我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善措施_第1頁
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善措施_第2頁
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善措施_第3頁
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善措施_第4頁
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善措施_第5頁
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1 / 5 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善措施 內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計控制的形式來規(guī)范的,基本形成了 “ 以內(nèi)部會計控制為主,兼顧與會計相關(guān)的其他控制 ” 的內(nèi)部會計控制制度體系。 一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀 到目前為止,財政部針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié),按照分批分步的方式,發(fā)布了內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范和 6項具 體內(nèi)部控制規(guī)范,內(nèi)部會計控制制度體系初步形成。內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定,是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù),該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后,我國又頒布了六個具體規(guī)范,體現(xiàn)了從會計控制入手,突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié),并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計規(guī)制,只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息,這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。 以上規(guī)范自開始實 施以來,從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會2 / 5 計控制的建設(shè)提供了保障,對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀,在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié),主要存在以下問題。 企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足 目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足,對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度,以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段,根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立,但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié),還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下, 企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。 企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重 由于體制等原因,很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,這是造成內(nèi)部會計控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。 會計人員素質(zhì)有限 3 / 5 一方面,有些會計 人員專業(yè)知識水平不高,缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力,無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次,影響內(nèi)部控制制度的實施;另一方面,部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平,但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德,對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見,對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞,不僅沒有主動提出建議對制度加以完善,反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限 在內(nèi)部會 計控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計既是控制活動的一部分,又是對內(nèi)部控制的再控制,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式,這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級,高層管理者是實質(zhì)上的 “ 自由人 ” 。同時,對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部審計的獨立性嚴(yán)重受限。其次,對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員,包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi),經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督,而且過分強(qiáng)調(diào) “ 查錯糾弊 ” ,忽視了 “ 防錯防弊 ” 這一職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi) 部管理的作用。再次,內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。4 / 5 相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持,內(nèi)部審計部門力量薄弱,不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。 二、完善內(nèi)部控制制度的措施 綜合上述分析可以看到,要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境,這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。 第一、提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì),是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運行的前提。對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視,只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責(zé)的重要性,掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計方法,內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。 第二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位,并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性,并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然,企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量對其進(jìn)行監(jiān)督評價, 形成有效的監(jiān)督合力,以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。 5 / 5 第三、完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中,內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施,但還會頻頻出現(xiàn) “ 內(nèi)部人控制 ” 的現(xiàn)象,進(jìn)而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。 另外,還應(yīng)完善內(nèi)部會計控制評價體系。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部會計控制的有效性進(jìn)行

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評論

0/150

提交評論