會計專業(yè)畢業(yè)論文開題報告模板

會計專業(yè)畢業(yè)論文開題報告模板 分析程序在財務(wù)報表審計中的運用 一、本課題國內(nèi)外狀況，說明選題依據(jù)和意義 (一 )國外研究狀況 在發(fā)達國家中，美國無疑是分析程序運用研究最具有 經(jīng)驗 的。在美國，分析程序時在財務(wù)舞弊非常盛行的情況下發(fā)展運用起來的。分析程序最早出現(xiàn)在 1978 年美國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則公告 )( 23 號準(zhǔn)則說明書里，該說明書將分析程序描述為： “通過調(diào)查對財務(wù)信息進行實質(zhì)性測試以及對數(shù)據(jù) 和資料之間的相互關(guān)系進行比較。 ”該公告被 1988 年為 56 號取代，將分析性復(fù)核正式命名為分析性程序，并將其定義為： “對財務(wù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的比較和分析做出對財務(wù)信息的評價。 ”為在審計計劃階段，運用分析程序的目的是： (1)幫助審計人員理解被審計單位的經(jīng)營情況 ;(2)評價被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力 ;(3)指明財務(wù)報表中存在的重大錯報的可能性 ;(4)減少細(xì)節(jié)審計測試。在審計測試階段，運用該技術(shù)的目的是指明可能的誤報及減少細(xì)節(jié)測試。在審計完成階段，是評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及指明誤報 的可能性。 (二 )國內(nèi)研究狀況 近年來，我國上市公司財務(wù)報表舞弊案件及審計失敗案例頻頻發(fā)生，使投資者遭受巨大損失，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用也越來越引起了注冊會計師的重視。我國于 1996 年頒布的獨立性審計準(zhǔn)則第 分析性復(fù)核指出：分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。與此同時，規(guī)定分析性復(fù)核的目的：在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 ;在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效 率和效果 ;在審計報告階段，對財務(wù)報表進行整體復(fù)核。還規(guī)定了可使用的方法是：簡單比較、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析和趨勢分析。 在現(xiàn)代審計中，為與時俱進，我國財政部與 2006 年頒布了中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1313 號 分析程序。新準(zhǔn)則為分析程序做了新的定義：分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其它相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。目的也發(fā)生了變化，分析程序的目的為：第一用作風(fēng)險評估程序，以了 解被審計單位及其環(huán)境，注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 ;第二當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序：在針對評估的重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序時，注冊會計師可以將分析程序作為實質(zhì)性程序的一種，單獨或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測試，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ;第三在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核：在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表整體的合理性作最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風(fēng)險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)。新準(zhǔn)則規(guī)定了可使用方法：趨勢分析法、比率分析法、合理性測試、回歸分析法。 注冊會計師在財務(wù)報表中運用審計分析程序，可以有效地識別重大錯報風(fēng)險，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，降低審計成本，確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，使審計工作更有效率和效果，但是沒考慮到分析程序本身的存在的缺陷，很有可能會形成錯誤的審計結(jié)論。在閱讀了許多學(xué)者的建議之后，我 總結(jié) 出了以下幾點：首先，在財務(wù)報表審計中運用分析程序時，明確分析程序適用的范圍 ;其次，在審計的各個階段根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的方法 ;再者，增加注冊會計師關(guān)于分析程序?qū)崉?wù)運用及分析程序軟件使用等相關(guān)的后續(xù)教育，并鼓勵其多利用除企業(yè)之外的有用信息 ;最后，通過建立行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料庫及開發(fā)相關(guān)分析程序的設(shè)計軟件工具，更好地為注冊會計師服務(wù)。 (三 )選題依據(jù)和意義 隨著我國上市公司欺詐案件及審計人員法律訴訟案的頻頻曝 光，審計質(zhì)量顯得尤為重要。為提高審計質(zhì)量，盡可能的地進行大范圍的審計測試，收集審計證據(jù)，減少風(fēng)險，但是注冊會計師面臨著審計任務(wù)重、時間緊、人員少等殘酷的現(xiàn)實。于是，解決這一矛盾的方法就是提高審計效率。而分析程序可以有效地識別重大錯報風(fēng)險，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，降低審計成本，確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，使審計工作更有效率和效果。因此，許多注冊會計師在財務(wù)報表審計中運用了分析程序，并收到了良好的效果，幫助他們既準(zhǔn)確又快捷的完成審計任務(wù)。 然而，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用尚不成熟，比如分析程序軟件開發(fā)少 、注冊會計師對復(fù)雜分析程序方法運用能力有限及缺乏實務(wù)操作性。在此情況下，希望能夠在靈活運用分析程序同時，能夠通過閱讀大量的參考文獻以及個人概括整理來為存在的問題提出改進措施，從而更好的發(fā)揮分析程序降低審計成本及提高審計效率和效果的作用。 二、研究的基本內(nèi)容、基本思路 (方案 )及解決的主要問題 (一 )研究的基本內(nèi)容 1 分析程序的概述 析程序的涵義及特征 析程序在財務(wù)報表審計中運用的必要性 用分析程序應(yīng)考慮的因素及方法 2 分析程序在財務(wù)報表審計中運用 析 程序在風(fēng)險評估程序中的運用 析程序在風(fēng)險評估程序中的運用目的 析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用 析程序在實質(zhì)性程序中的運用 析程序在實質(zhì)性程序中運用應(yīng)考慮的因素及目的 業(yè)務(wù)循環(huán)運用分析程序的具體實施方法 析程序在總體復(fù)核階段的運用 析程序在總體復(fù)核階段運用應(yīng)考慮的因素及目的 析程序在總體復(fù)核階段具體實施方法 3 分析程序在 A 公司的運用 4 分析程序在財務(wù)報表審計中運用的局限性及改進措施 5 總結(jié) (二 )基本思路 隨著審計技術(shù)運用的不斷深入，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用也越來越廣泛，對分析程序的研究也日益受到重視。本文闡述了分析程序在財務(wù)報表中的運用，首先對分析程序總體以及分析程序在風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段三個階段的運用進行了闡述 ;然后，以 A 公司為分析程序運用對象，以趨勢分析法和和比率分析法為主要分析方法，將上述的理論分析運用于實際 ;最后，針對分析程序在具體運用中存在的適用范圍有限、對運用主體要求高及只能提高間接證據(jù)等問題提出完善措施。 (三 )解決的主要問題 隨著審計技術(shù)運用的不斷深入，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用也越來越廣泛，對分析程序的研究也日益受到重視。本文闡述了分析程序在財務(wù)報表中的運用，首先對分析程序總體以及分析程序在風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段三個階段的運用進行了闡述 ;然后，以 A 公司為分析程序運用對象，以趨勢分析法和和比率分析法為主要分析方法，將上述的理論分析運用于實際 ;最后，針對分析程序在具體運用中存在的適用范圍有限、對運用主體要求高及只能提高間接證據(jù)等問題提出完善措施。 三、課題研究方法和進度安排 (一 )課題研究方法 1、 文獻法。在已有的理論研究成果、經(jīng)驗總結(jié)材料的基礎(chǔ)上，結(jié)合新準(zhǔn)則下我國分析程序在財務(wù)報審計中運用具體情況做出分析。 2、數(shù)據(jù)分析法。通過搜集整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，進行定量分析。 3、理論與 實踐 相結(jié)合的方法。理論與實踐相結(jié)合是經(jīng)濟學(xué)研究中一種非常重要的分析方法，對本文而言，在探討新準(zhǔn)則分析程序在財務(wù)報審計中運用，必須適當(dāng)?shù)厥褂美碚撆c實踐相結(jié)合的研究方法，使問題顯得明確和清晰 。 (二 )進度安排 序號 任務(wù)計劃 具體工作安排 時間安排 1 論文選題 老師分專業(yè)出選題 9 月 17 日 22 日 分專業(yè)對老師出的選題進行審核 10 月 7 日 8 日 10 月 9 日后網(wǎng)上公布選題、學(xué)生確定選題并按班級上交匯總選題意向統(tǒng)計表 10 月 9 日 15 日 (周五必須提交統(tǒng)計匯總表 ) 畢業(yè)論文動員大會 (分專業(yè)進行 )、畢業(yè)論文選題寫作等相關(guān)講座 10 月 15 日 25 日 公布最終的論文選題及指導(dǎo)老師 10 月 26 日 2 下達任務(wù)書收集并閱讀資料 老師下達論文寫作的任務(wù)書、學(xué)生 收集并閱讀相關(guān)論文寫作資料、 2 篇與論文相關(guān)的外文 10 月 27 日11 月初 3 文獻綜述和開題報告的寫作 文獻綜述、開題報告的寫作 11月 1 日 12 月 9 日 4 開題答辯 開題答辯 12 月 10 日 13 日 5 論文寫作及指導(dǎo) 有論文初稿 12 月 14 日 1 月 15 日 6 論文答辯 分批次進行論文答辯 2011 年 3 月 5 月 四、主要參考文獻 1 of on to J. 009,(18):2943 2 of by 009,(18):153168 3 趙紅英 J2010,(07):69 71 4 李巖 J2010,(36):275 276 5 沈麗麗 J2009,(11):9799 6 廖義剛 ,陳春香 J中旬刊 ),2009,(02):38 7 楊新華 ,陳海燕 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