養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算ppt課件.pptx

1、養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算,說明,牧業(yè)已經(jīng)啟動(dòng)，養(yǎng)殖規(guī)模初步成型，擔(dān)保公司的成立將助推養(yǎng)殖規(guī)模大幅度增長(zhǎng)。業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)也趨向復(fù)雜。這對(duì)會(huì)計(jì)核算提出更高要求，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作不僅核算及時(shí)準(zhǔn)確完整，而且內(nèi)部管理上財(cái)務(wù)參與程度越來(lái)越深入。 養(yǎng)殖業(yè)涉及放養(yǎng)、飼料和孵化以及后期加工冷藏，面向基層廣大農(nóng)戶，業(yè)務(wù)模式與集團(tuán)傳統(tǒng)的獸藥生產(chǎn)加工模式有天壤之別，所以不能照搬原來(lái)獸藥核算。,業(yè)務(wù)流程,一孵化： 購(gòu)買種蛋-孵化雞苗 二 放養(yǎng) -農(nóng)戶 雞苗 集團(tuán)藥品 外購(gòu)飼料 公司收雞 屠宰廠,水費(fèi),原料,電費(fèi),人工,成品,財(cái)務(wù)基本要求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄是連續(xù)地反映公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程和結(jié)果。滿足可追蹤性、復(fù)核審查和有據(jù)可依 原

2、始憑證真實(shí)完整，合法，批準(zhǔn)簽字手續(xù)齊全，是所有會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表數(shù)據(jù)的依據(jù)。會(huì)計(jì)和出納負(fù)責(zé)審查，不合法的，退回當(dāng)事人辦理 會(huì)計(jì)憑證是依據(jù)原始憑證進(jìn)行編制，反映原始憑證的內(nèi)容，每天的原始憑證都要編制會(huì)計(jì)憑證 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，進(jìn)行連續(xù)記錄，原則每天都要登記，保證記錄的及時(shí)性。 每月底根據(jù)各會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)，編制報(bào)表,基礎(chǔ)工作,一基本出入庫(kù)程序 原來(lái)獸藥加工對(duì)原料和成品出入庫(kù)要求不太高，購(gòu)進(jìn)來(lái)走不走程序不太重要，反正肉是爛在鍋里。但養(yǎng)殖業(yè)不行，行業(yè)特殊和核算特殊決定原料和成品出入庫(kù)非常關(guān)鍵，否則無(wú)法正確核算毛利差。,入庫(kù)環(huán)節(jié)要求,主要針對(duì)放養(yǎng)環(huán)節(jié)而言 1 入庫(kù)（雞苗和飼料和藥品） 送貨人將貨 公司指定

3、人員驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量送到公司倉(cāng)庫(kù) 或服務(wù)站， 填寫公司的入庫(kù)單，注明規(guī)格 提交送貨單位的送貨單 量單價(jià)金額。入庫(kù)單一式三聯(lián)， 統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)記賬各一聯(lián)，入庫(kù) 原則由公司收貨經(jīng)辦人簽字 會(huì)計(jì)原則每天，但至少每隔兩天及時(shí)得到入庫(kù)單，入庫(kù)單是會(huì)計(jì)庫(kù)存增加的最基本原始單據(jù)。 說明：藥品從石家莊或北京發(fā)貨，應(yīng)提前與石家莊和北京人提前聯(lián)系, 在沒有供貨方發(fā)票前提下，依據(jù)庫(kù)單暫估入賬，付款時(shí)根據(jù)支出憑單和發(fā)票安對(duì)于 商業(yè)回扣讓利和折讓，根據(jù)讓利單沖減庫(kù)存和付款。,出庫(kù)環(huán)節(jié)要求,服務(wù)站發(fā)給農(nóng)戶的雞苗飼料和藥品，一方面編制公司出庫(kù)單，出庫(kù)單是減少庫(kù)存的依據(jù)，出庫(kù)單和欠條不能替代，出庫(kù)單可以沒有農(nóng)戶簽字，但須有發(fā)貨經(jīng)辦

4、人簽字 農(nóng)戶要給公司開具欠條，是農(nóng)戶欠款的法律依據(jù)， 欠條由農(nóng)戶本人簽字 （1）農(nóng)戶需要備料（雞苗飼料和藥品），首先打電話給前臺(tái) （2）服務(wù)站根據(jù)前臺(tái)通知，填寫送料給養(yǎng)殖場(chǎng)（雞苗和飼料藥品），填寫出庫(kù)單，原則要求養(yǎng)殖戶當(dāng)即打欠條，如果農(nóng)戶打欠條，不再要求農(nóng)戶在出庫(kù)單上簽字 送貨到養(yǎng)殖戶，養(yǎng)殖戶 （3）服務(wù)站每天，但至少每?jī)商鞈?yīng)將全部欠條和入庫(kù)單返還給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)應(yīng)每周將全部業(yè)務(wù)單據(jù)入賬。 計(jì)算每個(gè)農(nóng)戶的原料（雞苗、飼料和藥品的進(jìn)銷差價(jià)）,盤點(diǎn)對(duì)帳,前臺(tái)每月31日和服務(wù)站以及財(cái)務(wù)共同核查庫(kù)存，檢查是否與財(cái)務(wù)賬面相符，若有差異，應(yīng)查明原因， 進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)。保證賬面和實(shí)物一致。 對(duì)帳表參考格式如下

5、,基本會(huì)計(jì)政策,1 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是單價(jià)在1000元以上（包括1000元）的資產(chǎn)都按固定資產(chǎn)處理 單價(jià)在200-1000元之間的資產(chǎn)，按低值易耗品處理。 單價(jià)在200元以下的財(cái)務(wù)可以一次性費(fèi)用處理。 2 固定資產(chǎn)分類： 廠房建筑物 使用年限30年 機(jī)械設(shè)備 使用年限15年 運(yùn)輸設(shè)備 使用年限 10年 辦公電子設(shè)備 使用年限 5年 殘值率為5% 當(dāng)期購(gòu)買的固定資產(chǎn)，次月開始提折舊，減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月要提折舊，提足折舊的資產(chǎn)不再提取折舊。 3 低值易耗品 分品種登記帳，按36個(gè)月攤銷，無(wú)殘值4 原料出庫(kù)成本計(jì)算 按月底一次加權(quán)平均計(jì)算出庫(kù)成本。5進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn) 分類核算雞苗飼料和藥品的進(jìn)銷差價(jià)，月

6、末按毛雞產(chǎn)銷比例接轉(zhuǎn) 6 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 要自有收入月度起，分12個(gè)月攤?cè)牍芾碣M(fèi)用或養(yǎng)殖費(fèi)用。 7 進(jìn)銷差價(jià)余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)負(fù)債科目 8 養(yǎng)殖是免稅的，在沒有收入前，暫時(shí)不向稅務(wù)部門報(bào)表，如果稅務(wù)單獨(dú)要求報(bào)表，可以報(bào)空表,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,賬務(wù)處理 1 預(yù)付種蛋款 根據(jù)批準(zhǔn)的付款單 借 預(yù)付賬款-XXX(種蛋） 貸 現(xiàn)金/銀行存款 2 從種雞場(chǎng)購(gòu)進(jìn)種蛋 依據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票 借 庫(kù)存商品 -種蛋 貸 現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款 領(lǐng)用投入孵化種蛋 依據(jù)出庫(kù)單 借 生產(chǎn)成本-雞苗 貸 庫(kù)存商品-種蛋,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,3 種雞場(chǎng)消耗水費(fèi) 如果交水費(fèi)不定期，合理估計(jì)每月生產(chǎn)耗用的水費(fèi) 借 制

7、造費(fèi)用水費(fèi) 貸 預(yù)提費(fèi)用水費(fèi) 根據(jù)水費(fèi)單 借 預(yù)提費(fèi)用水費(fèi) 貸 銀行存款 如果每月都能及時(shí)交水費(fèi)，每月取得水費(fèi)單 借 制造費(fèi)用-水費(fèi) 貸 現(xiàn)金/銀行存款 4 種雞場(chǎng)消耗電費(fèi)，根據(jù)電費(fèi)單 如果交電費(fèi)不定期，合理估計(jì)每月生產(chǎn)耗用的電費(fèi) 借 制造費(fèi)用電費(fèi) 貸 預(yù)提費(fèi)用電費(fèi) 每月根據(jù)電費(fèi)單據(jù) 借 待攤費(fèi)用電費(fèi) 貸 銀行存款 如果每月都能及時(shí)交電費(fèi)，每月取得電費(fèi)單 借 制造費(fèi)用電費(fèi) 貸 現(xiàn)金/銀行存款,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,5提取折舊 根據(jù)折舊表 借 制造費(fèi)用-折舊 貸 累計(jì)折舊 6 發(fā)放計(jì)提工資 如果是當(dāng)月發(fā)當(dāng)月工資 借 制造費(fèi)用-工資費(fèi)用 貸 現(xiàn)金/銀行存款 如果是當(dāng)月工資下月發(fā) 借 制造費(fèi)用工資費(fèi)用 貸

8、應(yīng)計(jì)職工薪酬工資 下月發(fā)放時(shí)： 借 應(yīng)計(jì)職工薪酬工資 貸 現(xiàn)金 /銀行存款,7 月底 費(fèi)用攤銷 7.1 根據(jù)雞苗入庫(kù)單 借 制造費(fèi)用水費(fèi) 貸 待攤費(fèi)用水費(fèi) 根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*水費(fèi)總額 7.2借 制造費(fèi)用電費(fèi) 貸 待攤費(fèi)用電費(fèi) 根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*電費(fèi)總額,8 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借 生產(chǎn)成本雞苗 貸 制造費(fèi)用水費(fèi) 貸 制造費(fèi)用電費(fèi) 貸 制造費(fèi)用-工資 貸 制造費(fèi)用折舊,9 雞苗孵化成功出籠 根據(jù)入庫(kù)單 借 產(chǎn)成品雞苗 貸 生產(chǎn)成本雞苗,放養(yǎng)環(huán)節(jié),10 移送放養(yǎng)環(huán)節(jié)，交給放養(yǎng)，或直接運(yùn)給農(nóng)戶 假設(shè)平價(jià)轉(zhuǎn)給放養(yǎng)，根據(jù)調(diào)撥單 借 庫(kù)存商品雞苗（放養(yǎng)部門） 貸庫(kù)存商品-雞苗（孵化部門） 如

9、果是外購(gòu)雞苗 根據(jù)入庫(kù)單 借庫(kù)存商品雞苗 貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 11 轉(zhuǎn)給農(nóng)戶 按農(nóng)戶欠款單和雞苗出庫(kù)單 借 其他應(yīng)收款農(nóng)戶（結(jié)算價(jià) 貸 庫(kù)存商品雞苗（成本） 貸 進(jìn)銷差價(jià)雞苗（結(jié)算價(jià)減去成本）,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,12外購(gòu)飼料 根據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票 借 庫(kù)存商品飼料 貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 13飼料賣給農(nóng)戶 按農(nóng)戶欠款單和飼料出庫(kù)單 借 其他應(yīng)收款農(nóng)戶（結(jié)算價(jià)） 貸 庫(kù)存商品飼料（購(gòu)進(jìn)成本） 貸 進(jìn)銷差價(jià)飼料（結(jié)算價(jià)減去成本）,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,14外購(gòu)藥品 根據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票 借 庫(kù)存商品藥品 貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 15藥品轉(zhuǎn)賣給農(nóng)戶 按農(nóng)戶欠款單和藥品出庫(kù)單 借 其他應(yīng)收款農(nóng)戶（結(jié)算價(jià)）

10、 貸庫(kù)存商品藥品（購(gòu)進(jìn)成本） 貸進(jìn)銷差價(jià)藥品（結(jié)算價(jià)減去成本）,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,16農(nóng)戶結(jié)算價(jià)格變動(dòng) 在放養(yǎng)過程中，由于飼料雞苗和藥品質(zhì)量差異，在結(jié)算時(shí)可能發(fā)生調(diào)整，根據(jù)調(diào)整單 16.1調(diào)增 借 其他應(yīng)收款-XX農(nóng)戶 貸進(jìn)銷差價(jià)-雞苗 貸進(jìn)銷差價(jià)-飼料 貸進(jìn)銷差價(jià)-藥品 16.2調(diào)減 借 進(jìn)銷差價(jià)-雞苗 借 進(jìn)銷差價(jià)-飼料 借 進(jìn)銷差價(jià)-藥品 貸 其他應(yīng)收款-XX農(nóng)戶,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,17 退貨和調(diào)換的處理 七天內(nèi)，孵化廠負(fù)責(zé)退換，直接給農(nóng)戶調(diào)換同樣數(shù)量的雞苗，不做賬務(wù)處理。 如果 公司退現(xiàn)金給農(nóng)戶，孵化公司在退現(xiàn)金給公司，視同退貨處理 支付給農(nóng)戶現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)批準(zhǔn)的支出憑單，并且補(bǔ)開退貨單 借 庫(kù)

11、存商品雞苗（原來(lái)從孵化廠購(gòu)進(jìn)的成本） 借 進(jìn)銷差價(jià)雞苗 貸 現(xiàn)金（其他應(yīng)收款） 孵化廠給公司退款時(shí) 借 現(xiàn)金 貸 庫(kù)存商品雞苗 貸 進(jìn)銷差價(jià)雞苗,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,18 到農(nóng)戶抓雞，根據(jù)毛雞入庫(kù)單和協(xié)議價(jià)以及農(nóng)戶收款證明（公司填寫，農(nóng)戶簽字確認(rèn)） 借 庫(kù)存商品毛雞（協(xié)議價(jià)） 貸 其他應(yīng)收款-農(nóng)戶（飼料、藥品和雞苗欠條） 貸 現(xiàn)金/銀行存款（農(nóng)戶凈得款項(xiàng)）,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,19公司收購(gòu)毛雞賣給屠宰公司 根據(jù)結(jié)算單和計(jì)量單 借 應(yīng)收賬款/銀行存款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛雞 20 根據(jù)出庫(kù)單（毛雞數(shù)量） 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 庫(kù)存商品 -毛雞 21結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià) 借 進(jìn)銷差價(jià)雞苗 （累計(jì)差價(jià)/ 累計(jì)購(gòu)進(jìn)雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量 借 進(jìn)銷差價(jià)飼料（累計(jì)差價(jià)/ 累計(jì)購(gòu)進(jìn)雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量 借進(jìn)銷差價(jià)-藥品 累計(jì)差價(jià)/ 累計(jì)購(gòu)進(jìn)雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,22 結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 沒