應(yīng)收會(huì)計(jì)各類(lèi)附件與會(huì)計(jì)考試

附 1 應(yīng)收會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 1 分類(lèi)匯總應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核對(duì)工作。 2 計(jì)算應(yīng)收帳款和存貨決策增加的現(xiàn)金流量，比較可供選擇的應(yīng)收帳款和存貨決策 NPV。 3 進(jìn)行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。 4 積極配合公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)調(diào)整改變信用政策，加速資金回?cái)n。 5 內(nèi)部人員建立備用金管理責(zé)任制，定期清查盤(pán)點(diǎn)，保證備用金安全。 附件 2： 應(yīng)收項(xiàng)目分類(lèi) 應(yīng)收項(xiàng)目的內(nèi)容包括 : 1. 應(yīng)收帳款 2. 應(yīng)收票據(jù) 3. 預(yù)付款項(xiàng) 4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)和個(gè)人在貨幣上的要求權(quán)。他們主要是由出售商品和勞務(wù)以及貸款而 產(chǎn)生的。 應(yīng)收項(xiàng)目的兩種主要類(lèi)型是應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收帳款是顧客及企業(yè)的金額。他們有時(shí)也是被稱(chēng)之為應(yīng)收貿(mào)易款項(xiàng)，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，因?yàn)閼?yīng)收帳款與企業(yè)的生命線(xiàn)銷(xiāo)售收入或服務(wù)收入相關(guān)。而且，應(yīng)收賬款中的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)正常的收賬政策來(lái)收回。 應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更正式。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書(shū)面形式向債權(quán)人許諾于將來(lái)一特定日期到期日支付一筆特定金額聽(tīng)款項(xiàng)。這種稱(chēng)之為期票的書(shū)面文件是應(yīng)收項(xiàng)目的證據(jù)。這種票據(jù)可以要求債務(wù)人擔(dān)保償還貸款。這意味著如果 借款人于到期日不能償還借款。貸款人對(duì)其某項(xiàng)資產(chǎn)有要求權(quán)。 一年或一年以?xún)?nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動(dòng)資產(chǎn)，期限超過(guò)一年的票據(jù)是長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。有些應(yīng)收票據(jù)是分期收款的，那么在一年內(nèi)到期的部分是流動(dòng)資產(chǎn)，剩余的部是長(zhǎng)期資產(chǎn)。例如，通用汽車(chē)公司可能持有你開(kāi)出的價(jià)值 ￥ 6000 的應(yīng)收票據(jù)，但需你在今年償還的僅有￥ 1500，這是通用汽車(chē)公司的流動(dòng)資產(chǎn)。 其他應(yīng)收款是一些雜項(xiàng)，包括給職員和子公司的貸款。通常它是一種長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目，但如果收款期是一年或更短，則為流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)之后，固定資 產(chǎn)之前列報(bào)。 每種應(yīng)收項(xiàng)目都是獨(dú)立的總分類(lèi)帳帳戶(hù)，并可在必要時(shí)設(shè)立明細(xì)分類(lèi)帳。 附 3 應(yīng)收帳款的計(jì)算 應(yīng)收帳款有三種情況： 1 不存在商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣； 2 存在商業(yè)折扣； 3 存在現(xiàn)金折扣； 相應(yīng)的處理： 1 商業(yè)折扣不應(yīng)包含在應(yīng)收帳款入帳金額之內(nèi) 2 現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)上是理財(cái)活動(dòng)。當(dāng)購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款時(shí)，買(mǎi)方享受的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用應(yīng)收賬款中支出。 商業(yè)折扣是指企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格打一定的折扣。此種情況下，應(yīng)收賬款額應(yīng)扣掉折扣的部分，如 20000元打 九折，則應(yīng)收賬款為 18000元。 現(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如 2 10， n 30 即指在 10 天還款可扣減貨款的 2。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，賒銷(xiāo)成立時(shí)按未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款的入賬金額，即采用總價(jià)法。但當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方享受現(xiàn)金折扣時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下： 借 銀行存款 XXX 財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX（現(xiàn)金折扣數(shù)） 貸 應(yīng)收賬款 XXX 附 4 壞帳的確認(rèn) 應(yīng)收賬款初次 確認(rèn)的入帳金額并不意味著都能收回，由于債務(wù)人的種 種原因，其中有一部分可能無(wú)法收回，對(duì)債權(quán)人來(lái)講是一種損失，即為壞賬損失。 因此賒銷(xiāo)即有利益又有成本。不愿意或不能立即付款購(gòu)買(mǎi)商品的顧客可以賒購(gòu)商品。這樣，隨著銷(xiāo)售額的增加，收入和利潤(rùn)也會(huì)增加。同時(shí)，隨著賒銷(xiāo)的增加，銷(xiāo)售商品的成本也會(huì)因某些賒銷(xiāo)客戶(hù)的貨款不回來(lái)的增加。會(huì)計(jì)稱(chēng)這種成本為不可收回賬款費(fèi)用、可疑賬款費(fèi)用或壞賬費(fèi)用。 那么，什么時(shí)候我們可以確認(rèn)這是一筆壞賬呢？ 1 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回時(shí)。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。 2 債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收 回。此時(shí)，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，債款已不能收回，會(huì)計(jì)上出于謹(jǐn)慎考慮，確認(rèn)壞賬損失。 不可收回賬款費(fèi)用的多少因公司而異，但是許多小零售企業(yè)可接受比大商店更大的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因?yàn)樾∑髽I(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。 附 5 壞帳的處理 會(huì)計(jì)上處理壞賬有兩種方法： 1直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)：使用起來(lái)很容易，但它不能使收入與費(fèi)用配比，因此僅在壞賬金額很小時(shí)才用。 2備抵壞賬法： 此時(shí)，壞賬費(fèi)用的金額取決于賒銷(xiāo)額的大小、信用部門(mén)的有效性以及收賬部門(mén)工作的勤奮程度。 對(duì)賒銷(xiāo)的企業(yè)而言，不可收回賬款的費(fèi)用與薪金費(fèi)用和折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的影響相同。壞賬費(fèi)用必須加以計(jì)量、記錄和列報(bào)。 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下，企業(yè)要等到信用部門(mén)確定顧客的款項(xiàng)不可收回時(shí)，才對(duì)壞賬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)為壞賬。在注銷(xiāo)某一客戶(hù)應(yīng)收賬款的同時(shí)，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費(fèi)用。 這種簡(jiǎn)便易行的方法忽視了壞賬損失與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的聯(lián)系：即在前期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原 ,也容易使資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款高估。 直接沖銷(xiāo)法應(yīng)用起來(lái)十分簡(jiǎn)單，如果壞賬損失金額不大，它也不會(huì)引 起太大的錯(cuò)誤。但它所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。相比之下，備抵法是一種應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量壞賬費(fèi)用的更好方法。 附 6 應(yīng)收帳款的融通 安安公司急需購(gòu)進(jìn)一批機(jī)器，無(wú)奈近日現(xiàn)金短缺，手頭只有一批應(yīng)收賬款，總經(jīng)理發(fā)愁的時(shí)候會(huì)計(jì)主管獻(xiàn)計(jì)了應(yīng)收賬款也能換來(lái)錢(qián)，會(huì)計(jì)上叫應(yīng)收賬款的融通。 在金融業(yè)比較發(fā)達(dá)的情下，因此務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)暫時(shí)的資金緊缺，而又不能及時(shí)從銀行取得信用借款或以其他財(cái)產(chǎn)抵押借款時(shí)，可以利用應(yīng)收賬款的融通業(yè)務(wù)籌集所需資金。所謂應(yīng)收賬款的融通，是指企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金的行 為。 在比較活躍的資金市場(chǎng)，會(huì)產(chǎn)生一些專(zhuān)門(mén)從事資金融通業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，通過(guò)收購(gòu)股票、債券等形式，向企業(yè)提供資金；也可能通過(guò)收購(gòu)企業(yè)的應(yīng)收賬款或以企業(yè)稱(chēng)為信貸公司。無(wú)論是應(yīng)收賬款的抵借，還是應(yīng)收賬款的讓售，企業(yè)都必須與信貸公司簽定有關(guān)的合同，明確規(guī)定雙方的權(quán)利的責(zé)任。 1 應(yīng)收賬款的低借 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時(shí)，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。借款限額是企業(yè)可以取得的最高借款額，借款限額以外的部分，主要是為應(yīng)付銷(xiāo)貨折扣、銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折讓等事項(xiàng)，并用以支付部分或全部借款利息。企業(yè)在借款限額和 借款期限內(nèi)可以隨時(shí)取得借款。借款限額一般按應(yīng)收賬款金額的一定比率計(jì)算確定。比率的大小根據(jù)賒購(gòu)方的信譽(yù)程度以及借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素確定，一般 30 80不等，其中，以總價(jià)法核算應(yīng)收賬款的，比率稍低；以?xún)魞r(jià)法核算應(yīng)收賬款的，比率同。借款利息一般根據(jù)實(shí)際取得的借款額按日計(jì)算。 企業(yè)以應(yīng)收賬款作抵押取得借款，可能只將應(yīng)收賬款作抵押，也可能以應(yīng)收賬款抵押的同時(shí)，以開(kāi)具票據(jù)的方式作出還款的承諾。無(wú)論哪種方式，只是以應(yīng)收帳款作擔(dān)保，應(yīng)賬款抵借后，并不改變應(yīng)收賬款的所有權(quán)，因而也就不需要通知賒購(gòu)方。待企業(yè)收到應(yīng)收賬款 后，再將借款歸還信貸公司，并支付一定的利息。 會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“抵借應(yīng)收賬款”科目。取得借款時(shí)，按借款額借記“銀行存款”貸記“應(yīng)付信貸公司票據(jù)”科目。 收到抵借的應(yīng)收賬款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“抵借應(yīng)收賬款”。歸還信貸公司借款并支付利息時(shí)，按歸還借款的本金借記“信貸公司貸款”或“應(yīng)付信貸公司票據(jù)”科目，按支付的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按本息合計(jì)金額貸記“銀行存款”科目。上例中，安安公司對(duì)應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算，根據(jù)發(fā)生的有關(guān)應(yīng)收賬款抵借的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 先以應(yīng)收賬款 10000 元作為抵押 ，向某信貸公司取得 80的借款，計(jì) 8000 元。 借：抵借應(yīng)收賬款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000 同時(shí)： 借：銀行存款 8000 貸：信貸公司借款 8000 （ 2） 一個(gè)月后收回現(xiàn)款 9000 元，發(fā)生銷(xiāo)貨退回 1000 元 借：銀行存款 9000 00 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 854 70 應(yīng)交稅 145 30 貸：抵借應(yīng)收賬款 10000 00 （ 3） 歸還信貸公司借款 8000 元，并按日利率 0 3支付利息元。 利息 8000X35X0.003 84 元 借：信貸公司借款 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 84 貸：銀行存款 8084 2應(yīng)收賬款的讓售 企業(yè)采用讓售應(yīng)收賬款的方式取得資金時(shí)，應(yīng)與信貸公司簽定應(yīng)收款讓售合同，讓售合同主要是規(guī)定手續(xù)費(fèi)、利息和信貸公司扣留款等事項(xiàng)。 手續(xù)費(fèi)主要用于信貸公司支付收取應(yīng)收賬款的費(fèi)用，并用以應(yīng)付無(wú)法收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)。手續(xù)費(fèi)一般按扣除最大現(xiàn)金折扣后的應(yīng)收賬款凈額一定比率計(jì)算，比率的大小，根據(jù)收回賬款的工作量和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度加以確定，一般在 1 5不等。 扣留款是信貸公司為了應(yīng)付銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓以及其他需要減少應(yīng)收賬款的事項(xiàng)，而從應(yīng)收賬款總額中扣留的部分，具有保證金的性質(zhì)。信貸公司收到應(yīng)收賬款后，將未用扣留款退還企業(yè)。扣留款占應(yīng)收賬款總額的比率，由讓售企業(yè)與信貸公司協(xié)商確定，一般不超過(guò)應(yīng)收賬款總額的 20 應(yīng)收賬款總額扣除最大現(xiàn)金折扣額、手續(xù)費(fèi)以及扣留款后的余額，即為企業(yè)讓售應(yīng)收賬款后，可向信貸公司取得的籌款總額，包括企業(yè)籌措資金的本金和利息兩部分。 利息是企業(yè)因籌措資金而負(fù)擔(dān)的資金使用費(fèi)，一般按籌措的資金額、規(guī)定的利息率及資金籌措日至收回 賬款前一日的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。由于在籌措資金時(shí)應(yīng)確認(rèn)利息額的大小，此時(shí)尚無(wú)法正確估計(jì)賬款的收回日，只能預(yù)先估計(jì)借款天數(shù)。習(xí)慣上，人們把最后現(xiàn)金折扣日以后的第十天作為估計(jì)的賬款收回日。 企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售后，應(yīng)收賬款的所有權(quán)發(fā)生改變，同時(shí)將應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給了信貸公司。因此，應(yīng)收賬款讓售后，應(yīng)立即通知賒購(gòu)方，并通知其將賬數(shù)直接付給信貸公司。 在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收信貸公司款”及“應(yīng)收扣留款”等科目核算應(yīng)收賬款的讓售業(yè)務(wù)。企業(yè)讓售應(yīng)收賬款時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)收扣留款”、“應(yīng)收信貸公司款”等 科目，貸記“銀行存款”科目，按負(fù)擔(dān)的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際使用的可籌款限額貸記“應(yīng)收信貸公司款”科目。發(fā)生銷(xiāo)貨折讓、銷(xiāo)貨退回等業(yè)務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”等科目，貸記“應(yīng)收扣留款”科目。企業(yè)收到信貸公司退還的未用、多余的扣留款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貨記“應(yīng)收扣留款”科目。 附 7 應(yīng)收帳款的回收 應(yīng)收賬款的回收方法： 1 收受現(xiàn)金、票據(jù)等； 2 與客戶(hù)的債務(wù)相抵扣。 除了零售商之類(lèi)以現(xiàn)金交易為主體的公司之處，一般的公司出售商品時(shí)，都以應(yīng)收賬款記入銷(xiāo)售的金額。而應(yīng)收賬款通常在一定的期間內(nèi)會(huì)收回。 應(yīng)收賬 款的回收，通?？煞譃楝F(xiàn)金或票據(jù)的方式。而比較特殊的例子是，與客戶(hù)的相互抵扣的方式。 發(fā)生應(yīng)收賬款后，客戶(hù)的狀況可能有所變化，對(duì)于該筆賬款的回收可能會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑。例如，票據(jù)拒付或遭受重大事故或?yàn)?zāi)害。如果確定無(wú)法收回該筆應(yīng)收賬款時(shí)，就必須以呆呆賬損失，并提列呆賬。即作成借記“呆賬損失”；貸記“備抵呆帳”之分錄。待確定應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，再行借記“備抵呆賬”；貸記“應(yīng)收賬款”。 附 8 應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收帳款的管理是保證應(yīng)收賬款回收的一個(gè)重要方面。 應(yīng)收賬款管進(jìn)的檢查重點(diǎn)： （ 1） 與客戶(hù)的分戶(hù)總賬核對(duì)月底余額 與月初余額。 （ 2） 當(dāng)月份如增加金額 , 應(yīng)分析其內(nèi)容，并與銷(xiāo)貨賬及其他相對(duì)科目分類(lèi)賬查對(duì)。 （ 3） 當(dāng)月份如金額減少，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金、現(xiàn)金出納賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷(xiāo)貨賬等查對(duì)。 （ 4） 關(guān)于客戶(hù)分戶(hù)總賬戶(hù)頭的貸方交易項(xiàng)目，必須做下列手續(xù)： 應(yīng)收帳款的收回，應(yīng)與相對(duì)科目的分類(lèi)賬查對(duì)： 關(guān)于銷(xiāo)貨退回、折讓、回扣等，應(yīng)與銷(xiāo)貨扣除項(xiàng)目的分類(lèi)賬查對(duì)； 關(guān)于呆帳的處理，應(yīng)與呆賬申請(qǐng)書(shū)、匯議書(shū)、重健計(jì)劃、債權(quán)者會(huì)議錄等查地，并確認(rèn)處理的妥當(dāng)性； 上述 以外的交易，應(yīng)與憑證資料相核對(duì)，并確認(rèn)手續(xù)與會(huì)計(jì)處理的妥當(dāng)性。 （ 6）統(tǒng) 計(jì)應(yīng)收賬款科目的期末余額的明細(xì)表，并將客戶(hù)分戶(hù)總賬及總賬核對(duì)。 （ 7）著手各銷(xiāo)售部門(mén)、各客戶(hù)等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率的年度比較，以及預(yù)算實(shí)績(jī)的比較，若有顯著的變動(dòng)，則應(yīng)調(diào)查原因，并檢討其妥當(dāng)性。在估計(jì)周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)考慮應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款等因素。 （ 8）確認(rèn)對(duì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款的余額。 （ 9）確認(rèn)余額查對(duì)的結(jié)果，修正事項(xiàng)等，是否在賬簿上做適當(dāng)?shù)奶幚怼?（ 10）收到期末日的應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表，應(yīng)做下列手續(xù)： 比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額，并檢討公司的債權(quán)管理狀況； 與客戶(hù)分戶(hù)總賬查對(duì)，確認(rèn)年齡調(diào)查 表是否正確； 確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn)，對(duì)于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額，應(yīng)調(diào)查原因、客戶(hù)狀況等，并檢討回收的可能性。 （ 11）期末結(jié)算余額后的進(jìn)款，應(yīng)確認(rèn)是否依據(jù)回收條件的基準(zhǔn)回收。 （ 12）關(guān)于外幣的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國(guó)貨幣。 （ 13）查對(duì)總賬及客戶(hù)分戶(hù)總賬的期末日前后的交易，確認(rèn)是否有巨額的銷(xiāo)貨，異常的折讓、退回交易等，如果有，則應(yīng)檢討其處理的妥當(dāng)性。 （ 14）期末日前后的收款，要將客記分戶(hù)總款與現(xiàn)金、存款出納賬、銀行存款對(duì)賬單、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對(duì)，并檢討期末結(jié)算處理手續(xù)的妥當(dāng)性。 附 9 應(yīng) 收帳款的申請(qǐng)手續(xù) 應(yīng)收賬款申請(qǐng)手續(xù)的檢查重點(diǎn)： 1 所有的銷(xiāo)貨，都應(yīng)依規(guī)定的基準(zhǔn)開(kāi)立請(qǐng)款單，適時(shí)且正確地交付客戶(hù)； 2 核查請(qǐng)款單的內(nèi)容保證與訂單、單價(jià)表相符； 3 請(qǐng)款單應(yīng)事先編號(hào)，而且適切地管理申請(qǐng)用的紙張； 4 開(kāi)立請(qǐng)款單的部門(mén)，應(yīng)與客記分戶(hù)總賬記賬者或銷(xiāo)售經(jīng)辦部門(mén)分開(kāi)而獨(dú)立作業(yè)； 5 請(qǐng)款的開(kāi)立時(shí)期，應(yīng)有一定的期間； 6 為防止重復(fù)，對(duì)于再請(qǐng)款應(yīng)有一定的規(guī)定。 商品、產(chǎn)品等一旦出貨了，對(duì)于應(yīng)收的貨款，就必須向?qū)Ψ缴暾?qǐng)給付貨款。 記載交易內(nèi)容的交貨傳票等，都已經(jīng)送回開(kāi)立請(qǐng)款單的部門(mén)，所以根據(jù)交貨傳票檢查出貨等內(nèi)容后，應(yīng)作成請(qǐng) 款單交付于客戶(hù)。這時(shí)候，從內(nèi)部牽制之觀點(diǎn)來(lái)看，應(yīng)作成請(qǐng)款單與已作成的請(qǐng)款單的必須由經(jīng)辦者以外的人來(lái)執(zhí)行。 從業(yè)務(wù)效率化的觀點(diǎn)來(lái)看，必須規(guī)定請(qǐng)款單開(kāi)立日期的基準(zhǔn)，而且為了防止重復(fù)，對(duì)于延遲收款的再請(qǐng)款，必須制訂處理上的規(guī)定。 附 10 應(yīng)收賬款的回收手續(xù) 應(yīng)收賬款的回收手續(xù)的檢查重點(diǎn)： 1 收款經(jīng)辦者不得兼辦下列業(yè)務(wù)： （ 1） 送貨單之作成與請(qǐng)款單之開(kāi)立； （ 2） 客戶(hù)分戶(hù)總賬與收款分類(lèi)賬之記賬； （ 3） 折讓、回提、銷(xiāo)售費(fèi)用、賠償費(fèi)用之認(rèn)可； （ 4） 不良債權(quán)之償還的認(rèn)可； （ 5） 郵件的開(kāi)封。 2 派遺收款人時(shí)，應(yīng)注意下列幾點(diǎn)： （ 1） 是否對(duì)收款人進(jìn)行身 家調(diào)查，是否有保證人制度； （ 2） 未使用的收據(jù)，是否立刻送回開(kāi)立部門(mén)； （ 3） 是否要付款人在收據(jù)存根上證明支付的金額。 3 相互抵扣的收款，必須經(jīng)由主管的認(rèn)可才能開(kāi)立收據(jù)。 4 開(kāi)立臨時(shí)收據(jù)時(shí)，應(yīng)有一套完善的管理體制，以防止不當(dāng)、錯(cuò)誤等情形發(fā)生。 在內(nèi)部牽制方面，應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)，可以說(shuō)是必須非常小必的業(yè)務(wù)之一。特別是在派收款人前往收款的情況中，對(duì)于上述的管理，更應(yīng)十分留意。 用相互扣抵的方式收款，是屬于較特殊的例子。必須根據(jù)以往交易的來(lái)龍去脈來(lái)判斷是否可行，因此在開(kāi)立收據(jù)之前，必須取得主管的認(rèn)可。 附 14 債權(quán)管理的注意 事項(xiàng) 債權(quán)管理的重點(diǎn)： 1 應(yīng)收賬款余額差異之掌握； 2 年齡調(diào)查表的作成； 3 客戶(hù)管理卡的作成。 債權(quán)管理可以正確掌握應(yīng)收賬款余額。因此，除了應(yīng)查核各種帳簿或憑證之外，更要對(duì)客戶(hù)確認(rèn)余額。 此時(shí)，不只是相對(duì)應(yīng)收賬款余額的差異，為了便于日后擬定應(yīng)收賬款回收對(duì)策，最重要的還是要查明差異原因。除此之外，作為債權(quán)管理上的資料，還要定期作年齡調(diào)查表，并經(jīng)常定期評(píng)估客戶(hù)管理卡。 站在內(nèi)部牽制的立場(chǎng)，應(yīng)禁止應(yīng)收賬款出納業(yè)務(wù)兼任客戶(hù)分戶(hù)總賬的記賬業(yè)務(wù)，而且要避免客戶(hù)分戶(hù)總賬經(jīng)辦者長(zhǎng)期承辦同一客戶(hù)，應(yīng)時(shí)而有人事上的變動(dòng)，這么一來(lái)就可 達(dá)到防止不當(dāng)、錯(cuò)誤發(fā)生的效果。 附 12 授權(quán)信度管理 使用信用卡購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)和顧客是賒購(gòu)。這種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了銷(xiāo)售商的應(yīng)收款項(xiàng)。多數(shù)有交較高比例賒銷(xiāo)額的公司都有獨(dú)立的信用部門(mén)。該部門(mén)用一標(biāo)準(zhǔn)程序來(lái)評(píng)價(jià)申請(qǐng)信用卡的顧客，以決定商店將向哪些顧客賒銷(xiāo)商品。這套標(biāo)準(zhǔn)包括收入、信用歷史以及其他因素。在批準(zhǔn)顧客申請(qǐng)后，由信用部門(mén)掌管顧客的付款記錄。有及時(shí)付款的客戶(hù)，則取消或減少他們的信用額。從顧客處盡快回款以保證現(xiàn)金流通是企業(yè)的目的之一。 授權(quán)信度管理的目的： 1 避免與不良客戶(hù)交易，防止呆賬發(fā)生； 2 勿對(duì)付款能力不佳 的客戶(hù)過(guò)分促銷(xiāo)。 企業(yè)各有其不等的實(shí)力，而依實(shí)力所反應(yīng)出來(lái)的付款能力也各有差異。當(dāng)然，資金少的小規(guī)模企業(yè)與股票上市的大企業(yè)要相較，在信用程度上就大不相同了，在調(diào)查客戶(hù)的信用程度之后，對(duì)于交易的金額就可設(shè)定等級(jí)。也就是說(shuō)，當(dāng)某客戶(hù)賒購(gòu)商品時(shí)，會(huì)對(duì)該客戶(hù)事先設(shè)定在此程度內(nèi)有足夠償還能力的限度，這就稱(chēng)為授權(quán)信度之設(shè)定。 實(shí)際上，客戶(hù)如果訂購(gòu)超出以往的購(gòu)買(mǎi)量時(shí)，任何人都會(huì)感到疑惑。這時(shí)候，就可以根據(jù)授權(quán)信度來(lái)判斷是否可以出貨，而且根據(jù)授權(quán)信度可以避免發(fā)生呆賬的危險(xiǎn)。 授權(quán)信度管理的效果有：定期收集重要客戶(hù)之情報(bào)；了 解公司在客戶(hù)眼中的分量，對(duì)客的應(yīng)對(duì)方式可以有所差別化；事前察知購(gòu)買(mǎi)量急增之企業(yè)異樣的前兆；對(duì)營(yíng)業(yè)員或銷(xiāo)售人員等而言，是教育、訓(xùn)練的最有效方式。 特別是銷(xiāo)售部門(mén)，他們?yōu)檫_(dá)到目標(biāo)中的銷(xiāo)售數(shù)字，可能會(huì)與不良客戶(hù)交易從而發(fā)生呆賬，所以更應(yīng)讓他們了解授權(quán)信度管理的重要性，而此時(shí)會(huì)計(jì)部門(mén)就應(yīng)從旁協(xié)助。 附件 13： 應(yīng)收賬款的處理事項(xiàng) 應(yīng)付賬款有下列幾種： （ 1）購(gòu)買(mǎi)原料、材料、零件等未付的貨款； （ 2）購(gòu)買(mǎi)原料、材料、零件等未付的貨款； （ 3）加工費(fèi)用的未付金額。 解說(shuō)： 通常公司對(duì)公司 的交易，很少有一手交錢(qián)，一手交貨的情形。由于地持續(xù)性的交易，所以通常都是每個(gè)月款一次，例如雙方約定“月底結(jié)算，于次月 10 日付款”等條件。 應(yīng)付賬款就是這種方式交易，未支付購(gòu)買(mǎi)進(jìn)來(lái)的 ,商品的貨款，而對(duì)銷(xiāo)貨原廠商背負(fù)著一項(xiàng)債務(wù)。 此外，應(yīng)付賬款的范圍還包括物品、材料、零件、商品、加工工資等，也就是購(gòu)買(mǎi)進(jìn)來(lái)的東西，不管是原封不動(dòng)地賣(mài)掉，或加工后再賣(mài)掉，只要是未支付的款項(xiàng)都是應(yīng)付賬款。 與有呆帳危險(xiǎn)的應(yīng)收賬款管理相比較，應(yīng)付賬款的管理就較容易粗心。付款常出差錯(cuò)的話(huà)，很可能會(huì)導(dǎo)致公司信用的低落，也可能會(huì)發(fā)生重復(fù)付款之 類(lèi)的錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)男袨?。因此，有必要每個(gè)定期與各往來(lái)客戶(hù)查對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)及余額。 附 14 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與到期日的確定 一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 按其有效期限是否在一定之內(nèi)，可分為兩種： 1、短期應(yīng)收票據(jù)（無(wú)需按現(xiàn)值計(jì)價(jià)）； 2、長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)（在我國(guó)尚不存在）。 應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定亦有兩種方法： 1、按票據(jù)面值入賬：簡(jiǎn)單、實(shí)用； 2、按票據(jù)到期的現(xiàn)值入帳：科學(xué)、合理。 鑒于以上所述，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。 二、應(yīng)收票據(jù)到期日的確 定： 商業(yè)匯票的持票認(rèn)在票據(jù)到期日可向承兌人收取票據(jù)款。商業(yè)匯票自承兌日起生效，其到期日是由票據(jù)有效期限的長(zhǎng)短來(lái)決定的。在實(shí)務(wù)中，票據(jù)的期限一般有按月表示和按月表示兩種。 票據(jù)期限按月表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮各月份實(shí)際天數(shù)多少，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。當(dāng)簽發(fā)承兌票據(jù)的日期為某月月末時(shí)，統(tǒng)一以到期月份的最后一日為到期日。如 3月 2 日簽發(fā)承兌的期限為6 個(gè)月的商業(yè)匯票，其到期日為 9 月 2日； 1月 31 日簽發(fā)承競(jìng)的期限為 1 個(gè)月、 2 個(gè)月、 3 個(gè)月和 6 個(gè)月的商業(yè)匯票，其到期日分別為 2月 28 日、 3月 31 日、 4月 30 日和 7月 31 日。票據(jù)期限按月表示時(shí)，帶息票據(jù)的利息應(yīng)按票面金額、票據(jù)期限和月利計(jì)算。 票據(jù)期限按日表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮月數(shù)，統(tǒng)一按票據(jù)的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。在票據(jù)簽發(fā)承況日和票據(jù)到期日這兩天中，只計(jì)算其中的一天。如 3月 2 日簽發(fā)承況的期限為 180 天的商業(yè)匯票，其到期日為 8 月 29 日； 1 月 31 日（當(dāng)年 2 月份為 28 天）簽發(fā)承兌的期限為 3月 2 日、 4 月 1 日、 5 月 1 日。票據(jù)期限按日表示時(shí)，帶息票據(jù)的利息應(yīng)按票面金額、票據(jù)期限（天數(shù)）和日利率計(jì)算。 附件 15： 應(yīng)收票據(jù)到期處理 企業(yè)對(duì)持有 的將到期的商業(yè)匯票，應(yīng)確定劃款時(shí)間，提前委托開(kāi)戶(hù)銀行收款。一般說(shuō)，銀行來(lái)說(shuō)，銀行承兌匯票的票款能夠衣時(shí)收妥入賬。商業(yè)承兌匯票的票款人入賬戶(hù)資金是否足額，有兩種情況：一是付款人足額支付票款，結(jié)清有關(guān)的債權(quán)債務(wù)；二是付款人帳戶(hù)資金不足，將托收的匯票退回，由收付款雙方自行處理。 商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)按商業(yè)匯票的到期借記有關(guān)科目，按商業(yè)匯票的帳面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按兩者的差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，需要指出的是，根據(jù)中華人民共和國(guó)票據(jù)法的規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對(duì)有關(guān)債務(wù)人行追索權(quán)。因此，到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按匯票到期值反映企業(yè)對(duì)債務(wù)人的債僅情況。 商業(yè)匯票到期值是指票據(jù)到期應(yīng)收的票款額，對(duì)于不帶息票據(jù)來(lái)說(shuō)，到期值就是票據(jù)面值，對(duì)于帶息票據(jù)來(lái)說(shuō)，其到期值是票據(jù)面值計(jì)應(yīng)收票據(jù)到期利息的合計(jì)金額。計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到利息的方法是： 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)面值 X 利率 X 時(shí)期 公式中的票據(jù)面值是指商業(yè)匯票票面記載的金額，時(shí)期是指票據(jù)的有效期限，利率是指票據(jù)所規(guī)定的利率（一般以年利率表示） 當(dāng)商業(yè)匯票的期限按月數(shù)表示，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計(jì)算方法是： 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)面值 X 利率 X 時(shí)期（月數(shù)） 12 例如： 某企業(yè)持有一張面值為 117000 元的商業(yè)匯票，年利率為 9 6，票據(jù)的出票日為 3 月 31 日，票據(jù)期限四個(gè)月，到期日為 7 月 31 日。則該商業(yè)匯票到期值為 120744 元。計(jì)算方法是： 應(yīng)收票據(jù)利息 117000X9 6 X4 12 3744（元） 票據(jù)到期值 117000 3644 120744（元） 當(dāng)商業(yè)匯票的期限按天數(shù)表示時(shí)，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計(jì)算方法是： 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)面值 X 利率 X 時(shí)期（天數(shù)） 360 例如： 某企業(yè)持有一張面值為 4000 元，年利率為 8 4的商業(yè)匯票，出票日（承兌生效日）為 1 月 31 日，期限為 90 天，到期日為 5 月 1日。則該商業(yè)匯票的到期值為 40840 元。計(jì)算方法是： 應(yīng)收票據(jù)利息 40000X8 4 X901 360 840（元） 票據(jù)到期值 4000 840 40840（元） 應(yīng)收票據(jù)利息是是企業(yè)所獲得的一種收入，對(duì)這部分收入也必須時(shí)入賬核算。但是，如果應(yīng)計(jì)票據(jù)利息金額不大或票據(jù)生效日期和到期日在同一會(huì)計(jì)年度時(shí)，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，也可以在票據(jù)到期計(jì)票據(jù)本息時(shí)，將利息收入記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方；如果應(yīng)計(jì)票據(jù)利息金額較大且票據(jù)生效日 和到期日跨會(huì)計(jì)年度時(shí)，會(huì)計(jì)期末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 附 16 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)的收款人可能在票據(jù)到期前應(yīng)需要現(xiàn)金。這時(shí)，收款人可以出售票據(jù)。出售票據(jù)又稱(chēng)票據(jù)貼現(xiàn)。這種做法對(duì)那種以不動(dòng)產(chǎn)作為收款擔(dān)保的長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)來(lái)說(shuō)非常普遍。貸款的銀行可以將應(yīng)收票貼現(xiàn)以獲取現(xiàn)金。 貼現(xiàn)過(guò)程遵循以下五個(gè)步驟： 1 計(jì)算到期值 2 計(jì)算銀行的貼現(xiàn)期 3 計(jì)算銀行的貼現(xiàn)息 4 計(jì)算實(shí)際進(jìn)款 5 編制日記賬分錄。 借：現(xiàn)金 XX 貸：利息收入 XX 應(yīng)收票據(jù) XX 收款人也可能會(huì)貼現(xiàn)短期應(yīng)收 票據(jù)，即到期日為一年或一年以?xún)?nèi)的票據(jù)。計(jì)算貼現(xiàn)價(jià)格的方法有幾種。就基本原理來(lái)說(shuō)，價(jià)格取決于現(xiàn)值的概念。但票據(jù)買(mǎi)賣(mài)雙方的業(yè)務(wù)可采取任何一種雙方都同意的形式。我們僅說(shuō)明一種貼現(xiàn)短期應(yīng)收票據(jù)的程序。為及時(shí)取得現(xiàn)金，出售方愿意接受貼現(xiàn)價(jià)格。票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)方則主要對(duì)票據(jù)所賺得的利息感興趣，即票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與到期收回金額的差。貼現(xiàn)款即企業(yè)貼現(xiàn)后實(shí)際的進(jìn)款，計(jì)算方法如下： 貼現(xiàn)款票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息票據(jù)到期值 X 貼現(xiàn)率 X 貼現(xiàn)天數(shù) 360 貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)，在貼現(xiàn)日的票據(jù)到期日這兩天中 ，只計(jì)算其中一天。如果 2 月 10 日將 1月 31 日簽發(fā)承兌的期限為 30 天、 60 天、 90 天，到期日分別為 3 月2 日、 4 月 1 日、 5月 1 日的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)天數(shù)分別為 20 天、50 天、 80 天。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，一般有兩種情 , 一種帶追索權(quán)，一種不帶追索權(quán)。帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書(shū)在法律上負(fù)連帶責(zé)任；不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給了金融機(jī)構(gòu)，相應(yīng)地對(duì)這兩種貼現(xiàn)方式會(huì)計(jì)處理也是不同的。 1不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)時(shí)，直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，票據(jù)帳面價(jià)值與貼現(xiàn)凈額之差調(diào)整財(cái)務(wù) 費(fèi)用，因?yàn)橘N現(xiàn)本質(zhì)是理財(cái)活動(dòng)的一種方式。 例 1假設(shè)甲企業(yè)將其持有的不帶息面值為 1 萬(wàn)元的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行扣除 25 元貼現(xiàn)息后，將 9975 元?jiǎng)澣肫髽I(yè)賬戶(hù)。則企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 9975 財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 貨： 10000 2帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。對(duì)于帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)票據(jù)的主債務(wù)人不按期付款時(shí)，因貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)保證貼現(xiàn)票據(jù)獲按期支付的責(zé)任，銀行可以向貼現(xiàn)企業(yè)追索。這種情況下，貼現(xiàn)企業(yè)有或有負(fù)債，過(guò)去，或有負(fù)債一直通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表腳注揭示，近年 來(lái)，表外揭示表內(nèi)化的呼聲越來(lái)越高，因而在貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨(dú)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”科目的備抵科目，用于登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，待貼現(xiàn)票據(jù)到期收回票款后，再將兩個(gè)科目對(duì)沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 例 2甲企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，乙企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，出票日為 2 月 1日，到期日為 8 月 1日，票面價(jià)值為 10 萬(wàn)元，票面利率為每年 6。甲企業(yè)持有 2個(gè)月后，由于資金緊張，逐將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)息為每月 1 票據(jù)到期值 100000 100000X6 12X6 103000 貼現(xiàn)息 103000X1 X4 4120 貼現(xiàn)凈額 103000 4120 98880 票據(jù)賬面價(jià)值 100000 100000X6 12X2 101000 （ 1） 貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 98880 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2120 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 （ 2） 8 月 1 日，乙企業(yè)償還全部票據(jù)款，作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000 （ 3） 8 月 1 日，若乙無(wú)力還 款，銀行從甲企業(yè)賬戶(hù)中劃走 103000元，作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000 借：應(yīng)收賬款 103000 貸：銀行存款 103000 附 17 應(yīng)收票據(jù)拒付處理 如果票據(jù)的出票人于到期日不償付票據(jù)，稱(chēng)為拒付票據(jù)或?qū)ζ睋?jù)違約。由于票據(jù)的期限已滿(mǎn)，票據(jù)協(xié)議不再生效，因而不能再流通。然而，收款人仍對(duì)出票人有債權(quán)要求，并通常將該要求權(quán)從應(yīng)收票據(jù)戶(hù)轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款戶(hù)。收款人還要記錄票據(jù)上所賺得的利息收入，即將票據(jù)的到期值 全部借記“應(yīng)收帳款”賬戶(hù)。 假設(shè)曼曼珠寶店有一張凱文開(kāi)出的金額為 ￥ 1200，期限為 6 個(gè)月，利率為 10，到期日為 2 月 3 日的應(yīng)收票據(jù)，到期時(shí)凱文違約。曼曼珠寶店記錄該項(xiàng)違約如下： 2 月 3 日： 借：應(yīng)收賬款凱文 1260 貸：應(yīng)收賬款凱文 1200 利息收入 60 期票違約后，曼曼珠寶店要向凱文催收賬款。公司可將這類(lèi)應(yīng)收賬款視為一類(lèi)特殊帳款以加強(qiáng)收賬措施。如果這筆應(yīng)收賬款后來(lái)被證明不可收回，該賬戶(hù)應(yīng)按前面所述方式?jīng)_銷(xiāo)“壞賬 準(zhǔn)備”賬戶(hù)。 出票人可能分對(duì)原收款人貼現(xiàn)了的票據(jù)違約。例如，假設(shè)道門(mén)建筑物公司拒付其票據(jù)，而該票據(jù)已被原收款人通用電子公司貼現(xiàn)給了銀行。對(duì)于拒付，銀行要加上拒付證書(shū)費(fèi)。假設(shè)通用電子公司向銀行地付了票據(jù)的到期價(jià)值加 ￥ 25 拒付證書(shū)費(fèi)。這筆付款收起道門(mén)公司向通用電子付款的義務(wù)。通用公司然后向道門(mén)公司出示拒付事實(shí)報(bào)告并于票據(jù)到期日作如下分錄： 19X4 年 1月 18 日： 借：應(yīng)收賬款道門(mén)建筑物 15400 貸：現(xiàn)金 15400 然后，通用電子公司以通常的方式，依據(jù)最后 的結(jié)果記錄現(xiàn)金的收回或壞賬的沖銷(xiāo)。如果通用電子公司要收取道門(mén)公司額外的利息，則其收賬分錄為借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)收賬款”和“利息收入”。 附 18 預(yù)付賬款 預(yù)付款項(xiàng)包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等。預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷(xiāo)貨款，通常是用支付貨幣清償和，而預(yù)付賬款是預(yù)付給供貨單位的購(gòu)貨款或預(yù)付給施工單位的工程價(jià)款和材料款，通常是用商品、勞務(wù)或完工工程來(lái)清償?shù)摹Ｒ虼?，二者?yīng)當(dāng)分別設(shè)置科目。 企業(yè)對(duì)供貨方客戶(hù)或工程承包方預(yù)付賬款時(shí)，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“ 銀行存款”科目。以后收到預(yù)購(gòu)的材料、商品或完工工程時(shí)，借記“材料采購(gòu)”，“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的貨款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，作方向相反的分錄。 當(dāng)然，預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”借方。預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，收到貨品再轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目登記預(yù)付款業(yè)務(wù)，會(huì)使應(yīng)付賬款的某些明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶(hù)科目有借方余額的，代表企業(yè)的債權(quán)， 應(yīng)將這部分借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示，而不能和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬科目有貸方余額抵消，除非根據(jù)法律規(guī)定抵消是無(wú)條件的。 附 19 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款即其它應(yīng)收項(xiàng)目，是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)引起的應(yīng)收債權(quán)。對(duì)于這類(lèi)應(yīng)收項(xiàng)目，通常與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款分開(kāi)，如企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收股利和利息及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。將這類(lèi)項(xiàng)目單獨(dú)歸類(lèi)，以便會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者把這些項(xiàng)目與由于購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項(xiàng)目識(shí)別清楚。下面三種均屬于其他應(yīng)收款。 （一） 備用金 備用金也稱(chēng)零用現(xiàn)金。為了使頻繁的 日常小額零星支了擺脫常規(guī)的逐級(jí)審批及逐項(xiàng)簽發(fā)支票的過(guò)繁手續(xù)，對(duì)那些供零星支出、零星采購(gòu)或小額差旅費(fèi)用等需要用的現(xiàn)金，建立定額備用現(xiàn)金制度加以控制。 企業(yè)按核定的定額準(zhǔn)備用金撥付各使用單位時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金 XX單位 XXX 貸：銀行存款 XXX 各種用單位特原始憑證報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按其報(bào)銷(xiāo)數(shù)補(bǔ)足其定額。 補(bǔ)付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用或其他不關(guān)賬戶(hù) XXX 貸：現(xiàn)金 XXX 若使用單位不再需要備用金時(shí)，財(cái)務(wù)部分 應(yīng)按其報(bào)銷(xiāo)數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，按交回剩余備用金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款備用金”科目。 （二） 因固定資產(chǎn)損毀應(yīng)由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人負(fù)擔(dān)的賠償款。 因投資而單獨(dú)記賬的應(yīng)收利息或股息。 第一章總論 1會(huì)計(jì)所使用的主要計(jì)量尺度是（ ）。 A 實(shí)物量度 B 勞動(dòng)量度 C 貨幣量度 D 實(shí)物量度和貨幣量度 2會(huì)計(jì)的基本職能是（ ）。 A 核算和管理 B 控制和監(jiān)督 C 核算和監(jiān)督 D 核算和分析 3會(huì)計(jì)的一般對(duì)象可以概括為（ ）。 A 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B 再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng) C 生產(chǎn)活動(dòng) D 管理活動(dòng) 4下列業(yè)務(wù)不屬于會(huì)計(jì)核算范圍的事項(xiàng)是（ ）。 A 用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料 B 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 C 企業(yè)自制材料入庫(kù) D 與外企業(yè)簽定購(gòu)料合同 5會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的（ ）。 A 時(shí)間范圍 B 空間范圍 C 期間費(fèi)用范圍 D 成本開(kāi)支范圍 6下列屬于收益性支出的有（ ）。 A 建造房屋的各項(xiàng)支出 B 長(zhǎng)期股票投資支出 C 生產(chǎn)工人工資 D 為取得專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的支出 7下列各項(xiàng)中適用于劃分各會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的原則是（ ）。 A 實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則 B 一致性原則 C 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D 謹(jǐn)慎性原則 8下列各項(xiàng)中適用于財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)的 原則是（ ）。 A 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B 配比原則 C 收付實(shí)現(xiàn)制原則 D 實(shí)際成本原則 9下列原則中不屬于信息質(zhì)量要求的原則是（ ）。 A 明晰性原則 B 可比性原則 C 配比原則 D 相關(guān)性原則 10 2001 年 9月 20 日采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品 50 000 元， 12月 25 日收到貨款存入銀行。按收付實(shí)現(xiàn)制核算時(shí)，該項(xiàng)收入應(yīng)屬于（ ）。 A 2001 年 9 月 B 2001 年 10 月 C 2001 年 11 月 D 2001 年 12 月 11 2002 年 3月 20 日采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品 60 000 元， 6月 20 日收到貨款存入銀行。按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，該項(xiàng)收入應(yīng)屬于（ ）。 A 2002 年 3 月 B 2002 年 4 月 C 2002 年 5 月 D 2002 年 6 月 12某企業(yè) 2002 年 7 月支付廠部管理人員工資 12 000 元，預(yù)支廠部半年（含本 月）修理費(fèi)1800 元生產(chǎn)車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi) 4000 元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，該企業(yè) 2001 年 7 月管理費(fèi)用發(fā)生額為（ ）。 A 12 000 元 B 13 800 元 C 16 300 元 D 12 300 元 13固定資產(chǎn)采用加速折舊法，主要是體現(xiàn)會(huì)計(jì)原則中的（ ）。 A 配比原則 B 收付實(shí)現(xiàn)制 C 謹(jǐn)慎原則 D 及時(shí)性原則 14建立貨幣 計(jì)量假設(shè)的基礎(chǔ)是（ ）。 A 幣值變動(dòng) B 人民幣 C 記賬本位幣 D 幣值不變 15將企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債區(qū)分為流動(dòng)和長(zhǎng)期的前提是（ ）。 A 會(huì)計(jì)主體 B 持續(xù)經(jīng)營(yíng) C 會(huì)計(jì)分期 D 貨幣計(jì)量 1、會(huì)計(jì)要素是對(duì)（ ）的進(jìn)一步分解和具體化。 A、會(huì)計(jì)職能 B、會(huì)計(jì)目標(biāo) C、會(huì)計(jì)對(duì)象 D、會(huì)計(jì)循環(huán) 2、下列屬 于費(fèi)用要素的是（ ） A、制造費(fèi)用 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、待攤費(fèi)用 D、預(yù)提費(fèi)用 3、下列屬于資產(chǎn)類(lèi)的是（ ） A、預(yù)收賬款 B、應(yīng)收賬款 C、預(yù)提費(fèi)用 D、資本公積 4、下列能使所有者權(quán)益增加的業(yè)務(wù)是（ ） A、向銀行借款 B、購(gòu)買(mǎi)原材料 C、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入 D、支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 5、復(fù)式記賬、試算平衡的基礎(chǔ)是（ ） A、會(huì)計(jì)目標(biāo) B、會(huì)計(jì)要素 C、會(huì)計(jì)職能 D、會(huì) 計(jì)等式 二、多項(xiàng)選擇題 1企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)核算基本前提的是（ ）。 A 會(huì)計(jì)主體 B 持續(xù)經(jīng)營(yíng) C 貨幣計(jì)量 D 會(huì)計(jì)原則 E 會(huì)計(jì)分期 2下列屬于資本性支出的有（ ）。 A 購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的各項(xiàng)支出 B 長(zhǎng)期股票投資支出 C 固定資產(chǎn)折舊支出 D 為取得專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的支出 E 開(kāi)辦費(fèi)支出 3根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用的是（ ）。 A 本期銷(xiāo)售貨款收存銀行 B 上期銷(xiāo)售貨款本期收存銀行 C 本期預(yù)收下期貨款存入銀行 D 計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊費(fèi) E 以銀行存款支付下期的報(bào)刊雜志費(fèi) 4有關(guān)確認(rèn)計(jì)量要求的原則是（ ）。 A 配比原則 B 權(quán)責(zé)發(fā)生制 C 謹(jǐn)慎原則 D 歷史成本原則 E 劃分收益性支出與資本性支出的原則 5如果將一筆收益性支出按資本性支出處理，就會(huì)（ ）。 A 少計(jì)資產(chǎn)價(jià)值 B 多計(jì)資產(chǎn)價(jià)值 C 少計(jì)費(fèi)用 D 多計(jì)費(fèi)用 E 多計(jì)凈收益 6下列各項(xiàng)屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的是（ ）。 A 資產(chǎn) B 收入 C 費(fèi)用 D 負(fù)債 E 所有者權(quán)益 7下列各項(xiàng)屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素的是（ ）。 A 資產(chǎn) B 收入 C 費(fèi)用 D 利潤(rùn) E 所有者權(quán) 益 8反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有（ ） A 資產(chǎn) B 收入 C 費(fèi)用 D 負(fù)債 E 所有者權(quán)益 9反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（ ） A 資產(chǎn) B 收入 C 費(fèi)用 D 利潤(rùn) E 所有者權(quán)益 10下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系的說(shuō)法正確的是（ ） A 費(fèi)用的發(fā)生，會(huì)引起資產(chǎn)的減少，或引起負(fù)債的增加 B 收入的取得，會(huì)引起資產(chǎn)的減少， 或引起負(fù)債的增加 C 收入的取得，會(huì)引起資產(chǎn)的增加，或引起負(fù)債的減少 D 所有者權(quán)益的增加可能引起資產(chǎn)的增加，或引起費(fèi)用的增加 E 以上說(shuō)法都正確 11下列業(yè)務(wù)不屬于會(huì)計(jì)核算范圍的事項(xiàng)是（ ） A 用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料 B 編制財(cái)務(wù)計(jì)劃 C 企業(yè)自制材料入庫(kù) D 與外企業(yè)簽定購(gòu)料合同 E 產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù) 12下列關(guān)于資產(chǎn)的特征說(shuō)法正確的有（ ） A 必須為企業(yè)現(xiàn)在所擁有或控制 B 必須能用貨幣計(jì)量其價(jià)值 C 必須是用來(lái)轉(zhuǎn)賣(mài)的財(cái)產(chǎn) D 必須是 有形的財(cái)產(chǎn)物資 E 必須具有能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)的潛力 13下列屬于所有者權(quán)益的有（ ） A 投入資本 B 資本公積金 C 盈余公積金 D 未分配利潤(rùn) E 銀行借款 1、會(huì)計(jì)要素包括（ ） A、固定資產(chǎn) B、流動(dòng)負(fù)債 C、所有者權(quán)益 D、收入 2、下列屬于資產(chǎn)類(lèi)的有（ ） A、累計(jì)折舊 B、融資租入固定資產(chǎn) C、人力資源 D、長(zhǎng)期投資 3、利潤(rùn)包括（ ）三個(gè) 部分 A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B、投資凈收益 C、營(yíng)業(yè)收支凈額 D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4、屬于期間費(fèi)用的有（ ） A、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 B、制造費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、管理費(fèi)用 5、反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（ ） A、收入 B、費(fèi)用 C、成本 D、利潤(rùn) 三、判斷題 1會(huì)計(jì)分期不同，對(duì)利潤(rùn)總額會(huì)產(chǎn)生影響。（ ） 2我國(guó)所有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算都必須以人民幣作為記賬本位幣。（ ） 3權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)益、責(zé)任是否發(fā) 生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收益和費(fèi)用。（ ） 4歷史成本原則是指在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)取得的各種財(cái)產(chǎn)和物資、形成的各種權(quán)益和債務(wù)，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。（ ） 5凡是會(huì)計(jì)主體都應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立核算。（ ） 6會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（ ） 7會(huì)計(jì)主體與法人主體是同一概念。（ ） 8謹(jǐn)慎原則是指在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)盡量低估企業(yè)的資產(chǎn)和可能發(fā)生的損失、費(fèi)用。（ ） 9貨幣量度是唯一的會(huì)計(jì)計(jì)量單位。（ ） 10資產(chǎn) =權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式在任何時(shí)點(diǎn)上 都是平衡的。（ ） 11所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化，但不破壞會(huì)計(jì)恒等式。（ ） 12應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款均為資產(chǎn)。（ ） 13資產(chǎn)是企業(yè)擁有的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。（ ） 14待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用均屬于費(fèi)用要素。（ ） 15所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其大小由資產(chǎn)與負(fù)債兩要素的大小共同決定。（ ） 1、資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量，并且在未來(lái)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。 2、資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的，所有權(quán)不屬于企業(yè)，均不作為企業(yè)資 產(chǎn)。 3、某出資人以機(jī)器作為投資，那么該出資人對(duì)該機(jī)器就享有相應(yīng)的權(quán)益。 4、負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的求償權(quán)，所以資產(chǎn) =負(fù)債。 5、收入扣除費(fèi)用成本后即是企業(yè)的利潤(rùn)。 6、無(wú)論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式是存在的。 7、由于“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”，故“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤(rùn)”這個(gè)等式是不正確的。 8、會(huì)計(jì)等式是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。 9、會(huì)計(jì)等式使企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系以貨幣形式進(jìn)行量化。 10、資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式與利潤(rùn)表會(huì)計(jì)等式是兩個(gè)完全不相聯(lián)系的會(huì)計(jì)等式。 四、計(jì)算分析題 1 ABC 企業(yè) 2 002 年 12 月 31 日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的狀況如下表。 項(xiàng) 目 資 產(chǎn) 權(quán) 益 負(fù) 債 所有者權(quán)益 1.庫(kù)存現(xiàn)金 600 元 2.存放在銀行的貨幣資金 95 000 元 3.生產(chǎn)車(chē)間廠房 280 000 元 4.各種機(jī)器設(shè)備 330 000 元 5.運(yùn)輸車(chē)輛 250 000 元 6.庫(kù)存產(chǎn)品 75 000 元 7.車(chē)間正中在加工的產(chǎn)品 86 500 元 8.庫(kù)存材料 85 000 元 9.投資人投入的資本 800 000 元 10.應(yīng)付的購(gòu)料款 142 000 元 11.尚未交納的稅金 6 570 元 12.向銀行借入的短期借款 72 000 元 13.應(yīng)收產(chǎn)品的銷(xiāo)貨款 115 000 元 14.采購(gòu)員出差預(yù)借差 旅費(fèi) 2 000 元 15.商標(biāo)權(quán) 250 000 元 16.發(fā)行的企業(yè)債券 317 000 元 17.開(kāi)辦費(fèi)支出 95 000 元 18.盈余公積結(jié)余 68 530 元 19.法定財(cái)產(chǎn)重估增值 126 000 元 20.未分配利潤(rùn) 132 000 元 合計(jì) 要求：根據(jù)上述資料確定資產(chǎn)負(fù)債及所 有者權(quán)益項(xiàng)目，并分別加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益金額和合計(jì)數(shù)，驗(yàn)證資產(chǎn)和權(quán)益是否相等？ 2某企業(yè) 2002 年 12 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）銷(xiāo)售產(chǎn)品 70 000 元，其中 30 000 元已收到存入銀行，其余 40 000 元尚未收到。 （ 2）收到現(xiàn)金 800 元，系上月提供的勞務(wù)收入。 （ 3）用現(xiàn)金支付本月份的水電費(fèi) 900 元。 （ 4）本月應(yīng)計(jì)勞務(wù)收入 1 900 元。 （ 5）用銀行存款預(yù)付下年度房租 18 000 元。 （ 6）用銀行存款支付上月份借款利息 500 元。 （ 7）預(yù)收銷(xiāo)售貨款 26 000 元，已通過(guò)銀行收妥入賬。 （ 8）本 月負(fù)擔(dān)年初已支付的保險(xiǎn)費(fèi) 500 元。 （ 9）上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品本月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 18 000 元。 （ 10）本月負(fù)擔(dān)下月支付的修理費(fèi) 1 200 元。 要求： 1按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算 12 月份的收入、費(fèi)用。 2權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算 12 月份的收入、費(fèi)用。（不必編制會(huì)計(jì)分錄） 3、 某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料； 2、用銀行存款支付前欠 A 單位的貨款； 3、用資本公積轉(zhuǎn)增資本； 4、向銀行借款，款項(xiàng)暫存銀行； 5、收到投資者投入的機(jī)器； 6、用銀行存款歸還借款； 7、企業(yè)以固定資產(chǎn)向外單位投資； 8、經(jīng)批準(zhǔn)， 同意某投資人退還投資，以抵償 B 單位欠款； 9、經(jīng)批準(zhǔn)，同意將欠某公司的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為投入資本； 10、向投資者分配利潤(rùn)，款項(xiàng)暫未付； 11、同意某投資人抽走資本，以銀行存款支付； 12、用應(yīng)付票據(jù)歸還前欠某單位的貨款； 13、購(gòu)買(mǎi)材料，款未付。 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型，將序號(hào)填入下表 類(lèi) 型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào) 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 一項(xiàng)資產(chǎn) 減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 答案 一、 單項(xiàng)選擇題 1 C 2 C 3 B 4 D 5 B 6 C 7 C 8 D 9 C 10 D 11 A 12 D 13 C 14 D 15 B 1 C 2 A 3 B 4 C 5 D 二、多項(xiàng)選擇題 1 ABCE 2 ABDE 3 AD 4 ABDE 5 BCE 6 ADE 7 BCD 8 ADE 9 BCD 10 AC 11 BD 12 ABE 13 ABCD 1 CD 2 ABD 3 ABC 4 ACD 5 ABD 三、判斷題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 四、計(jì)算分析題 1 項(xiàng) 目 資 產(chǎn) 權(quán) 益 負(fù) 債 所有者權(quán)益 1.庫(kù)存現(xiàn)金 600 元 600 元 2.存放在銀行的貨幣資金 95 000 元 95 000 元 3.生產(chǎn)車(chē)間廠房 280 000 元 280 000 元 4.各種機(jī)器設(shè)備 330 000 元 330 000 元 5.運(yùn)輸車(chē)輛 250 000 元 250 000 元 6.庫(kù) 存產(chǎn)品 75 000 元 75 000 元 7.車(chē)間正中在加工的產(chǎn)品 86 500 元 86 500 元 8.庫(kù)存材料 85 000 元 85 000 元 9.投資人投入的資本 800 000 元 800 000 元 10.應(yīng)付的購(gòu)料款 142 000 元 142 000 元 11.尚未交納的稅金 6 570 元 6 570 元 12.向銀行借入的短期借款 72 000 元 72 000 元 13.應(yīng)收產(chǎn)品的銷(xiāo)貨款 115 000 元 115 000 元 14.采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi) 2 000 元 2 000 元 15.商標(biāo)權(quán) 250 000 元 250 000 元 16.發(fā)行的企業(yè)債券 317 000 元 317 000 元 17.開(kāi)辦費(fèi)支出 95 000 元 95 000 元 18.盈余公積結(jié)余 68 530 元 68 530 元 19.法定財(cái)產(chǎn)重估增值 126 000 元 126 000 元 20.未分配利潤(rùn) 132 000 元 132 000 元 合 計(jì) 1 664 100 元 537 570 元 1 126 530 元 由上表可知 ,537 570+1 126 530=1 664 100,所以資產(chǎn)總額 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 第二章會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù) 一、單項(xiàng)選擇題 1會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A 賬戶(hù)的名稱(chēng) B 賬簿的名稱(chēng) C 報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng) D 會(huì)計(jì)要素的名稱(chēng) 2 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)一般分為（ ）。 A 左右兩方 B 上下兩部分 C 發(fā)生額、余額兩部分 D 前后兩部分 3賬戶(hù)的貸方反映的是（ ）。 A 費(fèi)用的增加 B 所有者權(quán)益的減少 C 收入的增加 D 負(fù)債的減少 4收益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（ ）。 A 完全一致 B 相反 C 基本相同 D 無(wú) 關(guān) 5賬戶(hù)余額一般與（ ）在同一方向。 A 增加額 B 減少額 C 借方發(fā)生額 D 貸方發(fā)生額 6下列錯(cuò)誤中能夠通過(guò)試算平衡查找的有（ ）。 A 重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B 漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C 借貸方向相反 D 借貸金額不等 7登記總賬與所屬明細(xì)賬的原則是（ ）。 A 根據(jù)總賬記明細(xì)賬 B 根據(jù)明細(xì)賬記總賬 C 根據(jù) 憑證分別登記 D 先記總賬后記明細(xì)賬 8收入類(lèi)賬戶(hù)期末結(jié)賬后，應(yīng)是（ ）。 A 貸方余額 B 借方余額 C 沒(méi)有余額 D 借方或貸方余額 9“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)初期余額為 5 000 元，本期借方發(fā)生額為 6 000 元，貸方發(fā)生額為 4 000元，則期末余額為（ ）。 A 借方 5 000 B 貸方 3 000 C 借方 7 000 D 貸方 2 000 10在借貸記賬中，賬戶(hù)的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)取決于（ ）。 A 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) B 賬戶(hù)的作用 C 賬戶(hù)的用途 D 賬戶(hù)的類(lèi)型 11下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，使資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加的是（ ）。 A 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 B 以現(xiàn)金發(fā)放工資 C 以資本公積轉(zhuǎn)增資本金 D 收到購(gòu)貨單位預(yù)付款，并存入銀行 12下列科目中屬于債權(quán)類(lèi)科目的是（ ）。 A 應(yīng)收賬款 B 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C 預(yù)收賬款 D 盈余公積 13下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，不會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變化的有（ ）。 A 收回應(yīng)收賬款并存入銀行 B 從銀行取得借款并存入銀行 C 以銀行存款償還應(yīng)付賬款 D 收到投資者以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行的投資 14某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為 140 000 元，本期期末負(fù)債總額比期初增加 20 000 元，所有者權(quán)益總額比期初減少 10 000 元，則企業(yè)期末資產(chǎn)總額為（ ）。 A 170 000 元 B 130 000 元 C 150 000 元 D 120 000 元 15下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A 以銀行存款償還銀行借款 B 收回應(yīng)收賬款存入銀行 C 購(gòu)進(jìn)材料一批貨款未付 D 以銀行借款償還應(yīng)付賬款 16某企業(yè) 2002 年 10 月末負(fù)債總額 120 萬(wàn)元， 11 月份收回應(yīng)收賬款 20 萬(wàn)元，用銀行存款歸還借款 15 萬(wàn)元，預(yù)付購(gòu)貨款 6 萬(wàn)元， 11 月末負(fù)債總額為（ ）。 A 105 萬(wàn)元 B 111 萬(wàn)元 C 115 萬(wàn)元 D 121 萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題： 1設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則有（ ）。 A 必須符合單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要 B 必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) C 要做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 D 要保持相對(duì)穩(wěn)定 E 要保持周延性和互斥性 2期末結(jié)賬后沒(méi)有余額的賬戶(hù)是（ ）。 A 營(yíng)業(yè)收入 B 生產(chǎn)成本 C 投資收益 D 投入資本 E 其他業(yè)務(wù)收入 3賬戶(hù)中的各 項(xiàng)金額包括（ ）。 A 期初余額 B 本期增加額 C 本期減少額 D 期末余額 E 本期發(fā)生額 4下列會(huì)計(jì)科目中屬于債權(quán)類(lèi)科目的是（ ）。 A 應(yīng)收賬款 B 銷(xiāo)售費(fèi)用 C 預(yù)收賬款 D 盈余公積 E 預(yù)付賬款 5在借貸記賬法下，費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末結(jié)賬后（ ）。 A 一般沒(méi)有余額 B 絕對(duì)沒(méi)有余額 C 借貸方都可能有余額 D 若有余額在貸方 E 若有余額在借方 6下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中使資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少的有（ ）。 A 以銀行存款支付應(yīng)付利潤(rùn) B 以銀行存款支付預(yù)提費(fèi)用 C 以銀行存款償還應(yīng)付賬款 D 取得短期借款并存入銀行 E 收到投資者投入貨幣資金并存入銀行 7下列賬戶(hù)中按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求設(shè)置的有（ ）。 A 制造費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 預(yù)提費(fèi)用 D 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 E 待攤費(fèi)用 8總分類(lèi)賬和明細(xì)賬的關(guān)系是（ ）。 A 總分類(lèi)賬提供總括 資料，明細(xì)賬提供詳細(xì)資料 B 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬平行登記 C 總分類(lèi)賬統(tǒng)馭控制所屬明細(xì)賬 D 所有總分類(lèi)賬必須附設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬 E 明細(xì)分類(lèi)賬補(bǔ)充說(shuō)明與其相關(guān)的總分類(lèi)賬 9下總分類(lèi)科目中，可以不設(shè)制明細(xì)科目的有（ ）。 A 現(xiàn)金 B 銀行存款 C 應(yīng)付賬款 D 應(yīng)收賬款 E 短期借款 10下列會(huì)計(jì)科目中屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（ ）。 A 原材料 B 生產(chǎn)成本 C 待 攤費(fèi)用 D 長(zhǎng)期投資 E 預(yù)提費(fèi)用 11關(guān)于“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，下列提法正確的是（ ）。 A 它反映了會(huì)計(jì)靜態(tài)要素之間的基本數(shù)量關(guān)系 B 它反映了會(huì)計(jì)靜態(tài)要素與會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)要素的相互關(guān)系 C 資產(chǎn)和權(quán)益的對(duì)應(yīng)是逐項(xiàng)的一一對(duì)應(yīng) D 資產(chǎn)和權(quán)益的對(duì)應(yīng)是綜合的對(duì)應(yīng) E 會(huì)計(jì)等式右邊的排列順序是任意的，則可以顛倒 12下列各項(xiàng)是以會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)的有（ ） A 復(fù)式記賬 B 成本計(jì)算 C 編制資產(chǎn)負(fù)債表 D 試算平衡 E 財(cái)產(chǎn)清查 13期間費(fèi)用一般包括（ ） A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 制造費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 E 待攤費(fèi)用 三、判斷題 1賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)。（ ） 2賬戶(hù)的借方反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，貸方反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少。（ ） 3在所有的賬戶(hù)中，左邊均登記增加額，右方均登記減少額。（ ） 4凡是余額在借方的都是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（ ） 5負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 正好相反。（ ） 6一般說(shuō)來(lái)，各類(lèi)賬戶(hù)的期末余額與記錄增加額的一方屬同一方向。（ ） 7費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有余額，如有應(yīng)在借方。（ ） 8沒(méi)有明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的總分類(lèi)賬戶(hù)是統(tǒng)馭賬戶(hù)。（ ） 9在會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)科目往往也就是指賬戶(hù)，因?yàn)闀?huì)計(jì)科目是根據(jù)賬戶(hù)設(shè)置的。（ ） 10為了保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)在同一部門(mén)，乃至全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行綜合匯總，所有會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容都應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。（ ） 四、計(jì)算與分析題 1熟悉各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 資料：會(huì)通公司 20有下列資料： 賬戶(hù) 名稱(chēng) 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 現(xiàn)金 4 000 2 000 4 750 銀行存款 75 000 50 000 91 000 應(yīng)收賬款 52 300 43 000 17 000 短期借款 50 000 25 000 45 000 實(shí)收資本 150 000 0 150 000 固定資產(chǎn) 67 000 5 400 56 500 原材料 6 450 8 670 7 410 應(yīng)付賬款 2 000 1 500 2 100 要求：根據(jù)各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)關(guān)系，計(jì)算并 填寫(xiě)上列表格的空格。 2用直線(xiàn)連接，說(shuō)明下列項(xiàng)目應(yīng)歸屬哪個(gè)會(huì)計(jì)要素。 項(xiàng)目 會(huì)計(jì)要素 投資凈收益 資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 負(fù)債 期間費(fèi)用 所有者權(quán)益 營(yíng)業(yè)收入 收入 未分配利潤(rùn) 費(fèi)用 預(yù)付賬款 利潤(rùn) 預(yù)收賬款 3創(chuàng)新公司 20年 3 月 31 日余額如下： 銀行存款 56 000 應(yīng)付賬款 40 000 原材料 20 000 實(shí)收資本 121 000 固定資產(chǎn) 85 000 該公司 4 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 投資者追加投資 30 000 元，存入銀行。 （ 2） 用銀行存款償還應(yīng)付賬款 23 000 元。 （ 3） 購(gòu)買(mǎi)原材料 1 200 元，用存款支付。 （ 4） 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 50 000 元，用存款支付 30 000 元，余款尚欠。 （ 5） 收到投資者投入機(jī)器一臺(tái) 56 000 元，原材料一批 25 000 元。 （ 6） 購(gòu)進(jìn)原材料 5 000 元，款未付 要求：（ 1）根據(jù)期初余額開(kāi)設(shè)丁字賬戶(hù)； （ 2）根據(jù) 4 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記丁字賬戶(hù)； （ 3）結(jié) 出丁字賬戶(hù)的發(fā)生額和余額。 4三星公司 2002 年 7 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以前的資產(chǎn)總額為 956 000 元 該公司 2002 年 7 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （ 1）從銀行提取現(xiàn)金 2 000 元，作為備用金。 （ 2）收到投資者投入資本 210 000 元，存入銀行。 （ 3）以銀行存款 32 500 元，支付前欠大眾工廠的購(gòu)料款。 （ 4）從銀行取得借款 23 000 元，歸還前欠東方工廠的購(gòu)料款 （ 5）以銀行存款上繳所欠稅金 8 500 元。 （ 6）向 MN 公司購(gòu)買(mǎi)材料 14000 元，貨款尚未支付。 （ 7）采購(gòu)員李平出差，預(yù)支差旅費(fèi) 3 000 元，以銀行存款支付。 （ 8）生產(chǎn)領(lǐng)用材料 12 000 元。 （ 9）向銀行借入資金 150 000 元，存入銀行。 （ 10）收回 A 企業(yè)前欠的銷(xiāo)貨款 35 000 元，存入銀行。 要求： （ 1）分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)情況，指出屬于何種類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 2）計(jì)算資產(chǎn)和權(quán)益增減凈額，驗(yàn)證兩者是否相等？ （ 3）計(jì)算三星公司 2002年 7 月發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后的資產(chǎn)和權(quán)益總額，驗(yàn)證兩者是否相等？ 答案 一、單項(xiàng)選擇題 1 A 2 A 3 C 4 C 5 A 6 D 7 C 8 C 9 C 10 D 11 D 12 A 13 A 14 C 15 C 16 A 二、多項(xiàng)選擇題 1 ABCD 2 ACE 3 ABCDE 4 AE 5 AE 6 ABC 7 CE 8 ABCE 9 ABE 10 ABC 11 AD 12 ACD 13 ABD 三、判斷題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 四、計(jì)算與分析題 1熟悉各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 現(xiàn)金 4 000 2 000 1 250 4 750 銀行存款 75 000 50 000 91 000 34 000 應(yīng)收賬 款 7 700 52 300 43 000 17 000 短期借款 50 000 30 000 25 000 45 000 實(shí)收資本 150 000 0 0 150 000 固定資產(chǎn) 67 000 5 400 15 900 56 500 原材料 9 630 6 450 8 670 7 410 應(yīng)付賬款 2 000 1 400 1 500 2 100 2 用直線(xiàn)連接，說(shuō)明下列項(xiàng)目應(yīng)歸屬哪個(gè)會(huì)計(jì)要素。 項(xiàng)目 會(huì)計(jì)要素 投資凈收益 資 產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 負(fù)債 期間費(fèi)用 所有者權(quán)益 營(yíng)業(yè)收入 收入 未分配利潤(rùn) 費(fèi)用 預(yù)付賬款 利潤(rùn) 預(yù)收賬款 3 銀行存款 應(yīng)付賬款 期初余額 56000 期初余額 40000 （ 1） 30000 （ 2） 23000 （ 2） 23 000 （ 4） 20000 （ 3） 1200 （ 6） 5000 （ 4） 30 000 發(fā)生額 30000 發(fā)生額 54200 發(fā) 生額 23000 發(fā)生額 25000 期末余額 31800 期末余額 42000 原材料 實(shí)收資本 期初余額 20000 期初余額 121000（ 3） 1200 （ 1） 30000 （ 5） 25000 （ 5） 81000 （ 6） 5000 發(fā)生額 0 發(fā)生額 11100 發(fā)生額 31200 發(fā)生額 0 期末余額 23200 期末余額 51200 固定資產(chǎn) 期初余額 85000 （ 4） 50000 （ 5） 56000 發(fā)生額 106000 發(fā)生額 0 期末余額 191000 4（ 1）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)情況如下： 銀行存款減少，現(xiàn)金增加（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減） 銀行存款增加，實(shí)收資本增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加） 銀行存款減少，應(yīng)付賬款減少（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少） 銀行借款增加，應(yīng)付賬款減少（權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減） 銀行存款減少，應(yīng)交稅金減少（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng) 目同時(shí)減少） 原材料或材料采購(gòu)增加，應(yīng)付賬款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加） 銀行存款減少，其他應(yīng)收款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減） 原材料減少，生產(chǎn)成本增加（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減） 銀行存款增加，銀行借款增加（資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加） 銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少（資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減） （ 2）發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后引起資產(chǎn)和權(quán)益的變化金額為： 210 000 32 500 8 500+14 000+150 000=+533 000 元（增加） （ 3）三星公司 2002 年 7 月發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后的資產(chǎn) 和權(quán)益總額為： 956 000 元 +533 000 元 =1489 000 元 第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 一、單項(xiàng)選擇題 1在單式記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在（ ）賬戶(hù)中進(jìn)行登記。 A 一個(gè) B 兩個(gè) C 兩個(gè)或更多 D 有關(guān) 2下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的是（ ）的會(huì)計(jì)分錄。 A 一借多貸 B 一貸多借 C 一借一貸 D 多借多貸 3賬戶(hù)余額一般與（ ）在同一方向。 A 減少額 B 增加額 C 借方發(fā)生額 D 貸方發(fā)生額 4在借貸記賬法中，賬戶(hù)哪方記增加數(shù)，哪方記減少數(shù)是由（ ）決定的。 A 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) B 賬戶(hù)的性質(zhì) C 賬戶(hù)的用途 D 賬戶(hù)的類(lèi)型 5資產(chǎn)賬戶(hù)貸方記減少數(shù)，借方記增加數(shù)，其結(jié)果必須（ ）。 A 每個(gè)資產(chǎn)賬戶(hù)借方數(shù)大于貸方 B 每個(gè)資產(chǎn)賬戶(hù)貸方數(shù)大于 借方 C 所有資產(chǎn)賬戶(hù)的借方數(shù)大于負(fù)債賬戶(hù)的貸方數(shù) D 所有資產(chǎn)賬戶(hù)的借方數(shù)大于所有者權(quán)益賬戶(hù)的貸方數(shù) 6在借貸記賬法下，負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù)貸方表明（ ）。 A 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入增加 B 資產(chǎn)、成本和費(fèi)用增加 C 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入減少 D 資產(chǎn)、損益減少 7復(fù)式記賬法是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中（ ）。 A 一個(gè)記增加另一個(gè)記減少 B 兩個(gè)都記增加 C 兩個(gè)都記減少 D 全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記 8在賬戶(hù)中，用“借方”和“貸方”登記資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的增減數(shù)額，按照賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，概括地說(shuō)是（ ）。 A“借方”登記資產(chǎn)的增加和負(fù)債、所有者權(quán)益的減少；“貸方”反之 B“借方”登記資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的增加；“貸方”反之 C“借方”登記資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的減少；“貸方”反之 D“借方”登記資產(chǎn)的減少和負(fù)債、所有者權(quán)益的增加 9下列各賬戶(hù)中，期末可能有余額在借方的是（ ）。 A 制造費(fèi)用 B 生產(chǎn)成本 C 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)成本 10對(duì)于那些既要進(jìn)行總分類(lèi)核算又要進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在總分類(lèi)賬戶(hù)和其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的登記必須采用（ ）。 A 平行登記 B 補(bǔ)充登記 C 試算平衡 D 復(fù)試記賬 11下列采購(gòu)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的是（ ） A 市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi) B 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 C 采購(gòu)人員的差旅費(fèi) D 專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi) 12甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料 100 噸，貨款計(jì) 1 000 000 元，途中發(fā)生定額內(nèi)損耗 1 000 元，并以銀行存款支付該材料的運(yùn)雜費(fèi) 1 000 元，保險(xiǎn)金 5 000 元 ,增殖稅進(jìn)項(xiàng)稅為 170 000 元。則該材料的采購(gòu)成本為（ ）元 A 1 000 000 B 1 005 000 C 1 006 000 D 1 175 000 13.下列各項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶(hù)的是（ ）。 A 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料 B 機(jī)器設(shè)備的 折舊費(fèi) C 生產(chǎn)工人的工資 D 行政管理人員的工資 14 “ 期間費(fèi)用 ” 賬戶(hù)期末應(yīng)（ ）。 A 有借方余額 B 有貸方余額 C 有時(shí)在借方，有時(shí)在貸方出現(xiàn)余額 D 無(wú)余額 15 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶(hù)的期末借方余額表示（ ）。 A 完工產(chǎn)品成本 B 半成品成本 C 本月生產(chǎn)成本合計(jì) D 期末在產(chǎn)品成本 16 預(yù)提費(fèi)用是指（ ） A 先支付后 計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 B 先預(yù)收后計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 C 先預(yù)提后計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 D 先計(jì)入成本或損益后支付的費(fèi)用 17 待攤費(fèi)用是指（ ） A 先支付后計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 B 先計(jì)入成本或損益后支付的費(fèi)用 C 先預(yù)收后計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 D 先預(yù)提后計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 18 某企業(yè)本月支付廠部管理人員工資 15 000 元，預(yù)支付廠部半年（含本月）修理費(fèi) 1 200，生產(chǎn)車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi) 3 000 元。該企業(yè)本月管理費(fèi)用發(fā)生額為（ ） A 15 000 元 B 16 200 元 C 15 200 元 D 19 200 元 19 銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交 銷(xiāo)售 稅金，應(yīng)貸記的科目是（ ） A “ 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 ” B “ 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金 ” C “ 應(yīng)交稅金 ” D “ 所得稅 ” 20 企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是（ ） A “ 利潤(rùn)分配 ” B “ 所得稅 ” C “ 應(yīng)交稅金 ” D“ 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金 ” 21 某企業(yè) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù) 5 月末賬面余額為 58 萬(wàn)，表示（ ） A 5 月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 B 15 月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C 15 月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 D 15 月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)的 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 22企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資金屬于企業(yè)所有者權(quán)益中的（ ） A 固定資產(chǎn) B 銀行存款 C 實(shí)收資本 D 資本公積 23 預(yù)提短期借款利息支出時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶(hù)是（ ） A “ 短期借款 ” B“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” C“ 預(yù)提費(fèi)用 ” D“ 銀行存款 ” 24 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶(hù)期末如有借方余額，則表示（ ） A 已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費(fèi)用 B 實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提 數(shù) 的差額 C 已經(jīng)支出而尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用 D 已經(jīng)攤銷(xiāo)而尚未支付的費(fèi)用 25下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。 A 產(chǎn)品銷(xiāo)售的收入 B 出售廢料收入 C 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 D 出租固定資產(chǎn)的收入 26下述各項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入 “ 產(chǎn)品銷(xiāo) 售費(fèi)用 ” 賬戶(hù)的是（ ）。 A 為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi) B 銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)款 C 已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 D 銷(xiāo)售產(chǎn)品所收取的稅款 27年末結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù)的貸方余額表示（ ）。 A 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)額 B 利潤(rùn)分配額 C 未分配利潤(rùn) D 未彌補(bǔ)虧損 二、 多項(xiàng)選擇題 1下列錯(cuò)誤中，不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（ ）。 A 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未登記入賬 B 借貸雙方同時(shí)多記了相等的金額 C 只 登記了借方金額，未登記貸方金額 D 應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)中錯(cuò)記了借貸方向 E 借貸雙方同時(shí)少記了相等的金額 2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的情況有（ ）。 A 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 B 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少 C 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加 D 資產(chǎn)增加和所有者權(quán)益減少 E 資產(chǎn)減少（增加）和負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生減少（增加） 3 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加的業(yè)務(wù)有（ ）。 A 國(guó)家以機(jī)器設(shè)備對(duì)企業(yè)投資 B 外商以貨幣資金對(duì)企業(yè)投資 C 銷(xiāo)售產(chǎn)品已收貨款存入銀行 D 購(gòu)買(mǎi)材料未付款 E 企業(yè)接受捐贈(zèng)汽車(chē)一輛 4 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的業(yè)務(wù)有（ ）。 A 用銀行存款償還前欠購(gòu)貨款 B 用現(xiàn)金支付福利費(fèi) C 用銀行存款歸還銀行短期借款 D 以現(xiàn)今發(fā)放職工工資 E 用銀行存款交納稅金 5 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起負(fù)債、所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目變化的業(yè)務(wù)有（ ）。 A 確實(shí)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款 B 企業(yè)提取公積金公益金 C 向投資者分配利潤(rùn) D 企業(yè)公積金轉(zhuǎn)增資本 E 用銀行借款 償還應(yīng)付賬款 6會(huì)計(jì)基本等式是下列哪些會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù)（ ）。 A 設(shè)置賬戶(hù) B 復(fù)試記賬 C 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 D 登記賬簿 E 成本計(jì)算 7賬戶(hù)中的各項(xiàng)金額包括（ ）。 A 期初余額 B 期末余額 C 本期增加額 D 本起減少額 E 本期發(fā)生額 8總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系是（ ）。 A 總分類(lèi)賬戶(hù)提供 總括核算資料、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供詳細(xì)核算資料 B 總分類(lèi)賬戶(hù)統(tǒng)馭、控制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) C 總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記 D 所有賬戶(hù)必須設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) E 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)補(bǔ)充說(shuō)明與其相關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù) 9下列各賬戶(hù)中，期末余額可能在借方也可能在貸方的有（ ）。 A 預(yù)收賬款 B 預(yù)付賬款 C 短期借款 D 預(yù)提費(fèi)用 E 管理費(fèi)用 10企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售商品取得的收入，可能（ ）。 A 資產(chǎn)增加 B 增加負(fù)債 C 減少負(fù)債 D 增加所有者投資 E 增加資產(chǎn)或減少負(fù)債 11.下列應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有（ ） A 采購(gòu)人員的差旅費(fèi) B 材料買(mǎi)價(jià) C 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 D 市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi) E 材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 12.與 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶(hù) 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的 賬戶(hù) 有（ ） A “ 制造費(fèi)用 ” B “ 管理費(fèi)用 ” C “ 生產(chǎn)成本 ” D “ 銀行存款 ” E “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 13.下列各 賬戶(hù) 中，反映所有者權(quán)益的 賬戶(hù) 有（ ） A “ 實(shí)收資本 ” B “ 資本公積 ” C “ 應(yīng)收 賬款 ” D“ 盈余公積 ” E “ 本年利潤(rùn) ” 14.下列項(xiàng)目中，屬于待攤費(fèi)用項(xiàng)目性質(zhì)的有（ ） A 月初預(yù)付本月電費(fèi) B 年初預(yù)付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) C 季初預(yù)付本季度倉(cāng)庫(kù)租金 D 預(yù)付外單位貸款 E 預(yù)交所得稅 15.下列費(fèi)用中，屬于生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用有（ ） A 車(chē)間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi) B 材料采購(gòu)費(fèi)用 C 生產(chǎn)工人工資 D 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料 E 車(chē)間照明用電費(fèi) 16.在收付實(shí)現(xiàn)制原則下，可以不設(shè)置的 賬戶(hù) 是（ ） A “ 待攤費(fèi)用 ” B “ 累計(jì)折舊 ” C “ 預(yù)收 賬款 ” D “ 預(yù)提費(fèi)用 ” E “ 預(yù)付 賬款 ” 17.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，與 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù) 對(duì)應(yīng)的 賬戶(hù) 為（ ） A 生產(chǎn)成本 B 制造費(fèi)用 C 管理費(fèi)用 D 待攤費(fèi)用 E 銀行存款 18.期間費(fèi)用一般包括（ ） A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 D 制造費(fèi)用 E 待攤費(fèi)用 19.預(yù)提費(fèi)用提取數(shù)額小于應(yīng)提取數(shù)額，可能導(dǎo)致本期（ ） A 負(fù)債減少 B 資產(chǎn)減少 C 利潤(rùn)減少 D 費(fèi)用減少 E 資產(chǎn) 增加 20根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，下列各項(xiàng)屬本年度收入的有（ ）。 A 本年度銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款下年初結(jié)算 B 收到上年度所銷(xiāo)產(chǎn)品的貨款 C 上年度已預(yù)收貨款，本年度發(fā)出產(chǎn)品 D 本年度出租廠房，租金已于上年預(yù)收 E 本年度銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款收到存入銀行 21一般來(lái)講，所有者權(quán)益包括（ ）。 A 投入資本 B 資本公積 C 盈余公積 D 利潤(rùn)分配 E 未分配利潤(rùn) 22下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù)借方的是（ ）。 A 提取的公積金 B 所得稅 C 年末轉(zhuǎn)入的虧損額 D 分配給投資者的利潤(rùn) E 盈余公積彌補(bǔ)虧損 23.某工業(yè)企業(yè)采購(gòu) A、 B 兩種材料，下列采購(gòu)支出屬于直接費(fèi)用的有（ ） A 兩種材料的運(yùn)費(fèi) B A 材料的買(mǎi)價(jià) C 兩種材料的 裝卸費(fèi) D B 材料的買(mǎi)價(jià) E B 材料的包裝費(fèi) 24.工業(yè)企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)三個(gè)階段，應(yīng)計(jì)算的成本有（ ） A 工資費(fèi)用成本 B 材料采購(gòu)成本 C 采購(gòu)費(fèi)用成本 D 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 E 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 三、 判斷題 1 借貸記賬法大約產(chǎn)生于 16 世紀(jì)的英國(guó)。（ ） 2 記賬方法，按記錄方式不同，可分為單式記賬法和借貸記賬法。（ ） 3 借貸記賬法的記賬規(guī)則是： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。（ ） 4 總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登