安達(dá)信，北方工業(yè)公司企業(yè)管理控制系統(tǒng)咨詢.ppt

企業(yè)管理控制系統(tǒng),安達(dá)信企業(yè)咨詢,一九九九年一月二十三日,一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險 二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介 三、我們的最佳實務(wù),目 錄,一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險 二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介 三、我們的最佳實務(wù),目 錄,外部,內(nèi)部,管理決策,企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險模型TM,競爭著 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性,災(zāi) 難 性 損 失 獨立政治 法律 行政管理 產(chǎn) 業(yè) 金 融 市 場,信息處理/ 技術(shù)風(fēng)險 使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性,財務(wù)風(fēng)險 貨 幣 利 率 流動性 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移流通速度改變 結(jié) 算 再投資 信 用,廉正風(fēng)險 管理欺詐 雇員欺詐 非法行為 無授權(quán)使用商譽,授權(quán)風(fēng)險 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán) 力 限 制 表現(xiàn)激勵 溝通,營運風(fēng)險 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開發(fā) 效 率 能 力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時間 資 源 商 品定價 過失損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 產(chǎn)品服務(wù)失敗 環(huán) 境 健康和安全 商標(biāo)產(chǎn)品名侵蝕,營運 價 格 合同執(zhí)行 衡 量 結(jié) 盟 管理報告,環(huán) 境 風(fēng) 險,流 程 風(fēng) 險,決 策 信 息 風(fēng) 險,財務(wù) 預(yù)算和計劃 完整性和精確性 會計信息 稅 收 福利基金 投資評估,戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價值評估 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計 劃 生命周期,環(huán)境風(fēng)險,1. 競爭者 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢 2. 敏感性 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng) 3. 股東關(guān)系直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力 4. 資本的可獲得性 公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發(fā)展,環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）,5. 災(zāi)難性損失 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失 6. 政策.法規(guī)風(fēng)險 由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失 7. 行業(yè)風(fēng)險 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位 8. 金融市場風(fēng)險 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失,流程風(fēng)險營運風(fēng)險,1. 客戶滿意 由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降 2. 人力資源 崗位人員資格和能力不夠 3. 產(chǎn)品開發(fā) 新產(chǎn)品無法被市場接受 4. 效率 企業(yè)效率底下令成本高居 5. 能力 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔?流程風(fēng)險營運風(fēng)險（續(xù)）,6. 表現(xiàn)差異 企業(yè)的運作水平與國際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距 7. 時間拖延 業(yè)務(wù)流程耗時過多 8. 存貨遺失 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失 9. 符合 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo),流程風(fēng)險營運風(fēng)險（續(xù)）,10. 業(yè)務(wù)中斷 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷.有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利影響 11. 采購 企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力 12. 商品定價 定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠(yuǎn)期合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失,流程風(fēng)險營運風(fēng)險（續(xù)）,13. 產(chǎn)品或服務(wù)失敗由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響 14. 環(huán)境 由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款 15. 健康和安全 由于對安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失 16. 商標(biāo)被侵蝕 由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽受損,流程風(fēng)險金融風(fēng)險,1.貨幣風(fēng)險 貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績 2.利率風(fēng)險 利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產(chǎn)出 3.流動性 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務(wù)危機 4.現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率,流程風(fēng)險金融風(fēng)險（續(xù)）,5. 結(jié)算 企業(yè)資金在兩國市場上運作，可能由于兩個市場結(jié)算時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響 6. 再投資 資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會 7. 信用 客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占,流程風(fēng)險授權(quán)風(fēng)險,1. 領(lǐng)導(dǎo)力 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力 2. 職權(quán) 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作 3. 限制 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利 4. 表現(xiàn)激勵 由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣 5. 溝通 公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠緊密,流程風(fēng)險信息處理 /技術(shù)風(fēng)險,1. 使用權(quán) 對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機密的泄漏 2. 整合性 公司兩個實體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難 3. 相關(guān)性 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān) 4. 可得到性急需的數(shù)據(jù)無法得到,流程風(fēng)險廉正風(fēng)險,1. 管理欺詐 管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者 2. 雇員欺詐 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失 3. 非法行為 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失 4. 無授權(quán)使用員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn),決策信息風(fēng)險營運風(fēng)險,1. 定價風(fēng)險 定價不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響 2. 合同執(zhí)行 公司可能由于沒能按期完成合同，造成公司被大量罰款和最終失去某個客戶 3. 衡量 由于缺乏可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，造成管理層決策較為隨意，容易造成決策失誤給企業(yè)帶來損失,決策信息風(fēng)險營運風(fēng)險（續(xù)）,4.符合性 公司流程中所執(zhí)行的目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)與公司總體的目標(biāo)所要求的不相符合 5.管理報告向有關(guān)不門遞交的報告不完整.不正確.不及時，使企業(yè)遭受有關(guān)方面的罰款等,決策信息風(fēng)險財務(wù),1.預(yù)算和計劃 預(yù)算和計劃不切實際，無法執(zhí)行 2.完整性和準(zhǔn)確性 企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確，無法全面真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況 3.會計信息 過渡依賴于會計信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判斷，忽視其他的因素如客戶滿意度等,決策信息風(fēng)險財務(wù)（續(xù)）,4.稅收 由于企業(yè)沒能按時按期依法納稅，遭到稅務(wù)機關(guān)的罰款 5.福利基金 福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性 6.投資評估 管理層在缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的基礎(chǔ)上作出投資評估，往往造成投資的失敗,決策信息風(fēng)險戰(zhàn)略,1. 環(huán)境監(jiān)視 無法及時發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及時調(diào)整戰(zhàn)略 2. 業(yè)務(wù)組合 企業(yè)沒有良好的業(yè)務(wù)組合來實現(xiàn)其業(yè)績的最大化 3. 價值評估 管理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項業(yè)務(wù) 4. 衡量標(biāo)準(zhǔn) 組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致,決策信息風(fēng)險戰(zhàn)略（續(xù)）,5.組織結(jié)構(gòu) 組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng) 6.資源分配 資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位 7.生命周期 企業(yè)沒能依照產(chǎn)品的生命周期及時調(diào)整自身的戰(zhàn)略,警鐘長鳴,泰國的經(jīng)濟(jì)危機出乎意料地波及整個東南亞地區(qū)，主要問題便是東南亞國家的企業(yè)平時對業(yè)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不夠，沒有采取及時有效的措施。,警鐘長鳴（續(xù)）,廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。主要原因： 長期以來經(jīng)營管理極其混亂 存在大量高息攬存.帳外經(jīng)營.亂拆借.亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動,一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險 二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介 三、我們的最佳實務(wù),目 錄,企業(yè)一般運作循環(huán),采 購,存 貨,銷 售,收付款,投 資,工 資,付款方向,一般控制點,1. 授 權(quán) 2. 完 整 3. 準(zhǔn) 確 4. 實 質(zhì) 性 5. 評 估 6. 資產(chǎn)接觸,一般控制技術(shù),1. 批 準(zhǔn) 2. 配比和比較 3. 序號審核和記錄 4. 復(fù)核計算 5. 合計控制 6. 驗 證,一般控制技術(shù)（續(xù)）,7. 分析性程序 8. 實際存在性驗證 9. 函證 10.控制科目與明細(xì)帳的對帳 11.階段性備抵科目的確定 12.接觸限制,應(yīng)收帳款,員工的薪酬變化得到批準(zhǔn)并同時編入檔案備查 員工的薪酬是建立在經(jīng)批準(zhǔn)的,應(yīng)收帳款,壞帳注銷必須得到批準(zhǔn) 收款單據(jù)定期及時地登入客戶科目 收入確認(rèn)前必須收到書面的客戶采購,一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險 二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介 三、我們的最佳實務(wù),目 錄,我們認(rèn)為,企業(yè)所面臨的風(fēng)險是無法完全避免，但風(fēng)險是一定能被控制在最小范圍中的。 企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)