行政事業(yè)單位內(nèi)控制度案例02.ppt

1、內(nèi)控制度案例,貨幣資金內(nèi)部控制案例,“小金庫(kù)”資金“來(lái)之不易” 案例簡(jiǎn)介 Z自從1986年起坐上局長(zhǎng)交椅，1988年起局長(zhǎng)、黨委書(shū)記“一肩挑”。同年4月，財(cái)務(wù)部門“小金庫(kù)”開(kāi)始形成。最早的歷時(shí)12年，以后陸續(xù)形成了6個(gè)“小金庫(kù)”。,（1）虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出690多萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部門“生財(cái)有道”：他們虛列工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，套取現(xiàn)金100多萬(wàn)元；以發(fā)放上下班交通補(bǔ)貼名義購(gòu)入公交預(yù)售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)49萬(wàn)多元；子虛烏有列項(xiàng)目，如虛列洗理費(fèi)、通信費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)等等。他們不折不扣貫徹Z局長(zhǎng)“想辦法將行政經(jīng)費(fèi)節(jié)余款弄出來(lái)”的要求，多管齊下，套出現(xiàn)金，充實(shí)“小金庫(kù)”。,（2）截留預(yù)算外

2、收入1360多萬(wàn)元。12年來(lái)，經(jīng)Z局長(zhǎng)批示，將報(bào)廢車輛變價(jià)款、設(shè)備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫(kù)”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產(chǎn)企業(yè)上交承包金和利潤(rùn)，機(jī)動(dòng)車輛、保險(xiǎn)代理費(fèi)等收入，以及“小金庫(kù)”資金的利息，一并攬進(jìn)“小金庫(kù)”。,（3）截留所謂“補(bǔ)助費(fèi)”等收入930多萬(wàn)元。前后八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補(bǔ)助費(fèi)”800多萬(wàn)元也一聲不響裝入“小金庫(kù)”；罰沒(méi)款130多萬(wàn)元也統(tǒng)統(tǒng)流進(jìn)“小金庫(kù)”。,案例點(diǎn)評(píng) 本案例涉及的是小金庫(kù)問(wèn)題，與其他案例不同的是本案涉及的貨幣資金控制環(huán)節(jié)較多。首先我們應(yīng)該明確的是，該單位幾乎沒(méi)有內(nèi)部控制制度，并且賬務(wù)完

3、全依照局長(zhǎng)的意愿記載，所以需要上級(jí)委派會(huì)計(jì)人員，并且局長(zhǎng)沒(méi)有這些人員的任免權(quán)，以保證財(cái)務(wù)人員能公允客觀地做賬。因?yàn)樨泿刨Y金流動(dòng)性大，容易發(fā)生很多弊端，結(jié)合本案例具體分析如下：,1、截留各種貨幣資金收入。這主要表現(xiàn)在企業(yè)相關(guān)人員，利用工作便利，同時(shí)趁制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行松懈之際，將各種貨幣資金收入據(jù)為己有或挪作他用。經(jīng)常采用的方法有：（1）收款不入賬，進(jìn)行貪污；（2）涂改發(fā)票進(jìn)行截留；（3）采用編制虛假收款憑證小于原始單據(jù)、所列金額不一致的手段，隱瞞截留收入；（4）上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫(kù)或進(jìn)行貪污；（5）收、付銀存款時(shí)在賬戶上收付兩方均不入賬，這種情況若不將銀行存款日記賬與銀行

4、對(duì)賬單逐筆核對(duì)，則難以發(fā)現(xiàn)。需要加強(qiáng)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是現(xiàn)金收入和支付由出納掌管，記賬由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，這些職責(zé)應(yīng)由相互獨(dú)立的職務(wù)負(fù)責(zé)，由內(nèi)部審計(jì)人員定期復(fù)核賬務(wù)和銀行賬戶是否相符。,2、挪用資金。這主要是指企業(yè)相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。原因主要是為自己謀私利，其次是因?yàn)橛械膯挝回?cái)務(wù)政策紊亂，經(jīng)常改變資金用途。無(wú)論何種原因，都會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)違紀(jì)的發(fā)生。內(nèi)部控制在單位員工串通舞弊的時(shí)候會(huì)失效，這時(shí)需要內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督，定期不定期對(duì)內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)控是否失效，以防范此類事件的發(fā)生。,3、虛報(bào)冒領(lǐng)。虛報(bào)這種情況常發(fā)生在企業(yè)

5、費(fèi)用列支過(guò)程中，相關(guān)人員通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報(bào)費(fèi)用，為自己和本部門謀取私利，這不但導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金預(yù)算和管理上的混亂，而且會(huì)使費(fèi)用和成本相關(guān)賬戶數(shù)字不實(shí)，最后還會(huì)引發(fā)舞弊和腐敗。冒領(lǐng)常常是有關(guān)人員虛開(kāi)或更改相關(guān)憑證，冒充他人領(lǐng)取款項(xiàng)。比如職工的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，經(jīng)常出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報(bào)銷。這種情況的危害與虛報(bào)頗為相似。具體手法歸納如下：（1）涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污；（2）用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷貪污；（3）利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷或抵賬進(jìn)行貪污；（4）通過(guò)編制付款憑證大于原始憑證單據(jù)所列金額的方法，擴(kuò)支進(jìn)行貪污。要防范虛報(bào)冒領(lǐng)，應(yīng)

6、定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃，以便對(duì)一定期間單位貨幣資金收入和支出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。因?yàn)轭A(yù)算、計(jì)劃編制是否準(zhǔn)確，直接影響到單位的貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益。所以，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或降低預(yù)算的主觀性和隨意性。另外還需加強(qiáng)發(fā)票管理，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷的發(fā)票寫(xiě)明已報(bào)銷，并沒(méi)收作為做賬憑證，防止重復(fù)報(bào)銷。加強(qiáng)識(shí)別假發(fā)票假收據(jù)的能力，把假票拒于門外。,工行出內(nèi)奸大慶上演特大金融憑證詐騙案 案例簡(jiǎn)介 搜狐財(cái)經(jīng)首頁(yè)披露，黑龍江省大慶市中級(jí)人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國(guó)家公款4900萬(wàn)元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大

7、慶分行龍?jiān)捶掷硖幹魅胃咝ǖ膮f(xié)助下，私刻了大慶長(zhǎng)垣投資公司的財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，將長(zhǎng)垣公司賬戶上的4900萬(wàn)元巨款轉(zhuǎn)賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現(xiàn)金150萬(wàn)元。事發(fā)后，經(jīng)了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。,案例點(diǎn)評(píng) 對(duì)于銀行職員監(jiān)守自盜或者引狼入室的金融詐騙案，要做到防患未然真的是頗有難度。因?yàn)橐粋€(gè)單位的內(nèi)控制度很容易被領(lǐng)導(dǎo)層繞過(guò)，當(dāng)有人蓄意舞弊的時(shí)候，我們只能求助于內(nèi)審的事后發(fā)現(xiàn)或者內(nèi)部控制沒(méi)有失效的部分。但是，完善的制度、良好的教育，尤其是對(duì)職員進(jìn)行法律法規(guī)的教育，還是可以起到一定預(yù)防效果的。所以我認(rèn)為最重要的是建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，從人員遴選和加強(qiáng)教育上

8、著手。另外，具體到本案的治理方法如下：,此案例是金融憑證詐騙案件中的一例，其作案手段與一般金融憑證詐騙案相同，就是通過(guò)盜用公司印章偽造轉(zhuǎn)賬憑證，然后利用轉(zhuǎn)賬憑證將公司的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到自己事先開(kāi)設(shè)的賬戶。該犯罪案件主要利用了兩個(gè)漏洞：企業(yè)印章的外露，如果企業(yè)管理不善，員工私自將印章泄漏給外部人員，那么就會(huì)給犯罪分子留下了可乘之機(jī)。銀行防偽技術(shù)還不夠好，犯罪分子利用盜用的企業(yè)印章偽造的轉(zhuǎn)賬憑證，銀行系統(tǒng)竟然毫無(wú)覺(jué)察，因此銀行在轉(zhuǎn)賬支票的驗(yàn)證過(guò)程中存在欠缺。知道了這兩個(gè)給犯罪分子可乘之機(jī)的漏洞之后，我們就不難知道防范該類犯罪行為的方式了。首先，對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)要加強(qiáng)印章管理工作，對(duì)保管印章的人員要進(jìn)行素質(zhì)教育，加強(qiáng)他們防范印章被外人盜用的風(fēng)險(xiǎn)和意識(shí)。公司印章是公司的重要機(jī)密，任何人都要嚴(yán)格按照公司規(guī)定進(jìn)行處理。其次，對(duì)于銀行而言，銀行系統(tǒng)首先要制定嚴(yán)格的票據(jù)處理程序，在員工收到轉(zhuǎn)賬支票的時(shí)候，