企業(yè)研究論文-企業(yè)集團財務管理體制的設(shè)計與合理選擇.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)集團財務管理體制的設(shè)計與合理選擇本文所討論的是企業(yè)集團財務管理體制的設(shè)計與選擇問題。時下，企業(yè)集團已成為一種較為普遍的企業(yè)組織形式。國內(nèi)不少人希望通過將一批企業(yè)集團化來實現(xiàn)其產(chǎn)業(yè)化、規(guī)范化、集約化的發(fā)展目標。而財務管理體制是企業(yè)集團管理體制的重要組成部分，在提高企業(yè)集團績效方面正日益凸顯出其重要性來。在管理理論和財務管理研究都日臻完善的今天，本文試圖將兩者結(jié)合起來，使企業(yè)集團的財務管理體制更好地融入企業(yè)集團管理的總體思路之中，希望能對組建中和現(xiàn)實中的企業(yè)集團財務管理有所幫助。一、企業(yè)集團財務管理體制的基本模式根據(jù)企業(yè)集團的聯(lián)合方式及其財務組織的權(quán)責結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團財務管理體制可分為集權(quán)式、分權(quán)式和集權(quán)分權(quán)相結(jié)合三種基本模式1。1集權(quán)式財務管理體制集權(quán)式財務管理體制是一種財權(quán)高度集中的組織形式。母公司對子公司進行嚴格控制和統(tǒng)一管理。資金調(diào)度、資產(chǎn)管理、投資決策、內(nèi)部控制、人事任免等重大財務事項都由母公司統(tǒng)一管理，子公司財會負責人對總部承擔責任，實行垂直領(lǐng)導，其工資福利等由總部決定。子公司經(jīng)理不得干預其工作，更無權(quán)任免。其特點包括高度集中的會計信息聯(lián)系、嚴格的資金管理制度和嚴密的內(nèi)部控制。采用這種模式的優(yōu)點是有利于制定和實施統(tǒng)一的財務政策，發(fā)揮母公司的財務管理功能，降低經(jīng)營和財務風險，保證集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。缺點是財權(quán)的高度集中容易挫傷子公司的積極性，并使得集團財務管理因缺乏橫向協(xié)作關(guān)系，而可能出現(xiàn)信息流動障礙。2分權(quán)式財務管理體制分權(quán)式財務管理體制將財務責任和權(quán)力分散到子公司，母公司與子公司之間在經(jīng)營管理、財務等方面保持相對松散的聯(lián)系。子公司可以根據(jù)市場環(huán)境和公司情況做出重大財務決策，母公司對其的管理以間接管理為主，并加強自身的信息處理、控制和績效考評功能。對成本目標、利潤貢獻目標、資本增值均要負責的投資中心的下移是分權(quán)式最重要的特征。這種模式的優(yōu)點是子公司可以積極靈活地應對市場，減少母公司決策的壓力。缺點是難以統(tǒng)一指揮，弱化了母公司的財務控制權(quán)，有時子公司會為了自身利益而忽視集團整體利益。3集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式將財權(quán)在母公司與子公司之間適度分配，形成適度分權(quán)或適度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)。在實際工作中，絕對的集權(quán)和分權(quán)都是比較少見的，大多數(shù)企業(yè)集團選擇的都是將兩者相結(jié)合。在權(quán)力結(jié)構(gòu)中，一般分為最高決策層、中間管理層、基層三個層次。最高決策層有財務副總參與，主要職能是對整個集團實行戰(zhàn)略性管理，進行財務戰(zhàn)略決策與管理、長期發(fā)展規(guī)劃、重要人事安排和盈余分配。企業(yè)內(nèi)部財務管理權(quán)限配置沒有統(tǒng)一的標準，而是因勢而異，因時而異，因企業(yè)而異。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式有利于將重大財務決策權(quán)集中與一股管理決策權(quán)適度分權(quán)相結(jié)合。二、企業(yè)集團財務管理組織架構(gòu)作為上述有關(guān)財務管理體制的理論的具體化，財務管理組織架構(gòu)的合理設(shè)計是內(nèi)部控制的要求，也是財務管理高效有序運行的要求，其內(nèi)容包括規(guī)定財務組織內(nèi)部各機構(gòu)、各崗位財會人員的職責和權(quán)限。一般而言，企業(yè)集團的財務組織機構(gòu)可分為財務戰(zhàn)略決策層、執(zhí)行層和基層三個層次。1財務戰(zhàn)略決策層第一層次為財務戰(zhàn)略決策層。其主要形式有三：（1）母公司董事會中設(shè)立財務董事或建立董事會領(lǐng)導下的財務總監(jiān)制。這種形式由董事會領(lǐng)導，權(quán)威性高，主要是為了維護股東利益。財務總監(jiān)負責監(jiān)督企業(yè)集團資產(chǎn)運營、重大投資決策和審查會計報表，對重大財務收支和經(jīng)濟活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。有些企業(yè)規(guī)定財務總監(jiān)對企業(yè)行使監(jiān)督職責，不參與企業(yè)日常的經(jīng)營管理，也不作為企業(yè)財務負責人。而另一些企業(yè)規(guī)定，財務總監(jiān)同時享有監(jiān)督權(quán)和重大財務事項決策權(quán)。（2）董事會領(lǐng)導下的財務委員會制。這種形式注重財務管理在不同部門間的協(xié)調(diào)配合。財務委員會專門從事財務決策、咨詢和協(xié)調(diào)，代表董事會對公司財務活動做出深入細致的分析，確定財務政策，協(xié)調(diào)公司各部門的財務活動。財務委員會由具有不同知識、經(jīng)驗、背景與判斷能力的多人構(gòu)成，對重大財務問題進行集體討論、集體決策，可以增加決策科學性，避免個別人員由于知識經(jīng)驗的狹隘性而產(chǎn)生錯誤判斷；可以防止個人權(quán)利過度集中，有效的抑制以權(quán)謀私，實現(xiàn)權(quán)利制衡；更好地收集、溝通和反饋信息，實現(xiàn)信息資源共享。委員會成員通常來自不同的部門，這一決策機制能夠增進各部門之間的相互了解和對問題的共識；讓有關(guān)人員參加討論，可以激發(fā)這些部門執(zhí)行決策的積極性。（3）總經(jīng)理領(lǐng)導下的財務副總經(jīng)理制。這種設(shè)計是為加強經(jīng)營管理服務的。財務副總經(jīng)理是對企業(yè)財務管理、會計信息，甚至對內(nèi)部審計負有責任的高級管理人員。其職責一般包括：融資、投資管理，會計信息加工與報告，稅務處理，重大財務戰(zhàn)略規(guī)劃，流動資金管理等。在我國國有大中型企業(yè)設(shè)置的總會計師，其職責、權(quán)力與財務副總經(jīng)理大致相同。2執(zhí)行層第二層次為執(zhí)行層。機構(gòu)形式為母公司財務部或財務中心、內(nèi)部銀行、財務公司等。財務中心是企業(yè)集團設(shè)置的財務管理專門機構(gòu)，負責企業(yè)集團內(nèi)部各單位結(jié)算、內(nèi)部資金調(diào)度，目標是規(guī)范資金管理，提高資金運營效率和效益。內(nèi)部銀行與財務中心的職能基本相同，它具有集中控制銷售收入、資金調(diào)度、內(nèi)部結(jié)算、費用管理、業(yè)績考核、控制應收賬款等功能。在具體操作上，一種是將財務組織機構(gòu)與內(nèi)部銀行合為一體；另一種是在原有財務組織機構(gòu)之外另行設(shè)置內(nèi)部銀行核算系統(tǒng)。財務公司是經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立的，專門為企業(yè)集團辦理內(nèi)部金融業(yè)務的，具有獨立法人資格的非銀行金融機構(gòu)。它作為企業(yè)集團的成員企業(yè)，在行政上受企業(yè)集團的直接領(lǐng)導；作為非銀行金融機構(gòu)，在業(yè)務上接受中國人民銀行的管理和監(jiān)督，是我國金融體系的重要組成部分。財務公司可以在企業(yè)集團內(nèi)部融通資金，可以與銀行和其他金融機構(gòu)建立業(yè)務往來關(guān)系，還可以委托某些專業(yè)銀行代理金融業(yè)務。其業(yè)務范圍包括吸收成員單位三個月以上定期存款，發(fā)行財務公司債券，同業(yè)拆借，對成員單位辦理貸款及融資租賃，有價證券、金融機構(gòu)股權(quán)及成員單位股權(quán)投資，境外外匯借款等。在我國企業(yè)集團的發(fā)展過程中，財務公司對促進產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合，增強集團融資能力，降低集團資本成本，加強集團財務控制均起到了重要作用。3基層第三層次為基層管理組織。包括母公司財務部內(nèi)部各科室、小組，子公司財務處等。4財務組織崗位設(shè)計按照效益、效率原則，根據(jù)經(jīng)營管理需要，在有效控制的前提下，財務組織需要進行內(nèi)部分組和崗位設(shè)計。一般來說應該包括以下內(nèi)容，企業(yè)也可以視情況對其進行合并或分離：會計主管及稽核：組織制定財務與會計制度，并監(jiān)督其執(zhí)行；領(lǐng)導成本管理；審核憑證；審閱報表；參與績效考評等。出納：辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務；保管現(xiàn)金、銀行票據(jù)等。成本：編制成本計劃；核算成本：參與成本決策；提供成本信息。稅務：負責稅務登記、變更；稅金計算、繳納；辦理減免稅、退稅、稅務訴訟；編制稅務報表：稅收籌劃。工資：核算工資；編制工資費用分配表。采購及應付賬款：審核采購業(yè)務原始憑證；登記應付賬款賬簿；按規(guī)定付款；記錄核對材料帳；定期盤點存貨。銷售及應收賬款：審核和記錄銷售業(yè)務；登記應收賬款賬簿；應收賬款結(jié)構(gòu)與帳齡分析；處理呆壞帳。盈余管理：