2015年《稅收學(xué)》期末復(fù)習(xí)資料

1、稅收學(xué)部分學(xué)習(xí)重點內(nèi)容說明：此內(nèi)容意圖主要在于促使學(xué)生自始至終加強(qiáng)學(xué)習(xí)、熟練掌握一些學(xué)習(xí)內(nèi)容的要點，尤其是因課時減少而不能課題詳細(xì)講解的部分章節(jié)內(nèi)容之重點。期末考試具體題目不僅會有所變化，而且涵蓋范圍也會超過。所列題目參考答案只是要點、僅供參考，同學(xué)們應(yīng)該重在學(xué)習(xí)、掌握其中的原理、方法和稅法原則、精神。一、判斷題（10*1）判斷下列命題正誤，認(rèn)為正確的請在指定位置上打“”；認(rèn)為錯誤的請在指定位置上打“”。1我國的稅收減免包括稅基式、稅率式和稅額式等三種基本減免方式。2對于各期租金支付相等的、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所支付的租金準(zhǔn)予當(dāng)期扣除。3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)都準(zhǔn)予提取折舊，列

2、入稅前扣除。4根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，多數(shù)個人所得適用超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額。5在需求價格彈性相對小于供給價格彈性的商品市場中，商品銷售者比較容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，讓消費者承擔(dān)較大比例的稅收負(fù)擔(dān)。6在計算應(yīng)納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。7我國的增值稅和消費稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別在1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度等若干種期限中具體核定。8企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項資金，準(zhǔn)予扣除。9來料加工、修理修配等勞務(wù)屬于服務(wù)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。10居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)

3、公開發(fā)行并上市流通的股票10個月取得的投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。11居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的損失凈額，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。12居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立或者依照外國法律成立但在中國境內(nèi)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。13現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所有未使用的固定資產(chǎn)都不得提取折舊，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地也不得提取折舊。14畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為3年。15對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。16投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投

4、資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。17非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。18根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例，以分期收款方式銷售貨物的收入，各期收入按合同約定的各期收款日期及其金額確認(rèn)。19稿酬收入類個人所得稅，采用復(fù)合方式的稅收減免，除了先按稅基式減免“Max(所得全額20%，800元)”，還在按適用稅率20%計算出的稅額中，再稅額式減免30%。 20動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，確定是否為取得來源于中國境內(nèi)所得。21增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為收到全部款項的當(dāng)天。22銷售每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)

5、撥價格未達(dá)到70元的卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)箱的消費稅和增值稅的組成計稅價格都等于“成本(1+法定成本利潤率)+150/(136%)”。23對于營業(yè)稅和從價定率的消費稅等價內(nèi)稅稅種，組成計稅價格的計算式子中會出現(xiàn)“不含稅價格/(1該稅種比例稅率)”。24居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)非公開發(fā)行的股份，取得的權(quán)益性投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。25一般納稅人零售貨物取得的銷售收入，銷項稅額的計稅依據(jù)為“銷售收入/(1+適用稅率)”。26小規(guī)模納稅人零售貨物取得的銷售收入,應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)為“銷售收入/(1+征收率)”。27委托加工應(yīng)稅消費品，委托方在提貨當(dāng)天應(yīng)該向受托方，包括單位和個人，支付稅法規(guī)定

6、由受托方代收代繳的消費稅。28委托加工卷煙，在提貨時計算應(yīng)納消費稅所采用的組成計稅價格由原材料成本、加工費和從價定率的消費稅等三部分組成。29企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷在稅前扣除。30提供加工貨物的勞務(wù)，繳納增值稅的計稅依據(jù)是收取的加工費。31用應(yīng)稅消費品作為原材料連續(xù)生產(chǎn)同一稅目的另一種應(yīng)稅消費品，其已納消費稅準(zhǔn)予按當(dāng)期企業(yè)購入、進(jìn)口或委托加工收回該種應(yīng)稅消費品實際支付的消費稅稅額，準(zhǔn)予列入當(dāng)期稅前扣除。32進(jìn)口應(yīng)稅消費品計算應(yīng)納消費稅和應(yīng)納增值稅的組成計稅價格通用公式都等于“關(guān)稅完稅價格(1關(guān)稅比例稅率)定額關(guān)稅定額消費稅/(1消費稅比

7、例稅率)”。33企業(yè)領(lǐng)用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。34企業(yè)自產(chǎn)自用于除了連續(xù)生產(chǎn)同一稅目另一種應(yīng)稅消費品的其他用途的應(yīng)稅消費品，應(yīng)該視同銷售計算繳納消費稅，如果其他用途屬于非增值稅應(yīng)稅項目，則還須視同銷售計算繳納增值稅。35隨同從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品一起銷售的包裝物價款，無論是否單獨計價、如何會計核算，都必須按所包裝消費品的適用比例稅率征稅消費稅。36企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。37生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的消費稅計稅

8、依據(jù)為出廠價，但在自設(shè)門市部(非獨立核算)銷售的貨物的消費稅計稅依據(jù)則為門市部的零售價。38增值稅一般納稅人在進(jìn)貨和銷貨活動中，所支付的運(yùn)輸費用和建設(shè)基金是法定扣除項目，可以根據(jù)運(yùn)輸部門提供的普通發(fā)票上注明的金額，乘以7%的法定扣除率計算進(jìn)項稅額。39在需求價格彈性相對大于供給價格彈性的商品市場中，商品銷售者比較容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，讓消費者承擔(dān)較大比例的稅收負(fù)擔(dān)。40增值稅一般納稅人直接向農(nóng)民收購免稅農(nóng)副產(chǎn)品，無需支付增值稅，但可以按17%扣除率計算進(jìn)項稅額。二、多項選擇題(5*2)12345678DADACBCA910111213141516DBDBCADC在每小題題干后列出的各項備選項

9、中至少有2項符合題目要求，請將其代碼填寫在指定位置上。錯選、多選、漏選或未選均無分。12345678DADACBCA910111213141516DBDBCADC1根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（BCD ）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出；B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；C.未使用的機(jī)器設(shè)備；D.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。 2對于增值稅一般納稅人，（ABC）屬于不得開具專用發(fā)票情形。A.銷售自己使用過的游艇產(chǎn)品；B.銷售不動產(chǎn)；C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；D.銷售外購的產(chǎn)品。3下列各項所得中，適用企業(yè)所得稅特殊稅率10%的有（

10、 CD ）。A在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)取得的來自境外的、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的所得；B在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)取得的來自境外的、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得；C在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)取得的來自境內(nèi)的、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得；D在我國境內(nèi)沒有任何機(jī)構(gòu)或場所的外國企業(yè)取得的來自境內(nèi)的所得。 4下列選項屬于資源稅征稅范圍的是（ABC）。 A.原油；B.天然氣；C.原煤；D.洗煤5以下說法正確的是（BCD ）。A.免征額是稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低數(shù)量界限；B.稅法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠最主要的形式是“減免稅”；C.當(dāng)課稅對象數(shù)額超過起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象

11、的全額征稅；D.存在免征額規(guī)定的僅對課稅對象的超過免征額的部分征稅。6.以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為（ABCD）。A.流轉(zhuǎn)額課稅；B.所得額課稅；C.財產(chǎn)課稅；D.行為課稅7下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為的有(BC)。A.某飯店既開設(shè)客房、餐廳，又開設(shè)商場，為顧客提供多方面服務(wù)；B.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物；C.某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)；D.某餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)。8按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表敘中正確的有（ ABCD）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在既不超過發(fā)生額的60%，又不超過銷售（營業(yè)）收入的

12、5的部分準(zhǔn)予扣除；B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除；C.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除；D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，一般不得扣除。9對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ AB ）。A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的折舊年限的60；B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按100加計扣除；C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額；D.符合條件的非營利組織從事營利性

13、活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅。10根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的稅金有( ABC )。A.資源稅；B.教育費附加；C.土地增值稅；D.增值稅.11下列各項所得，應(yīng)征個人所得稅的有（BC）。A.民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助；B.稿酬所得；C.勞務(wù)報酬所得；D.保險賠款。12. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ABD ）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額；B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅

14、法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額；C.所有的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；D.企業(yè)收入總額中包括征稅(應(yīng)稅)收入、不征稅收入、免稅收入。 13委托加工應(yīng)稅消費品收回時計算繳納由受托方代收代繳消費稅的組成計稅價格的構(gòu)成內(nèi)容包括（BCD）。A.受托方收取的增值稅；B.由受托方代收代繳的消費稅；C.委托方提供的原材料成本；D.受托方收取的全部加工費；E.委托方將來自于該應(yīng)稅消費品的合理利潤(按法定成本利潤率計算)。14下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（AD）。A.金剛石；B.人造石油；C.選煤；D.銅礦石。15.下列經(jīng)營活動中應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ABC

15、）。A.電信局為客戶安裝電話取得收入；B.電信局批準(zhǔn)設(shè)立的電信業(yè)務(wù)單位為客戶安裝電話時隨同銷售電話機(jī)取得的收入；C.溜冰場出租冰鞋收入；D.不具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的建材企業(yè)銷售建筑材料并兼營安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費。16應(yīng)征個人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCD）。A.一般性獎金；B.年終加薪；C.職務(wù)工資；D.交通費補(bǔ)貼17. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（AD）。A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除；B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)和稅前彌補(bǔ)，直到彌補(bǔ)完為止；C.企業(yè)設(shè)在境外的營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅；

16、D.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。18.除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列哪些事項時必須持稅務(wù)登記證件？（ABCD）A.開立銀行帳戶；B.申請減稅、免稅、退稅；C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款；D.辦理停業(yè)、歇業(yè)。19.增值稅的征稅對象，所謂貨物是指有形動產(chǎn)，包括（BCD）。A.房屋；B.電力；C.熱力；D.氣體。20.斯密提出的課稅四原則是（ABDE）。A.便利；B.確實；C.最大稅收收益；D.稅收中性；E.最少征收費用。21.收購農(nóng)副產(chǎn)品所支付的價款，準(zhǔn)予按法定扣除率計算進(jìn)項稅額，但必須滿（ACDE）等條件。A.賣方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；B.賣方是增值稅一

17、般納稅人；C.收購方是增值稅一般納稅人；D.該產(chǎn)品是賣方自產(chǎn)的；E.該產(chǎn)品是未經(jīng)加工增值的初級產(chǎn)品。22. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收入，一起并入企業(yè)收入總額的有（ABCD）。A.資產(chǎn)溢余收入；B.逾期未退包裝物押金收入；C.債務(wù)重組收入；D.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項。 23. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，可以自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受第1-3年免征收、第4-6年減半征收企業(yè)所得稅的定期減免稅優(yōu)惠的有（BC）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；C.從事符

18、合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 24.以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)稼為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為（AB）。A.直接稅；B.間接稅；C.所得稅；D.流轉(zhuǎn)稅；E.從量稅。25. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民企業(yè)的有（ABD）。A.在福建省工商局登記注冊的企業(yè)；B.在日本注冊但實際管理機(jī)構(gòu)在南京的日資獨資企業(yè)；C.在美國注冊的企業(yè)設(shè)在廈門的辦事處；D.在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)。26.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（BCD）。A.土地增值稅稅款；B.企業(yè)所得稅稅款；C.稅收滯納金；D.向環(huán)保部門繳納的

19、罰款。27.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,即所謂稅前扣除。A.成本；B.費用；C.損失；D.稅金。28按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（AC）條件的支出。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50以上；B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20以上；C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上；D.固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物。29私人物品的消費具有（AB）的特點。A.消費的競爭性；B.消費的排他性；C.消費的非競爭性；D.消費的排他無效率性；E.消費的排他不可能性。30.將增值稅納稅人

20、劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)包括（BC）。A.固定資產(chǎn)總值大??；B.會計核算制度是否健全；C.年應(yīng)稅銷售額大?。籇.年應(yīng)稅增值額大??；E.正式職工人數(shù)多少。三、概念解釋題(4*5)1.納稅人：是納稅義務(wù)人的簡稱，是指稅法規(guī)定的、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是繳納稅款的行為主體，包括自然人和法人兩類。對于間接稅，納稅人繳納的稅款可以部分甚至全部轉(zhuǎn)嫁給非納稅人的稅負(fù)人最后負(fù)擔(dān)。2.稅收負(fù)擔(dān)：稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人或負(fù)稅人，因稅收而承受的福利損失或經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。稅收負(fù)擔(dān)通常采用相對數(shù)指標(biāo)即稅收負(fù)擔(dān)率來衡量，以反映一定時期的稅負(fù)輕重狀況，以及是否適度。3.擴(kuò)張性稅收政策：在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，因總需

21、求不足導(dǎo)致廠商產(chǎn)品積壓而減少生產(chǎn)，使失業(yè)增加、國民收入減少。這時，政府一般要實行擴(kuò)張性的稅收政策，即減少政府稅收以增加個人可支配收入，從而造成私人消費支出增加，在稅收乘數(shù)作用下社會總需求更大幅度的擴(kuò)大，達(dá)到就業(yè)水平提高和均衡的國民收入增加的目的。4.納稅期限：是指納稅人每次計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的時間范圍，即計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額等時期指標(biāo)(流量指標(biāo))的時期長度。納稅人每隔這樣一個固定的時間段就必須計算和繳納一次稅款，或者預(yù)繳若干次和清繳一次稅款(對于納稅期為年度，需要按月或按季預(yù)繳的稅種)。5.稅收的彈性原則：是指在設(shè)計稅收制度和制定稅法時，應(yīng)當(dāng)盡量考慮使稅收富有國民收入彈性，使一個經(jīng)濟(jì)社會的稅

22、收總額從而財政收入在無需通過調(diào)整稅基、變動稅率或者開征新稅種條件下，就能夠在盡量大的程度上隨著日益增加的國民收入同步或更快地增長，從而保證不斷增長的財政支出需要，還可以發(fā)揮稅收自動穩(wěn)定器作用。6.緊縮性稅收政策：在經(jīng)濟(jì)過熱時期，總需求大于總供給，產(chǎn)生通貨膨脹和泡沫經(jīng)濟(jì)。這時，政府一般要實行緊縮性稅收政策，即增加稅收以減少個人可支配收入，從而造成私人消費支出下降，在稅收乘數(shù)作用下社會總需求更大幅度的縮小，達(dá)到遏制通貨膨脹、促使國民收入均衡的目的。7.視同銷售：當(dāng)納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)用于非應(yīng)納該種稅的項目，例如職工福利、贈送、廣告、對外投資等，再如應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、動產(chǎn)貨物

23、產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程(非增值稅項目)等等，這使本該作為征稅對象的那部分產(chǎn)值永遠(yuǎn)不會成為該種稅的應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅收入，使其中所含稅金漏逃。因此，有關(guān)稅法都將此類產(chǎn)品用途視同銷售，并按組成計稅價格等公允價格計算、確認(rèn)其應(yīng)稅(視同)銷售額和應(yīng)納稅額。8.稅收超額負(fù)擔(dān)：是指政府征稅產(chǎn)生了替代效應(yīng)、市場價格扭曲和經(jīng)濟(jì)行為扭曲，導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府所取得的稅收收入的部分，在數(shù)值上等于消費者剩余和生產(chǎn)者剩余的凈損失。9. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人將繳納的稅款，在商品的供、需價格彈性和市場結(jié)構(gòu)等因素作用下，以價格為載體和運(yùn)輸工具，通過各種途徑和方式轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過程，是稅負(fù)運(yùn)動的一種方式。10.扣繳義務(wù)

24、人：簡稱扣繳人，是指在某些情況下，為了有效控制稅源或征納方便，稅法規(guī)定的在向納稅人支付(或收取)款項時，依法應(yīng)該履行代扣(或代收)應(yīng)納稅款，再上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的單位或個人?？劾U人負(fù)有履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任。11.消費型增值稅：是指將納稅人在取得固定資產(chǎn)時實際發(fā)生、支付的增值稅，憑增值稅專用發(fā)票上注明的已納稅額確認(rèn)、計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額，從當(dāng)期的銷項稅額中扣除的一種增值稅類型。這樣做，從整個國民經(jīng)濟(jì)宏觀層面來看，課稅基數(shù)大體相當(dāng)于全部消費品的價值總額，即相當(dāng)于只對消費品征稅，故稱之為消費型增值稅。12.生產(chǎn)型增值稅：是指既不許將納稅人在取得固定資產(chǎn)時實際發(fā)生、支付的增值稅，確認(rèn)、計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額，也

25、不準(zhǔn)按固定資產(chǎn)各期折舊額與適用增值稅稅率的乘積確認(rèn)、計入各期的進(jìn)項稅額的一種增值稅類型。這樣做，從整個國民經(jīng)濟(jì)宏觀層面來看，課稅基數(shù)大體相當(dāng)于全部消費品和資本品的價值總和，即相當(dāng)于對全部最終產(chǎn)品產(chǎn)值“國內(nèi)生產(chǎn)總值”征稅，故稱之為生產(chǎn)型增值稅。13.稅收保全措施：書面通知有關(guān)銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。14.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知有關(guān)銀行從責(zé)任人存款中扣繳稅款，或者扣押、查封、依法拍賣、變賣責(zé)任人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以該所得抵繳稅款。15.征稅對象：又稱課稅對象，是課稅的客體，也是稅收制度首要的基本

26、要素，是指稅法規(guī)定的、每個稅種征稅的標(biāo)的物，是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志。征稅對象的量化和具體化就是計稅依據(jù)。四、問答題(2*12)1.何謂稅制要素，主要有哪些？稅制要素是構(gòu)成稅收制度,尤其是構(gòu)成稅種的基本元素；也是進(jìn)行稅收理論分析和稅收制度設(shè)計的基本工具。主要包括征稅對象 、納稅人 、稅率，以及納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳款期限、特別措施和違章處理等要素。2.舉例說明在什么情況下使稅法規(guī)定扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)該具備什么條件？對于某些稅種，例如個人所得稅、車船使用稅、營業(yè)稅等，其納稅人比較零星、流動性大、自由度大，使稅收的征收管理工作相當(dāng)困難，甚至容易讓納稅人逃稅漏稅。對于這樣的稅種或者

27、存在類似特征的具體征稅對象，為了使稅務(wù)機(jī)關(guān)有效控制稅源和征納方便，稅法需要規(guī)定扣繳義務(wù)人，使其負(fù)有履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任。通常稅法選定的扣繳義務(wù)人必須具備兩個條件。其一，扣繳義務(wù)人與納稅人存在征稅對象相關(guān)款項收支的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這才使其扣繳義務(wù)得以履行，也才使稅法有理由賦予義務(wù)。其二，扣繳義務(wù)人的規(guī)模、穩(wěn)定性和信用度等影響稅收征管工作的條件要比納稅人好，這才容易接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，使稅務(wù)機(jī)關(guān)得以有效控制稅源和征納方便。3.起征點與免征額有何異同？相同點：起征點和免征額，都是一種稅收減免規(guī)定，都能使?jié)M足其規(guī)定條件者減輕稅負(fù)。不同點：起征點屬于對弱小群體的免稅優(yōu)惠，它實際上是一種選擇性的、稅率式的免稅

28、方式，即對那些征稅對象沒有達(dá)到起征點的弱小者實行零稅率，把稅率全部免掉了，而不影響達(dá)到起征點的一般納稅人；免征額則是對征稅對象中普遍存在的、屬于基本生活費或非剩余產(chǎn)品部分的減稅優(yōu)惠，它實際上是一種非選擇性的、稅基式的減稅方式，即對同一稅種的每個納稅人都減掉數(shù)值等于免征額的一部分計稅依據(jù)。4.比例稅率與定額稅率有何異同，(針對流轉(zhuǎn)稅而言)二者是否與價內(nèi)稅、價外稅的概念相關(guān)？相同點：比例稅率和定額稅率都是計算應(yīng)納稅額指標(biāo)的兩個重要稅制要素之一，都是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的相對數(shù)指標(biāo)。不同點：與比例稅率相配對的計稅依據(jù)是貨幣計量的銷售金額，使比例稅率屬無量綱，為百分比率；而與定額稅率相配對的計稅依據(jù)

29、是實物計量的銷售數(shù)量，使定額稅率屬復(fù)量綱，為貨幣單位(子項)和產(chǎn)品實物單位(母項)的復(fù)合計量。比例稅率配對的計稅依據(jù)是產(chǎn)品銷售額，這決定了比例稅率只適用于從價稅，與價內(nèi)稅、價外稅的概念相關(guān)，即涉及到其計稅依據(jù)含不含該種稅金的問題；定額稅率就是單位稅額，是指單位產(chǎn)品的稅金定額，其配對的計稅依據(jù)是產(chǎn)品銷售量，這決定了定額稅率只適用于從量稅，與產(chǎn)品銷售價格及其價款多少無關(guān)，也就與價格、價款含不含稅問題無關(guān)，即與價內(nèi)稅、價外稅的概念無關(guān)。5.稅收保全制度有何內(nèi)涵？稅收保全制度包括稅收保全條件和稅收保全措施等兩方面。稅收保全條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的

30、納稅期限之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；否則，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。稅收保全措施：書面通知有關(guān)銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度包括哪些內(nèi)容？稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等兩方面。稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款

31、，或者納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知有關(guān)銀行從責(zé)任人存款中扣繳稅款，或者扣押、查封、依法拍賣、變賣責(zé)任人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以該所得抵繳稅款。7.你身邊有哪些社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象屬于稅收范疇？當(dāng)你的工資收入超出一定標(biāo)準(zhǔn)，要交個人所得稅；如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營業(yè)稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城

32、市維護(hù)與建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等?？梢哉f，在生活中的每一天、每一個角落，稅收無處不在。8.為什么各種勞務(wù)收入都征收營業(yè)稅、不征收增值稅，只對加工勞務(wù)和修理修配勞務(wù)(略掉)的收入征收增值稅而非營業(yè)稅？一方面，營業(yè)稅的稅率只有3%或5%，增值稅的稅率高達(dá)17%，盡管營業(yè)稅為價內(nèi)稅，稅基比價外稅的增值稅較大約3%或5%，但也足以說明同一筆勞務(wù)收入的營業(yè)稅稅負(fù)要比增值稅稅負(fù)輕得多。這使納稅人主觀上容易產(chǎn)生將增值稅應(yīng)稅收入變相或轉(zhuǎn)變?yōu)闋I業(yè)稅應(yīng)稅收入的逃稅、避稅動機(jī)。 另一方面，提供加工貨物的勞務(wù)與生產(chǎn)銷售貨物相當(dāng)類似，二者僅差原材料由誰提供，由貨物生產(chǎn)者提供的為生產(chǎn)銷售貨物，由貨物需求(委托)者

33、提供的為提供加工勞務(wù)。這使納稅人客觀上只要在原材料由誰提供問題上做做手腳或真正改變提供方式，就能夠?qū)ⅰ吧a(chǎn)銷售貨物”變相處理或真正轉(zhuǎn)變?yōu)椤疤峁┘庸へ浳铩薄Ｈ舳叩氖杖敕謩e征收稅負(fù)大不相同的增值稅和營業(yè)稅，就會使納稅人大量產(chǎn)生逃稅、避稅行為。 為堵住逃稅、避稅的漏洞，防止貨物的買賣雙方相約將生產(chǎn)銷售貨物變相或轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┘庸趧?wù)，就必須對提供加工貨物的勞務(wù)收入也征收增值稅。9.為什么稅法規(guī)定，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所售貨物的混合銷售行為，必須征收增值稅而非運(yùn)輸企業(yè)主營業(yè)務(wù)所適用的營業(yè)稅？因為貨物的銷售額通常遠(yuǎn)大于運(yùn)輸勞務(wù)的銷售額，若不一并按銷售額比重較大、稅率較高的銷售

34、貨物征收增值稅，運(yùn)輸行業(yè)就會鉆稅收空子，大量銷售或者作假銷售貨物以偷稅漏稅；同理，生產(chǎn)銷售貨物的納稅人也會投機(jī)性、象征性的申請辦理運(yùn)輸營業(yè)執(zhí)照，以鉆稅收空子和大量偷稅漏稅。10.為什么增值稅的已稅抵扣和消費稅的已稅抵扣，在確認(rèn)、計算各期準(zhǔn)予扣除稅額(或稱進(jìn)項稅額)時，法定采用不同的方法(前者據(jù)當(dāng)期實際支付發(fā)生額，后者據(jù)當(dāng)期實際領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)額)？增值稅為價外稅，一般而論，購貨時稅金另外支付,并有專用發(fā)票注明。按當(dāng)期進(jìn)貨時實際支付的增值稅稅額來確認(rèn)、計算(準(zhǔn)予扣除的)當(dāng)期進(jìn)項稅額，可有明確的數(shù)值依據(jù)，顯得憑據(jù)規(guī)范、操作方便。但是，欠配比(違反了相關(guān)性原則。將購買固定資產(chǎn)所支付的增值稅計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額

35、，就像會計中把資本性支出當(dāng)作收益性支出那樣欠配比；將購買原材料等存貨所支付的增值稅計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額，就像會計中把購買原材料等存貨的價款計入當(dāng)期的生產(chǎn)成本那樣欠配比。)、欠勻稱，難免出現(xiàn)某期應(yīng)納稅額負(fù)值等不合理現(xiàn)象。消費稅為價內(nèi)稅，購貨時稅金非另外支付、無專用發(fā)票可憑據(jù)規(guī)范。既然如此，就采用實用實扣、實轉(zhuǎn)實銷的方法，以求配比、勻稱之合理性。11.為什么將上一納稅期進(jìn)口或購入的、準(zhǔn)備用于加工卷煙的煙絲(或其他應(yīng)稅消費品)改變用途，用于非增值稅、非消費稅項目，必須計算該部分煙絲所支付的增值稅并在計算本期增值稅時從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出(沖減)，而無需計算所支付的消費稅并從本期準(zhǔn)予扣除稅額中轉(zhuǎn)出(沖減)？因

36、為增值稅和消費稅在確認(rèn)、計算各期準(zhǔn)予扣除稅額(或稱進(jìn)項稅額)時，法定采用不同的方法。增值稅把當(dāng)期購買貨物時實際支付的增值稅稅額，憑專用發(fā)票載明的時間確認(rèn)“當(dāng)期”,直接計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，而不管其稅金的載體(貨物)如何庫存、何時使用，其價值何時向應(yīng)稅銷售額和銷項稅額轉(zhuǎn)移。這就使上一納稅期進(jìn)貨的煙絲所支付的增值稅已經(jīng)全部在上一納稅期抵扣。所以，當(dāng)本納稅期改變用途，把已經(jīng)做了納稅扣除的煙絲用于非增值稅應(yīng)稅(從而不能扣除)項目，就得將那部分已經(jīng)扣除的增值稅轉(zhuǎn)出。消費稅采用“實轉(zhuǎn)實扣”的抵扣方法，即憑貨物的進(jìn)出、庫存記錄及其相關(guān)票據(jù)的貨物價款、賦稅等數(shù)據(jù)資料，按進(jìn)項稅金的載體(作為原材料的已稅消

37、費品)投入使用、價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的時間確認(rèn)“當(dāng)期”，而不管其貨物何時購入、稅金何時支付，也不管其稅金是另外支付(進(jìn)口和委托加工都屬此類)還是含于價款之中(外購國產(chǎn)貨或進(jìn)口貨都屬此類)。這就使上一納稅期進(jìn)貨的煙絲，只要尚未領(lǐng)用，其所含消費稅就尚未扣除。不存在“已經(jīng)扣除”的事實，也就不存在“轉(zhuǎn)出”的理由和必要。12.為什么同一應(yīng)稅消費品的增值稅組成計稅價格必然與消費稅的相同？消費稅和增值稅的計算(納稅)順序是先消費稅、后增值稅，而順序在先的消費稅又是價內(nèi)稅，順序在后的增值稅卻是價外稅，這三個原因共同決定了兩個稅種的組成計稅價格必然相同。稅法將消費稅設(shè)計為價內(nèi)稅，決定了其組成計稅價格中包含消費稅本身；而

38、消費稅的順序在先又決定了不管順序在后的增值稅是價外稅還是價內(nèi)稅，計算消費稅時的組成計稅價格都不會包含增值稅。此二原因共同決定了消費稅的組成計稅價格，含消費稅、不含增值稅。稅法將增值稅設(shè)計為價外稅，決定了其組成計稅價格中不包含增值稅本身；而增值稅的順序在后又決定了不管順序在先的消費稅是價內(nèi)稅還是價外稅，計算增值稅時的組成計稅價格都會包含消費稅。此二原因共同決定了增值稅的組成計稅價格，含消費稅、不含增值稅。13.為什么同一進(jìn)口貨物的關(guān)稅組成計稅價格(即關(guān)稅完稅價格)和增值稅(或消費稅)組成計稅價格會不同？關(guān)稅和增值稅(或消費稅)的計算(納稅)順序是先關(guān)稅、后增值稅(或消費稅)，而順序在先的關(guān)稅又是

39、價外稅，這兩個原因共同決定了兩個稅種的組成計稅價格必然不同。稅法將關(guān)稅設(shè)計為價外稅，這就決定了其組成計稅價格即作為計稅依據(jù)的關(guān)稅完稅價格不包含關(guān)稅本身。稅法認(rèn)定增值稅(或消費稅)的計算(納稅)順序在關(guān)稅之后，這就決定了不管順序在先的關(guān)稅是價外稅還是價內(nèi)稅，計算增值稅(或消費稅)時的組成計稅價格都會包含關(guān)稅在內(nèi)。14.計算消費稅的準(zhǔn)予扣除金額時，不同來源的已稅消費品(簡稱“材料”)采用不同的方法、公式，外購來源和委托加工或進(jìn)口來源各用什么公式，為什么會不同？(以從價定率的消費稅為例)外購來源已稅消費品采用由價款到稅款的間接計算方法，而且必須分品種進(jìn)行，公式為：扣除稅額=當(dāng)期領(lǐng)用而實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移的材

40、料價款適用稅率=(期初庫存材料價款+當(dāng)期購入材料價款-期末庫存材料價款)適用稅率委托加工或進(jìn)口已稅消費品采用直接計算稅款的方法，亦可不分品種一起算，公式為：扣除稅額=當(dāng)期領(lǐng)用而實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移的材料稅款=期初庫存材料稅款+當(dāng)期購入材料稅款-期末庫存材料稅款由于外購已稅消費品者不是消費稅納稅人而是被賣方(納稅人)通過提高價格實行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的負(fù)稅人，不存在其“已納消費稅”的直接憑證，而只有購入已稅消費品支付價款和增值稅時取得的雖載明價款(稅法默認(rèn)該價款與消費稅稅率的乘積為“已納消費稅”)、但無消費稅稅款的增值稅專用發(fā)票，故只能采用由價款和稅率到稅款的間接計算方法和公式。又由于不同品種的已稅消費品適用的消

41、費稅計稅方式和稅率各不相同,故必須分品種計算。由于委托加工或進(jìn)口已稅消費品者真是消費稅的納稅人，在收回委托加工應(yīng)稅消費品或進(jìn)口應(yīng)稅消費品時，向扣繳義務(wù)人(受托方)或海關(guān)繳納了消費稅并取得載明已納稅款的直接納稅憑證，故適宜憑借各批進(jìn)貨的納稅憑證直接計算當(dāng)期領(lǐng)用而實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移的材料稅款，即當(dāng)期準(zhǔn)予扣除稅額的直接計算方法和公式。又由于這種方法不涉及因品種而異的稅率和計稅方式，只需根據(jù)各張納稅憑證上載明的應(yīng)稅消費品品種、數(shù)量及其稅款，以及各種應(yīng)稅消費品的庫存數(shù)量變化數(shù)據(jù)，就可算出當(dāng)期領(lǐng)用而實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移的材料稅款，故亦可不分品種一起算。15.在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予稅前扣除的稅金及附加主要包括哪些，

42、是根據(jù)什么原則確定的？為什么不包括增值稅和企業(yè)所得稅本身？準(zhǔn)予列入稅前扣除范圍的稅金內(nèi)容：除了所得稅以外的所有包含于應(yīng)稅收入中的稅金及其附加，包括營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等。一般而論，稅金及其附加本是納稅人繳納給政府的，它不是納稅人的所得，稅法沒有理由以之作為所得稅的計稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額。因此，如果某一稅種的稅金包含于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入之中，即該稅金與應(yīng)稅收入相關(guān)(滿足相關(guān)性原則)，則在計算應(yīng)納稅所得額時該稅金就應(yīng)該從與其相關(guān)的應(yīng)稅收入中扣除。這種道理如同在會計中，如果某項支出包含于企業(yè)當(dāng)期(或當(dāng)次、當(dāng)批)的收益之中，即該項支出屬于與收益相關(guān)的收

43、益性支出，則在計算企業(yè)利潤總額時就應(yīng)該從與其相關(guān)的收入(即收益)中扣除?？梢?，確定一種稅金或附加該不該，或者準(zhǔn)不準(zhǔn)列入稅前扣除，所依據(jù)的是企業(yè)所得稅法確認(rèn)稅前扣除的基本原則之一的相關(guān)性原則(區(qū)分收益性支出和資本性支出的原則，實際上是這一基本原則所派生)。相關(guān)者準(zhǔn)予稅前扣除(但是，企業(yè)所得稅例外。為何例外？稅法故意。為何故意？為了簡便計算。是否合理？只要稅率適當(dāng)?shù)投?，就能不增加稅?fù)，也就合理。)，不相關(guān)則不準(zhǔn)。增值稅不屬于列入稅前扣除的稅金。因為增值稅是價外稅，是在產(chǎn)品銷售(或提供勞務(wù))價格及其銷售收入之外另行征收的稅金，它與應(yīng)稅收入不相關(guān)即不含于其中。但是，不能太絕對定論：“無論如何，企業(yè)繳納

44、的增值稅都不能列入稅前扣除”。對于零售企業(yè)，因其商品銷售價格及其銷售收入中包含著增值稅，使其繳納的增值稅實際上與其應(yīng)稅收入相關(guān)，這就沒有理由不準(zhǔn)許其繳納的增值稅列入稅前扣除?？梢?，是否應(yīng)該或準(zhǔn)予稅前扣除，不因是什么稅種而論，應(yīng)該以是否相關(guān)定論，除非是稅法故意例外。五、分析計算題、綜合題(3*12)（增值稅）1.某公司日常生產(chǎn)經(jīng)營同一品種電視機(jī)，5月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷售9000臺，每臺不含稅出廠價2000元；(2)1000臺按9折折價銷售，折扣價在同一張發(fā)票上注明；(3)800臺因買方在10日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣2%；(4)200臺采用以舊換新方式銷售，每臺舊電視機(jī)作價300元；(5

45、)用于本公司職工集體福利10臺；(6)捐贈給運(yùn)動會20臺；(7)收取包裝物租金5萬元，發(fā)生到期無法退還的包裝物押金10萬元。(8)該公司研發(fā)生產(chǎn)一種新型電視機(jī)200臺，每臺生產(chǎn)成本1500元。其中，80臺在5月份贈送給老客戶們，100臺在5月份按成本價銷售給新客戶們。該廠在5月份購入機(jī)器設(shè)備1300萬元、原材料和零部件800萬元，都取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)部門驗證。發(fā)生購銷貨物運(yùn)輸裝卸費用41萬元，取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票，注明運(yùn)輸費32萬元、裝卸費3萬元、保險費2萬元、建設(shè)基金4萬元。試計算該公司5月份應(yīng)納增值稅稅額(要求先分項說明法定理由和計算，然后再合計)。A.不含稅銷售額及銷項稅額

46、的確定：(1)正常銷售： 銷售額90000.21800(萬元)(2)同票注明的折扣銷售： 銷售額10000.20.9180(萬元)(3)銷售折扣不許減除： 銷售額8000.2160(萬元)(4)以舊換新應(yīng)按同期售價：銷售額2000.240(萬元)(5)視同銷售： 銷售額100.22(萬元)(6)視同銷售： 銷售額200.24(萬元)(7)不像銷售貨物那樣再向付款人另收稅金，故須調(diào)整到與上列同一口徑即“稅外收入”： 銷售額(5+10)/(1+17%)12.82(萬元)(8)新產(chǎn)品在價格偏低或無銷售額情況下，按組成計稅價格確定(電視機(jī)不是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，此類成本利潤率法定統(tǒng)一為10%)： 銷售額銷

47、售量組成計稅價格 (80+100)0.15(1+10%)29.7(萬元) 銷項稅額5月份銷售額適用增值稅稅率 (1800+180+160+40+2+4+12.82+29.7)17%378.85(萬元)B.扣除項目金額及進(jìn)項稅額的確定：n 消費型增值稅，外購固定資產(chǎn)支出是法定扣除項目。n 外購原材料和零部件支出是法定扣除項目。 n 運(yùn)輸費用和建設(shè)基金是法定扣除項目，但不包含隨同運(yùn)費支付的裝卸費和保險費。運(yùn)雜費的扣除率法定7%。n 舊電視機(jī)作價每臺300元，因公司不是廢舊物資收購單位，不能抵扣，即不是法定扣除項目。n 進(jìn)項稅額(1300+800)17%+(32+4)7%357+2.52359.52

48、 (萬元)C.計算5月份的應(yīng)納增值稅： 5月份應(yīng)納增值稅稅額5月份銷項稅額5月份進(jìn)項稅額378.85359.5219.33 (萬元) 由于5月份外購固定資產(chǎn)支出金額巨大，使應(yīng)納稅額接近于0。如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額不足于抵扣的情況，則余額轉(zhuǎn)入下期抵扣，而不能當(dāng)期從稅務(wù)局拿錢。 由此可見，從原理上看，扣除項目包含當(dāng)期折舊而不是當(dāng)期外購固定資產(chǎn)支出的收入型增值稅，要比消費型增值稅合理些。但就是缺乏可操作性，因為各納稅人各期的折舊額真實是多少，無增值稅專用發(fā)票(帶有相互約束意義)可據(jù)。（增值稅）2.某商場是增值稅一般納稅人，每件商品不含稅售價100元、進(jìn)貨價70元。茲擬定了二個促銷方案：(1)一次購買達(dá)

49、到10件，9折價格(折扣銷售，亦稱“商業(yè)折扣”、“數(shù)量折扣”，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上注明)；(2)累計購買額滿1000元返現(xiàn)金100元(返利銷售,也算“贈送”)。按購買10件商品1000元價格計算。上述二種價格處理方式中，采用哪種方案，企業(yè)應(yīng)納增值稅較少？解：設(shè)應(yīng)納增值稅稅額為T。 (1)折扣銷售：T=10000.917%-701017%=34(元) (若非同票注明,則51) (2)返利銷售：T=1000l7%-701017%=51（元） (無法同票注明) 順注：銷售折扣即現(xiàn)金折扣等,其折扣額不許減除,也不可能“同票注明”。答：上述二種價格處理方式中，采用折扣銷售（方案一），企業(yè)應(yīng)納增值

50、稅較少。（增值稅）3.某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售啤酒，同時收取包裝物押金。2009年3月啤酒銷售額100萬元(價稅合計)，“其他應(yīng)付款押金”余額為10萬元，經(jīng)查為2007年2月份收取的啤酒周轉(zhuǎn)箱押金。該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料60萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額10.2萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解：押金已逾期，并入銷售額計算增值稅。o 銷項稅額（1000 000100 000）(1+17%)17159 829.06(元)o 進(jìn)項稅額 10.2(萬元)102 000(元)應(yīng)納增值稅159 829.06102 00057 829.06(元) （增值稅）4.某牛奶生產(chǎn)企業(yè)

51、飼養(yǎng)奶牛產(chǎn)奶，再將鮮奶加工成奶制品銷售給商場或居民。（1）2011年第一季度奶制品不含稅的銷售額1000萬元，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入草料200萬元，其他如水電費、修理用配件等進(jìn)項稅額14萬元。計算該企業(yè)的應(yīng)納增值稅額。（2）如果整個生產(chǎn)流程分立為牛奶生產(chǎn)和奶制品加工，由兩個獨立核算企業(yè)來生產(chǎn)經(jīng)營。奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶免稅價為600萬元，其他資料不變，計算改組后企業(yè)的應(yīng)納增值稅。（3）改組前及改組后，哪個企業(yè)應(yīng)納增值稅較少？為什么？解：(1)銷項稅額 100017% 170 (萬元) 進(jìn)項稅額 20013% 14 40 (萬元) 應(yīng)納增值稅額 銷項稅額 進(jìn)項稅額 17040 130 (萬元)

52、 (2)改組后 奶牛飼養(yǎng)場應(yīng)納增值稅0(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)、初級農(nóng)產(chǎn)品免稅) 奶制品工廠應(yīng)納增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額100017%(60013%14)78(萬元) (3)可見，同樣生產(chǎn)銷售奶制品不含稅的銷售額1000萬元，改組后的企業(yè)應(yīng)納增值稅較少，可少納稅52萬元(即：130-78)。原因是將免稅生產(chǎn)階段(鮮奶生產(chǎn))和應(yīng)稅生產(chǎn)階段(奶制品加工)分立，可充分利用免稅優(yōu)惠政策，使有關(guān)免稅產(chǎn)品(站在產(chǎn)銷奶制品立場上看是原材料投入)由原來的200萬元(草料)增加到600萬元(牛奶)。鮮奶生產(chǎn)階段屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，其獨立核算的納稅人可作為免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售，但稅法允許向其購買鮮奶作為原材料的奶制品加工企業(yè)按13

53、%扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。這使分立后的奶制品銷售時計算“無中生有”(即進(jìn)貨時免稅，而銷售時允許按進(jìn)貨價款的13%扣除應(yīng)納稅額)的進(jìn)項稅額由原來的26萬元(即：20013%)增加到78萬元(即：60013%)，從而使分立后可節(jié)稅52萬元(即：78-26)。（增值稅）5.某街道工廠生產(chǎn)瓶蓋，年銷售額不足50萬元。該廠2012年2月份業(yè)務(wù)情況如下： 銷售瓶蓋一批，開具普通發(fā)票，載明銷售額30300元； 購進(jìn)材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付價款8000元、支付增值稅額1360元； 企業(yè)接受委托加工特制瓶蓋一批，收取加工費21200元。 試計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。解：該企業(yè)年銷售額不

54、足50萬元，屬于小規(guī)模納稅人。因小規(guī)模納稅人適用的征收率只有3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般納稅人的適用稅率17%或13%，故稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額(此題有1360元)不能抵扣。但是，增值稅的價外稅制度設(shè)計，決定了無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其計稅依據(jù)都法定為不含稅的銷售額，若取得的銷售額為含稅的價款，都得先調(diào)整為不含稅。而開具普通發(fā)票所載明的價格和銷售額都包含應(yīng)納增值稅在內(nèi)，小規(guī)模納稅人收取的加工費亦為含稅收入，故都應(yīng)先調(diào)整為不含稅銷售額。 不含稅銷售額含稅銷售額/(1+征收率)(30300+21200)/(1+3%)50000(元) 應(yīng)納增值稅額不含稅銷售額征收率500003150

55、0（元） （增值稅）6.某外貿(mào)公司2012年5月從國外進(jìn)口成套化妝品一批，到岸價為70000元，進(jìn)口關(guān)稅為17500元，適用消費稅稅率為30%。當(dāng)月，該公司將這批化妝品在國內(nèi)銷售給A公司，獲取不含稅銷售收入元。分別計算該公司：（1）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅；（2）銷售貨物應(yīng)納增值稅；（3）5月份應(yīng)納增值稅稅額。解：（1）在進(jìn)口環(huán)節(jié)：海關(guān)通常以到岸價格作為關(guān)稅完稅價格。 組成計稅價格(關(guān)稅完稅價格定額或已知關(guān)稅)/(1消費稅稅率) (70000+17500)/(130%)(元) 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅1721250(元) （2）在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)：此時進(jìn)口增值稅就成為銷售進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，可以抵扣。 銷項稅額1730600(元) 進(jìn)項稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅21250元 銷售進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額30600212509350(元) （3）5月份合計數(shù)：應(yīng)納增值稅稅額21250+935030600(元)（消費稅）7.某日用化工廠為增值稅一般納稅人，2月份通過自設(shè)門市部銷售化妝品，