2-華電財會基礎工作規(guī)范指引

1、會計基礎工作規(guī)范指引2015年 6月目錄 一、會計基礎工作的特點 二、會計基礎工作的主要內容 三、會計核算基礎工作規(guī)范 四、會計管理 五、會計工作交接管理 六、財務信息化管理2 一、會計基礎工作的特點 會計工作的基石 直接反映企業(yè)的會計工作管理水平 細致性會計基礎工作規(guī)范財會字199619號3 二、會計基礎工作的主要內容 會計核算基礎工作規(guī)范 會計管理 會計工作交接管理 財務信息化管理4 三、會計核算基礎工作規(guī)范1、會計科目及其明細科目的設置和使用2、原始憑證的會計基礎規(guī)范3、原始憑證的審核要點（1）審核原始憑證的真實性：包括原始憑證是否真實、有效；日期是否真實；業(yè)務內容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實

2、等。（2）審核原始憑證的：經濟業(yè)務是否符合國家有關政策、法規(guī)、制度的規(guī)定；是否有違法亂紀等行為。（3）審核原始憑證的合理性：原始憑證所記錄經濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產經營活動的需要；事前是否經過授權、支出金額是否符合規(guī)定的標準；是否符合有關的計劃和預算等；是否附有有效經濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關證明。5 三、會計核算基礎工作規(guī)范1、會計科目及其明細科目的設置和使用2、原始憑證的會計基礎規(guī)范3、原始憑證的審核要點（4） 審核原始憑證的完整性：原始憑證的內容是否齊全，包括：有無漏記項目；日期是否完整；有關簽章是否齊全；是否加蓋附件章等。（5） 審核原始憑證的正確性：包括數(shù)字是否清晰；文字是否工整； 書

3、寫是否規(guī)范；憑證聯(lián)次是否正確；有無刮擦、涂改和挖補等。（6） 對不合規(guī)、不合法原始憑證的處理：對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正；對、涂改或經濟業(yè)務不合法的原始憑證，應拒絕受理，并及時報告企業(yè)相關領導。6 三、會計核算基礎工作規(guī)范4、記賬憑證的的會計基礎規(guī)范（1） 記賬憑證內容必須具備：填制憑證日期、憑證編號、憑證類別、經濟業(yè)務摘要、應記會計科目、方向和金額；所附原始憑證張數(shù)； 制單人員、審核人員、財務部門負責人（財務工作主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（2） 除結賬記賬憑證可以不附原始憑證，其它所有記賬憑證必須附有原始憑證，并

4、注明所附原始憑證的張數(shù)。一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當通過單據(jù)分割單分別進行核算。7 三、會計核算基礎工作規(guī)范 4、記賬憑證的的會計基礎規(guī)范 （3）更正錯誤的記賬憑證應寫明更正事項的原因，并將被更正記賬憑證的復印件作為附件放在更正記賬憑證后面。 （4）記賬憑證應當連同所附的原始憑證折疊整齊，順序編號，按月裝訂成冊。憑證封面應注明會計號、單位名稱、年度、月份和起訖日期，憑證種類、起訖號碼、財務部門負責人、整理人簽名或者蓋章。8 三、會

5、計核算基礎工作規(guī)范 5、記賬憑證的審核要點 （1）合規(guī)性審核：審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內容是否合法，記賬憑證的所記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否相符。 （2）技術性審核：審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計準則的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關人員簽章等。9 三、會計核算基礎工作規(guī)范 6、會計賬簿的會計基礎規(guī)范 會計賬簿應當定期打印，一般可按會計年度打印。打印出的會計賬簿進行連續(xù)編號，經審核無誤后編制目錄裝訂成

6、冊。會計賬簿包括封面、扉頁和賬頁組成。會計賬簿封面上寫明會計號、單位名稱、賬薄名稱、會計年度、財務部門負責人（會計主管人員）簽名或蓋章， 并加蓋單位公章。扉頁上寫明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、本冊頁數(shù)、會計年度、企業(yè)負責人和財務部門負責人簽章。10 三、會計核算基礎工作規(guī)范 7、財務報告的會計基礎規(guī)范 財務報告應當加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管財務工作的負責人、財務部門負責人（ 會計主管人員）、編表人簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。11四、會計管理 會計 會計種

7、類的界定應包括憑證、賬薄、報表和其他相關資料 會計年度終了后，按規(guī)定時限歸檔上一年度會計 按會計案卷格式中規(guī)定各類的規(guī)格12四、會計管理會計的借閱保存的會計為本企業(yè)的財務人員提供查閱，非財務人員查閱，應經財務部門負責人簽字批準。外單位查閱或者復制會計本企業(yè)負責人簽字批準。時，應經查閱或者復制會計時，需如實填寫會計調閱登記表。查閱或者復制會計的人員不得將會計攜帶外出與借出，嚴禁在會計上涂畫、拆封和抽換。會計原則上不得借出，如有特殊需要，應報經企業(yè)負責人批準，履行借閱手續(xù)，但不得拆散原卷冊，并限期歸還。會計的備份13 五、會計工作交接管理1、需要辦理會計工作交接的情形 （1）財務人員在工作調動、崗

8、位輪換或者因故離職時必須辦理會計工作交接，沒有辦清交接手續(xù)不得調動或離職。 （2）財務人員臨時離職或因病不能工作，需要接替的，財務工作負責人須指定專人接替，并辦理會計工作交接手續(xù)。 （3）臨時離職或因病不能工作的財務人員恢復工作時，應當與接替人員辦理交接手續(xù)。會計種類的界定。14 五、會計工作交接管理2、辦理移交手續(xù)前的準備工作 （1）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證，應當填制完畢；尚未回復的事項，應予以答復處理。 （2）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人。 （3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。15 五、會計工作交接管理 （4）編制移交清冊，列明應當

9、移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品，對外工作聯(lián)系人員和聯(lián)系方式、相關財務紙質或電子數(shù)據(jù)資料、各類臺賬及備查薄、實物等內容。 （5）財務部門負責人、財務主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料16 五、會計工作交接管理3、交接時的注意事項（1） 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬面余額清點移交。如發(fā)生賬實不一致時，要在規(guī)定的期限內解決。（2） 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應編制銀行存款賬戶余額調整表調節(jié)至相符，銀行對賬單的余額調整表必須經銀行；

10、未達賬項，必須單證齊全或已在截止期后作會計處理。（3） 會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查明原因， 并在移交清冊中注明，由移交人負責。17 五、會計工作交接管理 （4）各明細賬戶余額與總賬及有關賬戶必須核對相符，各種財產物資賬面數(shù)與實物要相符，如發(fā)生賬實不符應查清原因，并在移交清冊中注明。 （5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票等物品必須交接清楚。 （6）涉及到財務信息系統(tǒng)中的交接事項，交接雙方應在財務信息系統(tǒng)中對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關數(shù)字正確無誤后，方可交接。18 五、會計工作交接管理4、必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交 財務人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交

11、。一般財務人員交接，由財務部門負責人、財務主管人員負責監(jiān)交；會計部門負責人、財務主管人員交接，由企業(yè)分管領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級公司派人會同監(jiān)交。19 五、會計工作交接管理5、交接后的有關事宜會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務及姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等。接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。財務信息系統(tǒng)管理員，應從系統(tǒng)用戶中刪除移交人員的用戶名，取消移交人員對財務信息系統(tǒng)的操作權限。

12、20 五、會計工作交接管理6、其他注意事項 （1）企業(yè)撤銷時，應留有必要的財務人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前， 不得離職。接收單位和移交日期由上級公司確定。 （2）企業(yè)合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。 （3）移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的法律責任。、真實性承擔21 五、會計工作交接管理 （4）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經企業(yè)領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的、真實性承擔法律責任。 （5）對于移交的未了會計事宜，由接替人繼續(xù)辦理。2

13、2 六、財務信息化管理1、財務信息系統(tǒng)的管理 （1）財務信息系統(tǒng)中應用軟件的購置、升級、維護與有管理權限的上級公司保持一致。 （2）財務信息系統(tǒng)的硬件、軟件的購置應堅持技術先進和經濟合理原則，注意處理好采用新技術與節(jié)約的辨證關系。既不能使引進的設備很快被淘汰，又不能一味追求最新技術而投入過高。 （3）財務信息系統(tǒng)的硬件、軟件應合理配置、有效整合，最大限度的發(fā)揮其效益。23 六、財務信息化管理 （4）財務信息系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)的整合，實現(xiàn)企業(yè)信息的及時、準確和完整。 （5）企業(yè)應對財務信息系統(tǒng)所用硬件設備進行統(tǒng)一管理，并建立設備卡片，對硬件設備的配置狀況、使用部門、使用狀況、起用時間、廠家品牌等

14、信息進行記錄。24 六、財務信息化管理2、財務信息系統(tǒng)的操作（1） 企業(yè)應當制定財務信息系統(tǒng)操作管理制度， 規(guī)定操作人員的工作內容、權限及用戶名、管理，預防未經審核的憑證登記機內賬簿，同時保存必要的操作記錄。應建立系統(tǒng)日常運行維護制度（備份、權限管理等），保證系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)安全。（2） 加強計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理，確保會計數(shù)據(jù)和財務信息化軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對正在使用的財務信息化軟件進行修改、升級和計算機硬件設備進行更換等工作，應當報企業(yè)主管財務工作的負責人審批。25 六、財務信息化管理（3） 加強財務信息系統(tǒng)安全管理，企業(yè)對員工的職務、職位信息及審批結構進行維護，定期更換口令，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問題要按照流程及時反饋； 定期進行賬簿的電子文檔備份；系統(tǒng)流程和功能不得對外交流和泄漏。（4） 對數(shù)據(jù)庫文件進行操作要經過適當?shù)膶徟绦颍魏稳藛T不得擅自直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)