《零售企業(yè)舞弊調(diào)查》PPT課件.ppt

1、零售企業(yè)舞弊調(diào)查,臧游 Michael Zang Head of security, CFE2009.3 杭州,1,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調(diào)查建議,2,ACFE(Associated Certified Fraud Examiner)簡介 美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培訓 和教育機構(gòu)，成立于1998年，ACFE宗旨是消除全球的商業(yè)舞 弊與欺詐行為，目前全球有近5萬名會員在各行各業(yè)從事著反 舞弊調(diào)查工作。 “ACFE 2008舞弊調(diào)查統(tǒng)計報告”匯總

2、了2008年美國各個行業(yè) 959起典型的舞弊案例，從各個角度揭示了舞弊的真面目。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,3,“舞弊”的定義： 舞弊者為謀取個人利益，利用其職業(yè)機會 或技術(shù)手段蓄意地侵占所屬企業(yè)的資源或 資產(chǎn)，給企業(yè)造成損失。 據(jù)ACFE的統(tǒng)計，2008年美國企業(yè)有近7的收入遭受職業(yè)舞弊的侵蝕，這意味著舞弊造成的損失將近9940億美元之巨；統(tǒng)計報告中每起舞弊造成的平均損失為175,000美元。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,4,舞弊的類型 (Fraud Tree),零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊

3、審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,5,腐敗,侵占資產(chǎn),數(shù)據(jù)作假,利益沖突,非法饋贈,受賄,現(xiàn)金,非現(xiàn)金,非財務數(shù)據(jù),財務數(shù)據(jù),入賬后竊取,入賬前竊取,虛假支付,付款舞弊,工資舞弊,報銷舞弊,支票舞弊,收銀員舞弊,直接竊取,濫用,資產(chǎn)/收入 虛增,資產(chǎn)/收入 低估,入賬時間 差異,虛假收入,隱藏負債和 費用,不當?shù)男畔?披露,不當?shù)馁Y產(chǎn) 估值,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,6,舞弊造成的損失：60多的舞弊造成的平均損失超過一百萬美元,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,7,各類舞弊的頻率和損失：,零售

4、企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,8,主要舞弊類型造成的損失：(除去數(shù)據(jù)作假舞弊),零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,9,舞弊如何發(fā)現(xiàn)：,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,10,線索從何而來：,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,11,受害企業(yè)行業(yè)分析：（最易發(fā)生舞弊的前五個行業(yè)）,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,12,受害企業(yè)行業(yè)分析：（舞弊損失最大的前五個行業(yè)）,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國

5、注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,13,零售業(yè)中的舞弊類型：,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,14,美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調(diào)查建議,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,15,某零售企業(yè)損益表組成：,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,16,其他營運收入與支出：,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,該收的都收回了嗎？ 該付的付多了嗎？,17,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,18,往已離職員工（男友）原工資帳戶中發(fā)工資, 到帳后再取走；,A、將自己的社保繳納工資基數(shù)提高； B、為已離職員工（男友）繼續(xù)辦理社保； 社

6、保作弊： C、員工職務/工資變動,社保繳交未及時調(diào)整；,利用給計時工多計算工資/為員工多發(fā)工資等手段虛報工資,并將虛報的金額在發(fā)放前轉(zhuǎn)到其私人帳戶；,虛增“幽靈”員工，將其工資打入個人賬戶；,直接采取給自己私人帳戶發(fā)放工資的手段侵占；,案例1： 某零售公司發(fā)生一起門店HR利用職務之便，大肆侵占公司利益的重大案件，涉及侵占金額170000元。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,19,案例2： 某店HR專員，在短短4個月期間，利用員工花名冊弄虛作假，虛增員工編制和工時的方式，侵占公司款項共計：16000元。,花名冊作假,虛增編制 利用應聘人員的資料,計時工考勤匯總中虛增人員/工時 模仿區(qū)域管理人員簽名,作兩份

7、資料,門店審核和上報公司的不同 區(qū)域確認名單時,未審核實際在崗人員,員工工資卡由HR負責發(fā)放,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,20,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,21,之前表現(xiàn)優(yōu)秀，未得到提升,小孩剛讀書,供樓,老公生意虧損,盜用作卡權(quán)限,盜用審核權(quán)限,違反操作流程,業(yè)務熟練,案例1： 某連鎖公司店鋪財務出納，在任職出納員期間，利用為顧客換購物卡的機會，多次重復寫卡，并將部分購物卡售賣給他人或自己使用，共計侵占人民幣140000元；,動機,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,22,案例2： 某連鎖超市財務主管，利用職務之便盜用門店出納權(quán)限，侵占上交款項，并利用財務系統(tǒng)漏洞進行門店多項費用侵占，涉及金額：20000余元。,1、

8、利用系統(tǒng)缺乏監(jiān)控的漏洞，將收取的門店營業(yè)外收入侵占，如：臨時租金、維修金、廢品金、采用先完成系統(tǒng)做單再作廢的方法進行侵占；,2、盜用門店出納權(quán)限，制作門店的團購傭金和員工獎勵購物卡，用于個人日常消費（購買衣服、相機、生活用品等）；,3、私自制作獎勵購物卡，曾經(jīng)兩次給到出納，聲稱完成銷售任務的獎勵，來掩蓋出納對他平時的警惕和關(guān)注；,4、利用門店出納休假期間頻繁作案；門店財務人員較少，一有人員休假，期間財務事務處理為一人操作；,5、作案方法隱蔽性強，存在模仿簽名的可能，給后期帳務查找增加很多難度。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,23,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,24,案例1： 某連鎖超市信息部運維工程師，利用購

9、物卡系統(tǒng)管理權(quán)限在系統(tǒng)中將自己卡上的余額重新置為原值，并用上述手法在自己的三張儲值卡進行修改。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,25,案例2： 某連鎖超市信息部員工，利用電腦設備采購的機會，購買IBM移動硬盤，實際購買非原裝行貨（實際價值700元左右），為貼牌產(chǎn)品，該員工按照品牌價格提供發(fā)票報銷進行侵占。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,26,工程舞弊,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,27,案例1： 某超市洗手間工程改造，施工單位在洗手間等工程費用中存在虛增工程量，提供工程用料清單材料與實際不符，工程費用：26823元，經(jīng)查實際費用為17575.4元，虛增工程費用：9247.6元；,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,28,案例2： 某

10、超市廚房煤氣管道工程改造，施工單位在工程中存在工程欺詐，虛增工程量，工程結(jié)算使用材料清單與實際工程不符，工程費用：44000元，經(jīng)查實際費用為26345元，虛增工程費用：17655元；,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,29,其他舞弊,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,30,案例1：媒體廣告收入（其它營運收入） 某連鎖超市，對廣告費用進行核查，發(fā)現(xiàn)7家門店存在張貼的廣告畫費用未曾收取，涉及較高金額的營業(yè)外費用未曾收回。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,31,案例2：商品毛利率 某連鎖超市，對某服裝供應商進行調(diào)查，該專柜銷售編碼為：正常碼及特價碼，合作關(guān)系銷售扣點：正常碼22%，特價碼13%；該聯(lián)營專柜的6家門店銷售金額3083

11、593元,其中正常碼銷售金額:188923元，特價碼銷售額2894670元，特價碼銷售占總銷售額的94%；經(jīng)對該聯(lián)營專柜各店的銷售情況進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在銷售正常商品（原價商品），開給顧客的收銀單上均為特價編碼，存在9%的扣點損失； 案例2： 某連鎖超市，對數(shù)碼聯(lián)營專柜扣點情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分供應商存在利用銷售編碼的扣點差異（正常碼和特價碼），逃避扣點，涉及金額160156元；,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,32,案例3：門店營銷費用 某連鎖超市，對門店促銷噴繪費用進行成本調(diào)查，發(fā)現(xiàn)合作公司提供價格高于市場價格，通過與供應商談判，直接挽回損失40764元；五家噴繪公司最高下降32.38%,最低下降19.38

12、%,平均下降25.86。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,33,案例4：供應商欺詐 某連鎖超市，對門店某服裝供應商進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該供應商在合作期間，提供虛假資料，涉嫌假冒服裝品牌，欺騙商家和消費者，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)營風險；,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,34,案例5：水電費（其它營運收入） 某超市工程主管在抄門店租戶電表時，發(fā)現(xiàn)某餐飲租戶電表有反轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)、順轉(zhuǎn)現(xiàn)象，門店防損立即進行調(diào)查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該租戶電表零線已穿進電箱但沒有接地線的異常，經(jīng)安裝新電表測試使用量，按照測試結(jié)果核算四個月電費損失74600元；,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,35,案例6：維保費 某超市在核查維保費用時，發(fā)現(xiàn)門店電梯維保供應商存在篡改維修記

13、錄，虛增電梯配件，套取維保費等事實； 同時該供應商存在價格欺詐，相同配件供應同一門店單價差幅達-50，僅扶手帶費用多支付供應商￥15000元； 電梯配件存在暴利，某店蘇訊原裝扶手帶單價為蘇訊公司報價3倍，兩條扶手帶差價4萬元； 例行維保費用同比市場價格正常，與蘇訊VIP大客戶優(yōu)惠待遇相比，年度還有8萬元的費用節(jié)省空間。,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,36,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,讓防損部成為“利潤的改善者”！ 降低商品損耗率 降低可控費用率 提升綜合毛利率,37,美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調(diào)查建議,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查,38,CFE排

14、名的最重要的反舞弊手段： 控制手段(Control) 平均得分(Average Score) 設立內(nèi)審部(Internal Audit Dept.) 3.81 突擊檢查(Surprised Audit) 3.51 管理層內(nèi)控檢查(Management Review of IC) 3.17 舉報熱線(Fraud Hotline) 3.03 強制輪崗/休假(Mandatory Job Rotation/Vocation) 3.02 舉報人獎勵(Whistleblower Rewards) 2.86 財務報告審計(Audit of F/S) 2.65,我的建議：讓防損部具備反舞弊的技能！,零售企業(yè)內(nèi)

15、部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,39,導致舞弊的內(nèi)控弱點：,弱點就是改善的機會！,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,40,美國舞弊者最共同的特征畫個像 男性，4150歲 在企業(yè)工作610年或10年以上 員工或經(jīng)理的舞弊頻率最高，高管的舞弊金額最高 年薪50萬美金 學士或更高學位 舞弊者工作的前五大部門(頻率):財務, 高管, 營運, 銷售, 客服 舞弊者工作的前五大部門(金額):法律, 高管, 采購, 研發(fā), 人力資源 其中高管和財務最易發(fā)生各種類型的舞弊案件 其中高管, 營運, 銷售最易發(fā)生腐敗類型的案件 87.4的舞弊者過去從沒有被發(fā)現(xiàn)過犯罪記錄,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)2008年度報告摘要,41,誰給中國的舞弊者畫一個像？ 貪官受賄平均值近900萬 “胃口”比07年大3倍,零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查美國注冊舞弊審核師協(xié)