基礎(chǔ)會計專題 會計財務(wù)報告.ppt

1、基 礎(chǔ) 會 計,Contents,資產(chǎn)負(fù)債表,財務(wù)報告概述,利潤表,1,2,3,第九章 財務(wù)報告,財務(wù)會計報告的報送、匯總和審批,4,第一節(jié) 財務(wù)報告概述,一、會計信息的產(chǎn)生流程與報告方式,交易或事項的報告,輸出,處理,輸入,交易或事項的記錄,交易或事項的確認(rèn)與計量,財務(wù)報告,原始憑證、設(shè)置賬戶,記賬憑證 會計賬簿,分類反映，不能集中反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,二、財務(wù)報告的概念及作用,（一）財務(wù)報告的概念及構(gòu)成,1、概念 財務(wù)報告亦稱財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的報告文件。,2、財務(wù)報告的構(gòu)成,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)

2、狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,財務(wù)報表亦稱會計報表，是以日常會計核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面報告文件。,有助于投資者和債權(quán)人作出合理決策,1,有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策,2,有助于社會公眾作出相應(yīng)的決策,3,有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,4,3、財務(wù)報告的作用,三、財務(wù)報表的種類及編制要求,按編制時間分類,按編制主體分類,按反映的資金 運動狀態(tài)分類,月度報表 季度報表

3、 半年度報表 年度報表,個別報表 合并報表,動態(tài)報表 靜態(tài)報表,A,B,C,1.財務(wù)報表的種類,三、財務(wù)報表的種類及編制要求,2.財務(wù)報表的編制要求,內(nèi)容完整,數(shù)字真實,計算準(zhǔn)確,編報及時,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用,1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。 2.原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)及償債能力,反映所有者權(quán)益的構(gòu)成和財務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性,3,反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況,1,2,3.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),1、報告式,2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

4、,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2013年 12月 31日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列。,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),2、賬戶式 （我國目前使用）,資產(chǎn),按照資產(chǎn)的流動性進(jìn)行排列 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn),負(fù)債,按償還期由近至遠(yuǎn)的順序排列 流動負(fù)債 非流動負(fù)債,所有者權(quán)益,按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列,三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的數(shù)據(jù)來源,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額。 “年初余額”，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字抄列。 “期末余額”，應(yīng)根據(jù)資

5、產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額，按照相應(yīng)的填列方法列示。,四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,直接根據(jù)總賬的期末余額填列,直接根據(jù)明細(xì)賬戶的期末余額填列,根據(jù)幾個總賬期末余額的合計數(shù)填列,根據(jù)總帳和所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列,根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,1、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2013年 12月 31日 單位：元,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)收賬款 合計138 000,預(yù)收賬款 合計6000,合計168 000,合計36 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,（應(yīng)收性質(zhì)）,（應(yīng)收性質(zhì)）,（預(yù)收性質(zhì)）,（

6、預(yù)收性質(zhì)）,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2013年 12月 31日 單位：元,3、根據(jù)幾個總賬期末余額的合計數(shù)填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,4、根據(jù)總帳和所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列,距還款期2年,距還款期6個月,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 “長期借款”項目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2008年 12月 31日 單位：元,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,【練習(xí)】已知：企業(yè)2013年5月31日個賬戶期末余額如下：（單位：萬元） 1、庫存現(xiàn)金：100 2、銀行存款：600 3、包裝物：60 4、原材料：300 5、庫

7、存商品：40 6、長期借款：500（其中有100的借款在3個月后到期。） 要求：根據(jù)上述資料填制資產(chǎn)負(fù)債表中空白的項目,資產(chǎn)負(fù)債表 2013年5月31日 單位：萬元,700,400,300,2700,1300,1000,100,400,400,1100,300,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的概念及作用 1、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（包括實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。2.編制原理：收入費用利潤,3.利潤表的作用,利潤表 (經(jīng)營成果) 收入、費用、利潤,第三節(jié) 利潤表,二、利潤表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來源,（一）利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構(gòu)成內(nèi)容和主

8、次，分為單步式和多步式兩種。 1.單步式利潤表 概念:單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結(jié)構(gòu)表式。 特點：這種結(jié)構(gòu)表式完全體現(xiàn)了“收入費用利潤”的計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所處地位和凈利潤的形成過程。,利 潤 表 編制單位： 年 月 單位：元,正表多步式編制,表頭,比較利潤表,比較利潤表,2.多步式利潤表,二、利潤表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來源,（三）利潤表項目的數(shù)據(jù)來源 各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額,三、利潤表項目的列報方法,根據(jù) “主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入” “主營業(yè)務(wù)

9、成本”、“其它業(yè)務(wù)成本”賬戶 結(jié)賬前的余額計算填列,“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,根據(jù) “營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益”賬戶 結(jié)賬前的余額直接填列,根據(jù)“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出” 賬戶結(jié)賬前的余額直接填列,根據(jù)“所得稅費用”賬戶分析填列,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,三、利潤表項目的列報方法,第四節(jié) 財務(wù)會計報告的報送、匯總和審批,一、財務(wù)會計報告的報送 （1）加具封面并簽名蓋章。 （2）對外報送的單位。 （3）對外報送的期限。 月度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延