養(yǎng)殖業(yè)會計核算ppt課件.pptx

1、養(yǎng)殖業(yè)會計核算,說明,牧業(yè)已經(jīng)啟動，養(yǎng)殖規(guī)模初步成型，擔(dān)保公司的成立將助推養(yǎng)殖規(guī)模大幅度增長。業(yè)務(wù)量增長，業(yè)務(wù)也趨向復(fù)雜。這對會計核算提出更高要求，會計財務(wù)工作不僅核算及時準確完整，而且內(nèi)部管理上財務(wù)參與程度越來越深入。 養(yǎng)殖業(yè)涉及放養(yǎng)、飼料和孵化以及后期加工冷藏，面向基層廣大農(nóng)戶，業(yè)務(wù)模式與集團傳統(tǒng)的獸藥生產(chǎn)加工模式有天壤之別，所以不能照搬原來獸藥核算。,業(yè)務(wù)流程,一孵化： 購買種蛋-孵化雞苗 二 放養(yǎng) -農(nóng)戶 雞苗 集團藥品 外購飼料 公司收雞 屠宰廠,水費,原料,電費,人工,成品,財務(wù)基本要求,財務(wù)會計記錄是連續(xù)地反映公司所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程和結(jié)果。滿足可追蹤性、復(fù)核審查和有據(jù)可依 原

2、始憑證真實完整，合法，批準簽字手續(xù)齊全，是所有會計記錄和報表數(shù)據(jù)的依據(jù)。會計和出納負責(zé)審查，不合法的，退回當(dāng)事人辦理 會計憑證是依據(jù)原始憑證進行編制，反映原始憑證的內(nèi)容，每天的原始憑證都要編制會計憑證 根據(jù)會計憑證登記賬簿，進行連續(xù)記錄，原則每天都要登記，保證記錄的及時性。 每月底根據(jù)各會計賬簿數(shù)據(jù)，編制報表,基礎(chǔ)工作,一基本出入庫程序 原來獸藥加工對原料和成品出入庫要求不太高，購進來走不走程序不太重要，反正肉是爛在鍋里。但養(yǎng)殖業(yè)不行，行業(yè)特殊和核算特殊決定原料和成品出入庫非常關(guān)鍵，否則無法正確核算毛利差。,入庫環(huán)節(jié)要求,主要針對放養(yǎng)環(huán)節(jié)而言 1 入庫（雞苗和飼料和藥品） 送貨人將貨 公司指定

3、人員驗收數(shù)量和質(zhì)量送到公司倉庫 或服務(wù)站， 填寫公司的入庫單，注明規(guī)格 提交送貨單位的送貨單 量單價金額。入庫單一式三聯(lián)， 統(tǒng)計和財務(wù)記賬各一聯(lián)，入庫 原則由公司收貨經(jīng)辦人簽字 會計原則每天，但至少每隔兩天及時得到入庫單，入庫單是會計庫存增加的最基本原始單據(jù)。 說明：藥品從石家莊或北京發(fā)貨，應(yīng)提前與石家莊和北京人提前聯(lián)系, 在沒有供貨方發(fā)票前提下，依據(jù)庫單暫估入賬，付款時根據(jù)支出憑單和發(fā)票安對于 商業(yè)回扣讓利和折讓，根據(jù)讓利單沖減庫存和付款。,出庫環(huán)節(jié)要求,服務(wù)站發(fā)給農(nóng)戶的雞苗飼料和藥品，一方面編制公司出庫單，出庫單是減少庫存的依據(jù)，出庫單和欠條不能替代，出庫單可以沒有農(nóng)戶簽字，但須有發(fā)貨經(jīng)辦

4、人簽字 農(nóng)戶要給公司開具欠條，是農(nóng)戶欠款的法律依據(jù)， 欠條由農(nóng)戶本人簽字 （1）農(nóng)戶需要備料（雞苗飼料和藥品），首先打電話給前臺 （2）服務(wù)站根據(jù)前臺通知，填寫送料給養(yǎng)殖場（雞苗和飼料藥品），填寫出庫單，原則要求養(yǎng)殖戶當(dāng)即打欠條，如果農(nóng)戶打欠條，不再要求農(nóng)戶在出庫單上簽字 送貨到養(yǎng)殖戶，養(yǎng)殖戶 （3）服務(wù)站每天，但至少每兩天應(yīng)將全部欠條和入庫單返還給財務(wù)會計，會計應(yīng)每周將全部業(yè)務(wù)單據(jù)入賬。 計算每個農(nóng)戶的原料（雞苗、飼料和藥品的進銷差價）,盤點對帳,前臺每月31日和服務(wù)站以及財務(wù)共同核查庫存，檢查是否與財務(wù)賬面相符，若有差異，應(yīng)查明原因， 進行調(diào)整賬務(wù)。保證賬面和實物一致。 對帳表參考格式如下

5、,基本會計政策,1 固定資產(chǎn)標(biāo)準是單價在1000元以上（包括1000元）的資產(chǎn)都按固定資產(chǎn)處理 單價在200-1000元之間的資產(chǎn)，按低值易耗品處理。 單價在200元以下的財務(wù)可以一次性費用處理。 2 固定資產(chǎn)分類： 廠房建筑物 使用年限30年 機械設(shè)備 使用年限15年 運輸設(shè)備 使用年限 10年 辦公電子設(shè)備 使用年限 5年 殘值率為5% 當(dāng)期購買的固定資產(chǎn)，次月開始提折舊，減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月要提折舊，提足折舊的資產(chǎn)不再提取折舊。 3 低值易耗品 分品種登記帳，按36個月攤銷，無殘值4 原料出庫成本計算 按月底一次加權(quán)平均計算出庫成本。5進銷差價計算結(jié)轉(zhuǎn) 分類核算雞苗飼料和藥品的進銷差價，月

6、末按毛雞產(chǎn)銷比例接轉(zhuǎn) 6 長期待攤費用 要自有收入月度起，分12個月攤?cè)牍芾碣M用或養(yǎng)殖費用。 7 進銷差價余額反映在資產(chǎn)負債表的其他流動負債科目 8 養(yǎng)殖是免稅的，在沒有收入前，暫時不向稅務(wù)部門報表，如果稅務(wù)單獨要求報表，可以報空表,會計帳務(wù)處理,賬務(wù)處理 1 預(yù)付種蛋款 根據(jù)批準的付款單 借 預(yù)付賬款-XXX(種蛋） 貸 現(xiàn)金/銀行存款 2 從種雞場購進種蛋 依據(jù)入庫單和發(fā)票 借 庫存商品 -種蛋 貸 現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款 領(lǐng)用投入孵化種蛋 依據(jù)出庫單 借 生產(chǎn)成本-雞苗 貸 庫存商品-種蛋,會計帳務(wù)處理,3 種雞場消耗水費 如果交水費不定期，合理估計每月生產(chǎn)耗用的水費 借 制

7、造費用水費 貸 預(yù)提費用水費 根據(jù)水費單 借 預(yù)提費用水費 貸 銀行存款 如果每月都能及時交水費，每月取得水費單 借 制造費用-水費 貸 現(xiàn)金/銀行存款 4 種雞場消耗電費，根據(jù)電費單 如果交電費不定期，合理估計每月生產(chǎn)耗用的電費 借 制造費用電費 貸 預(yù)提費用電費 每月根據(jù)電費單據(jù) 借 待攤費用電費 貸 銀行存款 如果每月都能及時交電費，每月取得電費單 借 制造費用電費 貸 現(xiàn)金/銀行存款,會計帳務(wù)處理,5提取折舊 根據(jù)折舊表 借 制造費用-折舊 貸 累計折舊 6 發(fā)放計提工資 如果是當(dāng)月發(fā)當(dāng)月工資 借 制造費用-工資費用 貸 現(xiàn)金/銀行存款 如果是當(dāng)月工資下月發(fā) 借 制造費用工資費用 貸

8、應(yīng)計職工薪酬工資 下月發(fā)放時： 借 應(yīng)計職工薪酬工資 貸 現(xiàn)金 /銀行存款,7 月底 費用攤銷 7.1 根據(jù)雞苗入庫單 借 制造費用水費 貸 待攤費用水費 根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*水費總額 7.2借 制造費用電費 貸 待攤費用電費 根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*電費總額,8 制造費用結(jié)轉(zhuǎn) 借 生產(chǎn)成本雞苗 貸 制造費用水費 貸 制造費用電費 貸 制造費用-工資 貸 制造費用折舊,9 雞苗孵化成功出籠 根據(jù)入庫單 借 產(chǎn)成品雞苗 貸 生產(chǎn)成本雞苗,放養(yǎng)環(huán)節(jié),10 移送放養(yǎng)環(huán)節(jié)，交給放養(yǎng)，或直接運給農(nóng)戶 假設(shè)平價轉(zhuǎn)給放養(yǎng)，根據(jù)調(diào)撥單 借 庫存商品雞苗（放養(yǎng)部門） 貸庫存商品-雞苗（孵化部門） 如

9、果是外購雞苗 根據(jù)入庫單 借庫存商品雞苗 貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 11 轉(zhuǎn)給農(nóng)戶 按農(nóng)戶欠款單和雞苗出庫單 借 其他應(yīng)收款農(nóng)戶（結(jié)算價 貸 庫存商品雞苗（成本） 貸 進銷差價雞苗（結(jié)算價減去成本）,會計帳務(wù)處理,12外購飼料 根據(jù)入庫單和發(fā)票 借 庫存商品飼料 貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 13飼料賣給農(nóng)戶 按農(nóng)戶欠款單和飼料出庫單 借 其他應(yīng)收款農(nóng)戶（結(jié)算價） 貸 庫存商品飼料（購進成本） 貸 進銷差價飼料（結(jié)算價減去成本）,會計帳務(wù)處理,14外購藥品 根據(jù)入庫單和發(fā)票 借 庫存商品藥品 貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 15藥品轉(zhuǎn)賣給農(nóng)戶 按農(nóng)戶欠款單和藥品出庫單 借 其他應(yīng)收款農(nóng)戶（結(jié)算價）

10、 貸庫存商品藥品（購進成本） 貸進銷差價藥品（結(jié)算價減去成本）,會計帳務(wù)處理,16農(nóng)戶結(jié)算價格變動 在放養(yǎng)過程中，由于飼料雞苗和藥品質(zhì)量差異，在結(jié)算時可能發(fā)生調(diào)整，根據(jù)調(diào)整單 16.1調(diào)增 借 其他應(yīng)收款-XX農(nóng)戶 貸進銷差價-雞苗 貸進銷差價-飼料 貸進銷差價-藥品 16.2調(diào)減 借 進銷差價-雞苗 借 進銷差價-飼料 借 進銷差價-藥品 貸 其他應(yīng)收款-XX農(nóng)戶,會計帳務(wù)處理,17 退貨和調(diào)換的處理 七天內(nèi)，孵化廠負責(zé)退換，直接給農(nóng)戶調(diào)換同樣數(shù)量的雞苗，不做賬務(wù)處理。 如果 公司退現(xiàn)金給農(nóng)戶，孵化公司在退現(xiàn)金給公司，視同退貨處理 支付給農(nóng)戶現(xiàn)金時，根據(jù)批準的支出憑單，并且補開退貨單 借 庫

11、存商品雞苗（原來從孵化廠購進的成本） 借 進銷差價雞苗 貸 現(xiàn)金（其他應(yīng)收款） 孵化廠給公司退款時 借 現(xiàn)金 貸 庫存商品雞苗 貸 進銷差價雞苗,會計帳務(wù)處理,18 到農(nóng)戶抓雞，根據(jù)毛雞入庫單和協(xié)議價以及農(nóng)戶收款證明（公司填寫，農(nóng)戶簽字確認） 借 庫存商品毛雞（協(xié)議價） 貸 其他應(yīng)收款-農(nóng)戶（飼料、藥品和雞苗欠條） 貸 現(xiàn)金/銀行存款（農(nóng)戶凈得款項）,會計帳務(wù)處理,19公司收購毛雞賣給屠宰公司 根據(jù)結(jié)算單和計量單 借 應(yīng)收賬款/銀行存款 貸 主營業(yè)務(wù)收入毛雞 20 根據(jù)出庫單（毛雞數(shù)量） 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 庫存商品 -毛雞 21結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 借 進銷差價雞苗 （累計差價/ 累計購進雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量 借 進銷差價飼料（累計差價/ 累計購進雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量 借進銷差價-藥品 累計差價/ 累計購進雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量 貸主營業(yè)務(wù)成本,會計帳務(wù)處理,22 結(jié)轉(zhuǎn)長期待攤費用 沒