醫(yī)院全面預(yù)算有效執(zhí)行研究.doc

醫(yī)院全面預(yù)算有效執(zhí)行研究 余俊英 （陜西省人民醫(yī)院財務(wù)處陜西西安） 摘要：隨著醫(yī)療改革的不斷深入，市場競爭日趨激烈，醫(yī)院的運行和管理體制均發(fā)生了深刻變化，現(xiàn)代醫(yī)院管理目標(biāo)也發(fā)生了巨大變化。要實現(xiàn)醫(yī)院的管理目標(biāo)，關(guān)鍵在于采用先進的管理方法，按醫(yī)院會計制度要求，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理。醫(yī)院全面預(yù)算管理是一種綜合貫徹醫(yī)院戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，處于醫(yī)院控制系統(tǒng)的核心位置，本文從全面預(yù)算執(zhí)行的意義、存在的問題、解決措施三方面進行闡述，為醫(yī)院全面預(yù)算的有效執(zhí)行提供參考。 關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行 一、醫(yī)院全面預(yù)算有效執(zhí)行的重要性 醫(yī)院全面預(yù)算是一個科學(xué)的系統(tǒng)工程，在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，預(yù)算編制再科學(xué)、合理，如果得不到有效執(zhí)行，一切將只是紙上談兵，所以預(yù)算的有效執(zhí)行在全面預(yù)算管理體系中處于關(guān)鍵地位，具有重要意義。 (1)保證醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行就是將醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)進行層層分解，落實到具體的預(yù)算執(zhí)行部門或個人。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵，在全面預(yù)算中處于核心地位，是將預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)實，保證醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)和計劃順利完成的關(guān)鍵。 (2)能夠有效調(diào)動醫(yī)院各項資源。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，預(yù)算的有效執(zhí)行涉及各個科室，離不開科室每一位員工的努力。有效的執(zhí)行預(yù)算，就是在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，而不是”這是你強加給我的預(yù)算”的感覺，實現(xiàn)真正意義上的全員參與。這能夠充分發(fā)揮每位員工的主觀能動性，強化其責(zé)任意識，充分調(diào)動企業(yè)的各種財力、物力、人力資源。 (3)保證收支預(yù)算得到切實執(zhí)行。全面預(yù)算的有效執(zhí)行，使收入支出的實際執(zhí)行與預(yù)算差異不大，執(zhí)行率均在100%左右。使醫(yī)院的收入按預(yù)算規(guī)定及時足額取得；支出?？顚Ｓ?，無亂支濫用，各項資金均無相互挪用情況；保證增收節(jié)支或減收增支的數(shù)額合理，執(zhí)行過程中的追加追減事項符合國家有關(guān)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定。 二、當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和不足 全面預(yù)算管理起源發(fā)展于西方國家，我國在xx年12月新的醫(yī)院財務(wù)制度頒布后，從制度上明確了醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理制度。發(fā)展至今，由于各種原因，醫(yī)院全面預(yù)算有效執(zhí)行存在以下的問題： (1)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制不相符。由于預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門之間信息不對稱，在編制時缺乏工作預(yù)見性，并且由于工作經(jīng)驗不足，不熟悉預(yù)算編制要求，預(yù)算編制方法使用不當(dāng)，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，脫離醫(yī)院戰(zhàn)略計劃；一些支出項目與預(yù)算存在很大差異；收入不能足額取得，收入預(yù)算目標(biāo)無法實現(xiàn)。 (2)預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，執(zhí)行分析不夠全面。預(yù)算的有效執(zhí)行要求預(yù)算科室開展各項工作要依據(jù)預(yù)算目標(biāo)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。但實際執(zhí)行中有的科室往往不按預(yù)算走，收入無計劃，支出安排較隨意，科室預(yù)算執(zhí)行起來缺乏剛性，得不到有效的執(zhí)行。 (3)忽視預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析就是把預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)、工作效率等與責(zé)任人和員工利益相聯(lián)系，作為考核獎懲的依據(jù)，充分調(diào)動每一位員工的積極性，保證預(yù)算順利執(zhí)行。但是目前醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行分析過程，往往停留在對各項數(shù)據(jù)的簡單匯總，收支執(zhí)行狀況得不到全方位、多層次、多角度的反映，實踐中未實現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行分析的有機結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行分析不到位，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)，使預(yù)算工作效果無法得到評價，預(yù)算管理失去意義。 (4)預(yù)算執(zhí)行過程中責(zé)權(quán)利不清。目前大多數(shù)醫(yī)院未建立明確的責(zé)任追究制度，明確權(quán)責(zé)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題，科室間出于自身利益考慮，往往是互相推諉責(zé)任，員工也是“事不關(guān)己，高高掛起”，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行在科室間溝通協(xié)調(diào)困難，預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。 (5)考核體系不完善，員工積極性不高。隨著民營醫(yī)院、外資醫(yī)院的不斷涌入，醫(yī)療市場的競爭日趨激烈，醫(yī)院之間的競爭演變?yōu)獒t(yī)療技術(shù)、醫(yī)療服務(wù)的競爭，技術(shù)和服務(wù)的競爭最終歸結(jié)為人力資源的競爭。但是，目前由于預(yù)算執(zhí)行分析不夠全面、深入，醫(yī)院對效益的重視高于對員工的重視，尚未建立完善的考核獎懲體系?？己霜剳蜔o依據(jù)，落實不到位，員工積極性受挫，導(dǎo)致員工“混日子”現(xiàn)象嚴(yán)重，難以充分發(fā)揮員工的主觀能動性。 三、促進醫(yī)院全面預(yù)算有效執(zhí)行的措施 (1)合理編制預(yù)算，夯實預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)。預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性將直接影響到預(yù)算執(zhí)行效果，預(yù)算資金的管理和使用的效率，預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。所以預(yù)算編制應(yīng)嚴(yán)格按照“收支統(tǒng)管、以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則編制預(yù)算。具體可從兩個方面進行考慮：一是確定好預(yù)算編制的基礎(chǔ)。醫(yī)院應(yīng)將醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，參照上年預(yù)算執(zhí)行情況，遵循量人為出、收支平衡的原則，與事業(yè)發(fā)展計劃相銜接。通過分析，掌握上年度財務(wù)收支、業(yè)務(wù)規(guī)律和有關(guān)資料的變化，總結(jié)經(jīng)驗，科學(xué)、合理編制預(yù)算。二是數(shù)字必須真實可靠。預(yù)算編制必須做好基本數(shù)字的核實，比如在職和離退休職工人數(shù)，門急診人次、門急診均次費用、出入院人次，出院次均費用、床位編制、實有病床數(shù)和病床使用率等數(shù)字的核實。收支項目數(shù)字進行測算時，必須依據(jù)實際或計劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算年度政策性增支因素的標(biāo)準(zhǔn)或定額等基本數(shù)據(jù)，采用科學(xué)合理的方法進行測算，合理確定各項財務(wù)指標(biāo)和預(yù)計區(qū)間，確保預(yù)算編制建立在可靠的基礎(chǔ)上。 (2)加強預(yù)算約束力，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行貫穿于整個預(yù)算年度的始終，是全面預(yù)算管理的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果預(yù)算得不到嚴(yán)格、有效的執(zhí)行，編制的預(yù)算就失去意義，醫(yī)院收支活動就帶有盲目性，最終不利于醫(yī)院的發(fā)展，所以預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，各職能部門必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，并將預(yù)算進行逐級分解，逐一落實到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人，合理安排和使用資金，?？顚Ｓ?，杜絕亂支濫用。預(yù)算在執(zhí)行中一般不予調(diào)整，當(dāng)客觀因素變化較大使事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，收入支出計劃確實需要調(diào)整，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序進行調(diào)整。 (3)建立完善的預(yù)算執(zhí)行分析制度，提高執(zhí)行效率。完善的制度是保證預(yù)算有效執(zhí)行的重要途徑，醫(yī)院應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行分析制度，醫(yī)院決策層和管理層應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，定期對各項預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析、檢查。檢查收入是否與預(yù)算相符，如果實際收入少于預(yù)算時，要及時分析原因，對實際支出情況進行分析、對比，重點注意與上年預(yù)算執(zhí)行情況進行對比，若出現(xiàn)大幅度增長或下降等情況時，要及時查找原因，從政策制度、環(huán)境因素、決策評價、責(zé)任人履行職責(zé)、管理是否到位等方面分析、研究，針對問題提出有效措施加以控制。 (4)建立責(zé)任追究制度，明確責(zé)權(quán)利。全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制把醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)具體化和量化，并分解落實到各部門、各科室、各環(huán)節(jié)，醫(yī)院只有建立責(zé)任追究制度，將責(zé)權(quán)利落實到具體科室、具體崗位、具體人員，權(quán)責(zé)清晰，才能使職工與醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。預(yù)算執(zhí)行中如果出現(xiàn)問題，才能及時查找原因，找出解決辦法，保證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 (5)建立完善的預(yù)算考評體系，充分調(diào)動員工積極性。實踐中醫(yī)院的預(yù)算與實際執(zhí)行的結(jié)果總會存在一定差異，如果預(yù)算執(zhí)行結(jié)果得不到考核獎懲，預(yù)算執(zhí)行將失去動力，員工將喪失工作積極性，所以醫(yī)院應(yīng)建立完善的預(yù)算考評體系，加強內(nèi)部考核，完善收入分配制度，體現(xiàn)多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)得，貫徹執(zhí)行以服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量為核心、以崗位責(zé)任與績效為基礎(chǔ)的考核制度。利用定量和定性指標(biāo)體系，到科室實地考核，查閱科室預(yù)算執(zhí)行的和項資料，將內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查結(jié)合起來，將具體完成情況與預(yù)算執(zhí)行要求進行比較的系統(tǒng)，如果預(yù)算與執(zhí)行發(fā)生較大偏差，預(yù)算考核部門必須實地考察，認真分析出現(xiàn)差異的原因，根據(jù)原因提出解決問題的辦法。獎懲與日常的獎金分配掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行效果好的予以肯定并給予獎勵，對執(zhí)行控制效果差的給予適當(dāng)?shù)奶幜P。從真正意義上落實預(yù)算執(zhí)行評價與考核的獎懲措施。 總之，為了落實醫(yī)藥衛(wèi)生