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文檔簡(jiǎn)介

1、.增值稅作業(yè)1.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2009 年 7 月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:( 1)購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款160 000 元,增值稅款 27 200 元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1 500 元,其中:運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金1 300 元,裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200 元,已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。( 2)購進(jìn)輔助材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40 000 元,增值稅6 800 元。( 3)購進(jìn)建筑材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票稅款注明的價(jià)款20 000 元,增值稅款3 400 元;該批材料已運(yùn)抵企業(yè),并用于廠房修建工程;貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。( 4)購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1 臺(tái),并取得

2、對(duì)方開具的普通發(fā)票,發(fā)票中注明的金額為585 000元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 400 元,其中:運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金3 000 元,裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)400 元,已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。( 5)向 A 公司銷售自制產(chǎn)品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為280 000元。代墊運(yùn)雜費(fèi)2 340 元,其中:運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金2 100 元,裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)240 元,已取得由運(yùn)輸部門開具給該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票;該企業(yè)另開普通發(fā)票(金額2 340 元)向 A 公司收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù),月末尚未收回。( 6)因管理不善,致使庫存生產(chǎn)用材料丟失,實(shí)際成本50 000 元。該廠在購進(jìn)該批材料時(shí)已取得

3、增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料:該企業(yè)上月無留抵稅額,各類貨物增值稅稅率均為17。【要求 】根據(jù)上述資料,計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。2.某大型倉儲(chǔ)超市(增值稅一般納稅人), 2009 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù):( 1)購進(jìn)家電一批, 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 萬元,稅款 34 萬元, 支付運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用7 萬元。( 2)當(dāng)月購進(jìn)一輛小轎車,歸管理部門使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款200 000 元,稅款3 4000 元;購進(jìn)一輛小貨車,用于運(yùn)送超市貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70 000 元,稅款11 900 元。( 3)向某糧食加

4、工企業(yè)購進(jìn)面粉 3 000 袋,大米 4 000 袋,貨款已全部支付,并取得增值稅專用發(fā)票,貨款 ( 不含稅 ) 為 48 萬元。( 4)采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)200 臺(tái),舊洗衣機(jī)收購價(jià)200 元臺(tái),新洗衣機(jī)出售實(shí)際收款1 800 元臺(tái)。( 5)銷售冰箱 50 臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià) 3 500 元,并實(shí)行“買一贈(zèng)一” ,贈(zèng)送的小家電價(jià)值為 100 元件(不含稅) 。( 6)購進(jìn) 10 臺(tái)收款機(jī)以提高工作效率,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80 000 元,稅款 13 600 元。另支付運(yùn)費(fèi)1 000 元,取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。( 7)受托代銷一批服裝,雙方約定每套售價(jià)400 元 ( 不含稅 )

5、 ,另按 10提取手續(xù)費(fèi)。在銷售中超市將價(jià)格自行提高到每套450 元 ( 不含稅 ) ,當(dāng)月售出 100 套,仍與委托方按每套400 元結(jié)算,并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。( 8)分期收款方式批發(fā)文體用品一批, 合同約定總銷售額 ( 不含稅 ) 為 40 萬元,分四個(gè)月平均收取。當(dāng)月收到銷售額(不含稅)為10 萬元。( 9)當(dāng)月購進(jìn)的面粉因管理不善毀損了2 萬元。【要求 】根據(jù)上述資料,計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。3.某城市電腦生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2009 年 12 月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:( 1)銷售電腦9 000 臺(tái),每臺(tái)出廠價(jià)(不含稅)5 000 元。( 2) 1 000 臺(tái)電

6、腦按9 折折價(jià)銷售,折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開具。( 3)銷售 800 臺(tái)電腦因在10 日內(nèi)一次性付款,給予銷售折扣2。.( 4) 150 臺(tái)采用以舊換新方式銷售,每臺(tái)舊電腦作價(jià)300 元。( 5)發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)500 臺(tái)用于銷售。( 6)銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10 萬元,其中 30 000元為代墊運(yùn)費(fèi),由運(yùn)輸公司承運(yùn)開具運(yùn)輸發(fā)票給購貨方,另外70 000元由本企業(yè)開普通發(fā)票收取。( 7)用于本企業(yè)職工集體福利10 臺(tái),捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20 臺(tái)。( 8)本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦1000 臺(tái),每臺(tái)成本價(jià)4 000 元(無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格) ,全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額350 萬元。( 9)

7、本月發(fā)生已經(jīng)到期無法退還的包裝物押金10 萬元。( 10)用本企業(yè)電腦 1 200 臺(tái)與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件,雙方均未開增值稅專用發(fā)票。( 11)委托電腦商店代銷電腦2 000 臺(tái),收到電腦商店代銷清單上注明銷售1 500 臺(tái),按每臺(tái) 4 800 元(不含稅)結(jié)算,另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500 元。( 12)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款2 500 萬元,已付款并驗(yàn)收入庫。購買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi) 20 000 元,其中運(yùn)輸費(fèi) 15 000 元、裝卸費(fèi) 2 000 元、保險(xiǎn)費(fèi) 1 000 元、建設(shè)基金 2 000 元。取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。( 13)購入配件

8、取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400 萬元。 購買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10 000元,取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。( 14)直接組織收購舊電腦,支付收購金額40 萬元。( 15)購買鋼材用于基建工程,取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90 萬元。( 16)以前月份入庫的庫存原材料本月發(fā)生非正常損失,賬面金額30.5 萬元(其中包括應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用5 000 元)。( 17)銷售舊小轎車1 輛,取得銷售款80 000 元;購入原價(jià)60 000 元?!疽蟆扛鶕?jù)上述資料,計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。4.某自行車廠(增值稅一般納稅人),2009 年 5 月份的購銷情況如下:( 1)購進(jìn)原材料、零部件一批,取得的增值稅專用發(fā)票

9、上注明的價(jià)款為200 000 元,增值稅款為 34 000 元;支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 500 元,其中運(yùn)費(fèi) 2 250 元,建設(shè)基金 50 元,裝卸費(fèi) 120 元,保險(xiǎn)費(fèi) 80 元,已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。( 2)購進(jìn)辦公用品一批,取得普通發(fā)票,金額3 510 元。( 3)直接收購廢舊自行車,自行填制的收購憑證上注明的收購金額為50 000 元。( 4)接受某單位捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)2 臺(tái),價(jià)值11 700 元,取得普通發(fā)票,已投入使用。( 5)向當(dāng)?shù)啬成虉?chǎng)銷售自行車500 輛,并開具增值稅專用發(fā)票,單價(jià)( 不含稅 ) 為 300元輛,銷售額150 000 元;在結(jié)算時(shí),給予商場(chǎng)5的現(xiàn)金折扣,另開紅

10、字專用發(fā)票入賬。( 6)向外地某商場(chǎng)銷售自行車 1 000 輛,現(xiàn)已發(fā)貨并按全部銷售額向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票,銷售額 300 000 元。雙方約定貨款分三期等額支付,現(xiàn)已收到首期貨款。( 7)向某個(gè)體戶銷售自行車零配件,取得現(xiàn)金收入4 680 元,開具普通發(fā)票。該廠在月末計(jì)算申報(bào)增值稅如下:銷項(xiàng)稅額= (150 000 150 000 5 300 000 1 3) 17 = 41 225(元)進(jìn)項(xiàng)稅額= 34 0002 500 10 3 510 (1 17 ) 17 50 000 10 11 700 (1 17 ) 17 = 41 160(元)應(yīng)納稅額= 41 225 41 460 = 23

11、5(元)【要求 】根據(jù)稅法規(guī)定, 分析該廠本月計(jì)算申報(bào)的增值稅是否正確。若有錯(cuò)誤,請(qǐng)指出錯(cuò)在何處,并正確計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅額。.增值稅作業(yè)答案1.( 1)購進(jìn)生產(chǎn)用材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:27 200 +1 300 7%=27291 元( 2)購進(jìn)輔助材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:6 800 元( 3)購進(jìn)建筑材料用于非稅項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅( 4)購進(jìn)設(shè)備取得 普票 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,支出的運(yùn)費(fèi)取得合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:3 0007%=210 元( 5)銷售產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅:280 000+2 340/( 1+17% ) 17%-2 100 7%=47793 元*雖尚未收回,但已辦妥托收手續(xù),則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅(

12、6)管理不善材料丟失,非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:50 000 17%=8500 元?jiǎng)t企業(yè) 09 年 7 月份應(yīng)納稅 =47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992元2. (1)購進(jìn)家電一批可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:34+77%=34.49 萬元( 2)購進(jìn)轎車歸管理部門使用不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,購進(jìn)小貨車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:1.19 萬元( 3)購進(jìn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:4813% =6.24 萬元( 4)以舊換新方式銷售應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅:200(0.1 8 +0.02) /( 1+17% )17%=5.81 萬元* 超市乃零售商,以舊換新方式銷售價(jià)款信息不明時(shí),一般理解為含稅價(jià)( 5)銷售時(shí)

13、實(shí)物折扣,應(yīng)視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅:50(0.35+0.01) 17% =2.98 萬元( 6)購進(jìn)收款機(jī)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:1.36 +0.1 7%=1.36 萬元(小數(shù)點(diǎn)后2 位)( 7)受托代銷應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅: 0.045 10017%=0.765 萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅: 0.04 10017%=0.68 萬元手續(xù)費(fèi)計(jì)營(yíng)業(yè)稅( 8)分期收款方式銷售,按合同約定收款額計(jì)銷項(xiàng)稅:1017%=1.7 萬元( 9)當(dāng)月購進(jìn)的面粉因管理不善毀損了,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅*若上月購進(jìn)的面粉因管理不善毀損了,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出則企業(yè)應(yīng)納稅 =5.81 +2.98 +0.76 +1.7 ( 34.49+1.1 9+6.24+1.36 +0

14、.68 ) = 31.76 萬 元當(dāng)期不納稅,下期留抵42.47 萬 元3.(1)銷售電腦計(jì)銷項(xiàng)稅:9 000 0.5 17%=765 萬元( 2)銷售折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開具,計(jì)銷項(xiàng)稅:1 000 0.5 0.917%=76.5 萬元( 3)提早付款,銷售折扣2不予減除,計(jì)銷項(xiàng)稅:8000.5 17%=6.8 萬元( 4)以舊換新方式銷售,計(jì)銷項(xiàng)稅:1500.5 17%=12.75 萬元( 5)發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu),視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅:5000.5 17%=42.5 萬元(6)收取運(yùn)輸裝卸費(fèi),7 萬元開票應(yīng)為價(jià)外費(fèi)計(jì)銷項(xiàng)稅:7/(1+17% ) 17% =1.01 萬元( 7)電腦生產(chǎn)企業(yè)自用

15、、捐贈(zèng)計(jì)銷項(xiàng)稅:300.5 17%=2.55 萬元(8)生產(chǎn)新型電腦價(jià)格明顯偏低,組價(jià)計(jì)銷項(xiàng)稅:1 000 0.4 (1+10%) 17%=74.8 萬元( 9)沒收的包裝物押金作價(jià)外費(fèi)用計(jì)銷項(xiàng)稅:10/( 1+17% )17%=1.45 萬元( 10)以物易物方式交換,計(jì)銷項(xiàng)稅:12000.5 17%=102 萬元( 11)以代銷清單上注明的銷售量計(jì)銷項(xiàng)稅:15000.48 17%=122.4 萬元( 12)購入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅: 25017%+1. 77%=42.62 萬元( 13)購入配件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:40017%+1 7%=68.01 萬元( 14)直接組織收購舊貨,無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(

16、15)購買鋼材用于非稅項(xiàng)目,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.(16)以前月份原材料非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:3017%+0.5/ ( 1 7% ) 7%=5.14 萬元( 17)銷售舊小轎車,計(jì)銷項(xiàng)稅:8/(1+4% ) 4% 50%=0.15 萬元2009 年 12 月舊車,此處理解為2009 年 1 月 1 號(hào)前購入*該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=0.15 +122.4 +102+1.45 +74.8 +2.55 +1.01 +42.5 +12.75 +6.8+76.5 +765-(42.62+68.01 -5.14 ) = ?萬元4.( 1)購進(jìn)原材料、零部件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:3.4 +( 0.225+0.005 ) 7%=3.40 萬元( 2)購進(jìn)辦公用品,取得普通發(fā)票,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅( 3)直接收購廢舊,不可抵扣進(jìn)

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