《會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)》PPT課件.ppt

1、第二章會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì),第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度依據(jù)的設(shè)計(jì) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì),1,本章重點(diǎn)和難點(diǎn),通過本章的學(xué)習(xí)，了解設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)和依據(jù)，理解會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則及其模式，了解會(huì)計(jì)核算規(guī)則有那些及會(huì)計(jì)檔案如何管理。 重點(diǎn)：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 難點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì),第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù),一會(huì)計(jì)法 二國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 概念：是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，是對(duì)處理會(huì)計(jì)事務(wù)所制定的規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件的總稱。 其中，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

2、和會(huì)計(jì)核算制度兩個(gè)方面。 三國家其他相關(guān)法規(guī)：如稅法、經(jīng)濟(jì)合同法等,第二節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì),一會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 （一）適應(yīng)性原則：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng) （二）牽制性原則：1.重要環(huán)節(jié)設(shè)置控制崗位；2.內(nèi)部分工明確具體 （三）效率性原則 二會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式 （一）集中設(shè)置（又稱一級(jí)設(shè)置） （二）非集中設(shè)置（又稱分級(jí)設(shè)置）,三會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì),（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì) 組織形式：直線制 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)相關(guān)人員適當(dāng)分工,（二）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì),組織形式：直線職能制 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)兩職能部門分設(shè)或合設(shè),（二）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì),

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能的說明： （一）總會(huì)計(jì)師：全面負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 （二）內(nèi)部銀行（結(jié)算中心）：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算。 （三）計(jì)財(cái)處：統(tǒng)管會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，下設(shè)會(huì)計(jì)核算科、財(cái)務(wù)管理科和責(zé)任會(huì)計(jì)科。,（三）集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì),組織形式：母公司控制子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu),四會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì),（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì) 總會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)管理主管 出納資金管理 存貨核算利稅管理 固定資產(chǎn)核算 工資核算 成本費(fèi)用核算稽核 往來結(jié)算 總賬報(bào)表檔案管理,（二） 會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),總會(huì)計(jì)師 （） 負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人

4、員依法行使職權(quán)。 （） 參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及基本建設(shè)投資等問題的決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的 制訂， 參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的 研究和審查。 （） 組織編制和執(zhí)行預(yù)算、 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、 信貸計(jì)劃， 擬訂資金籌措和使用方案， 開辟財(cái)源， 有效地使用資金。 （） 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、 計(jì)劃、 控制、 核算、 分析和 考核， 督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、 提高經(jīng)濟(jì)效益， 建立健全的經(jīng)濟(jì)核算制度， 利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 （） 組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國 家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、 法規(guī)、 方針、 政策和制度， 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 （

5、） 組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的制定。 （） 審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 審核后簽名并蓋章。,出納崗位 （） 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 （） 登記現(xiàn)金和銀行存款日 記賬， 并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表， 及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。 （） 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券， 有關(guān)印鑒、空白 收據(jù)和支票。 （） 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,（二） 會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),更多會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)詳見教材P38-41頁。,五會(huì)計(jì)人員的配備,根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)人員必須具備一定的資格條件,結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng),注意平衡

6、工作負(fù)荷,用其所長(zhǎng)，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制,案例,公司 是一家大型制造企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。 該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示： 要求：請(qǐng)指出該企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？ 你認(rèn)為 還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？,案例分析,（） 按照公司 治理結(jié)構(gòu)的要求， 董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)濟(jì)師（或總會(huì)計(jì)師）財(cái)會(huì)部經(jīng)理職能科室的程序來履行職責(zé)。 （） 按照內(nèi)部控制的要求， 審計(jì)科一般不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi) ， 否則， 審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。 如果審計(jì)科設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi) ， 則應(yīng)說明其具體職責(zé)內(nèi)容。 （） 財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整。 財(cái)

7、務(wù)科： 融資、籌資。 會(huì)計(jì)科： 出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi) 部結(jié)算。 綜合科： 預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。 技術(shù)科： 結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì),一會(huì)計(jì)期間的確定 二記賬方法的選用 復(fù)式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。,三會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定,有兩種方法可供選擇： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：本期的收入和費(fèi)用是以其歸屬期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定 收付實(shí)現(xiàn)制：確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用是以其收支期為標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)會(huì)計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表，和為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不

8、重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)才運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制。,四.記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定,會(huì)計(jì)法原則規(guī)定，單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)和境外設(shè)立的中國企業(yè)：可選定一種外幣作為記賬本位幣，但編報(bào)或向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定： 中文 同時(shí)使用中文與民族或外國文字,五會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定 六運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定 七會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定 八會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定 九編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定,會(huì)計(jì)制度總則中的規(guī)定只是原則性的要求，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等制度都應(yīng)在相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)中進(jìn)行規(guī)定。,九編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

9、告的原則性要求,（一）合法性要求 （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的時(shí)間 （四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位 （五）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任 （六）合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)定 十會(huì)計(jì)人員交接的規(guī)定 十一.會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系,對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,三會(huì)計(jì)檔案的分類和編號(hào)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)檔案分類的設(shè)計(jì) 年度形成分類法：把一個(gè)年度形成的會(huì)計(jì)檔案分為憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷）。適用于一般的企事業(yè)單位。 年度機(jī)構(gòu)分類法：先按機(jī)構(gòu)分開，再按類別分組。一般適用于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、建設(shè)銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)。 會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì) 根