增值稅作業(yè)及答案

1、.增值稅作業(yè)1.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009 年 7 月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（ 1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款160 000 元，增值稅款 27 200 元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1 500 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金1 300 元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200 元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。（ 2）購(gòu)進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40 000 元，增值稅6 800 元。（ 3）購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票稅款注明的價(jià)款20 000 元，增值稅款3 400 元；該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于廠房修建工程；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。（ 4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1 臺(tái)，并取得

2、對(duì)方開(kāi)具的普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為585 000元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 400 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金3 000 元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)400 元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。（ 5）向 A 公司銷售自制產(chǎn)品一批，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為280 000元。代墊運(yùn)雜費(fèi)2 340 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金2 100 元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)240 元，已取得由運(yùn)輸部門開(kāi)具給該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；該企業(yè)另開(kāi)普通發(fā)票（金額2 340 元）向 A 公司收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，月末尚未收回。（ 6）因管理不善，致使庫(kù)存生產(chǎn)用材料丟失，實(shí)際成本50 000 元。該廠在購(gòu)進(jìn)該批材料時(shí)已取得

3、增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料：該企業(yè)上月無(wú)留抵稅額，各類貨物增值稅稅率均為17。【要求 】根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。2.某大型倉(cāng)儲(chǔ)超市（增值稅一般納稅人）， 2009 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)進(jìn)家電一批， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 萬(wàn)元，稅款 34 萬(wàn)元， 支付運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用7 萬(wàn)元。（ 2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一輛小轎車，歸管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款200 000 元，稅款3 4000 元；購(gòu)進(jìn)一輛小貨車，用于運(yùn)送超市貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70 000 元，稅款11 900 元。（ 3）向某糧食加

4、工企業(yè)購(gòu)進(jìn)面粉 3 000 袋，大米 4 000 袋，貨款已全部支付，并取得增值稅專用發(fā)票，貨款 ( 不含稅 ) 為 48 萬(wàn)元。（ 4）采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)200 臺(tái)，舊洗衣機(jī)收購(gòu)價(jià)200 元臺(tái)，新洗衣機(jī)出售實(shí)際收款1 800 元臺(tái)。（ 5）銷售冰箱 50 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià) 3 500 元，并實(shí)行“買一贈(zèng)一” ，贈(zèng)送的小家電價(jià)值為 100 元件（不含稅） 。（ 6）購(gòu)進(jìn) 10 臺(tái)收款機(jī)以提高工作效率，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80 000 元，稅款 13 600 元。另支付運(yùn)費(fèi)1 000 元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。（ 7）受托代銷一批服裝，雙方約定每套售價(jià)400 元 ( 不含稅 )

5、 ，另按 10提取手續(xù)費(fèi)。在銷售中超市將價(jià)格自行提高到每套450 元 ( 不含稅 ) ，當(dāng)月售出 100 套，仍與委托方按每套400 元結(jié)算，并已取得委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（ 8）分期收款方式批發(fā)文體用品一批， 合同約定總銷售額 ( 不含稅 ) 為 40 萬(wàn)元，分四個(gè)月平均收取。當(dāng)月收到銷售額（不含稅）為10 萬(wàn)元。（ 9）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善毀損了2 萬(wàn)元。【要求 】根據(jù)上述資料，計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。3.某城市電腦生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009 年 12 月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（ 1）銷售電腦9 000 臺(tái)，每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5 000 元。（ 2） 1 000 臺(tái)電

6、腦按9 折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。（ 3）銷售 800 臺(tái)電腦因在10 日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣2。.（ 4） 150 臺(tái)采用以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電腦作價(jià)300 元。（ 5）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)500 臺(tái)用于銷售。（ 6）銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10 萬(wàn)元，其中 30 000元為代墊運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸公司承運(yùn)開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)貨方，另外70 000元由本企業(yè)開(kāi)普通發(fā)票收取。（ 7）用于本企業(yè)職工集體福利10 臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20 臺(tái)。（ 8）本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦1000 臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)4 000 元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格） ，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350 萬(wàn)元。（ 9）

7、本月發(fā)生已經(jīng)到期無(wú)法退還的包裝物押金10 萬(wàn)元。（ 10）用本企業(yè)電腦 1 200 臺(tái)與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（ 11）委托電腦商店代銷電腦2 000 臺(tái)，收到電腦商店代銷清單上注明銷售1 500 臺(tái)，按每臺(tái) 4 800 元（不含稅）結(jié)算，另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500 元。（ 12）購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款2 500 萬(wàn)元，已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。購(gòu)買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi) 20 000 元，其中運(yùn)輸費(fèi) 15 000 元、裝卸費(fèi) 2 000 元、保險(xiǎn)費(fèi) 1 000 元、建設(shè)基金 2 000 元。取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。（ 13）購(gòu)入配件

8、取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400 萬(wàn)元。 購(gòu)買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10 000元，取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。（ 14）直接組織收購(gòu)舊電腦，支付收購(gòu)金額40 萬(wàn)元。（ 15）購(gòu)買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90 萬(wàn)元。（ 16）以前月份入庫(kù)的庫(kù)存原材料本月發(fā)生非正常損失，賬面金額30.5 萬(wàn)元（其中包括應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用5 000 元）。（ 17）銷售舊小轎車1 輛，取得銷售款80 000 元；購(gòu)入原價(jià)60 000 元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。4.某自行車廠（增值稅一般納稅人），2009 年 5 月份的購(gòu)銷情況如下：（ 1）購(gòu)進(jìn)原材料、零部件一批，取得的增值稅專用發(fā)票

9、上注明的價(jià)款為200 000 元，增值稅款為 34 000 元；支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 500 元，其中運(yùn)費(fèi) 2 250 元，建設(shè)基金 50 元，裝卸費(fèi) 120 元，保險(xiǎn)費(fèi) 80 元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（ 2）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票，金額3 510 元。（ 3）直接收購(gòu)廢舊自行車，自行填制的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額為50 000 元。（ 4）接受某單位捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)2 臺(tái)，價(jià)值11 700 元，取得普通發(fā)票，已投入使用。（ 5）向當(dāng)?shù)啬成虉?chǎng)銷售自行車500 輛，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，單價(jià)( 不含稅 ) 為 300元輛，銷售額150 000 元；在結(jié)算時(shí)，給予商場(chǎng)5的現(xiàn)金折扣，另開(kāi)紅

10、字專用發(fā)票入賬。（ 6）向外地某商場(chǎng)銷售自行車 1 000 輛，現(xiàn)已發(fā)貨并按全部銷售額向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷售額 300 000 元。雙方約定貨款分三期等額支付，現(xiàn)已收到首期貨款。（ 7）向某個(gè)體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入4 680 元，開(kāi)具普通發(fā)票。該廠在月末計(jì)算申報(bào)增值稅如下：銷項(xiàng)稅額= (150 000 150 000 5 300 000 1 3) 17 = 41 225（元）進(jìn)項(xiàng)稅額= 34 0002 500 10 3 510 (1 17 ) 17 50 000 10 11 700 (1 17 ) 17 = 41 160（元）應(yīng)納稅額= 41 225 41 460 = 23

11、5（元）【要求 】根據(jù)稅法規(guī)定， 分析該廠本月計(jì)算申報(bào)的增值稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅額。.增值稅作業(yè)答案1.（ 1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：27 200 +1 300 7%=27291 元（ 2）購(gòu)進(jìn)輔助材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：6 800 元（ 3）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于非稅項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（ 4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得 普票 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支出的運(yùn)費(fèi)取得合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3 0007%=210 元（ 5）銷售產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：280 000+2 340/（ 1+17% ） 17%-2 100 7%=47793 元*雖尚未收回，但已辦妥托收手續(xù)，則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅（

12、6）管理不善材料丟失，非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：50 000 17%=8500 元?jiǎng)t企業(yè) 09 年 7 月份應(yīng)納稅 =47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992元2. （1）購(gòu)進(jìn)家電一批可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：34+77%=34.49 萬(wàn)元（ 2）購(gòu)進(jìn)轎車歸管理部門使用不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)小貨車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1.19 萬(wàn)元（ 3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：4813% =6.24 萬(wàn)元（ 4）以舊換新方式銷售應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：200（0.1 8 +0.02） /（ 1+17% ）17%=5.81 萬(wàn)元* 超市乃零售商，以舊換新方式銷售價(jià)款信息不明時(shí)，一般理解為含稅價(jià)（ 5）銷售時(shí)

13、實(shí)物折扣，應(yīng)視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅：50（0.35+0.01） 17% =2.98 萬(wàn)元（ 6）購(gòu)進(jìn)收款機(jī)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1.36 +0.1 7%=1.36 萬(wàn)元（小數(shù)點(diǎn)后2 位）（ 7）受托代銷應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅： 0.045 10017%=0.765 萬(wàn)元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 0.04 10017%=0.68 萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)計(jì)營(yíng)業(yè)稅（ 8）分期收款方式銷售，按合同約定收款額計(jì)銷項(xiàng)稅：1017%=1.7 萬(wàn)元（ 9）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善毀損了，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅*若上月購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善毀損了，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出則企業(yè)應(yīng)納稅 =5.81 +2.98 +0.76 +1.7 （ 34.49+1.1 9+6.24+1.36 +0

14、.68 ） = 31.76 萬(wàn) 元當(dāng)期不納稅，下期留抵42.47 萬(wàn) 元3.（1）銷售電腦計(jì)銷項(xiàng)稅：9 000 0.5 17%=765 萬(wàn)元（ 2）銷售折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開(kāi)具，計(jì)銷項(xiàng)稅：1 000 0.5 0.917%=76.5 萬(wàn)元（ 3）提早付款，銷售折扣2不予減除，計(jì)銷項(xiàng)稅：8000.5 17%=6.8 萬(wàn)元（ 4）以舊換新方式銷售，計(jì)銷項(xiàng)稅：1500.5 17%=12.75 萬(wàn)元（ 5）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)，視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅：5000.5 17%=42.5 萬(wàn)元（6）收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)，7 萬(wàn)元開(kāi)票應(yīng)為價(jià)外費(fèi)計(jì)銷項(xiàng)稅：7/（1+17% ） 17% =1.01 萬(wàn)元（ 7）電腦生產(chǎn)企業(yè)自用

15、、捐贈(zèng)計(jì)銷項(xiàng)稅：300.5 17%=2.55 萬(wàn)元（8）生產(chǎn)新型電腦價(jià)格明顯偏低，組價(jià)計(jì)銷項(xiàng)稅：1 000 0.4 (1+10%) 17%=74.8 萬(wàn)元（ 9）沒(méi)收的包裝物押金作價(jià)外費(fèi)用計(jì)銷項(xiàng)稅：10/（ 1+17% ）17%=1.45 萬(wàn)元（ 10）以物易物方式交換，計(jì)銷項(xiàng)稅：12000.5 17%=102 萬(wàn)元（ 11）以代銷清單上注明的銷售量計(jì)銷項(xiàng)稅：15000.48 17%=122.4 萬(wàn)元（ 12）購(gòu)入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 25017%+1. 77%=42.62 萬(wàn)元（ 13）購(gòu)入配件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：40017%+1 7%=68.01 萬(wàn)元（ 14）直接組織收購(gòu)舊貨，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣（

16、15）購(gòu)買鋼材用于非稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.（16）以前月份原材料非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：3017%+0.5/ （ 1 7% ） 7%=5.14 萬(wàn)元（ 17）銷售舊小轎車，計(jì)銷項(xiàng)稅：8/（1+4% ） 4% 50%=0.15 萬(wàn)元2009 年 12 月舊車，此處理解為2009 年 1 月 1 號(hào)前購(gòu)入*該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=0.15 +122.4 +102+1.45 +74.8 +2.55 +1.01 +42.5 +12.75 +6.8+76.5 +765-(42.62+68.01 -5.14 ) = ?萬(wàn)元4.（ 1）購(gòu)進(jìn)原材料、零部件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3.4 +（ 0.225+0.005 ） 7%=3.40 萬(wàn)元（ 2）購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得普通發(fā)票，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（ 3）直接收購(gòu)廢舊，不可抵扣進(jìn)