算與項(xiàng)目施工相關(guān)的臨時(shí)性應(yīng)收款項(xiàng)（包括各類押金、保證金、及備用金借款等）。3、庫存材料：核算為工程項(xiàng)目施工所采購并按照實(shí)際價(jià)格入庫、領(lǐng)用出庫的各種材料的增減變動(dòng)情況。4、固定資產(chǎn)；主要核算為工程項(xiàng)目施工所購置的價(jià)值在2000元以上，使用期限超過一年以上的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具、實(shí)驗(yàn)儀器、電子辦公設(shè)備等的原值。5、固定資產(chǎn)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理的確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。辦公用電子設(shè)備折舊年限 為5年，機(jī)械設(shè)備折舊年限為8年。6、低值易耗品；核算為工程項(xiàng)目施工所購置的不作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，包括辦公家具、小

4、型機(jī)具、工具用具等。攤銷方法采取一次性攤銷方法，工程竣工盤點(diǎn)尚能使用的低值易耗品作為無價(jià)資產(chǎn)管理。7、臨時(shí)設(shè)施：核算為施工現(xiàn)場搭建的臨時(shí)宿舍、食堂、倉庫、辦公室及規(guī)定范圍內(nèi)道路、施工現(xiàn)場臨時(shí)用水電、配電箱開關(guān)等，臨時(shí)設(shè)施中可以重復(fù)使用的彩板房等采用一次性出庫，分次攤銷的方法，即掛賬待攤費(fèi)用，按照工程項(xiàng)目重復(fù)使用兩次各按50%攤銷完畢。（二）負(fù)債類科目核算內(nèi)容 1、應(yīng)付賬款：借方反應(yīng)項(xiàng)目部支付該項(xiàng)目各類費(fèi)用、材料、商品砼、租賃、勞務(wù)等預(yù)付款項(xiàng)，貸方反應(yīng)該項(xiàng)目的預(yù)提、估價(jià)及取得發(fā)票后與之相對(duì)應(yīng)的材料、商品砼、租賃、勞務(wù)分包結(jié)算金額。2、其他應(yīng)付款：核算項(xiàng)目經(jīng)理向子公司暫借款項(xiàng)及通過其他渠道臨時(shí)籌資

5、的款項(xiàng)等。3、預(yù)提費(fèi)用：主要核算從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、借款利息等。（三）成本類科目核算內(nèi)容1、工程施工：核算項(xiàng)目施工實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)（其他直接費(fèi)為剔除前三項(xiàng)費(fèi)用以外所發(fā)生的費(fèi)用，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等）。 2、間接費(fèi)：核算項(xiàng)目部管理人員在施工現(xiàn)場實(shí)際發(fā)生與之相關(guān)的各類費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用等。（四） 損益類科目核算內(nèi)容1、工程結(jié)算收入：核算月度或季度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入 按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入帳。借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入2、工程結(jié)算成本： 核算已辦理工

6、程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本，月末項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)本月已辦理工程價(jià)款結(jié)算（工程報(bào)量）的已完工程成本，借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工及間接費(fèi)3、本年利潤：核算項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)的利潤，應(yīng)將工程結(jié)算收入期末余額轉(zhuǎn)入本科目，借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤，將工程結(jié)算成本期末余額轉(zhuǎn)入本科目，借：本年利潤 貸：工程結(jié)算成本，余額為項(xiàng)目損益。二、外來原始憑證與記賬憑證的基本要求 （一）外來原始憑證的基本要求1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱 ；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取

7、得的原始憑證，必須有填制人員簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還

8、原借款收據(jù)。（二）記賬憑證的基本要求1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。也可以使用通用記帳憑證。2、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)有出納人員簽名或者蓋章。3、填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采取分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。4、記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、也可以根據(jù)原始憑證匯總

9、表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不符原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證呢涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并且在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號(hào)或者付原始憑證復(fù)印件。6、一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。7、如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日

10、某號(hào)憑證字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號(hào)憑證“字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤的數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。8、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。三、工程成本費(fèi)用歸集與傳遞程序 （一）工程成本費(fèi)用歸集與傳遞工程成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)五項(xiàng)，上述費(fèi)用由項(xiàng)目部各責(zé)任部門根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的人工、材料、機(jī)械租賃、臨時(shí)設(shè)施、現(xiàn)場管理費(fèi)等費(fèi)

11、用歸集后根據(jù)勞務(wù)、租賃合同約定及材料領(lǐng)用總量等其他費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算匯總：人工費(fèi)：由項(xiàng)目部預(yù)算人員根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成的工作量，按照勞務(wù)分包合同約定單價(jià)計(jì)算當(dāng)月勞務(wù)費(fèi)應(yīng)結(jié)算價(jià)值。零星用工根據(jù)施工現(xiàn)場簽證和約定單價(jià)結(jié)算零星用工價(jià)值，以上兩部分由項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門審核和確認(rèn)后移交財(cái)務(wù)作為當(dāng)月勞務(wù)費(fèi)結(jié)算或人工費(fèi)預(yù)提的依據(jù)。材料費(fèi)：由料具部根據(jù)施工現(xiàn)場領(lǐng)用材料進(jìn)行匯總，辦理出庫手續(xù)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理與相關(guān)部門確認(rèn)后移交財(cái)務(wù)部部門，作為計(jì)算當(dāng)月材料費(fèi)成本的依據(jù)。機(jī)械使用費(fèi)：是指項(xiàng)目部在施工過程中使用自有機(jī)械以及租用外單位施工機(jī)械的所發(fā)生的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)用等。施工現(xiàn)場設(shè)備租賃要與出租方簽定租賃合同

12、，月度由料具部根據(jù)實(shí)際發(fā)生的臺(tái)班數(shù)量按照約定臺(tái)班價(jià)格計(jì)算當(dāng)月租賃費(fèi)結(jié)算價(jià)值，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理與相關(guān)部門確認(rèn)后移交財(cái)務(wù)部門作為計(jì)算當(dāng)月機(jī)械費(fèi)成本的依據(jù)。小型機(jī)具的租賃結(jié)算同上。其他直接費(fèi)：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、水電費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、場地清理費(fèi)等。上述費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生數(shù)量直接計(jì)入其他直接費(fèi)成本。（二）月度工程報(bào)量的傳遞程序月末項(xiàng)目部預(yù)算人員根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成的工作量計(jì)算出當(dāng)月承包工程所實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款收入（報(bào)量），經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理確認(rèn)后上報(bào)子公司財(cái)務(wù)部門，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目承包合同約定剔除當(dāng)月工程價(jià)款收入中的稅金和應(yīng)上繳子公司管理費(fèi)，作為項(xiàng)目部月度工程價(jià)款收入

13、（報(bào)量）移交項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員。（三）項(xiàng)目成本的核算項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員根據(jù)以上歸集齊全的工程結(jié)算收入及成本資料，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)分別計(jì)入工程施工所對(duì)應(yīng)的成本子項(xiàng)，并進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算出當(dāng)月項(xiàng)目成本盈虧情況，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益。四、料具采購入庫、領(lǐng)用出庫的核算項(xiàng)目部料具部應(yīng)配備相應(yīng)的材料會(huì)計(jì)、材料員、保管員，建立健全材料核算體系及內(nèi)部控制體系。1、項(xiàng)目部材料會(huì)計(jì)職責(zé)：具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目部材料采購驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用出庫、委托外單位加工、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入的核算。按照材料類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置庫存材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，月末與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)進(jìn)行核對(duì)材料的增減變動(dòng)金額與庫存金額

14、，必須達(dá)到帳帳相符。2、材料員：具體負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的材料、低值易耗品及小型機(jī)具的采購工作，由項(xiàng)目預(yù)算員根據(jù)工程進(jìn)度提出工程用料需求計(jì)劃， 材料員根據(jù)用料計(jì)劃提出采購申請(qǐng)計(jì)劃 ，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。對(duì)于所采購的材料及時(shí)辦理驗(yàn)收、入庫手續(xù)。3、保管員：具體負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場材料驗(yàn)收入庫及領(lǐng)用出庫的核算。按照材料類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置庫存材料數(shù)量明細(xì)賬。根據(jù)入庫驗(yàn)收單計(jì)入各類材料的增加；根據(jù)領(lǐng)料出庫單計(jì)入各類材料的減少，余額為各類材料的庫存數(shù)量。月末與項(xiàng)目部材料會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)材料的增減變動(dòng)數(shù)量與庫存數(shù)量，必須達(dá)到帳帳相符。 對(duì)于出庫材料必須根據(jù)項(xiàng)目部相關(guān)部門所提出的用料計(jì)劃辦理材料領(lǐng)用及出庫手續(xù)

15、。4、材料入庫單、出庫單、收料單、領(lǐng)料單格式詳見附件。五、債權(quán)債務(wù)的管理與發(fā)票的移交規(guī)定（一）債權(quán)債務(wù)管理要求1、債權(quán)債務(wù)管理要求：因項(xiàng)目施工購買材料、租賃設(shè)備、接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行全面管理，各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所取得的外來原始憑證必須是合法的正規(guī)發(fā)票。 全額開具發(fā)票分次付款的業(yè)務(wù)付款時(shí)必須開具收款收據(jù)，并注明發(fā)票已開。屬于安全文明措施費(fèi)開支范圍所取得的發(fā)票必須按照公司文件規(guī)定的項(xiàng)目清單單獨(dú)歸集上報(bào)，以備上級(jí)主管部門對(duì)使用情況的檢查。2、對(duì)于其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按月進(jìn)行清理不得長期掛賬，以免形成呆賬。3、項(xiàng)目部要按月與子公司對(duì)賬 ，對(duì)賬科目包括：應(yīng)收賬款貸方（項(xiàng)目部收款）與應(yīng)付帳款借方（子

16、公司付款）；其他應(yīng)付款貸方（項(xiàng)目部借款）與其他應(yīng)收款借方 應(yīng)收子公司款）；工程結(jié)算收入 （項(xiàng)目部報(bào)量應(yīng)收賬款借方）與工程結(jié)算成本（子公司應(yīng)付賬款預(yù)提成本）。4、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)憑項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門簽字確認(rèn)支付的勞務(wù)、材料、設(shè)備租賃、臨時(shí)設(shè)施等費(fèi)用發(fā)票到子公司財(cái)務(wù)部辦理資金撥付手續(xù)，凡是不具備上述條件的，子公司財(cái)務(wù)部門不得隨意辦理。5、對(duì)于暫時(shí)未開具發(fā)票的急需支付的款項(xiàng)，由項(xiàng)目經(jīng)理向子公司財(cái)務(wù)部門辦理臨時(shí)借款，財(cái)務(wù)部門要督促相關(guān)人員與材料供貨商及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，在取得合規(guī)的銷售發(fā)票后，及時(shí)到子公司辦理沖賬手續(xù) ，同時(shí)將銷售發(fā)票原件留存子公司財(cái)務(wù)部入帳。6、凡是外部應(yīng)付款項(xiàng)，必須按照合同約定對(duì)結(jié)算金額、

17、累計(jì)付款及累計(jì)欠款核對(duì)清楚，確保真實(shí)完整。對(duì)于材料入庫尚未付款的賒欠部分，應(yīng)對(duì)賒欠單位及材料名稱、數(shù)量、金額辦理估價(jià)入庫，確保在施工過程中的債務(wù)完整無誤 。（二）項(xiàng)目部發(fā)票移交規(guī)定為確保子公司、項(xiàng)目部外來原始憑證規(guī)范統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)將項(xiàng)目部原始憑證傳遞程序規(guī)范如下;項(xiàng)目部根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所取得的外來的原始憑證（發(fā)票），根據(jù)時(shí)間先后、業(yè)務(wù)內(nèi)容不同進(jìn)行分類歸集，登記造冊(cè)，移交子公司財(cái)務(wù)部，所登記的原始內(nèi)容詳見下表： 項(xiàng)目部發(fā)票移交表 單位：元序號(hào)發(fā)票編號(hào)時(shí)間單位業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)金額所屬工程 合計(jì)項(xiàng)目部： 移交人： 接受單位： 接受人：項(xiàng)目部發(fā)票移交表一式三份，經(jīng)雙方簽字后隨發(fā)票交子公司財(cái)務(wù)一份，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)留兩份，原件留存，一份作為外來原始憑匯總表入帳。六、項(xiàng)目部電算化管理要求采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：1、使用的會(huì)計(jì)核算軟件達(dá)到財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求；2、配有專門或主要用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī) ，配有熟練的專職或者