會計循環(huán)與會計核算形式.ppt

1、會計循環(huán)與會計核算形式,第一節(jié) 會計循環(huán) 一、會計循環(huán)的概念 是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為止，全面、連續(xù)地進行會計處理所必須經(jīng)歷的各個會計工作步驟。 二、會計循環(huán)的步驟,經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù),原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日 記 賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日 記賬,分 類 賬,總分類賬,明細分類賬,試 算 表,調(diào) 整 工 作 試 算 表,對 賬 、 結(jié) 賬,會 計 報 表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,報表附注,現(xiàn)金日記賬,天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,第一步，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得或填制原始憑

2、證。 第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。 第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，登記日記賬和分類帳。 第四步，登賬完畢，編制試算平衡表。 第五步，期末，對應(yīng)調(diào)整的會計事項，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求作出調(diào)整會計分錄，并過入相應(yīng)的分類賬，再進行第二次試算平衡。 第六步，進行財產(chǎn)清查、對賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所有收入、費用等虛賬戶。 第七步，編制會計報表。,一個完整的會計循環(huán)過程，至少要編制三次試算平衡表： 第一次 在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進行的，稱之為調(diào)整前試算； 第二次是在期末的調(diào)整分錄登賬以后進行的試算平衡，稱之為調(diào)整后試算； 第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清所有虛賬戶后進行的試算。 在

3、實際工作中，這些試算表是通過工作底稿來完成的。 常用的工作底稿的格式如下：,第二節(jié) 會計核算形式的意義和種類,一、會計核算形式的概念 會計核算形式 是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法有機地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。 賬簿組織 是指會計賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。 記賬程序和記賬方法 是指從審核、整理原始憑證開始，到填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會計報表等一系列工作的步驟和方法。 二、建立會計核算形式的基本要求 1、會計核算形式應(yīng)與經(jīng)濟管理相配合。 2、統(tǒng)一規(guī)定和從實際出發(fā)相結(jié)合。 3、提高會計信息質(zhì)量與合理減少工作量相結(jié)合。

4、,三、會計核算形式的種類 在我國，常用的會計核算形式有：,記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 日記總帳核算形式,第三節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的概念和特點 記賬憑證核算形式，是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬 的一種核算形式。是最基本的一種組織形式，其他各種 會計核算形式，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演變而成的。 特點 記賬憑證無需通過匯總，直接逐筆登記總分類賬。,二、記賬憑證核算形式設(shè)置的記賬憑證和賬簿 記賬憑證 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式 的記賬憑證，反映日常發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。,三、記賬憑證核

5、算形式的一般程序,原始憑證,原始憑證 匯總表,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細分類賬,會計報表,四、適用范圍 優(yōu)點 簡單、易懂 缺點 根據(jù)記賬憑證登記總賬的工作量大 適用范圍 規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位,第四節(jié) 科目匯總表核算形式,一、概念和特點 概念 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目 匯總表登記總賬。 特點 總賬根據(jù)科目匯總表登記 二、設(shè)置的憑證和賬簿 憑證 除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬 憑證外，還設(shè)置“科目匯總表”。 賬簿 與記賬憑證核算形式相同。,三、核算的一般程序p315 四、適用范圍 優(yōu)點 減少了工作量；科目匯總表具有試算平衡的作用 缺點 科

6、目匯總表中，不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的單位。,第五節(jié) 匯總記賬憑證核算形式,一、概念和特點 概念 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯 總記賬憑證登記總賬的方法。 特點 定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)匯總記賬憑證 登記。 二、設(shè)置的憑證和賬簿,憑證 收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證 賬簿 同前 三、流程p317 四、適用范圍 優(yōu)點 減少了登記總賬的工作量；匯總記賬憑證能夠反映 出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生 情況。 缺點 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時，編制匯總記賬憑證的工作量大； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位如果采用這種方法，會加大工作量。 適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。,第六節(jié) 日記總賬核算形式,一、概念和特點 概念 p318 特點 設(shè)置一本日記總賬，根據(jù)日記總賬和明細分類賬編 制會計報表,二、日記總賬的格式 p319,三、核算的一般流程 p320