營業(yè)稅稅目與稅率.ppt

1、第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率,主講人：孫文靜 ,營業(yè)稅稅目,交通運輸業(yè)子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。五大類,【特別關注】 對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按此稅目。對遠洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。 自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。,【特別關注】單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為也繳納營業(yè)稅。,營業(yè)稅

2、稅目,金融保險業(yè)金融業(yè)包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。,【特別關注】下列金融業(yè)務不征收營業(yè)稅：（1）非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨；（2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務；（3）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為；,營業(yè)稅稅目,（4）人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務；但是：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。（5）金融機構往來業(yè)務；（6）金融機構的出納長款收入。,營業(yè)稅稅目,保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務。,【特別關注】下列保險業(yè)務不

3、征收營業(yè)稅：（1）保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；（2）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,（2010年單選）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是（）。A.金融機構往來業(yè)務 B.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務C.金融機構買賣金銀業(yè)務 D.人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務,正確答案D,營業(yè)稅稅目,郵電通信業(yè)包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業(yè)務。單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。,（2010年判斷）保險公司取得的攤回分保費用應當征收營業(yè)稅。（）,正確答案,營業(yè)稅稅目,【特別關注】（1）各子目的具體范圍，如郵政業(yè)務，包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、

4、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務活動；（2）銷售郵務物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅；（3）在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅。,營業(yè)稅稅目,文化體育業(yè)包括文化業(yè)、體育業(yè)（指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務）。,【特別關注】（1）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業(yè)廣告業(yè)”稅目的征稅范圍；（2）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)播映”稅目征收營業(yè)稅；,營業(yè)稅稅目,（3）經(jīng)營游覽場所，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場

5、所銷售門票的業(yè)務，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租文化場所屬于“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（4）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。,營業(yè)稅稅目,娛樂業(yè)娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。,營業(yè)稅稅目,服務業(yè),代理業(yè)、 旅店業(yè)、 飲食業(yè)、 旅游業(yè)、 倉儲業(yè)、租賃業(yè)、 廣告業(yè)和其他服務業(yè)。,各子目中特別關注：代理業(yè)：代理報關業(yè)務應

6、按照“服務業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍；服務性單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；無船承運業(yè)務，應按照“服務業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,營業(yè)稅稅目,旅游業(yè)：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,租賃業(yè)：單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業(yè)

7、租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；,對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；,交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,酒店產(chǎn)權式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；,營業(yè)稅稅目,廣告業(yè)：廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。,其他服務業(yè)： 如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。,航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆

8、破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。,營業(yè)稅稅目,轉讓無形資產(chǎn)征稅范圍：轉讓無形資產(chǎn)是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權的行為。,轉讓土地使用權”的具體規(guī)定：（1）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅；,【要點】轉讓無形資產(chǎn)，既包括無形資產(chǎn)的使用權，也包括無形資產(chǎn)的所有權。,營業(yè)稅稅目,單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質是發(fā)生了轉讓不動產(chǎn)所有權或土地使用權的行為，對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅：轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未

9、進入施工階段的在建項目，按“無形資產(chǎn)土地使用權”稅目征收營業(yè)稅；轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目。,營業(yè)稅稅目,（3）土地租賃，不按轉讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。,營業(yè)稅稅目,銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,【特別關注】1.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓股權

10、的，也不征收營業(yè)稅。2.轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，不應征收營業(yè)稅。3.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為”繳納營業(yè)稅。,營業(yè)稅稅目,（2010年多選）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有（）。A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位B.單位將土地使用權無償贈送個人C.單位自建自用房屋的行為D.單位自建房屋銷售的自建行為,正確答案ABD,營業(yè)稅稅目,(2006年多選) 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當繳納營業(yè)稅的有（）。A.銷售房地產(chǎn)B.轉讓土地使用權C.以房產(chǎn)投資入股D.以土地使用權投資入

11、股,正確答案AB,營業(yè)稅稅目,(2008年單選) 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。A.武術表演B.文學講座C.體育比賽D.廣告播映,武術表演、文學講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務業(yè)”稅目征稅。,正確答案D,營業(yè)稅稅目,【多選題】下列各項業(yè)務中，應按照“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.融資租賃業(yè)務B.出租文化場所C.轉讓土地使用權D.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為,正確答案BD,營業(yè)稅稅目,某旅游公司2010年9月取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，該公司各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A.門票收入和索道收入按照“服務業(yè)旅游業(yè)”申報繳納B.觀光電車收入按照“服務業(yè)租賃業(yè)”申報繳納C.景區(qū)環(huán)?？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\輸業(yè)”申報繳納D.游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳