會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式.ppt

1、會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式,第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán) 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所必須經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作步驟。 二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日 記 賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日 記賬,分 類 賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,試 算 表,調(diào) 整 工 作 試 算 表,對(duì) 賬 、 結(jié) 賬,會(huì) 計(jì) 報(bào) 表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,報(bào)表附注,現(xiàn)金日記賬,天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,第一步，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得或填制原始憑

2、證。 第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。 第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，登記日記賬和分類帳。 第四步，登賬完畢，編制試算平衡表。 第五步，期末，對(duì)應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求作出調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，并過(guò)入相應(yīng)的分類賬，再進(jìn)行第二次試算平衡。 第六步，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、對(duì)賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所有收入、費(fèi)用等虛賬戶。 第七步，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程，至少要編制三次試算平衡表： 第一次 在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進(jìn)行的，稱之為調(diào)整前試算； 第二次是在期末的調(diào)整分錄登賬以后進(jìn)行的試算平衡，稱之為調(diào)整后試算； 第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清所有虛賬戶后進(jìn)行的試算。 在

3、實(shí)際工作中，這些試算表是通過(guò)工作底稿來(lái)完成的。 常用的工作底稿的格式如下：,第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類,一、會(huì)計(jì)核算形式的概念 會(huì)計(jì)核算形式 是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。 賬簿組織 是指會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。 記賬程序和記賬方法 是指從審核、整理原始憑證開始，到填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列工作的步驟和方法。 二、建立會(huì)計(jì)核算形式的基本要求 1、會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理相配合。 2、統(tǒng)一規(guī)定和從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合。 3、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與合理減少工作量相結(jié)合。

4、,三、會(huì)計(jì)核算形式的種類 在我國(guó)，常用的會(huì)計(jì)核算形式有：,記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 日記總帳核算形式,第三節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的概念和特點(diǎn) 記賬憑證核算形式，是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬 的一種核算形式。是最基本的一種組織形式，其他各種 會(huì)計(jì)核算形式，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演變而成的。 特點(diǎn) 記賬憑證無(wú)需通過(guò)匯總，直接逐筆登記總分類賬。,二、記賬憑證核算形式設(shè)置的記賬憑證和賬簿 記賬憑證 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式 的記賬憑證，反映日常發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。,三、記賬憑證核

5、算形式的一般程序,原始憑證,原始憑證 匯總表,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,四、適用范圍 優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單、易懂 缺點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證登記總賬的工作量大 適用范圍 規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位,第四節(jié) 科目匯總表核算形式,一、概念和特點(diǎn) 概念 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目 匯總表登記總賬。 特點(diǎn) 總賬根據(jù)科目匯總表登記 二、設(shè)置的憑證和賬簿 憑證 除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬 憑證外，還設(shè)置“科目匯總表”。 賬簿 與記賬憑證核算形式相同。,三、核算的一般程序p315 四、適用范圍 優(yōu)點(diǎn) 減少了工作量；科目匯總表具有試算平衡的作用 缺點(diǎn) 科

6、目匯總表中，不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的單位。,第五節(jié) 匯總記賬憑證核算形式,一、概念和特點(diǎn) 概念 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯 總記賬憑證登記總賬的方法。 特點(diǎn) 定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)匯總記賬憑證 登記。 二、設(shè)置的憑證和賬簿,憑證 收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證 賬簿 同前 三、流程p317 四、適用范圍 優(yōu)點(diǎn) 減少了登記總賬的工作量；匯總記賬憑證能夠反映 出賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 情況。 缺點(diǎn) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量大； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位如果采用這種方法，會(huì)加大工作量。 適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。,第六節(jié) 日記總賬核算形式,一、概念和特點(diǎn) 概念 p318 特點(diǎn) 設(shè)置一本日記總賬，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬編 制會(huì)計(jì)報(bào)表,二、日記總賬的格式 p319,三、核算的一般流程 p320