(畢業(yè)論文）汽車稅費對汽車消費的影響

汽車稅費對汽車消費的影響 摘 要 近年來，我國汽車保有量大幅攀升，對汽柴油的需求急劇增加，造成的空氣污染也日益嚴重。同時，隨著石油對外依存度的不斷提高，能源安全問題也已變得十分突出，加強汽車行業(yè)的節(jié)能減排工作已經(jīng)刻不容緩 。 汽車消費稅調(diào)整的原因，主要就是日益嚴峻的能源問題，遏制能源消耗。 最近幾年我國汽車市場得到了飛躍發(fā)展，汽車產(chǎn)銷量屢屢創(chuàng)新高。最新的數(shù)據(jù)統(tǒng)計， 2008 年上半年我國汽車產(chǎn)銷量雙雙突破 500萬輛。但是，我國汽車市場的發(fā)展并不平衡，節(jié)油型的小排量汽車一直不能得到有力的發(fā)展。而消費的 汽車排量等級卻不斷提升，大排量的汽車消費增速迅猛。高油耗的 一直得到消費者和市場的青睞，成為最近兩年汽車市場的亮點。大排量汽車的快速發(fā)展與我國國情極不適應。因此，通過提高汽車消費稅，調(diào)節(jié)汽車消費結(jié)構(gòu)，促進汽車市場的健康發(fā)展是當務之急 。 應此本文對汽車消費稅調(diào)整，影響進行分析。 關(guān)鍵詞 ：汽車 ； 消費稅 ； 調(diào)整 ； 影響 n s of of at a of is is in s 008 00 in s is of of uv of as of of ii of be 錄 1 前 言 . 1 2 概 述 . 2 車消費稅的概念 . 2 車消費稅的簡介 . 3 3 我國汽車消費稅的現(xiàn)狀分析 . 5 車消費稅的計算 . 5 源緊缺倒逼汽車稅費調(diào)整 . 6 國汽車消費稅現(xiàn)狀分析 . 13 4 我國汽車消費稅存在問題的對策分析 . 16 盾兩面體：稅改方案 . 16 路：艱難的三級跳 . 17 車消費稅調(diào)整 難以扭轉(zhuǎn)行業(yè)現(xiàn)狀 . 18 我國汽車消費稅的研究與改革建議 . 19 結(jié) 論 . 23 致 謝 . 25 參考文獻 . 27 0 1 1 前 言 汽車消費稅是 1994 年國家稅制改革中新設(shè)置的一個稅種，它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產(chǎn) 端，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向 。 財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，決定從 2008 年 9 月 1 日起調(diào)整汽車消費稅政策：一是提高大排量乘用車的消費稅稅率，以上至 (含 )的乘用車，稅率由 15%上調(diào)至 25%，排氣量在 以上的乘用車，稅率由 20%上調(diào)至 40%；二是降低小排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在 含 以下的乘用車，稅率由 3%下調(diào)至 1%。該調(diào)整方案的目的，在于體現(xiàn)國家對小排量汽車的鼓勵政策，限制國內(nèi)豪華車消費，強化消費稅對汽車消費結(jié)構(gòu) 的導向作用。 在此對我國汽車消費稅 現(xiàn)狀進行分析，對其對策進行探討 。 2 2 概 述 車 消費稅 的概念 汽車消費稅是 1994 年國家稅制改革中新設(shè)置的一個稅種，它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產(chǎn) 端，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向。對于小汽車按不同車種排氣量的大小設(shè)置了 3 檔稅率，針對 廠家征收。從 2008 年 9 月 1 日起調(diào)整只針對廠家征收的汽車消費稅政策，包括提高大排量乘用車的消費稅稅率，以及降低小排量乘用車的消費稅稅率。調(diào)整汽車消費稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費，鼓勵小排量汽車的生產(chǎn)和消費，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進國家節(jié)能減排工作目標的實現(xiàn)。汽車消息稅的調(diào)整，影響到價格、市場、產(chǎn)業(yè)和國家的宏觀調(diào)控 。 3 車消費稅的簡介 車消費稅是 1994 年國家稅制改革中新設(shè)置的一個稅種，被列入1994年 1 月 1 日起實施的中華人民共和國消費稅 暫行條例。它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產(chǎn)端，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向。對于小汽車按不同車種排氣量的大小設(shè)置了 3 檔稅率。，汽缸容量大于或等于 于 ，汽缸容量大于或等于 轎車稅率為 8，輕型越野車汽缸容量小于 稅率為 5。汽車消費稅是價內(nèi)稅 ,是針對廠家征 收 。 表 1車稅率表 稅目 稅 率 (1)氣缸容量 (排氣量，下同 )在 以下 (含 的 1% (2)氣缸容量在 (含 )的 3% (3)氣缸容量在 (含 )的 5% (4)氣缸容量在 (含 )的 9% (5)氣缸容量在 (含 )的 12% (6)氣缸容量在 (含 )的 25% (7)氣缸容量在 40% 4 5 3 我國汽車消費稅的現(xiàn)狀分析 我國的汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著明顯的 “ 高起點、低速度 ” 特點，汽車消費結(jié)構(gòu)的不合理導致了諸多問題的存在。中國市場學 會（汽車）營銷專家委員會秘書長、北大汽車專業(yè)博導薛旭告訴法人，引導汽車消費主要是依靠汽車購買階段的購置稅和消費稅、汽車使用階段的燃油稅以及其他強制性標準等綜合因素，這是已經(jīng)被國外經(jīng)驗證明的最佳途徑。 車消費稅的計 算 小汽車消費稅稅率 (1) 乘用車 ； 1) 氣缸容量 (排氣量 )在 (含 )以下的 1% 2) 以上至 (含 ) 3% 3) 以上至 (含 ) 5% 4) 以上至 (含 ) 9% 5) 以上至 (含 ) 12% 6) 以上至 (含 ) 25% 7) 以上 40% (2) 中輕型商用客車 5%； 假設(shè)一輛小汽車花了 元買回家 (不含車輛購置稅 )，氣缸容量 ，假設(shè)小汽車生產(chǎn)廠材料成本 15 萬，人工費用 5 萬元。算一下，這 元里面包含多少稅款，小汽車生產(chǎn)廠銷售小汽車實際能得到多少鈔票？ 6 1) 1+17%） =30 萬元 30 17%=元 增值稅（增值稅的作用效果是對增值額征稅，小汽車車從無到有，增值額是 30萬元。稅款 元最終由消費者承擔。元里面包含 著的 元稅款，屬代收性質(zhì)，收完后還要繳給稅務 這就是價稅合計。 2) 從這里能看出增值稅是價外稅（價格之外），價是 30萬元，稅是 元（賣車時要報價 元），購買者從口袋里要掏出鈔票 元。生產(chǎn)廠現(xiàn)在表面上看得到 30 萬元。）借：現(xiàn)金（或銀行存款） ：主營業(yè)務收入 30 應交稅費 應交增值稅 時的會計分錄 “ 應交稅費 應交增值稅 就是代收性質(zhì)的應用，錢收了，馬上就是欠國家稅務部門的錢了，要定期上繳的。） (3) 接下來看消費稅的影響 。 x/（ 1 =30 萬元 x=元 30 5%=元（消費稅是價內(nèi)稅 價內(nèi)含稅，就是說這 30 萬元里面含著 5%的消費稅，消費稅率是 5%，實際價格（生產(chǎn)廠銷售小汽車能得到的）應是 元。）30 5%=元 0 這時就可以看出消費稅為什么稱為價內(nèi)稅。借：主營業(yè)務稅金及附加 交稅費 應交消費稅（銷項稅額） 要定期向稅務部門繳納。告訴你不含稅價是 元，消費稅率是 5%，那么含消費稅的價格是多少？ 1 =30 萬元 。 生產(chǎn)廠銷售小汽車得到 多少？ 這上面的都是流轉(zhuǎn)稅 對于生產(chǎn)廠的銷售行為進行征稅。 源緊缺倒逼汽車稅費調(diào)整 (1) 十年破冰之旅 7 國內(nèi)對調(diào)整汽車消費稅的呼聲可以上溯到 1994 版汽車產(chǎn)業(yè)政策的出臺，當時即有業(yè)內(nèi)人士指出，對轎車征收消費稅有悖于產(chǎn)業(yè)政策，要求進行調(diào)整或干脆取消。 雖然 1994 版汽車產(chǎn)業(yè)政策已經(jīng)明確提出要大力發(fā)展中國汽車產(chǎn)業(yè)，但在此前很長一段時間里，轎車在中國的定位并不清楚，究竟轎車是奢侈品、還是一種普通的商品，國內(nèi)曾爭論多年。中國汽車工業(yè)協(xié)會原常務副理事長張 書林告訴商務周刊，當時中國轎車的消費群體以公款購車和集團購買為主，因此制定汽車消費稅的初衷是抑制消費，這也造成消費稅的結(jié)構(gòu)與汽車工業(yè)發(fā)展后國家的能源政策、產(chǎn)業(yè)政策不符。 進入新世紀后，隨著汽車快速進入家庭，國內(nèi)對汽車消費稅調(diào)整甚至取消的呼聲更加高漲。 2000 年 5月，一汽、上汽等 16 家汽車企業(yè)聯(lián)合發(fā)出建議，要求清理在計劃經(jīng)濟時期限制、抑制消費的相關(guān)政策，仿照發(fā)達國家鼓勵汽車消費的辦法，取消征收汽車消費稅。 行業(yè)內(nèi)外的呼聲獲得了國家有關(guān)部門的回應，財政部公開表示不會取消汽車消費稅，但可以進行調(diào)整。 2000 年 下半年，財政部、 國家稅務總局 聯(lián)合發(fā)布基于環(huán)保考慮的關(guān)于對低污染排放小汽車減征消費稅的通知，對國內(nèi)銷售的達到歐洲 號標準的低污染排放汽車減征 30%的消費稅。 2001 年初，國家財政部正式委托張書林所在的中國汽車工業(yè)協(xié)會，起草關(guān)于一個汽車財稅政策的研究報告，該份加入 我國汽車產(chǎn)業(yè)財稅對策研究報告，指出了中國汽車產(chǎn)業(yè)所承擔的稅制狀況與國際上的差 距以及不適應我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的矛盾。 “ 我們將汽車購買、保有、使用階段的稅費與國外做了比較，發(fā)現(xiàn)我國汽車購買階段的稅費要占到整個汽車稅費結(jié)構(gòu)的 66%，使用階8 段占 21%，保有階段是 13%，這個結(jié)構(gòu)顯然是不合理的。按國際上其他國家的情況，購買階段占的稅費都比較低，一般在 30%左右，使用階段的稅費很高，在 45% 70%的范圍，中國的稅費結(jié)構(gòu)正好和國外顛倒過來。 ” 時任汽車工業(yè)協(xié)會常務副理事長的張書林當時感到非常興奮。他清楚記得，其報告中建議之一，就是為鼓勵使用節(jié)能汽車，更多的征稅檔次。 “ 劃分的越細，政策越清楚，效果越明顯。 ” 張說， “ 總的原則就是中間檔次的消費稅可以不大動，把低排量的大幅度降，把大排量的向上提。 ” 下半年，張書林將報告交給了財政部。 “ 我們跟財政部的有關(guān)負責人談了幾次，他們也表示非常支持我們的看法，在我看來，他們也很有積極性，醞釀著如何調(diào)整汽車消費稅。 ” 據(jù)張書林透露，當時財政部已準備將汽車工業(yè)協(xié)會的課題組報告修改完善后上報國務院，但奇怪的是，此后這個報告如石沉大海再無聲息，消費稅調(diào)整也擱置至今。 (2) 財政部的考慮 中國汽車與社會發(fā)展研究咨詢中心主任周立群 對商務周刊稱，在進行汽車消費政策課題研究時，他們與財政部有過廣泛的接觸，汽車消費稅難以調(diào)整實際上有著多方面原因。 周立群認為，由于 2002 年開始的汽車 “ 井噴 ” ，使得汽車工業(yè)協(xié)會報告的調(diào)整方向與國家的宏觀目標矛盾。 “ 汽車產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的目標這幾年有很大變化。 ” 她解釋說， 2002 年之前，轎車仍以公款消費為主，國家總的調(diào)控傾向就是減稅刺激私人汽車消費、拉動 2002 年以后， 增長約 8%，轎車每年卻有 50% 60%的增長，很快造成了汽車發(fā)展與城市交通和環(huán)境能力以及能源短缺的不協(xié)9 調(diào)，這個時候就需要反 過來，至少對大排量高污染的汽車消費加以抑制。 除此之外，周立群告訴商務周刊，另外一個實際困難是，財政部一直很難確定消費稅調(diào)整的合理方案，因為最要命的是一些關(guān)鍵指標很難量化。 2003 年以前，中國車管登記時并不登記排量，也不需要登記污染指標和車的尺寸大小，這導致汽車的保有量和分類不清。 “ 到底每月凈增多少車，都是什么排量的，收了多少稅，一直就沒有全面準確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，很多都是虛數(shù)。 ” 周立群表示，沒有這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，就無法精確統(tǒng)計汽車消費結(jié)構(gòu)。 “ 許多專家說要把高排量汽車消費稅率提高到 10%，憑什么調(diào)到10%而 不是 20%，你總得說出所以然來，是空氣污染程度更大，還是油用的更多，說起來簡單，財政部沒有數(shù)據(jù)，你只提建議又沒有提供數(shù)據(jù)，你讓財政部怎么辦？怎么才知道這樣調(diào)整是妥當?shù)模?” 周立群表示，當時財政部內(nèi)部對于調(diào)整方案分歧很大，這也是財政部擱置消費稅調(diào)整的重要原因之一。 雖然這聽起來是一個說得過去的理由，但另一些業(yè)內(nèi)專家認為，實際上這并非是不可克服的困難，當然也不是消費稅調(diào)整不能出臺的根本原因。 “ 汽車消費稅調(diào)整難產(chǎn)是遇到了其他部門的阻力。 ” 張書林對記者說，中國汽車工業(yè)協(xié)會是從促進汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展來考慮問題，而 交通部 門、環(huán)保部門、能源部門、財政部也都有各自的立場。 環(huán)保部門從抑制環(huán)境污染的角度看，要求鼓勵小排量汽車，最終促成給達到排污標準的汽車減稅。 10 能源部門主要考慮的是怎樣節(jié)約能源，要求發(fā)展節(jié)能汽車。國務院發(fā)展研究中心產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟部副部長馮飛向記者提供的權(quán)威數(shù)字表明，目前中國機動車消費占整個石油消費的 30%左右，而這個比例在未來若干年內(nèi)將快速增長， 2010年會增長到 47%， 2020 年會接近 60%。他表示，從 2001 年開始，中國汽車產(chǎn)業(yè)持續(xù)幾年高速發(fā)展，汽車大眾化消費已經(jīng)到來，但與此對應，中國又是一個人均石油資源占有量較少的國家，國內(nèi)石油產(chǎn)量受資源稟賦影響，最大產(chǎn)量在 2 億噸左右，預計到 2020 年中國石油消費量至少為 噸，石油對外依存度將達到 60%。 “ 中國面臨的能源挑戰(zhàn)非常大，限制油耗高的大排量汽車勢在必行。 ” 馮飛說。但地方交通部門并不這樣想，他們從私人用車快速增長造成交通擁堵、影響城市形象等各方面考慮，多年來對小排量汽車進行各種限制。 財政部的態(tài)度最為關(guān)鍵，但財政部顯然更關(guān)心 稅收的變化。張書林稱，自己曾經(jīng)找過財政部的官員，私下里他們也認為汽車消費稅政策調(diào)整非常必要，但這將在短時期內(nèi)減少稅收總量。他指出，根據(jù)當時汽車工業(yè)協(xié)會的測算，如果降低小排量汽車的消費稅率到 1%左右，前一兩年國家稅收確實會有一定數(shù)量的損失，大約為 13 億元左右，雖然調(diào)整后會促進汽車消費，使稅基擴大，但財政部顯然并不愿意從更長遠的角度來考慮問題。 “ 在國家稅收方面，你要是動他的稅源，特別是提到減稅都是很困難的，不只汽車消費稅出不來，只要是影響到國家稅收的政策都很難出來，除非像三農(nóng)問題那樣得到最高層決策者站在更高戰(zhàn)略 角度的重視。 ” 張書林說。 時移事異，今天張書林等人仍在鼓吹盡快調(diào)整汽車消費稅，但動機已不再是促進汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的簡單目的。 11 “ 汽車產(chǎn)業(yè)這幾年的發(fā)展在推動社會和國民經(jīng)濟進步的同時，也給社會經(jīng)濟帶來很大壓力，那就是能源、環(huán)保、交通、安全等社會問題，能源和環(huán)保問題是最重要的。 ” 張書林認為，一旦政府認識到石油消費增長很大一部分是汽車消耗掉的，那么就必須用消費稅調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，引導大家購買節(jié)能汽車。同時，現(xiàn)有消費稅的問題就變成了稅率與檔次的劃分難以拉開大排量豪華車與小排量汽車的距離，難以鼓勵小排量經(jīng)濟型轎車的發(fā)展，并抑制高油耗汽車消費。 (3) “ 現(xiàn)在看來汽車消費稅和燃油稅的出臺都到了非常急迫的時刻。 ” 馮飛也指出，目前中國汽車產(chǎn)業(yè)還在高速增 長，投資也在快速增加，但由于指導消費的公共政策缺失，大排量、豪華型汽車在中國占的比例相當大，國家必須出臺政策干預這種扭曲的消費行為，給生產(chǎn)廠商明確的信號。 “ 一旦生產(chǎn)能力形成，要扭轉(zhuǎn)這種扭曲的生產(chǎn)和消費結(jié)構(gòu)付出的代價就比較大了。 ” 馮說。 2004 年 6 月出臺的新汽車產(chǎn)業(yè)政策明確指出，國家引導和鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車，汽車產(chǎn)業(yè)要結(jié)合國家能源結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略和排放標準的要求。 與此同時，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，討論并原則通過了能源中長期發(fā)展規(guī)劃綱要 (2004 2020 年 )草案，提出要實行全 面、嚴格的節(jié)約能源制度和措施，提高能源利用效率。這是國家能源規(guī)劃第一次正式提出把節(jié)約能源放在首位。 也就是從此時開始，為了緩解汽車消費帶來的能源壓力，財政部才將外界呼吁多年的汽車消費稅調(diào)整正式納入工作計劃。 國家財政部財政科學研究所稅收研究室主任孫鋼對商務周刊進一步指出，汽車消費稅要發(fā)揮調(diào)控作用，必須依靠與其他幾個稅種之間的相互協(xié)調(diào)，即對整個的汽車稅費政策做出調(diào)整。 12 他表示，由于汽車消費稅是直接向生產(chǎn)者而不是消費者征收，所以并不能有效引導消費者的購買行為，從 2001 年以來國家對達到歐 標準的汽車減征 30%消費稅來看，稅率調(diào)整對汽車銷售價格并沒有特別大影響。他認為，單靠汽車消費稅對改善目前的汽車消費結(jié)構(gòu)作用不會十分明顯。 特別是，目前大排量汽車的使用仍集中在公車和商務車，即使通過消費稅調(diào)整對車價造成一定影響，企業(yè)和政府部門依然不會減少使用大排量汽車的熱情，汽車生產(chǎn)企業(yè)也不會縮減高耗油車的生產(chǎn)，這使得燃油稅的出臺更加急迫。 “ 多用油多交稅，這樣才能鼓勵人們節(jié)約能源。 ” 孫鋼說。 也是在 10 年前，就有人提出開征燃油稅，將現(xiàn)在普遍征收的養(yǎng)路費和其他費用合并組成燃油稅，通過法律形式調(diào)整各部門之間的利益分配關(guān)系，并最大限 度地節(jié)省能源和基礎(chǔ)設(shè)施開支。但由于此改革涉及方方面面的問題，特別在公路法等一些重要法律草案討論過程中爭論激烈，燃油稅政策一直向后拖延。 1999 年 10 月 31 日，九屆全國人大常委會十二次會議終于通過了公路法修正案，對交通車輛開征燃油稅正式列入法案。隨后，國務院批轉(zhuǎn)財政部和原國家計委等 12 個部門交通和車輛稅費改革實施方案的通知，對我國燃油稅納稅人、納稅環(huán)節(jié)等都做出了明確規(guī)定。 但之后的幾年，甚至稅票都已經(jīng)印好，燃油稅仍沒有明確的出臺時間表。中央財經(jīng)大學財政與公共管理學院副院長劉桓接受商務周刊采訪 時表示，燃油稅遲遲不能出臺的原因之一是國際油價太高，目前 97 號油已經(jīng)漲至 ，如果再加上一塊多錢的燃油稅，會令汽車用油消費者難以承受。劉桓曾參加了上個世紀 90 年代中后期國13 家稅務總局的燃油稅改革調(diào)研和課題討論。他也承認，除油價問題外，部門利益之爭也是其中一個深層原因，即燃油稅一旦出臺后更多復雜的后續(xù)問題難以解決。這些問題涉及部門利益的重新調(diào)整、是中央稅還是地方稅、公路收費人員的安置、各種油品之間價格不同所造成的混亂等等。 “ 引導汽車消費需要若干個環(huán)節(jié)的相關(guān)政策共同作用，國外主要依靠汽車購買階段的購置稅和 消費稅、汽車使用階段的燃油稅以及各種強制性的油耗標準，而這些在中國都容易陷入部門利益之爭。 ” 馮飛說， “ 現(xiàn)在應該反思的是我國公共政策出臺的程序問題，使這些政策能夠迅速出臺，多管齊下。 ” 國汽車消費稅現(xiàn)狀分析 費稅是 1994年國家稅制改革中新設(shè)置的一個稅種，被列入 1994年 1 月 1日開始實施的中華人民共和國消費稅暫行條例（下稱條例）。它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，一般體現(xiàn)在生產(chǎn)端，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向。其中對小汽車按不同車種排氣量大小設(shè)置了 3 檔 稅率，針對廠家征收。汽缸容量小于 轎車稅率為 3%，汽缸容量大于或等于 于 轎車稅率為 5%，汽缸容量大于或等于 %，輕型越野車汽缸容量小于 %。 汽車消費稅作為在我國已經(jīng)有 11 年歷史的稅種之一，長年來處于雞肋地 位。 “ 食之無味、棄之可惜 ” ，長安汽車集團一位市場分析人員對法人表示，一方面汽車消費稅遏制超前奢侈消費的作用不可忽視，另一方面又沒有明確的導向性和宏觀性，單純的為 “ 稅 ”而收稅，再加上公車居多，實際上是國家機關(guān)成為了納稅的主力軍，造成了 “ 左邊 腰包出、右邊腰包進 ” 的局面。 14 北京朝陽區(qū)一家汽車銷售公司的市場部經(jīng)理更是一針見血的告訴法人 :“ 買大排量轎車的、買 ，幾乎都是國有企事業(yè)單位 ;個人買車一般只看吉利、夏利和奇瑞這些排量 下的。 ” 而在 2004 年 6 月 1 日國家發(fā)改委頒布的汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策中，對汽車消費政策提出了要求，明確規(guī)定 “ 要引導汽車消費者購買和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新動力的汽車，加強環(huán)境保護 ” 。但對汽車消費稅收政策并未改變。 近來，在國際油價居高不下、國內(nèi) “ 油荒 ” 頻頻的大勢之下，排量越大、越豪華的車應該適應高 稅率；排量越小、越經(jīng)濟的車應該適用低稅率的認識更為深入地為人們接受，改革成為了大勢所趨。 “ 新辦法將降低小排量汽車的消費稅稅率，提高大排量汽車的消費稅稅率，這是肯定的。 ” 財政部一位人士透露，新的消費稅征稅辦法將體現(xiàn)國家對小排量汽車的鼓勵政策，強化消費稅對汽車消費的導向作用。 盡管條例規(guī)定消費稅主要體現(xiàn)在生產(chǎn)端，但是羊毛最終還是出在羊身上。國家一邊是鼓勵消費，一邊還要設(shè)置消費稅的稅種，許多準備買車的人士看不清汽車消費稅調(diào)整的目的和初衷，因為他們普遍擔心，這部分稅收會轉(zhuǎn)嫁到自己頭上。中國汽車工業(yè)咨詢發(fā)展公司首席分析師賈新光接受媒體采訪時表示，汽車消費稅的調(diào)整只會讓車商受益，消費者負擔增加；而許多業(yè)內(nèi)人士也紛紛表示了對大排量汽車漲價影響市場的憂慮 。 15 16 4 我國汽車 消費稅 存在問題的對策分析 改方案 按照最新的官方說法，消費稅分為 5檔，即排氣量小于 的稅率為 3%(可能下調(diào)至 1%)；排氣量 含 )至 %；排氣量 (含 )至 的稅率為 9%；排氣量 (含 )至 4%；排氣量 (含 )以上征收 20%消費稅。 從 稅率劃分標準中我們不難看出其中端倪：排氣量 邊是海洋，一邊是火焰。抑大揚小的目的顯而易見。 曾任職于頤中汽車市場分析部門的劉志光的觀點很具有代表性，他對法人解釋，由于國內(nèi)汽車廠家以生產(chǎn)中低排量乘用車為主，因此無疑將是此次稅率調(diào)整的受益者，小排量汽車稅率的降低，直接影響就是生產(chǎn)成本的降低，這將有利于他們更好地開拓市場。高端大排量豪華進口車將受到遏制。 “ 這也是國家發(fā)展本土品牌的戰(zhàn)略之一。 ” 而北京草場地一家奔馳銷售機構(gòu)的負責人卻表示，盡管對于大排量汽車將課 以重稅，但是不會影響太大， “ 買得起 200萬轎車的人，很少有在乎稅錢的。更何況這種稅率的調(diào)整主要在廠商，轉(zhuǎn)嫁到消費者身上的并不多。 ” 業(yè)內(nèi)人士普遍認為，這次稅率改革是國家繼乘用車燃料消耗量限制之后又一個限制大排量車消費的政策。能源和環(huán)保問題已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展道路上的兩只攔路虎，而大排量汽車的盛極一時難逃其罪。油價的不斷上漲又一次將矛盾激化。東北財經(jīng)大學劉英群副教授表示，提高汽車消費稅是國家用經(jīng)濟政策調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，以及減少能源消耗的一種手段。這個政策在 “ 建設(shè)節(jié)約型社會 ” 的背景下非常17 有意義。同時他認為汽車是 一個高油耗的消費產(chǎn)品，如果真的征收20%以上的重稅，對于改變國內(nèi)汽車消費格局不無裨益。 “ 與其說 這是我們政府開始重視環(huán)保與能源問題，不如說是對汽車產(chǎn)業(yè)的調(diào)整 ” 。 北大薛旭教授的話道破天機。我國政府調(diào)整汽車消費稅的目的在于節(jié)約能源，其次是趁勢調(diào)整中國汽車的消費結(jié)構(gòu)，最終調(diào)整汽車的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 難的三級跳 通過政策引導消費方向，這是政府的職權(quán)所在，此次汽車消費稅的調(diào)整可謂應時而動，順民意、合民心。可汽車生產(chǎn)和消費領(lǐng)域仍然有諸多的問題不是一次稅率的調(diào)整就能夠解決的。 最大的困擾無疑來自于 “ 費轉(zhuǎn)稅 ” 。將養(yǎng) 路費轉(zhuǎn)為燃油稅的呼聲從未停息過，似乎這種呼聲還將繼續(xù)高漲下去。由于國內(nèi)原油價格機制沒有與國際接軌，再加上眾多利益的糾合，相關(guān)部門負責人已經(jīng)或多或少地透露出了對此的無奈。財政部副部長樓繼偉在 11月 12日舉行的 2006 年中國行業(yè)發(fā)展報告會上表示，雖然目前開征燃油稅的呼聲很高，但財政部目前還沒有增加這一稅種的打算，因為現(xiàn)在燃油的價格還不到位。 國家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)政策司一位官員在電話中告訴法人，燃油稅的征收只是個時間問題，在調(diào)整消費稅稅率的同時，會配套出臺相關(guān)的鼓勵國產(chǎn)小排量汽車的相關(guān)政策，為燃油稅的出臺做好鋪墊工 作；到時機成熟的時候開始將養(yǎng)路費逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿加投愐詮氐邹D(zhuǎn)變汽車消費市場的結(jié)構(gòu)，最終實現(xiàn)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。從中不難看出國家對于汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整的 “ 三級跳 ” 戰(zhàn)略。 有業(yè)內(nèi)人士認為，單純對汽車相關(guān)稅費中比例僅為 3%的汽車消費稅進行調(diào)整，恐怕難以形成什么風浪。如果燃油稅相關(guān)問題長期得18 不到解決，用稅率調(diào)整引導汽車消費的目的很可能落空。而汽車產(chǎn)業(yè)的 “ 三級跳 ” 很可能變成 “ 慢步走 ” 。 難以扭轉(zhuǎn)行業(yè)現(xiàn)狀 整汽車消費稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費，鼓勵小排量汽車的生產(chǎn)和消費，有利于降低汽柴油消耗 、減少空氣污染，促進國家節(jié)能減排工作目標的實現(xiàn)。無論是從未來汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，還是從節(jié)能減排、保護環(huán)境資源等角度來講，小排量汽車一直都是市場關(guān)注的焦點，而且政府也做出了不少努力，目的是鼓勵和支持小排量汽車的發(fā)展。 不過，早從 2006年初開始，國家發(fā)改委等六部門聯(lián)合發(fā)出了關(guān)于鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車意見的通知，為小排量汽車 “ 解限 ” 。 每一次利好政策出臺之后，都有人為小排量歡呼，認為小排量將迎來發(fā)展的春天，但是，小排量車的整體銷量卻在不斷下滑。數(shù)據(jù)顯示，節(jié)油減排效果明顯的小排量汽車，市場占有率呈逐年萎 縮的態(tài)勢： 2004 年為 2005 年為 2006 年為 中國汽車工業(yè)協(xié)會最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，去年上半年，排量在 下(含 微型轎車，累計銷量只有 比下降了 僅占市場份額的 而今年上半年的整體市場銷量，在車市大盤熊市的環(huán)境下，小排量汽車銷量也是嚴重萎縮，大排量車反而走俏。面對利好，小排量汽車緣何無動于衷？這應該與國人的消費心態(tài)有關(guān)。 從汽車行業(yè)今年的整體表現(xiàn)來看，汽車股未能在熊市中幸免，而且龍頭公司的跌幅遠遠超過同期大盤的跌幅。 海馬汽車、一汽夏利、上海汽車、長安汽車四家公司，跌幅超過 70%。汽車行業(yè)整體增速的放緩，成為汽車股下跌的直接原 因。 19 而在成本方面，鋼材等原材料價格持續(xù)上漲對行業(yè)的影響不大，1 5月份汽車工業(yè)重點企業(yè)毛利率相對穩(wěn)定，維持在 16%左右。消費方面，受到原油價格超預期上漲，以及國內(nèi)上調(diào)成品油價格的影響，一些原本計劃買車的人也開始觀望，另外我們認為股市與車市有相當大的關(guān)聯(lián)性，在股市出現(xiàn)暴跌，大批計劃買車的股民只能放棄購車。 因此我們認為對于這次消費稅的改變對行業(yè)并不能產(chǎn)生較大影響。建議投 資者可適當關(guān)注一汽夏利和 長安汽車等生產(chǎn)小排量汽車的個股。我們認為這些 個股存在短期機會 。 國汽車消費稅的研究與改革建議 我國現(xiàn)行汽車消費稅制主要設(shè)有增值稅、消費稅、車船稅和車輛購置稅，涵蓋了汽車從生產(chǎn)、銷售到使用各環(huán)節(jié)，汽車消費者要繳納三四種稅。本文認為，從優(yōu)化稅制的角度看，車輛購置稅對汽車消費存在重復征稅問題，與消費稅功能相近，已經(jīng)遠離了當初立法的依據(jù)，不利于國家鼓勵發(fā)展汽車工業(yè)和擴大內(nèi)需的政策，更不利于鼓勵汽車消費。因此，建議分步取消車輛購置稅，完善消費稅和車船稅。購買汽車是一種消費行為，用稅收調(diào)節(jié)，征收消費稅最為適 合，可以發(fā)揮增加財政收入、引導消費方向，調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，限制奢侈消費等功能；而車船稅作為財產(chǎn)稅，可以成為汽車消費征稅的一種輔助稅種，發(fā)揮調(diào)節(jié)汽車消費，控制環(huán)境污染，增加財政收入等作用。同時將汽車消費稅納稅環(huán)節(jié)由出廠環(huán)節(jié)移至零售環(huán)節(jié)，并實行價外稅。根據(jù)汽車性質(zhì)、能源類型和排氣量，繼續(xù)實行差別 稅率。 汽車消費稅改革對于國內(nèi)汽車消費結(jié)構(gòu)的良性 發(fā)展 ，肯定在相當大程度上 起到正面引導作用，但另一方面，新汽車消費稅萬案圓種種 客觀原因的束縛。而不能完全達到預期的效果。 為了買現(xiàn)政策的預20 期目標。更好的體現(xiàn)汽車消費稅的調(diào)節(jié)作用，我認為 必須對新的汽車消費稅萬粟加以調(diào)整與完善。 (1) 優(yōu)化新的汽車消費稅的計稅積據(jù)與稅目設(shè)定，適當調(diào)整課稅范圍。我認為，最好能根據(jù)排量和排放狀況確定稅率，同時還應考慮到所用燃料的差異。以此達到節(jié)能環(huán)保的目的。 在歐美等許多發(fā)達國家，其征收消費稅的依據(jù)是汽車的價格。比如美國，凡是基本車價在 3萬美元以上的汽車都要額外繳納奢侈稅，每年的牌蛹費也因車 輛基本價格朗高低而有所不同，從 2 萬美元開始，汽車價格每譖加 2 萬美元 牌照費遞增 100 美元。 與通過排墾一刀切相比，以汽車格來確定我國的汽車消費稅的標準，不僅會更清晰地體瑚消費。的本葫，也更能體現(xiàn)出公平與公正的原則。同時，新的汽車消費稅血諺給予使用新型 (或可再生 )能源如夭然氣、乙醇、氫電油的車輛相應的稅收優(yōu)惠政策。以體現(xiàn)促進循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保 經(jīng)濟 的要求 。 (2) 調(diào)整汽車消費稅的征收環(huán)節(jié)。一般來說由于汽車消費稅是消費看實際購車價格重要組成部分之一，其稅率的調(diào)整應該直接對國內(nèi)汽車的市場價格產(chǎn)生 影響。充分傾現(xiàn)此次誨整對我國汽車市場導向作用，對于國內(nèi)消費者的購車行為產(chǎn)生深遠影響。因此，在汽車消費稅改革中應考慮將納稅 環(huán)節(jié)向后推移至銷售環(huán)節(jié)。對納稅環(huán)節(jié)的退一調(diào)整不僅有利