精編銀監(jiān)會(huì)資金拆借3篇 銀監(jiān)會(huì) 拆入資金比

1、銀監(jiān)會(huì)資金拆借3篇 銀監(jiān)會(huì) 拆入資金比精品文檔，僅供參考銀監(jiān)會(huì)資金拆借3篇 銀監(jiān)會(huì) 拆入資金比資金拆借是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)之間在經(jīng)營過程中相互調(diào)劑頭寸資金的信用活動(dòng)。在我國開展資金拆借的時(shí)間不長，主要是各金融機(jī)構(gòu)同業(yè)之間開展同業(yè)拆借業(yè)務(wù)。本站精心為大家整理了，希望對(duì)你有幫助。 銀監(jiān)會(huì)資金拆借1 近年來，隨著國家各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的不斷收緊，作為資金密集型行業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)通過銀行、信托、資管、基金等外部渠道融資的障礙越來越多，融資成本日漸增高。因此，在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，尤其是前期拿地階段，眾多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可避免地會(huì)通過內(nèi)部資金拆借的方式調(diào)配資金解決新項(xiàng)目土地成本的支付問題。而在資金拆借的稅務(wù)

2、處理上，稅企雙方一直存在爭(zhēng)議，近幾年，華稅已為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供了利息扣除企業(yè)所得稅調(diào)增、無償占用資金納稅調(diào)整等事項(xiàng)的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)服務(wù)及稅務(wù)爭(zhēng)議救濟(jì)服務(wù)。基于此，本文將著重對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部不同資金拆借方式所涉及的所得稅、增值稅的稅法風(fēng)險(xiǎn)逐一分析，并就其中的爭(zhēng)議問題及稽查應(yīng)對(duì)闡明觀點(diǎn)。 一、房地產(chǎn)企業(yè)融資的高壓態(tài)勢(shì) 20XX年初，北京、上海、廣東等多地出臺(tái)政策嚴(yán)控資金違規(guī)流入房地產(chǎn)行業(yè)，北京銀監(jiān)會(huì)表示要逐步降低銀行資金通過貸款、投資、理財(cái)、信托等渠道流入房地產(chǎn)市場(chǎng)的速度和規(guī)模。20XX年5月4日，銀保監(jiān)會(huì)開出巨額罰單，這是銀保監(jiān)會(huì)合并以來對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的首罰，其中三家股份制商業(yè)銀行都收到了50

3、00萬元以上的大額罰單。因涉及理財(cái)、房地產(chǎn)貸款等業(yè)務(wù)違規(guī)，對(duì)興業(yè)銀行罰款5870萬元、對(duì)招商銀行罰款6570萬元、對(duì)浦發(fā)銀行罰款5845萬元，同時(shí)，多名銀行從業(yè)人員也受到處罰，房地產(chǎn)行業(yè)的融資渠道大幅收縮。 從房地產(chǎn)開發(fā)資金來源結(jié)構(gòu)看，房企自籌資金(主要包括自有資金、信托資金、債券融資等)占比平均為38.8%，國內(nèi)貸款占比約為16.1%。隨著調(diào)控的增強(qiáng)，房地產(chǎn)貸款及私募資管融資渠道逐漸收緊。20XX年2月，基金業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布公告，投資熱點(diǎn)城市的房地產(chǎn)私募資管計(jì)劃已經(jīng)停止備案。另據(jù)中國人民銀行統(tǒng)計(jì)，20XX年房地產(chǎn)貸款增速回落，截至20XX年末，人民幣房地產(chǎn)貸款余額32.2萬億元，增速比上年末低6.

4、1個(gè)百分點(diǎn);同比少增1087億元。個(gè)人住房貸款余額21.9萬億元，增速比上年末低14.5個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的融資形勢(shì)。 二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金拆借的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于房地產(chǎn)項(xiàng)目前期拿地環(huán)節(jié)資金占用量大，工程復(fù)雜，資金循環(huán)周期長，隨著工程項(xiàng)目的推進(jìn)，資金缺口將逐漸增大。眾多房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地會(huì)通過內(nèi)部拆借的方式調(diào)配資金。加之近幾年外部融資渠道管控愈加嚴(yán)格，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金拆借的需求更加迫切，作為國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查的重點(diǎn)行業(yè)，厘清不同資金拆借方式下的稅務(wù)處理，明晰稽查重點(diǎn)，做好稽查應(yīng)對(duì)，是房地產(chǎn)企業(yè)必須明確的問題。從目前而言，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金拆借主要包括四種

5、方式：自有資金有償拆借、自有資金無償拆借、通過銀行貸款進(jìn)行內(nèi)部拆借、通過統(tǒng)借統(tǒng)還進(jìn)行內(nèi)部拆借。不同的資金拆借方式對(duì)應(yīng)不同的稅務(wù)處理，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不同。 (一)自有資金有償拆借 有償拆借是指企業(yè)將自有資金拆借給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用并收取相應(yīng)的利息。根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)有償拆借所支付的利息支出，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。需要注意的是，房地產(chǎn)企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，其滿足債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為2:1的范圍內(nèi)的拆借額度所對(duì)應(yīng)的利息支出才準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。取得利息收入的企業(yè)，應(yīng)將其計(jì)入企業(yè)收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 在增值稅

6、的處理上，根據(jù)財(cái)稅20XX36號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部有償拆借資金，應(yīng)視同提供貸款服務(wù)，借出企業(yè)所收取的利息應(yīng)按6%繳納增值稅。 (二)自有資金無償拆借 無償拆借是關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金往來類型長短期資金拆借的一種方式，指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)間使用資金不支付利息的行為，即一家企業(yè)將資金無償借給另一家企業(yè)使用，雙方不支付也不收取利息。根據(jù)財(cái)稅20XX36號(hào)文附件1第十四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部無償拆借資金，借出企業(yè)仍需按照稅法規(guī)定繳納增值稅。 在企業(yè)所得稅的處理上，借出企業(yè)是否需要計(jì)算應(yīng)稅收入、繳納企業(yè)所得稅，在理論及實(shí)務(wù)中一直存在爭(zhēng)議。稅收征管

7、法實(shí)施細(xì)則第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額： (一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià); (二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率; (三)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用; (四)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用; (五)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。 進(jìn)而，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)

8、內(nèi)部無償拆借資金的行為進(jìn)行納稅調(diào)整。我們認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的此種處理有失偏頗。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)第三十條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。這是對(duì)特別納稅調(diào)整的例外規(guī)定。分析我國反避稅法律體系的發(fā)展及實(shí)務(wù)案例可知，我國反避稅法律體系以打擊跨國避稅、保護(hù)國家稅收收入為目的。作為參與國際收入分配的重要稅種，隨著我國融入經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深，資本跨國界流動(dòng)日益頻繁，企業(yè)所得稅在維護(hù)國家稅收權(quán)益方面也越來越重要。與此同時(shí)，對(duì)跨國納稅人的管理難度也不斷加大。當(dāng)前，各國高度關(guān)注跨國公司避稅問題，反避稅已成為各國稅收征管

9、的重要內(nèi)容。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)對(duì)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的原則性規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，形成了指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范。并且與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2008121號(hào))、中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(國稅發(fā)2008 114號(hào))、關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知(國稅函200937號(hào))等制度，共同形成了涵蓋各個(gè)法律級(jí)次的跨國反避稅法律框架，為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和納稅人遵從提供了法律依據(jù)。 因此，房地產(chǎn)企業(yè)之間無償拆借自有資金，如果是實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)

10、方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，即使關(guān)聯(lián)企業(yè)沒有按照市場(chǎng)公允價(jià)收取利息，但關(guān)聯(lián)企業(yè)都是境內(nèi)居民企業(yè)，且實(shí)際稅負(fù)一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)尊重企業(yè)的商業(yè)運(yùn)作和資金管理行為，不進(jìn)行納稅調(diào)整，這也是保持稅收中性的體現(xiàn)。 (三)通過銀行貸款進(jìn)行內(nèi)部拆借 房地產(chǎn)企業(yè)通過銀行貸款進(jìn)行內(nèi)部資金拆借，可以分為有償拆借和無償拆借兩類。實(shí)踐中，實(shí)力雄厚的企業(yè)將取得的銀行貸款無償轉(zhuǎn)借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其利息支出全額在借款企業(yè)扣除，這樣的處理是否可行關(guān)系到借出企業(yè)的企業(yè)所得稅是否需要進(jìn)行調(diào)增的問題。對(duì)于此種拆借模式，我們認(rèn)為，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)調(diào)增。從稅前扣除的合理性和相關(guān)性原則來看，企業(yè)所得稅法

11、明確規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。房地產(chǎn)企業(yè)將銀行貸款無償讓渡給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，實(shí)質(zhì)上是將房地產(chǎn)企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的行為。借出企業(yè)未將上述貸款用于自身生產(chǎn)經(jīng)營，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的支出，應(yīng)予以納稅調(diào)增。 在增值稅處理上，與(一)相同，通過銀行貸款無償拆借轉(zhuǎn)借資金給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，視同銷售服務(wù)，借出企業(yè)需要繳納增值稅。 (四)通過統(tǒng)借統(tǒng)還進(jìn)行內(nèi)部拆借 通過統(tǒng)借統(tǒng)還進(jìn)行內(nèi)部拆借是指房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部通過集團(tuán)公司從金融機(jī)構(gòu)或債券融資借入資金，然后根據(jù)項(xiàng)目公司資金需求分撥資金，由資金實(shí)際使用方承擔(dān)貸款本息的融資模式。財(cái)稅20XX36號(hào)附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的

12、規(guī)定規(guī)定：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。 在企業(yè)所得稅層面，根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法(國稅發(fā)200931號(hào))第二十一條的規(guī)定，企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理： (二)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，

13、使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。需要注意的是，此處的合理利息應(yīng)當(dāng)理解為：1、使用借款的企業(yè)間分?jǐn)偟睦①M(fèi)用為不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分;2、按照企業(yè)使用借款的比例分?jǐn)偫ⅰ?三、總結(jié) 房地產(chǎn)行業(yè)一直是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)行業(yè)，近段時(shí)間以來，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金拆借的稅務(wù)處理成為納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。華稅在提供稽查應(yīng)對(duì)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于我國稅法對(duì)資金拆借稅務(wù)處理的規(guī)定不夠明確，實(shí)踐中稅企之間對(duì)這一問題的理解也存在很大分歧，涉案房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)稽查時(shí)無所適從，無法在最佳時(shí)間內(nèi)對(duì)稅務(wù)稽查做出有效的回應(yīng)。為了解決此問題，華稅建議，在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)需要借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力

14、量，全面、專業(yè)的了解相關(guān)的稅法規(guī)定，掌握稽查部門的稽查重點(diǎn)和企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從法律解釋、法律適用、稅法原則等多個(gè)維度正確理解具體稅收法律法規(guī);其次，需要結(jié)合對(duì)業(yè)務(wù)目的、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的分析，對(duì)稽查內(nèi)容做出合理的解釋;最后，應(yīng)當(dāng)提供充分的證據(jù)支撐企業(yè)的觀點(diǎn)，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的充分溝通，為企業(yè)妥善解決涉稅爭(zhēng)議問題。 銀監(jiān)會(huì)資金拆借2 銀行作為傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)，主營的業(yè)務(wù)范圍一直都是存貸款，主要利用存貸利率差賺取大額利潤，但同時(shí)銀行還會(huì)從事一些中間業(yè)務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。由于銀行業(yè)務(wù)范圍廣，所以每天來往的資金數(shù)額都是極為龐大的，但有時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)一些頭寸短缺的問題，因此出現(xiàn)了短期拆借市場(chǎng)。下面就請(qǐng)大家跟著融財(cái)

15、金服小編來一起看看銀行短期資金拆借業(yè)務(wù)有哪些吧。 一、銀行短期資金拆借業(yè)務(wù)有哪些? (一)頭寸拆借 在銀行系統(tǒng)內(nèi)，頭寸就是指資金，那么頭寸拆借就是銀行同業(yè)間為了軋平頭寸而進(jìn)行的一種借貸活動(dòng)，銀行同業(yè)間的頭寸拆借與向央行再貼現(xiàn)或再貸款相比，更加便利，獲得資金的速度也更加快。頭寸拆借一般為日拆，即一天的拆借期限，拆借利率則是隨行就市，或者兩家金融機(jī)構(gòu)協(xié)商。 (二)同業(yè)借貸 同業(yè)借貸也是發(fā)生在銀行間的一種短期資金拆借業(yè)務(wù)，指的是銀行間充分利用融通資金過程中的時(shí)空差、行際差來調(diào)劑資金的一種借貸活動(dòng)。 商業(yè)銀行由于季節(jié)性或者臨時(shí)性的資金短缺而相互之間進(jìn)行資金融通，因此產(chǎn)生了同業(yè)借貸，資金盈余方可以通過拆

16、出資金獲得一定收益，增加盈利，資金短缺方也可以通過較低的利率獲得所需資金，這對(duì)拆借雙方來說都是有利的。 二、頭寸拆借與同業(yè)借貸有哪些區(qū)別? 1、拆借期限不同 頭寸拆借的期限為一天，一般是今日拆入，明日就歸還，而同業(yè)借貸的期限最短為幾天，最長可達(dá)一年。 2、資金用途不同 頭寸拆借的資金一般用于軋平頭寸、減少超額準(zhǔn)備金或者補(bǔ)足存款準(zhǔn)備金，同業(yè)借貸的資金一般用于調(diào)劑季節(jié)性或臨時(shí)性的資金短缺，一般用于業(yè)務(wù)經(jīng)營中。 3、過程不同 頭寸拆借是拆出行開給拆入行一張支票，使得拆入行存放央行的存款準(zhǔn)備金增加，資金差額也補(bǔ)足，同時(shí)拆入行也開出一張支票，面額為拆入金額和應(yīng)付利息之和，寫好兌付日期并交給拆出行，到期后

17、，拆出行可憑借支票通過票據(jù)交換清算回收資金和利息。 以上就是關(guān)于銀行短期資金拆借業(yè)務(wù)有哪些的全部?jī)?nèi)容，大家若是對(duì)此有疑問，可以在評(píng)論區(qū)回復(fù)，也可與融財(cái)金服取得聯(lián)系，我們有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，可以為你提供免費(fèi)的咨詢服務(wù)，歡迎大家前來咨詢哦。 深圳市融財(cái)信息咨詢服務(wù)有限公司()與多家銀行合作，專注于深圳地區(qū)提供銀行工薪貸款,社保貸款,公積金貸款,保單貸款,個(gè)人經(jīng)營性貸款,房屋抵押貸款等各種貸款咨詢以及小微企業(yè)融資服務(wù)。 銀監(jiān)會(huì)資金拆借3 資金拆借是指具有法人資格的金融機(jī)構(gòu)及經(jīng)法人授權(quán)的非法人金融機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的短期資金融通的行為，目的在于調(diào)劑頭寸和臨時(shí)資金余缺。資金拆借是金融機(jī)構(gòu)

18、在經(jīng)營過程中，由于存款和放款匯入和匯出形成資金多余或不足時(shí)，以多余補(bǔ)不足，調(diào)節(jié)準(zhǔn)備金，求得資金平衡的有效方式。根據(jù)交易的性質(zhì)，資金拆借主要分為頭寸拆借和同業(yè)借貸兩種類型。 1.頭寸拆借 銀行在經(jīng)營過程中常出現(xiàn)短暫的資金時(shí)間差和空間差，出現(xiàn)有的銀行收大于支(多頭寸)，有的銀行支大于出的情況(少頭寸)的情況。多頭寸的銀行通過頭寸拆借借出多余資金生息，少頭寸的銀行通過頭寸拆借借入資金補(bǔ)足差額。 2.同業(yè)借貸 銀行等金融機(jī)構(gòu)之間因?yàn)榕R時(shí)性和季節(jié)性的資金短缺而相互融通調(diào)劑，以利業(yè)務(wù)經(jīng)營，這就產(chǎn)生了同業(yè)借貸。對(duì)借入行來說，同業(yè)借貸是其擴(kuò)大資金來源，增加貸款能力以取得更多受益的又一資金來源。對(duì)貸出銀行來講，同業(yè)借貸是其投放部分閑置資金的手段，可以增強(qiáng)其資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益。同業(yè)借貸因其借貸資金額較大，屬于金融機(jī)構(gòu)之間的批發(fā)業(yè)務(wù)。 同業(yè)借貸與頭寸拆借之間的最大區(qū)別在于融通資金的用途。同業(yè)借貸是調(diào)劑臨時(shí)性、季節(jié)性的業(yè)務(wù)經(jīng)營資金短缺;頭寸拆借則是為了軋平票據(jù)交換頭寸、補(bǔ)足存款準(zhǔn)備金和減少超額準(zhǔn)備而進(jìn)行的短期資金融通。 資金拆借的原則主要有四個(gè)：一是同業(yè)參與原則;二是平等互利原則;三是短期使用原則;四是按期歸還原則。 1、同業(yè)參與原則 作為資金拆借的市場(chǎng)，首先應(yīng)堅(jiān)持金融同業(yè)參與的原則，參與資金拆借的主體必須是商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)。 2、平等互利的