集團(tuán)預(yù)算管理制度

XXX集團(tuán) 預(yù)算 管理制度 1 目 錄 第一章 總則 . 2 第二章 預(yù)算管理模式 . 2 第三章 責(zé)任中心 . 3 第四章 預(yù)算的組織及關(guān)系 . 6 第五章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 . 10 第六章 預(yù)算編制 . 12 第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制 . 18 第八章 預(yù)算反饋與考評(píng) . 19 2 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則及國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定主要 內(nèi)容 包括 責(zé)任中心的劃分、預(yù)算目標(biāo)確定與分解 、預(yù)算編制、預(yù)算的監(jiān)控與執(zhí)行、預(yù)算的反饋。 第三條 本 管理制度 適用于 集團(tuán)公司本部及所有成員單位 。 第四條 本管理制度由集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)通過(guò)，集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 第二章 預(yù)算管理模式 第五條 集團(tuán)公司 推行責(zé)任預(yù)算模式。責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)任中心體系，進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式。 第六條 責(zé)任預(yù)算的特點(diǎn)： 預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對(duì)應(yīng)各級(jí)責(zé)任中心，并按責(zé)任中心的特點(diǎn)和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分； 責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配，達(dá)到對(duì)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任 目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟(jì)效益； 責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化，有助于監(jiān)控公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展； 責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息，提高計(jì)劃效率。 3 第三章 責(zé)任中心 第七條 責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) 1. 關(guān)于責(zé)任中心 1.1 定義 責(zé)任中心 即企業(yè)內(nèi)部 為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng) ，并 承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng) 管理 決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位 。 1.2 責(zé)任中心 的 特點(diǎn)： 1） 責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體 ，必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。 2） 目標(biāo)一致性。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標(biāo)必須一致， 應(yīng)圍繞著集團(tuán)的總目標(biāo)確定各自的目標(biāo)。 3） 責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。 1.3 責(zé)任中心 分類 責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。 根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小 和 下放給 各級(jí)管理人員 決策責(zé)任的性質(zhì)和層次， 集團(tuán)公司的 責(zé)任中心可分為 三 個(gè)層次 ：投資中心、利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心。 1.4 劃分責(zé)任中心的意義 劃分責(zé)任中心，可以將集團(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目責(zé)任中心劃分 責(zé)任范圍劃定 集團(tuán)公司責(zé)任結(jié)構(gòu) 責(zé)任關(guān)系確定 預(yù)算目標(biāo)體系 （按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解） 預(yù)算編制調(diào)整 （按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)） 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 （責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行） 預(yù)算考評(píng)反饋 （按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng)） 4 標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證集團(tuán)公司 整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 劃分責(zé)任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。 2. 投資中心 2.1 定義 投資中心是最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，它是需要對(duì)其投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 2.2 劃分原則 投資中心責(zé)任主體是對(duì)資產(chǎn)具有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位。 管理 責(zé)任人 具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定 本單位投資及其效益 的主要因素 。 投資中心既要對(duì)成本、收入、利潤(rùn)預(yù)算負(fù)責(zé)，而且必須對(duì)其投資報(bào)酬率或資產(chǎn)利潤(rùn)率預(yù)算負(fù)責(zé)。 2.3 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的投資收益及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 3. 利潤(rùn)中心 3.1 定義 利潤(rùn)中心定義為 負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任 的公司整體 /子公司，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。 3.2 劃分原則 利潤(rùn)中心的管理 責(zé)任人 對(duì)本單位的 整體供產(chǎn)銷 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé) ，并具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)； 管理 責(zé)任人 具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定 本單位 利潤(rùn)的主要因素 ； 管理 責(zé)任人 以 經(jīng)營(yíng) 利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則 。 5 3.3 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 4、成本費(fèi)用中心 4.1 定義 負(fù)有 成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）控制 責(zé)任 的單位 /職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人； 確定為成本費(fèi)用中心的單位 /職能部門在組織上直接隸屬于 既定的利潤(rùn)中心。 4.2 劃分原則 成本費(fèi)用 中心的管理 責(zé)任人 對(duì)本單位 可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費(fèi)用 負(fù)責(zé) 。 管理 責(zé)任人 具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定 本單位可控的商品成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及期間費(fèi)用 的主要因素 。 管理 責(zé)任人 以 商品成本、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 為決策準(zhǔn)則 。 4.3 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的生產(chǎn)成本、商品成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 第八條 集團(tuán)責(zé)任中心分布 1 投資中心：控股公司，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的投資效果負(fù)責(zé)。 2 利潤(rùn)中心：各子公司 一級(jí)利潤(rùn)中 心：控股公司；二級(jí)利潤(rùn)中心：各子公司；三級(jí)利潤(rùn)中心：子公司下屬企業(yè)及分廠等 3 成本費(fèi)用中心： 費(fèi)用中心：總部各職能部門。成本費(fèi)用中心：學(xué)校、醫(yī)院 責(zé)任預(yù)算采取逐級(jí)落實(shí)、分層管理的辦法進(jìn)行。責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)如下圖： 6 第四章 預(yù)算的組織及關(guān)系 第九條 預(yù)算組織的目的 預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。 預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。 第十條 預(yù)算組織體系的要素： 預(yù)算組織體系的要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。 （一） 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理委員會(huì) 性質(zhì)：預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，具體處理預(yù)算管理事宜，確保 公司預(yù)算管理實(shí)施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。 構(gòu)成： 預(yù)算管理委員會(huì)由集團(tuán)公司總裁任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，財(cái)經(jīng)委、經(jīng)發(fā)委、人力委等 5-7 個(gè)委員會(huì)負(fù)責(zé)人組成。 預(yù)算委員會(huì)會(huì)議根據(jù)會(huì)議議程，可以召集與會(huì)議議題有關(guān)的其他人員到會(huì)介紹有關(guān)情況或聽取有關(guān)意見，但列席會(huì)議的非委員 成員不介入會(huì)議議事，不參與表決。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分二級(jí)利潤(rùn)中心 控股公司 醫(yī)院、學(xué)校 其他子公司 孫公司及分廠 總部各職能部門 投資中心、一級(jí)利潤(rùn)中心 成本費(fèi)用中心 三級(jí)利潤(rùn)中心 費(fèi)用中心 7 之二以上的委員出席方可舉行 。 預(yù)算委員會(huì)作出的決議，必須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)全體委員的過(guò)半數(shù)表決通過(guò)方為有效。 主要職責(zé)： 根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)； 制定及修改預(yù)算管理政策和程序； 審核財(cái)經(jīng)委上報(bào)的部門及子公司預(yù)算及整體預(yù)算草案； 根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算； 審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)； 審核超預(yù)算支出及其處理建議； 召集預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見； 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。 （二） 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 各級(jí)財(cái)務(wù)部門 性質(zhì)：預(yù)算 管理的組織機(jī)構(gòu) 構(gòu)成： 集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委的財(cái)務(wù)管理部、財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人；下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 主要職責(zé)： 子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司各部門預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出說(shuō)明，報(bào)子公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。 集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司及總部各部門預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說(shuō)明，并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會(huì)，以確定集團(tuán)公司的整體預(yù)算； 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；子公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，總部財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé) 編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算； 編制本部門的費(fèi)用預(yù)算； 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)反饋報(bào)告； 8 對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核； （三） 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 各責(zé)任中心 性質(zhì)：預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) 構(gòu)成：公司各部門及下屬各子公司。 包括集團(tuán)公司的各級(jí)責(zé)任中心（利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心），明確為各子公司和集團(tuán)總部職能部門。 主要職責(zé)： 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門、本公司該年度的預(yù)算計(jì)劃 對(duì)預(yù)算 依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。 在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為； 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)； 預(yù)算沖突上報(bào)。 （四） 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 1 各級(jí)財(cái)務(wù)部門 性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu) 構(gòu)成： 集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委的財(cái)務(wù)管理部、財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人；下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 主要職責(zé)： 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能； 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向總經(jīng)理辦公會(huì)和董事長(zhǎng)辦公會(huì)反 饋報(bào)告； 定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評(píng)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)； 2 內(nèi)部審計(jì)委員會(huì) 性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu) 9 構(gòu)成：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會(huì) 主要職責(zé)： 對(duì)預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控，提出獨(dú)立意見，向董事局匯報(bào)； 定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括 常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查 ； 對(duì)各預(yù)算單位提交的反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。 對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。 （五） 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu) 1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會(huì) 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu) 構(gòu)成：集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會(huì) 主要職責(zé)： 制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn) 2 財(cái) 經(jīng)管理委員會(huì) 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu) 構(gòu)成：集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理委員會(huì) 主要職責(zé)： 制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn) 匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析； 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況予以考評(píng)。 3 預(yù)算管理委員會(huì) 主要職責(zé)： 審批與預(yù)算相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與控制政策； 4 人力資源管理委員會(huì) 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu) 構(gòu)成：集團(tuán)人力資源管理委員會(huì) 主要職責(zé)： 根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，及已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提出考核的具體意見； 執(zhí)行 已經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的考核措施。 10 第五章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 第十一條 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的 保證集團(tuán)公 司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性； 為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。 第十二條 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則： 預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮 行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循 先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性 相結(jié)合的原則 。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過(guò)企業(yè)員工的努力才能夠完成 的。 先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期 目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過(guò)努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。 第十三條 預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 預(yù)算目標(biāo)體系由集團(tuán)層面的總目標(biāo)體系與責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成 . 第十四條 預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序： 11 2.重點(diǎn)預(yù)算 目標(biāo)列示 以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)： 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 集團(tuán)層面 利潤(rùn)總額 息稅前總利潤(rùn) 收入總額 成本、費(fèi)用總額 總資產(chǎn)利潤(rùn)率 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流 子公司（成熟企業(yè)） 利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 毛利 收入總額 成本、費(fèi)用總額 總資產(chǎn)利潤(rùn)率 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)現(xiàn)金流 成本費(fèi)用中心 成本費(fèi)用率（成本費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)收入；成本費(fèi)用 /產(chǎn)品銷售收入） 成本費(fèi)用總額 董事 局 預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 財(cái)經(jīng)委 制定集 團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo) 制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 確定集團(tuán)總體預(yù) 算目標(biāo) 將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo) 根據(jù)集團(tuán)分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作 根據(jù) 自身 情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本單位預(yù)算目標(biāo)草案并說(shuō)明 匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo) 綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo) 12 第六章 預(yù)算編制 第十五條 預(yù)算的編制期及執(zhí)行期 年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的 10 月初。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1 月 1 日至 12 月 31 日。 第十六條 預(yù)算編制的范圍 集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理，所有的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算。 第十七條 預(yù)算編制的原則 預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級(jí)編制，逐級(jí)匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。 第十八條 預(yù)算編制的 程序 ： 13 注：預(yù)算編制方針包括： （ 1） 企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃； （ 2） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針； （ 3） 部門費(fèi)用預(yù)算編制方針； （ 4） 投資與研究開發(fā)方針； （ 5） 資本運(yùn)營(yíng)方針； （ 6） 其他基準(zhǔn)（集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等）。 第十九條 預(yù)算編制的內(nèi)容 預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。 業(yè)務(wù)預(yù)算： (1)銷售預(yù)算； (2)生產(chǎn)預(yù)算； (3)直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算； (4)預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 財(cái)經(jīng)委 制定集團(tuán)預(yù)算方針 下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門 制定預(yù)算組織方案 編制責(zé)任中心預(yù)算草案 匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案 審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見 審核 預(yù)算匯總表 Y N 是否通過(guò) Y 確定年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 N 14 直接人工預(yù)算； (5)制造費(fèi)用預(yù)算； (6)產(chǎn)品成本預(yù)算； (7)期末存貨預(yù)算； (8)銷售 、管理 和財(cái)務(wù) 費(fèi)用預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng) 預(yù)算。主要包括： (1)現(xiàn)金預(yù)算； (2)預(yù)計(jì)損益表； (3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 資本預(yù)算，是指企業(yè) 資本 業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新 、長(zhǎng)期投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資項(xiàng)目收益預(yù)算、籌資預(yù)算 等。 各單位及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表： 責(zé)任中心 編制單位 預(yù)算內(nèi)容 成本費(fèi)用中心（總部職能部門） 總部辦公室 總部固定資產(chǎn)預(yù)算、辦公用品預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 總部經(jīng)發(fā)委 總部投資支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 總部資金結(jié)算委 總部財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 總部財(cái)經(jīng)委 集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算 （預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算）、本部門費(fèi)用預(yù)算 總部人力委 總部薪酬預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算、招聘費(fèi)用預(yù)算，本部門費(fèi)用預(yù)算 總部建設(shè)委 建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算、本部門費(fèi)用預(yù)算 總部質(zhì)監(jiān)委、內(nèi)審委、法紀(jì)委 本部門費(fèi)用預(yù)算 成本費(fèi)用中心（子公司） 學(xué)校、醫(yī)院 成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算 利潤(rùn)中心 東磁等子公司 子公司自身的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本項(xiàng)目預(yù)算 利潤(rùn)中心各子公司內(nèi)部編制預(yù)算的主要內(nèi)容為： 生產(chǎn)制造型企業(yè)： 15 商業(yè)、貿(mào)易企業(yè)：長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 采購(gòu) 預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 16 服務(wù)型企業(yè)： 第二十條 預(yù)算編制方法 費(fèi)用預(yù)算盡量采用零基預(yù)算方法。各職能部門應(yīng)在本部門年度工作計(jì)劃確定的前提下，根據(jù)年度工作計(jì)劃來(lái)確定年度的費(fèi)用預(yù)算，確保年度費(fèi)用預(yù)算既能保證本部門工作計(jì)劃的完成，又能夠做到經(jīng)濟(jì)、節(jié)約。費(fèi)用分定額費(fèi)用與非定額費(fèi)用來(lái)控制。對(duì)于通訊費(fèi)、交通費(fèi)等，可以以部門 /個(gè)人為單位設(shè)定定額。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等可以以銷售量、業(yè)務(wù)量的規(guī)模的一定比例來(lái)確定預(yù)算目標(biāo)。 各子公司的人工成本的控制方法見子公司薪酬控制辦法 ，費(fèi)用控制辦法見集團(tuán)費(fèi)用開支若干規(guī)定 第二十一條 預(yù)算調(diào)整 （一） 預(yù)算調(diào)整的條件： 1. 產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。 2. 國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國(guó)家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國(guó)家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。 3. 公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或子公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。 4. 預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 服務(wù)成本預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債 表 17 害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。 （二） 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)：預(yù)算管理委員會(huì)在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時(shí)，可以提出預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)；下屬單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)， 但需經(jīng)財(cái)經(jīng)委簽署調(diào)整分析意見。 預(yù)算調(diào)整的審議：預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，應(yīng)經(jīng)由一定的審議，并提出審議意見。由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議。 預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：預(yù)算的批準(zhǔn)由預(yù)算管理委員會(huì)提交集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)。 （三） 預(yù)算調(diào)整表格 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表 申請(qǐng)部門： 年 月 日 預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 預(yù)算增減幅度 調(diào)整原因 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)經(jīng)委分析意見： 預(yù)算管理委員會(huì)意見： 18 預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請(qǐng)部門： 預(yù)算項(xiàng)目： 原預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 調(diào)整后預(yù)算數(shù) 財(cái)務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字 財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字： 第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制 第二十二條 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé) 1 責(zé)任中心和各單位 /部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)； 2 實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)； 3 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé) 任中心的負(fù)責(zé)人和各單位 /部門的負(fù)責(zé)人 19 第二十三條 預(yù)算執(zhí)行實(shí)行四級(jí)監(jiān)控： 1 一級(jí)監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位 /部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門 /本公司的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達(dá)成和超過(guò)責(zé)任預(yù)算的收入利潤(rùn)指標(biāo)； 2 二級(jí)監(jiān)控為財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)控，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng)； 3 三級(jí)監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制； 4 四級(jí)監(jiān)控為內(nèi)部審計(jì)委員 會(huì)獨(dú)立監(jiān)控，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)通過(guò)不定期抽查、流程穿行測(cè)試等方式對(duì)單筆業(yè)