《稅收定量分析》1-引言.ppt

1、,稅收定量分析,河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),張瑞鋒 Session 1 引言,稅收定量分析 session 1 引言,Session Topics,稅收與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系,稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的理論分析,稅收定量分析的意義,稅收定量分析相關(guān)問題,1 稅收與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系,稅收作為財政收入的主體，既是維持國家有效運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，又是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效手段。在宏觀上，稅收是社會總產(chǎn)出的重要組成部分。在微觀上，稅收伴隨著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)、進(jìn)行交易和發(fā)生其他應(yīng)稅行為而產(chǎn)生。當(dāng)然，稅收對經(jīng)濟(jì)也具有反作用，完善的稅制會平衡納稅人之間的稅負(fù)，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，使資源配置的扭曲程度

2、達(dá)到最小化，最終通過降低社會成本和稅收成本來促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)效率的提高。,經(jīng)濟(jì)增長決定稅收增長 經(jīng)濟(jì)增長，通常是指該國家或地區(qū)一年內(nèi)所實現(xiàn)的國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的擴展情況。從絕對值來看，常用國內(nèi)生產(chǎn)總值的增加額來表示；從相對數(shù)值來看，可以用人均國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長率來表示。經(jīng)濟(jì)增長意味著更多的產(chǎn)出，具體地說就是一個國家的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增長，或按人口平均的實際產(chǎn)出的增加。經(jīng)濟(jì)增長是稅收增長之本，正是大量的商品生產(chǎn)、交換、分配、消費活動，以及貿(mào)易的發(fā)展和繁榮，使商品課稅成為可能。應(yīng)當(dāng)說，經(jīng)濟(jì)增長因素是影響稅收收入增長的最基本、最持久的因素。,1.1 稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,經(jīng)濟(jì)決定稅收，是前

3、提。經(jīng)濟(jì)是稅收得以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度和深度決定了稅收分配的范圍和程度，并從根本上決定新稅種的產(chǎn)生、發(fā)展和更替。如，經(jīng)濟(jì)全球化和跨國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來稅收分配范圍的延伸，國際稅收隨之產(chǎn)生和發(fā)展。不僅如此，不同稅種的構(gòu)成、不稅制模式的選擇，也在很大程度上受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。,稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,稅收對經(jīng)濟(jì)具有反作用。完善的稅制會平衡納稅人之間的稅負(fù)，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，引導(dǎo)資源配置的最優(yōu)化，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)效率的提高。針對經(jīng)濟(jì)的周期性波動，調(diào)整稅收會起到熨平波動，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡增長的作用。世界上許多國家在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、刺激經(jīng)濟(jì)增長以及收入公平分配等方面都成功地運用了稅收手段，對推動經(jīng)濟(jì)和

4、社會發(fā)展起到重要作用。 我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康有序運行離不開政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收職能也在拓展，稅收地位不斷提高。稅收對經(jīng)濟(jì)的影響和作用不斷擴大，稅收對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用也日益加強。,1.2 稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的理論分析,根據(jù)凱恩斯主義宏觀經(jīng)濟(jì)理論，GDP構(gòu)成為： 從使用角度，由消費（C）、投資（I）、政府支出（G）、凈出口（NX），即： GDP=Y=C+I+G+NX 從支出角度，消費支出、儲蓄支出（S）和繳納稅收（T） GDP=Y=C+S+T 則有：I+G+NX=S+T 這里，消費包括耐用品消費、非耐用品消費和對服務(wù)的消費三部分；投資包括企業(yè)固定資產(chǎn)投資

5、、企業(yè)存貨投資和居民投資三部分；政府支出包括政府購買的商品和服務(wù)，或可分成中央政府購買和地方各級政府購買等；凈出口指的是出口額與進(jìn)口額之差，正數(shù)表明出口大于進(jìn)口有貿(mào)易順差，負(fù)數(shù)表明進(jìn)口多于出口有貿(mào)易逆差。 那么，我們?nèi)绾紊钊敕治鯰與各變量之間的關(guān)系？又如何對已有的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析呢？這就需要進(jìn)行定量分析，定量分析又有什么好處呢？,例,如果說我國人民的生活水平還沒有日本人民的生活水平高，這只是一種定性的描述。若用經(jīng)濟(jì)計量學(xué)方法進(jìn)行定量分析，將會使我們對此問題理解的更深刻、更具體。,中日兩國的恩格爾系數(shù)序列（1946-1998）,分析結(jié)果,(1) 從恩格爾系數(shù)的下降速度看，中國是先慢后快；日本

6、是先快后慢（1931年0.38）。 (2) 中國1956年的恩格爾系數(shù)與日本1946年的恩格爾系數(shù)近似相等。食品支出約占總支出的63%。40多年間，日本降了0.4，中國降了0.2。 (3) 從整體看，日本恩格爾系數(shù)的年下降速度是中國的2.3倍。從1980年以后考察，中國恩格爾系數(shù)的年下降速度是日本的1.8倍。 (4) 1995年日本的恩格爾系數(shù)是0.222，1998年中國的恩格爾系數(shù)是0.445。以1981-1998年的平均速度，中國若要把恩格爾系數(shù)降至0.222至少需要30年! (5) 驗證了經(jīng)濟(jì)理論。隨著收入的增加，恩格爾系數(shù)的下降速度要減慢。 可見，通過定量分析，對這一問題的了解要比只做

7、定性分析清晰的多。,關(guān)于稅收對經(jīng)濟(jì)增長的宏觀調(diào)控方面的內(nèi)容，是第一次作業(yè),1.3 稅收定量分析的意義,1.3.1 模型應(yīng)用為制定政策提供科學(xué)依據(jù) 稅收經(jīng)濟(jì)理論分析大體上包括稅收政策分析和稅收制度設(shè)計兩個部分。稅收政策分析包括分析稅收對經(jīng)濟(jì)行為個體影響的局部分析和稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)運行關(guān)系的整體影響分析。稅收經(jīng)濟(jì)理論分析大都屬于定性分析，稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的定性分析僅為政策制定者制定政策提供原則性的指導(dǎo)，在對政策實際制定的幫助卻不大。因此，在實踐層面上，必須借助于稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的定量分析，才能制定出切合當(dāng)時環(huán)境的政策。 進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系定量分析的前提是把稅收經(jīng)濟(jì)理論模型化，然后把理論模型按照本國國情予以修正

8、，并將相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用到修正模型中，對模型結(jié)果進(jìn)行經(jīng)驗分析，從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，為政策制定提供可靠、科學(xué)依據(jù)。 因此，模型應(yīng)用是稅收經(jīng)濟(jì)理論在實踐工作中的具體體現(xiàn)，是政策制定者科學(xué)決策的必要條件。,1.3.2 模型應(yīng)用有助于提高稅收管理水平,中國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革的產(chǎn)物。經(jīng)過這次規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強的結(jié)構(gòu)性改革，我國初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的現(xiàn)代稅制，為政府正常運轉(zhuǎn)提供了保障。 稅收管理是理想稅制與現(xiàn)實稅制之間的“橋梁”，稅收管理決定了二者之間差距的大小。稅收管理是保證稅收制度有效實施的手段，稅制的目標(biāo)又依賴于稅收管理來實現(xiàn)。稅收管理的可行性一直是、并將繼

9、續(xù)成為決定稅制可行性及有效性的一個關(guān)鍵因素。,1.3.2 模型應(yīng)用有助于提高稅收管理水平,94年稅制改革以來，我國稅收收入逐年大幅增長，在稅制相對穩(wěn)定的前提下，稅收收入的增長主要取決于兩個因素：稅基因素和稅收管理因素。為了準(zhǔn)確預(yù)測我國稅收收入未來發(fā)展趨勢，必須分析稅基因素和征管因素對稅收收入增長的貢獻(xiàn)程度，稅基因素的確定可以通過預(yù)測宏觀經(jīng)濟(jì)走勢達(dá)到。征管因素對稅收收入增長的影響又可以分為暫時因素和長期因素。暫時因素是指那些在短時期內(nèi)起作用的因素，如清繳欠稅力度加大，打擊走私等行為。長期因素是指征管能力的真正提高，如利用信息化手段加強稅源管理堵塞納稅人不遵從造成的稅收流失。以上分析大都屬于定性分

10、析，如果要準(zhǔn)確計量這些因素對稅收收入增長貢獻(xiàn)度，必須借助于模型應(yīng)用，將各類影響因素細(xì)化至可衡量的一些定量指標(biāo)，然后對其進(jìn)行分析。 提高稅收管理水平一直，并將繼續(xù)成為我國稅務(wù)部門的工作重點。通過模型應(yīng)用，準(zhǔn)確定位制約稅收管理水平提高的因素，找出問題所在，使征管工作有的放矢。因此說，稅收模型應(yīng)用提供了提高稅收管理水平一種分析方法。,1.3.3 模型應(yīng)用是數(shù)據(jù)整合的價值體現(xiàn),無論是用諾蘭模型，還是米歇模型考察現(xiàn)實，都可以認(rèn)為我國稅務(wù)信息化的總體進(jìn)程已經(jīng)歷史性地推進(jìn)到了“實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中和應(yīng)用系統(tǒng)的整合”這樣一個發(fā)展階段。也就是說，信息化發(fā)展的普遍規(guī)律決定了數(shù)據(jù)的整合，“大集中”不是權(quán)宜之計，而是代表著

11、未來一個時期內(nèi)我國稅務(wù)信息化的發(fā)展方向。而數(shù)據(jù)的深度開發(fā)利用和實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享是數(shù)據(jù)整合兩個重要目的，而稅收模型應(yīng)用水平高低是數(shù)據(jù)開發(fā)利用程度的重要體現(xiàn)。因此說，模型應(yīng)用是數(shù)據(jù)整合的價值體現(xiàn)，是數(shù)據(jù)整合的終極目的。,1.4 稅收定量分析相關(guān)問題,1.4.1稅收定量分析概念 稅收定量分析簡稱稅收分析，是以客觀稅收經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的數(shù)量方面為研究對象的認(rèn)識活動。 稅收分析是準(zhǔn)確判斷稅收形勢，推進(jìn)科學(xué)化管理的重要措施。 國家稅務(wù)總局提出了“一個重點四個體系”，強調(diào)以加強稅收分析為重點，逐步建立健全規(guī)范的計統(tǒng)指標(biāo)體系和科學(xué)的稅收分析方法體系等。要求拓寬稅收分析思路，完善稅收分析方法，實現(xiàn)由稅收進(jìn)度、增減情況等簡單

12、對比，向宏觀稅負(fù)、增長彈性等征管質(zhì)量分析轉(zhuǎn)變；要求完善稅收分析方法，利用時間序列方法、回歸模型法等，來判斷收入形勢是否正常、稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位等。,1.4 稅收定量分析相關(guān)問題,稅收分析的特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 以理論為基礎(chǔ)，就是以經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論，尤其是以稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系為基本理論基礎(chǔ)，通過分析稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，找到稅收現(xiàn)象的本源。 以稅收數(shù)據(jù)為基本數(shù)據(jù)。成功的稅收分析所占用的統(tǒng)計數(shù)據(jù)不是個別的、簡單的，而應(yīng)是大量的、全面的，可以反映稅收經(jīng)濟(jì)中帶有普遍性問題的那類數(shù)據(jù)。 應(yīng)用專業(yè)分析方法。包括統(tǒng)計分組法、對比分析法、回歸法、時間序列模型等。 具有獨特的表

13、達(dá)方式。稅收分析報告中應(yīng)在定量分析的基礎(chǔ)上，層次清晰、結(jié)構(gòu)簡明。 具有精確性。在對稅收和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的總體定性把握的前提下，通過使用統(tǒng)計數(shù)據(jù)對研究總體的數(shù)量方面進(jìn)行分析，得出精確的定量結(jié)論。,1.4.2稅收分析的步驟,1.4.3稅收分析的原則,堅持從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則:就是堅持稅收來源于經(jīng)濟(jì),以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和質(zhì)量,確定稅收收入目標(biāo),考核組織稅收收入的業(yè)績。 實事求是的原則：從客觀實際出發(fā)，分析問題時，要立足于稅收、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的實際，從中引出結(jié)論。 定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。定性分析是為確定稅收問題的基本性質(zhì)，從質(zhì)上認(rèn)識問題的特征，是對客觀經(jīng)濟(jì)稅收現(xiàn)象的理論描述。定量分析是研究稅收問題的數(shù)量方面

14、，對稅收現(xiàn)象的數(shù)量關(guān)系描述。只有將二者結(jié)合，才能更好地分析稅收問題。 宏觀與微觀相結(jié)合原則：要求進(jìn)行稅收宏觀分析時，要顧及到經(jīng)濟(jì)的微觀層面。 稅收分析的創(chuàng)新：獨立思考、連動分析、多向探索。,1.4.4稅收分析的內(nèi)容,稅收計劃分析：經(jīng)濟(jì)稅源情況、收入預(yù)測、稅收收入進(jìn)度情況和年度計劃完成情況等。 稅收會計分析：應(yīng)征稅金分析、欠繳稅金分析、減免稅金分析、在途稅金分析、入庫稅金分析等。 稅收統(tǒng)計分析：統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計整理、統(tǒng)計分析等。 稅收宏觀分析：利用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論和現(xiàn)代統(tǒng)計學(xué)、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)，對稅收經(jīng)濟(jì)宏觀方面、稅收與經(jīng)濟(jì)的相互關(guān)系等稅收宏觀經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行分析，為決策者提供相關(guān)信息。 稅收微觀分析：從

15、企業(yè)的角度出發(fā)，研究分析企業(yè)行為。企業(yè)是以利潤最大化為目標(biāo)的經(jīng)營單位，因此，稅收微觀分析就是分析企業(yè)行為對稅收收入與稅收負(fù)擔(dān)的影響。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有銷售收入成本、稅金、利潤等。,1.4.5稅收分析的方法,（1）對比分析： 此方法的核心是將兩個有聯(lián)系的統(tǒng)計指數(shù)進(jìn)行對比，得出抽象化的比值來，并加以分析。 在稅收分析中，常用的指標(biāo)有：本期實際與計劃指標(biāo)的對比分析，如稅收計劃完成程度相對指標(biāo)；本期計劃完成相對指標(biāo)與進(jìn)度要求相對指標(biāo)相比，產(chǎn)生計劃完成程度的相對指標(biāo)；本期實際與同口徑歷史數(shù)字相比，產(chǎn)生動態(tài)相對指標(biāo)，用以揭示發(fā)展水平或增長速度；某一稅種或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的稅收收入與稅收收入整體相比，產(chǎn)生結(jié)構(gòu)相對指標(biāo)，

16、用以反映該項指標(biāo)在整體收入中所占的份額及地位；不同地區(qū)同類數(shù)字相比，產(chǎn)生比較相對指標(biāo)，用以揭示不同單位之間的差異；用稅收收入中的某一類指標(biāo)和與這類指標(biāo)有密切關(guān)聯(lián)的總體指標(biāo)對比，產(chǎn)生強度相對指標(biāo)，以揭示和反映不同地區(qū)、不同部門的經(jīng)濟(jì)效益差異狀況。,（4）指數(shù)分析法,主要用于反映不能直接加總的多因素組成的復(fù)雜現(xiàn)象的綜合變動。 作用：1、表明由于度量單位所組成的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的總動態(tài)；2、分離出現(xiàn)象總變動中各因素的影響程度；3、在平均數(shù)動態(tài)數(shù)列中，用于測定各組水平和總體結(jié)構(gòu)的影響程度。 指數(shù)可劃分為：個體指數(shù)和總指數(shù)、數(shù)量指數(shù)和質(zhì)量指數(shù)等?？傊笖?shù)有綜合指數(shù)和平均數(shù)指數(shù)，其中綜合指數(shù)是總指數(shù)的基本形式，它通

17、過將不能直接相加的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象還原為價值形態(tài)來反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的變動。 編制指數(shù)的一個重要環(huán)節(jié)是尋找同試題因素。一般地，當(dāng)編制數(shù)量指標(biāo)指數(shù)時，應(yīng)選擇基期質(zhì)量指標(biāo)作為同度量因素，以觀察數(shù)量指標(biāo)變動對綜合指數(shù)的影響；當(dāng)編制質(zhì)量指標(biāo)指數(shù)時，應(yīng)選擇報告期數(shù)量指標(biāo)作為同試題因素，以觀察質(zhì)量指標(biāo)變動對綜合指數(shù)的影響。,=財政收入/平減物價指數(shù),(5) 線性回歸,有簡單線性回歸模型（統(tǒng)計模型）如下， yt = 0 + 1 xt + ut 上式表示變量yt和xt之間的真實關(guān)系。其中yt稱被解釋變量（因變量）， xt 稱解釋變量（自變量）， ut稱隨機誤差項， 0 稱常數(shù)項， 1 稱回歸系數(shù)（通常未知）。上模型可以分為

18、兩部分。（1）回歸函數(shù)部分，E(yt) = 0 + 1 xt,（2）隨機部分，ut,這種模型可以賦予各種實際意義，收入與支出的關(guān)系；如脈搏與血壓的關(guān)系；商品價格與供給量的關(guān)系；文件容量與保存時間的關(guān)系；林區(qū)木材采伐量與木材剩余物的關(guān)系；身高與體重的關(guān)系等。 以收入與支出的關(guān)系為例。假設(shè)固定對一個家庭進(jìn)行觀察，隨著收入水平的不同，與支出呈線性函數(shù)關(guān)系。但實際上數(shù)據(jù)來自各個家庭，來自各個不同收入水平，使其他條件不變成為不可能，所以由數(shù)據(jù)得到的散點圖不在一條直線上（不呈函數(shù)關(guān)系），而是散在直線周圍，服從統(tǒng)計關(guān)系。隨機誤差項ut中可能包括家庭人口數(shù)不同，消費習(xí)慣不同，不同地域的消費指數(shù)不同，不同家庭的外來收入不同等因素。所以在經(jīng)濟(jì)問題上“控制其他因素不變”是不可能的。 回歸模型的隨機誤差項中一般包括如下幾項內(nèi)容，（1）非重要解釋變量的省略，（2）人的隨機行為，（3）數(shù)學(xué)模型形式欠妥，（4）歸并誤差（糧食的歸并）（5）測量誤差等。 回歸模型存在兩個特點。（1）建立在某些假定條件不變前提下抽象出來的回歸函數(shù)不能百分之百地再現(xiàn)所研究的經(jīng)濟(jì)過程。（2）也正是由于這些假定與抽象，才使我們能夠透過復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，深刻認(rèn)識到該經(jīng)濟(jì)過程的本質(zhì)。 通常線性回歸函數(shù)E(yt) = 0 + 1 xt 是觀察不到的，利用樣本得到的只是對E(yt) = 0 + 1 xt 的估計，即對0和1的估