企業(yè)研究論文-推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考.doc

企業(yè)研究論文-推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考摘要：推行企業(yè)內(nèi)部控制制度是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管、提升企業(yè)自身管理發(fā)展水平的客觀要求。分析了建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問(wèn)題，并從建立完善內(nèi)控制度、提升執(zhí)行效果、完善監(jiān)督體系、培養(yǎng)員工內(nèi)控意1為適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的需要，我國(guó)政府高度重視內(nèi)控工作。2006年6月6日，國(guó)資委公布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，一時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)管理成為央企及地方國(guó)企關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)無(wú)疑是其中的重要著力點(diǎn)。2007年7月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，要求我國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要大力借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在先進(jìn)理念和技術(shù)方法上要緊緊跟上國(guó)際潮流，與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)相協(xié)調(diào)，切實(shí)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了國(guó)內(nèi)首部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，該規(guī)范將于2009年7月1推行內(nèi)部控制制度意義重大，既是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要，又是企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平的要求。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，基本上是借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的研究成果。根據(jù)美國(guó)薩班斯奧克斯利法案(Sarbanes-OxleyAct)和證券交易委員會(huì)采納的COSO內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的過(guò)程。要求內(nèi)部控制具備五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。但是，COSO內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國(guó)國(guó)情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理特點(diǎn)和水平等，22.1規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)包括公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，相互之間互相監(jiān)督，互有制約，決定著公司運(yùn)作與發(fā)展的質(zhì)量。但我國(guó)還處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的階段，不少企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間角色交叉，董事會(huì)和經(jīng)理層之間機(jī)構(gòu)重疊，互相監(jiān)督、互相制約的機(jī)制不完善，董事會(huì)不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用，容易造成在沒(méi)有可行性論證情況下的隨意決2.2隨著經(jīng)濟(jì)信息化、國(guó)際化步伐的加快，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，客觀要求企業(yè)必須建立能夠評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。但我國(guó)很多上市公司習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)開(kāi)發(fā)，輕視內(nèi)部管理和控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不善于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。近幾年來(lái)，雖然內(nèi)部控制工作在國(guó)有企業(yè)中迅速開(kāi)展，許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制工作部門(mén)負(fù)責(zé)制度的實(shí)施，但在具體實(shí)施過(guò)程中，由于人員的培訓(xùn)力度不夠或者制度的制定脫離實(shí)際，導(dǎo)致某些制度降低辦事效率，2.3企業(yè)的監(jiān)督體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分。從內(nèi)部看，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系應(yīng)由監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組成，履行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)董事會(huì)和管理層實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)效果和效率的職責(zé)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。然而很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最初是在政府的要求下建立起來(lái)的，企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為審計(jì)的功能仍然是查錯(cuò)防弊，注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，忽略對(duì)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。而且，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般受管理層領(lǐng)導(dǎo)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和履行職責(zé)從外部看，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，由于各監(jiān)督主體缺乏信息溝通，各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上管理混亂，不能形成有效的監(jiān)督合力。此外，執(zhí)業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的不規(guī)范，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不到位，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用沒(méi)有真正發(fā)揮，在審計(jì)過(guò)33.1實(shí)施有效的內(nèi)部控制，首先要建立完善的制度和機(jī)制。我國(guó)政府發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的目的在于促進(jìn)內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)報(bào)告控制為主線的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，不僅有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，而且有利于公司遵守國(guó)家法律法規(guī)，完善管理制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴(yán)格、詳細(xì)、具體的原則，結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的規(guī)模一般都很大，管理的幅度大、層次多、信息量繁雜，必須進(jìn)行深入的調(diào)查研究，調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，通過(guò)有重點(diǎn)、有目的的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研工作，及時(shí)總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法，研究?jī)?nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，目前較大的國(guó)有企業(yè)都建立了專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)來(lái)全面負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制工作。最終達(dá)到健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運(yùn)行的目標(biāo)。3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，既要全面更要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、項(xiàng)目投資、物資采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售等都是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。通過(guò)合理授權(quán)，使各級(jí)人員職責(zé)清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，避免審批權(quán)限過(guò)分集中。加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，形成全員把握關(guān)鍵點(diǎn)的意識(shí)，既利于內(nèi)控制度的實(shí)施，也利于集體監(jiān)督風(fēng)氣的形成。把握實(shí)質(zhì)、強(qiáng)化關(guān)鍵控制成為內(nèi)控體系的重要組成部分。管理的中心內(nèi)容是控制，控制的有效性和嚴(yán)格性，是企業(yè)管理水平高低的最主要標(biāo)志。增強(qiáng)控制能力，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受3.3無(wú)論制度多么完善，如果在實(shí)施過(guò)程中不能真正落到實(shí)處，就是一紙空文，因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行，在于具體落實(shí)。要充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，會(huì)有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，從根本上促進(jìn)內(nèi)在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見(jiàn)，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)流程管理和控制的信息化。堅(jiān)強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查3.4內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，內(nèi)部控制不僅僅是管理部門(mén)的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使