第三章 存款業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算,本章的內(nèi)容并不復(fù)雜，但卻是第一項(xiàng)業(yè)務(wù)核算，尤其是存款的利息計(jì)算。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 1.單位存款帳戶的種類 2.單位存款存入和支取的核算 3.活期儲(chǔ)蓄存款和定期整存整取儲(chǔ)蓄存款 存入與支取的核算,4.存款利息的計(jì)算方法,存款是銀行以信用方式吸收各部門 各 單位和個(gè)人的閑置和待用的貨幣資金的業(yè) 務(wù)。 存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)。 從會(huì)計(jì)核算的角度，按吸收存款的對象 將存款分為單位存款和個(gè)人存款（又稱儲(chǔ) 蓄存款），因?yàn)閲覍Σ煌拇婵畈捎貌?同的管理政策，這就決定了銀行對單位存 款與對儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算是不同的。,第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算,單位存款是指具有法人營業(yè)執(zhí)照或

2、社團(tuán) 登記的企業(yè) 機(jī)關(guān) 事業(yè) 團(tuán)體 學(xué)校 部隊(duì) 等閑置或待用資金的存款。按照現(xiàn)金管理 規(guī)定，各單位暫時(shí)閑置的資金，除核定的 現(xiàn)金庫存限額部分可保留現(xiàn)金以外，其余 的要全部存入銀行，庫存現(xiàn)金不足限額的， 從銀行提取。因此，單位在銀行的存款具,有強(qiáng)制性，單位將資金存入銀行以后，可 以通過該賬戶辦理資金收付，同其他單位 進(jìn)行結(jié)算，由銀行主動(dòng)轉(zhuǎn)存或轉(zhuǎn)付。 單位存款按照期限長短可以分為活期 存款 定期存款 通知存款。,一。存款帳戶的開立與管理 （一）存款帳戶的種類 存款帳戶按管理要求的不同劃分為基 本存款帳戶 一般存款帳戶 臨時(shí)存款帳戶 專用存款帳戶。,1.基本存款帳戶 是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金

3、收 付的需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。 基本存款帳戶是存款人的主辦帳戶。存 款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資 獎(jiǎng) 金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過此帳戶辦理。,2.一般存款帳戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在其 基本存款帳戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu) 開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存 借款歸 還 其他結(jié)算的資金收付?？梢赞k理現(xiàn)金繳 存，但不能辦理現(xiàn)金支取。,3.專用存款帳戶 是存款人按照法律 行政規(guī)則和規(guī)章，對 其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開 立的銀行結(jié)算賬戶。 該帳戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。,4.臨時(shí)存款帳戶 是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使 用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶

4、用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨 時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。,（二）開立帳戶的基本要求 （三）帳戶的開立手續(xù) 二?；钇诖婵畹暮怂?單位活期存款存款存取的方式有兩種， 即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳存取。,（一）存入現(xiàn)金的核算 單位存入現(xiàn)金時(shí)，填寫一式兩聯(lián)的 現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 出納部門審查憑證，點(diǎn)收現(xiàn)金，等級(jí)現(xiàn)金 收入日記簿，符合簽章后，第一聯(lián)加蓋“現(xiàn) 金收訖”章作為回單退交存款人，第二聯(lián)送 會(huì)計(jì)部門，代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款,分戶帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 單位戶,（二）支取現(xiàn)金的核算 單位向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，簽發(fā)現(xiàn)金 支票，在支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒，送交 會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接

5、到現(xiàn)金支票后，經(jīng) 審查無誤后，現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登 記分戶帳，交出納部門憑以付款。會(huì)計(jì)分 錄為：,借：活期存款 單位戶 貸：現(xiàn)金 出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記 簿，向取款人支付現(xiàn)金。,（三）活期存款帳戶的內(nèi)外帳務(wù)核對 活期存款帳戶存取款頻繁，在銀行與單 位之間的資金往來中，由于雙方記賬時(shí)間 有先后以及發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)等原因，會(huì)導(dǎo) 致雙方帳務(wù)不相符等情況。因此，銀行與 開戶單位之間就要定期或不定期地進(jìn)行賬 務(wù)核對。方式包括隨時(shí)對賬和定期對賬。,1.隨時(shí)對賬 活期存款帳戶的帳頁記滿后和月度終了 時(shí)，向開戶單位發(fā)送對帳單。開戶單位收 到對帳單，進(jìn)行逐筆勾對，如有不符，及 時(shí)查找。,2.定期對

6、賬 每季度末和11月末，銀行向開戶單位填 發(fā)一式兩聯(lián)“余額對帳單”，開戶單位核對 后，將第一聯(lián)留存，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行 印鑒后退回銀行。如有不符，單位在對賬 單回單聯(lián)注明，雙方查找處理。,三。定期存款的核算 單位如有在一定時(shí)期內(nèi)閑置不用的資 金，可在銀行辦理定期存款。 定期存款是單位一次性存入款項(xiàng)并約 定存期，到期支取本息的存款。該存款1萬 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不能支取 現(xiàn)金。,（一）存入定期存款的核算 單位存入定期存款時(shí)，按存款金額 簽發(fā)活期存款帳戶轉(zhuǎn)帳支票較開戶銀行， 銀行審查無誤后，以支票代轉(zhuǎn)帳借方傳票 填寫一式三聯(lián)的“單位定期存款存單”，第

7、 一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)帳貸方傳票，第二聯(lián)加 蓋業(yè)務(wù)用公章和經(jīng)辦人員名章后，作定期,存款單據(jù)交存款人，第三聯(lián)代定期存款卡 片帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 單位活期存款戶 貸：定期存款 單位定期存款戶,（二）支取定期存款的核算 單位憑存單支取定期存款時(shí)，抽出 卡片賬進(jìn)行核對，無誤后，計(jì)算出利息， 填制利息清單，在存單上加蓋“結(jié)清”戳記 存單代定期存款轉(zhuǎn)帳借方傳票，卡片賬作 附件，編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票，一聯(lián)代利 息支出科目轉(zhuǎn)帳借方傳票，一聯(lián)代活期存,款帳戶轉(zhuǎn)帳貸方傳票，另一聯(lián)代收賬通知 交存款人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期存款 單位定期存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 （或利息支出） 貸：活期存款 單位

8、活期存款戶,四。單位其他存款 （一）單位通知存款 是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期， 需要支取存款時(shí)提前通知銀行，按照約定 的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方 式。,（二）協(xié)定存款 是存款人與銀行簽訂協(xié)定存款合同， 約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存 額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算 計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一 種存款方式。,五。存款利息計(jì)算 （一）利息計(jì)算一般規(guī)定 1.利息計(jì)算公式 利息 = 本金 存期 利率 其中，本金 存期為“積數(shù)”,2.計(jì)息要素的規(guī)定 （1）存期 存期是存款的時(shí)間，一般“算頭不算 尾”,即存款日算利息，取款日不算利息。 定期存款的存期，從存入日算到支取

9、的前一日。存期一般按對年 對月計(jì)算， 對年按360天，對月按30天。,活期存款的存期，按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算， 實(shí)際天數(shù)就是日歷天數(shù)，大月31天，小月 30天，平月28天或29天。一般采用余額表 或在帳頁上計(jì)算利息。 (2) 利率 利率用年利率（%），月利率（）， 日利率（）表示。,年利率 12 = 月利率 月利率 30 = 日利率 注意：利率與存期的一致性。存期以年計(jì) 算，用年利率；存期以月計(jì)算，用 月利率；存期以日計(jì)算，用日利率 定期存款的利息按存入日的利率計(jì) 算，活期存款利息按結(jié)息日掛牌公,告的活期利率計(jì)算。 （3）利息計(jì)算 累計(jì)計(jì)息積數(shù)以元位起計(jì)息，元位 以下不計(jì)息。計(jì)算的利息保留到分位，分

10、 位以下四舍五入。,（二）活期存款利息計(jì)算與核算 1.余額表計(jì)息法 2.帳頁計(jì)息法 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 貸：單位活期存款 單位戶,（三）定期存款利息計(jì)算 單位定期存款按季結(jié)息，在結(jié)息日， 根據(jù)每筆定期存款的金額，存期與對應(yīng)的 利率，本結(jié)息期的實(shí)際存期，計(jì)算應(yīng)計(jì)利 息。根據(jù)計(jì)算的利息額，編制轉(zhuǎn)帳借方傳 票，轉(zhuǎn)帳貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：,借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 單位支取定期存款支付利息的處理為： 借：應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 貸：活期存款X X 單位戶,第二節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算,儲(chǔ)蓄存款的對象是城鄉(xiāng)居民，儲(chǔ)蓄存款 的來源是居民個(gè)人

11、的勞動(dòng)所得，是城鄉(xiāng)居 民的生活待用款和節(jié)余款。 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作主要是柜臺(tái)辦理存 取款。做好儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算工作對促 進(jìn)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的發(fā)展有著重要的意義。,一。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理及核算要求 （一）儲(chǔ)蓄政策和原則 我國對儲(chǔ)蓄一貫實(shí)行保護(hù)和鼓勵(lì)的政 策。 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，必須遵循“存 款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保 密”的原則。,（二）個(gè)人存款帳戶實(shí)名制 自2000年4月1日開始，我國實(shí)行個(gè)人存 款實(shí)名制。 個(gè)人存款帳戶實(shí)名制，是指要求存款人 到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款時(shí)，要出 示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的 姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對，并登,記身份證件上的姓名和號(hào)碼。 （三）儲(chǔ)

12、蓄業(yè)務(wù)核算的基本要求 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)體現(xiàn)了存款業(yè)務(wù)和現(xiàn)金出 納業(yè)務(wù)的高度統(tǒng)一，它是銀行日?；径?繁瑣的核算業(yè)務(wù)。銀行在儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)日常核 算時(shí)必須滿足如下要求：,雙人臨柜，錢帳分管 帳折見面，當(dāng) 時(shí)記賬 帳要復(fù)核，款要復(fù)點(diǎn) 雙線控 制，相互核對 章證分管，分清責(zé)任 日清月結(jié)，及時(shí)軋帳 事后授權(quán)，督導(dǎo) 到位 崗位輪換，交接清楚 雙人管 庫，雙人押運(yùn) 計(jì)算機(jī)密碼要分級(jí)管理， 未經(jīng)授權(quán)不得越權(quán)辦理任何業(yè)務(wù)。,二。儲(chǔ)蓄存款的種類 （一）活期儲(chǔ)蓄 是一種不固定存期，儲(chǔ)戶可以隨時(shí) 存取的儲(chǔ)蓄存款。 （二）定期儲(chǔ)蓄 是一種儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期， 次或在存期內(nèi)分次存入本金，到期整筆或,分期平均支取本金或利息的儲(chǔ)蓄存款

13、。 定期儲(chǔ)蓄按款項(xiàng)存取特點(diǎn)分為：整存 整取，零存整取，存本取息，整存零取。 （三）定活兩便儲(chǔ)蓄 是一種開戶時(shí)不確定存期，儲(chǔ)戶可以 隨時(shí)提取，利率隨存期長短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄 存款。,（四）其他儲(chǔ)蓄存款 如：通存通兌，一卡通，一本通，電話 銀行，借記卡，通知存款，協(xié)定存款等。,三?；钇趦?chǔ)蓄存款的核算 （一）開戶與續(xù)存的核算 1.開戶的核算 儲(chǔ)戶第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款即開戶， 儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金， 身份證交接柜人員。,存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款x x 存款人戶 2.續(xù)存的核算 處理方法與開戶手續(xù)基本相同。,（二）支取與銷戶的核算 1。支取的核算

14、儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，取款 憑條代現(xiàn)金付出傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款x x 存款人戶 貸：現(xiàn)金,2.銷戶的核算 儲(chǔ)戶將存款全部取清叫銷戶。儲(chǔ)戶應(yīng) 按存折（卡）上的最后余額填寫取款憑條。 借：活期儲(chǔ)蓄存款x x 存款人戶 利息支出 活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金,代扣利息稅的處理： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款,（三）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算與核算 活期儲(chǔ)蓄存款每季度結(jié)計(jì)利息。每 季度末月20日為結(jié)息日。 利息計(jì)算的方法是積數(shù)計(jì)息法。 利息的會(huì)計(jì)核算為： 借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款,代扣收利息的處理： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 貸：其他應(yīng)付款,四。整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取定期儲(chǔ)

15、蓄存款50元起存，多 存不限，存期有3個(gè)月，半年，1年，2年， 3年，5年幾個(gè)檔次。 本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單， 到期憑存單支取本息。儲(chǔ)戶也可以在存款 時(shí)與銀行約定，當(dāng)存款到期時(shí)自動(dòng)轉(zhuǎn)存。,整存整取定期儲(chǔ)蓄存款可以辦理提前支取 既可以辦理全部提前支取，也可以辦理部 分提前支取，但只能辦理一次部分提前支 取。,（一）開戶存入 儲(chǔ)戶來開戶時(shí)，應(yīng)填制“整存整取定 期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交銀行。 柜員收妥現(xiàn)金，開立打印“整存整取定期儲(chǔ) 蓄存單”。加蓋業(yè)務(wù)公章交給儲(chǔ)戶憑以取款。 卡片賬留存。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。,會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取xx戶,（二）支取整存

16、整取儲(chǔ)蓄存款 1.到期和過期支取 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 應(yīng)付利息 （利息支出） 貸：現(xiàn)金,借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款,2.提前支取 （1）全部提前支取 按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率計(jì) 算利息，其余手續(xù)與到期支取相同。 （2）部分提前支取 只能辦理一次部分提前支取。,采用“滿付實(shí)收,更換存單的”方法處理。 即：對原存單本金視同一次付出，并按規(guī) 定計(jì)付提前支取部分的利息。對未支取的 部分，按原存單的開戶日，存期，到期日 利率等內(nèi)容開立新存單。 會(huì)計(jì)分錄為：,借：定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 其他應(yīng)付款,對儲(chǔ)戶根據(jù)現(xiàn)金科目借貸方差額付款。 （三）整存整取儲(chǔ)蓄存款利

17、息計(jì)算 定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算與單位定 期存款利息計(jì)算規(guī)定相同，但儲(chǔ)蓄存款要 代扣利息稅。,定期儲(chǔ)蓄存款的存期一律按對年，對月， 對日計(jì)算，無論大月，小月，平月和閏月 每月均按30天計(jì)算，全年按360天計(jì)算，不 足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算。,1.原定存期內(nèi)的利息計(jì)算 整存整取儲(chǔ)蓄存款在原定存期內(nèi)的利息 計(jì)算，一律按存入日（即開戶日）掛牌公 布的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整， 也不分段計(jì)息。,2.提前支取的利息計(jì)算 整存整取儲(chǔ)蓄存款未到期，如果全部提 前支取，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存 款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前 支取的部分，按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款利 率計(jì)付利息，其余部分

18、到期時(shí)，按原存入 日的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。,3.逾期支取的利息計(jì)算 整存整取儲(chǔ)蓄存款逾期支取，除約定自 動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，逾期部分按支取日的活期 儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。,五。零存整取儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定存期 每月固定存入一定金額本金，到期一次支 取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。 存期有1年，3年，5年3個(gè)檔次。,零存整取儲(chǔ)蓄存款每月存入一次，中途 如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存的，到 期支取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利 息。,（一）開戶和續(xù)存 1.開戶 開戶時(shí)，由儲(chǔ)戶填制“零存整取定期儲(chǔ) 蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交銀行，柜員經(jīng)點(diǎn) 收無誤后，憑以開立零存整取存款存折， 登記分戶帳

19、和開銷戶登記簿，將分戶帳按 所列帳號(hào)排列保管，以存款憑條代現(xiàn)金收,入傳票轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款XX儲(chǔ)戶零存整戶 2.續(xù)存 續(xù)存時(shí)，柜員應(yīng)以存折與分戶帳核對相 符后，再按開戶手續(xù)辦理。續(xù)存中如有漏,存，可于次月補(bǔ)存，但不得于第三個(gè)月補(bǔ) 存。 （二）支取零存整取儲(chǔ)蓄存款 1.到期支取 到期支取時(shí)，儲(chǔ)戶將存折交銀行，柜 員驗(yàn)明存折為本行簽發(fā)并已到期，經(jīng)帳折 核對后，計(jì)算利息，注銷存折，登記分戶,帳及開銷戶登記簿，在存折和分戶帳上加 蓋“結(jié)清”戳記，以存折代現(xiàn)金付出傳票。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取XX人戶 利息支出 貸：現(xiàn)金,借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 2. 過期支

20、取 儲(chǔ)戶過期支取零存整取定期存款時(shí)， 除按規(guī)定計(jì)算到期和過期利息外，其余手 續(xù)與到期支取相同。,3。提前支取 零存整取定期儲(chǔ)蓄只能全部提前支取 不辦理部分提前支取。 除按規(guī)定計(jì)算利息外，其余手續(xù)與到 期支取相同。,（三）利息計(jì)算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是逐月存入， 余額逐月增加而不是固定余額，因此存期 到期通常采用月積數(shù)計(jì)息法或固定積數(shù)計(jì) 息法計(jì)算利息。,1.固定積數(shù)法 適用于儲(chǔ)戶逐月存入，中間無漏存，且 每期存入的金額固定不變的情況。 先計(jì)算出每元存款存滿約定的存期，按 規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)， 到期支取時(shí)，以每元存款利息基數(shù)乘以最 后的存款余額得出應(yīng)付利息。,應(yīng)付利息 = 每元利

21、息基數(shù) 最后余額 每元利息基數(shù) =1元 （1+存期月數(shù)） 2 月利率 例：儲(chǔ)戶張某2004年1月1日來行存入1年期 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月存入1，000 元，中間無漏存。開戶日利率1.98%，張某 于2005年1月1日來行支取。,2.月積數(shù)計(jì)息法 根據(jù)零存整取儲(chǔ)蓄分戶帳的余額，按月 計(jì)算月積數(shù)，到期支取時(shí)，將各月積數(shù)累 計(jì)，根據(jù)累計(jì)月積數(shù)乘以月利率，即為到 期利息。,零存整取儲(chǔ)蓄存款提前支取，按實(shí)際存 期計(jì)算月積數(shù)，按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款 利率計(jì)算利息。 過期支取，過期部分利息按實(shí)存余額和 支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算。 采用月積數(shù)計(jì)息法，提前支取和過期支 取的存期按對月計(jì)算，不足對月的不計(jì)

22、息。,六。存本取息儲(chǔ)蓄存款的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一種一次存 入本金，分次支取利息，到期支取本金的 定期儲(chǔ)蓄存款。 起存金額5，000元，存期分為1年，3 年，5年3個(gè)檔次。,開戶時(shí)儲(chǔ)戶將本金一次存入，支取利息期次可與銀行商定為1個(gè)月或幾個(gè)月一次， 銀行按本金和約定存期計(jì)算好分次應(yīng)付利 息，儲(chǔ)戶憑存單分期取息，到期支取全部 本金。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支 取。,（一）開戶 儲(chǔ)戶申請開戶時(shí)，填寫“存本取息存 款憑條”和現(xiàn)金交銀行，柜員檢查憑條內(nèi)容 清點(diǎn)現(xiàn)金；按儲(chǔ)戶約定的支息期限，根據(jù) 本金，存期，利率和支取利息次數(shù)，計(jì)算 每次應(yīng)付利息金額，打印存單交儲(chǔ)戶，其 余手續(xù)與整存整取儲(chǔ)蓄存款相同。,會(huì)計(jì)分錄為： 借： 現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 存本取息戶 （二）支取利息 存期內(nèi)儲(chǔ)戶按約定的時(shí)間支取利息 時(shí)，填交“存本取息取息憑條”，審核無誤 支付利息。,會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款,（三）到期支取 存款到期，儲(chǔ)戶支取最后一次利息 的手續(xù)同前，本金憑存單支取。 借：定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款,（四