施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及問題研究.doc

施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及問題研究 李穎 （中國華冶科工集團天津市政分公司，天津300270） 摘要：財務(wù)管理是企業(yè)日常運營的重要方面，對于促進施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和有效預(yù)防各種財務(wù)風(fēng)險具有十分積極的作用。本文首先簡要介紹了財務(wù)管理的基本內(nèi)涵及其重要意義，然后重點論述了當前我國施工企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的主要問題，最后就如何進一步提高我國施工企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量提出了幾點對策和建議。 關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)管理；對策建議 ：F230文獻標志碼：A：1000-8772（xx）07-0157-02 ：xx-02-10 作者簡介：李穎（1969-），女，滿族，遼寧開原人，會計師，主要研究方向為施工企業(yè)財務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。 一、引言 從基本內(nèi)涵上來理解，財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、資本的籌資、經(jīng)營中現(xiàn)金流量以及企業(yè)利潤分配等方面的整合和調(diào)整措施。企業(yè)財務(wù)管理就是要通過對企業(yè)資金運行過程進行相應(yīng)的計劃、決策和調(diào)整等，來有效地預(yù)防各種財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)工作質(zhì)量，并最終促進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。我國的企業(yè)財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制的發(fā)展而逐步建立起來的，經(jīng)歷了較為漫長的發(fā)展演變過程，并且具有以下幾個方面的表現(xiàn)形式：在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金渠道。 對于施工企業(yè)來說，其主要從事的是城市建筑商品的生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售等經(jīng)濟行為，并且具有施工周期長和資金流轉(zhuǎn)速度慢等特點。這些企業(yè)自身及其經(jīng)濟行為上的獨特性，使得施工企業(yè)在運行過程中存在較大的風(fēng)險，對于企業(yè)現(xiàn)金流的管理具有較大的難度。為了充分做好施工企業(yè)的建筑工程項目風(fēng)險控制，最大限度地優(yōu)化資源配置，施工企業(yè)必須制定科學(xué)完善的財務(wù)管理體系，強化規(guī)劃、預(yù)測和評估等管理環(huán)節(jié)，并著力確保企業(yè)財務(wù)信息的完整性和真實性，從而最終促進施工企業(yè)各項經(jīng)營發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。 二、當前我國施工企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的主要問題 （一）缺乏足夠的財務(wù)管理意識 財務(wù)管理意識缺乏在當前我國施工企業(yè)中表現(xiàn)得較為普遍，在很大程度上成為了影響施工企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量提升的重要瓶頸之一。究其原因，這主要是由于近年來施工行業(yè)快速發(fā)展，而相應(yīng)的財務(wù)管理措施沒有及時跟上。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)高速發(fā)展使得施工企業(yè)在我國如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，經(jīng)營規(guī)模和范圍不斷擴大。在短時間內(nèi)企業(yè)獲得的較大經(jīng)濟收入和發(fā)展機遇，使得企業(yè)管理者過多地關(guān)注于施工技術(shù)的提升和經(jīng)營規(guī)模的擴展，而忽視了企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性，沒有及時更新和調(diào)整財務(wù)工作理念，管理思想傳統(tǒng)，操作手段落后。久而久之，財務(wù)管理逐步被邊緣化，而施工企業(yè)卻在巨大的市場規(guī)模面前，繼續(xù)看不到財務(wù)管理工作本身的重要作用和巨大意義。另外，雖然很多施工企業(yè)都引進和建立了內(nèi)部控制體系，但是存在較為嚴重的流于形式的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制的管理作用得不到有效地發(fā)揮，這也在很大程度上影響和制約了施工企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。 （二）會計核算機制執(zhí)行力不強 施工企業(yè)的日常經(jīng)營行為一般周期很長，且具有點多面廣的突出特點，這就給企業(yè)自身的財務(wù)管理工作造成了很大的困難。尤其是對于會計工作來說，會計核算需要面臨工作地點經(jīng)常變化、手段和條件有限等現(xiàn)實問題，這就使得施工企業(yè)的會計核算工作機制得不到很好地發(fā)揮，嚴重影響了最終的核算質(zhì)量與效果。另外，很多施工企業(yè)還存在會計制度體系不健全的問題，集中表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是對于企業(yè)會計核算各個環(huán)節(jié)工作的規(guī)范性不強，很容易出現(xiàn)由于施工時間的延誤和調(diào)整而影響會計工作本身的正常開展，尤其是使得各種會計數(shù)據(jù)信息和資料的真實性和全面性得不到保證；其次是會計核算機構(gòu)和人員設(shè)置不夠合理，出于精簡機構(gòu)和節(jié)約成本的考慮，很多施工企業(yè)的會計核算人員都是由其他崗位人員兼任，缺乏專業(yè)化的人才隊伍，且實際工作的開展很容易受到各方面力量的干預(yù)，使得施工企業(yè)會計核算工作基礎(chǔ)薄弱的問題長期得不到有效地改善，很難適應(yīng)和滿足企業(yè)日常財務(wù)管理工作的實際需要。 （三）資金管理薄弱的問題突出 施工企業(yè)在進行建筑項目開發(fā)的整個過程中，往往需要涉及到包括材料、人工和裝備等多個方面的成本，由此產(chǎn)生大量的資金管理工作。然后從當前的實際情況來看，我國施工企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)方面的薄弱問題還比較突出，成為了企業(yè)整體財務(wù)管理工作中需要重點完善和改進的重要工作之一。首先是施工企業(yè)的資金使用效益還有待提高，企業(yè)對于資金的統(tǒng)籌和調(diào)配作用還發(fā)揮得不夠明顯。很多施工企業(yè)往往會根據(jù)施工地域的變化，開立很多臨時性的賬戶。這種做法一方面極大地降低了資金的流動性職能作用，嚴重影響了公司總部對于資金的整體管理效果；更為重要的是，這些分布廣泛的資金很難得到有效地監(jiān)管，使用效益和效率得不到保障，并且很容易發(fā)生貪污腐敗、虧空挪用等違法違紀問題。其次是施工企業(yè)資金短缺的現(xiàn)象還比較突出，融資困難的問題在很大范圍內(nèi)還長期存在。施工企業(yè)在開展日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要交納各種保證金，如投標保證金、質(zhì)量保證金和履約保證金等，而且還容易產(chǎn)生工程款拖欠的問題，這些都是施工企業(yè)產(chǎn)生資金短缺的重要原因。為此，施工企業(yè)不得不尋求通過各種融資手段來緩解和改善資金短缺的局面，而各種因素又極大地限制了施工企業(yè)融資的規(guī)模，融資困難的問題還很突出。 三、進一步提高我國施工企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的幾點措施 （一）建立健全施工企業(yè)財務(wù)管理組織機構(gòu)和運行機制 在當前的時代發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營行為是一個牽涉面很廣的綜合體，而財務(wù)管理是其中很重要的一個組成部分。結(jié)合當前我國施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，當務(wù)之急是要建立起一個高效的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和一套行之有效的管理運行機制。對于施工企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)干部來說，必須首先從思想上充分重視企業(yè)財務(wù)管理工作，將其當作影響企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的重要因素，積極主動帶頭學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理知識，努力在企業(yè)內(nèi)部營造起一種良好的財務(wù)管理工作環(huán)境。在強化施工企業(yè)財務(wù)管理運行機制方面，必須充分重視信息化對于企業(yè)財務(wù)管理工作的重要影響，著力推動企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)朝著信息化方面不斷發(fā)展和進步。以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了企業(yè)財務(wù)管理工作的方方面面，在信息傳遞、數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險預(yù)測等領(lǐng)域都產(chǎn)生了革命性的推動作用，將施工企業(yè)各個業(yè)務(wù)點的財務(wù)工作通過信息技術(shù)有效地串聯(lián)起來，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的統(tǒng)一管理和監(jiān)控，能夠極大地減少和節(jié)約財務(wù)管理工作本身的各種成本支出，增強各類會計信息的準確性和真實性，并最終提高企業(yè)財務(wù)管理工作的總體質(zhì)量。在強化施工企業(yè)財務(wù)管理制度末端落實方面，重點是要提高財務(wù)管理活動的執(zhí)行力，必須將財務(wù)管理活動貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，并且始終與施工企業(yè)的總體發(fā)展目標相適應(yīng)，從組織、調(diào)配和管理等多方面入手，將各種財務(wù)管理工作制度切實轉(zhuǎn)化為具體的實際行動。 （二）強化施工企業(yè)工程項目審計過程 對于施工企業(yè)來說，其經(jīng)營活動主要集中于各種工程項目的招投標、開發(fā)、建設(shè)和銷售等環(huán)節(jié)中，為了切實有效地預(yù)防和規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，施工企業(yè)必須加強建筑工程項目的審計。一是要建立和完善工程監(jiān)理和監(jiān)督機制，以此來規(guī)范和指導(dǎo)對建筑工程項目施工全程的監(jiān)督和檢查工作，從建筑工程項目圖紙的設(shè)計和匯審、施工材料的選擇、工程質(zhì)量的監(jiān)管和竣工結(jié)算評估等方面出發(fā)，實施全過程、動態(tài)化的監(jiān)督機制，切實發(fā)現(xiàn)問題和隱患，充分運用合理的規(guī)避和預(yù)防方案，最大限度地降低可能出現(xiàn)的損失。二是要建立和完善內(nèi)部審計機制，在項目立項環(huán)節(jié)，著重對工程項目的可行性進行測試和驗證，從源頭消除潛在的問題和隱患；在具體的施工過程中，要強化對施工人員、施工材料和施工安全的全面掌握，做好成本控制和管理工作，著力提高建筑工程項目的整體效益。三是要建立和完善財務(wù)工作制度，加強財務(wù)核算工作的規(guī)范性，要嚴格審查在建工程所列項目是否真實，審核掛賬未完施工是否按工程進度和有關(guān)規(guī)定進行保留，有無人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。 （三）提高施工企業(yè)資金管理和運行質(zhì)量 當前施工企業(yè)在融資方面往往比較困難，并且在短時間內(nèi)很難得到有效地改善，因此必須著力提高企業(yè)資金管理質(zhì)量，強化資金運行的效率。首先是要構(gòu)建起一套行之有效的資金使用標準，用盡可能細化的制度來指導(dǎo)實際工作的開展，采取統(tǒng)一的標準來避免各種主觀因素的影響和干預(yù)。根據(jù)既定的管理標準來把控施工企業(yè)資金調(diào)配的各個環(huán)節(jié)，從而有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，切實保障企業(yè)的經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。其次是要嚴格明確施工企業(yè)資金管理的各個責(zé)任人，既有效地區(qū)分工程會計師、總會計師和主任會計師等不同層次資金管理人員的責(zé)任范圍，又使得各個環(huán)節(jié)的資金管理能夠有效地銜接起來，做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互促進。其次是在資金管理過程中，施工企業(yè)要加強銀企一體化和網(wǎng)銀等現(xiàn)代結(jié)算技術(shù)的應(yīng)用，以有效地促進企業(yè)資金集中管控的實現(xiàn)。具體來說，就是各個子公司或者具體的項目部可以根據(jù)需要開設(shè)子賬戶，但是資金運行的總賬戶由總部開設(shè)并負責(zé)管理，子賬戶所涉及的各種收支行為必須得到總賬戶的授權(quán)和批轉(zhuǎn)，而總賬戶向各個子賬戶下?lián)苜Y金時又必須得到企業(yè)財務(wù)部門的審批。這樣一來，各個子賬戶在實際運行過程中并沒有擁有實際的資金，而企業(yè)總部又能夠很方便高效地通過總賬戶來提升資金調(diào)配和管理的效率，有效地減少和避免各種違規(guī)操作行為的發(fā)生。 四、結(jié)論 需要說明的是，當前我國施工企業(yè)財務(wù)管理的總體現(xiàn)狀不容樂觀，這種不利局面在短時間內(nèi)很難得到有效地改善，并且存在繼續(xù)惡化的可能。為此，施工企業(yè)必須充分認識到財務(wù)管理的重要性，尤其是在激烈的市場競爭環(huán)境中能夠企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生直接而深遠的影響；企業(yè)要在財務(wù)管理模式方面大膽創(chuàng)新、大力改革，為實際的管理工作注入新的思想活力，通過培養(yǎng)和造就一大批高素質(zhì)的財務(wù)管理人才隊伍來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的長足進步。 參考文獻： 1張彩花.加強施工企業(yè)財務(wù)管理的幾點建議J.當代經(jīng)濟， xx（