財(cái)務(wù)培訓(xùn)：財(cái)產(chǎn)清查具體方案培訓(xùn)資料

REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 1 頁 共 59 頁 AA集團(tuán) 清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料 2003 編制單位： XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 編制日期： 2003年 9月 20日 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 2 頁 共 59 頁 資料目錄 資 料 頁 次 一、清產(chǎn)核資具體方案（共 56 頁） 3-59 二、報(bào)告參考格式（共 16 頁） 60-75 1、 清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共 12 頁） （含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說明） 2、內(nèi)部控制審核報(bào)告（共 4 頁） （含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報(bào)告版本） 三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共 21 頁） 76-96 四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明（共 26 頁） 97-122 五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共 24 頁） 123-146 1、采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（ 4頁） 2、倉儲(chǔ)與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（ 3頁） 3、工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（ 2頁） 4、控制環(huán)境調(diào)查問卷（ 3頁） 5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（ 2頁） 6、生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（ 3頁） 7、投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（ 3頁） 8、銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（ 4頁 ） 六、損失申報(bào)說明 147 七、清產(chǎn)核資文件（共 24頁） 148-172 1、 關(guān)于做好企業(yè)會(huì)計(jì)制度工作的通知（國資評價(jià) 200345號(hào)） 2、 關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價(jià) 200358號(hào)） 3、 關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法的通知（財(cái)企 2003233號(hào)） 4、 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 3 頁 共 59 頁 八、中遠(yuǎn)集 團(tuán)關(guān)于航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定 173-177 方案目錄 項(xiàng) 目 頁 次第一章：總則 4 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 4-5 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5 第四章：清產(chǎn)核資的方法 5-6 第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6 第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 6-7第七章：清產(chǎn)核資的資料范圍 7-8 第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 8-11 第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 11-12 第十章：財(cái)產(chǎn)清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 12-14 第十二章：審計(jì)工作程序 14-16 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 16-52 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 52-54 第十 五章： 清產(chǎn)核資 表格及報(bào)告 54-56 第十六章：項(xiàng)目組織工作 56-57 第十七章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 57-58第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 4 頁 共 59 頁 中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán) 清產(chǎn)核資工作具體方案 第一章 總 則 第一條 中遠(yuǎn)集團(tuán)為了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的企業(yè)清產(chǎn)核資辦法應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。 第二條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。 第三條 本具體方案按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知、國有企業(yè)清產(chǎn)核資 辦法及相關(guān)配套規(guī)定和財(cái)政部頒布的國有企業(yè)申請執(zhí)行 的程序及報(bào)送材料的規(guī)定，結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫而成。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬國內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。 第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)： 1）獨(dú)立法人； 2）獨(dú)立核算； 3）能編制完整的報(bào)表，只 要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。 3、新籌建企業(yè)可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。 4、上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 5 頁 共 59 頁 5、事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。 6、境外企業(yè)及對境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)制度問題，按當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度執(zhí)行，一般不涉及預(yù)計(jì)損失。 7、基建單位也應(yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。 8、未申報(bào)已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn) 核資范圍。 第三章 清產(chǎn)核資的目的 第六條 財(cái)產(chǎn)清查的目的 (一 )全面摸清中央企業(yè)“家底 ，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 (二 )全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度創(chuàng)造條件。 (三 )通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。 (四 )全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。 （五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。 第四章 清產(chǎn)核資的方法 第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。 由于中遠(yuǎn)集團(tuán)實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此 參加清REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 6 頁 共 59 頁 產(chǎn)核資的企業(yè)首 先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。也就是說，先按行業(yè)會(huì)計(jì)制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財(cái)政部新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度（以下稱“新制度”）預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。 上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度 的潛虧及掛帳等。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為 2002年 12月 31日。 第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）： 1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度、運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等； 2、企業(yè)會(huì)計(jì)制度； 3、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例； 4、關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度工作的通知（國資評價(jià) 200345號(hào)） 5、國務(wù)院國有資產(chǎn)管 理委員會(huì)頒布的關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價(jià) 200358號(hào)） 6、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套規(guī)定； 7、財(cái)政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行 有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 7 頁 共 59 頁 （財(cái)會(huì) 2002310號(hào)）； 8、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)貫徹實(shí)施 有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定的通知（財(cái)會(huì) 200117號(hào)）； 9、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)實(shí)施 及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答的通知（財(cái)會(huì) 200143號(hào)）； 10、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行 和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）的通知（財(cái)會(huì) 200310號(hào)）； 11、中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則； 12、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見的通知（會(huì)協(xié) 200241號(hào)）； 13、中華人民共和國公司法； 14、中國注冊會(huì)計(jì)師法； 15、中華人民共和國會(huì)計(jì)法； 16、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例； 17、國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例。 第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍 第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料： 1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及 人員分工，企業(yè)成立批復(fù)； 2、清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等； 3、企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 8 頁 共 59 頁 的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料； 4、各項(xiàng) 預(yù)計(jì)損失 依據(jù)和資料； 5、各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)； 6、重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況； 7、提供擔(dān)保或抵押等或有負(fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說明； 8、企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定及執(zhí)行資料； 9、公司董事會(huì)同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的決議； 10、按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表； 11、企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評估報(bào)告； 12、清查時(shí)點(diǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告； 13、企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告； 14、與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對注冊會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。 本 章中我們提出的總體資料范圍為 14項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資 料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。 第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù) 第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。 第十二條 法律效力證據(jù) ：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、 公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 9 頁 共 59 頁 面證據(jù)。主要包括： (一 )司法機(jī)關(guān)的判決或裁定； (二 )公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)； (三 )工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四 )企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； (五 )政府部門的公文及明令禁止的文件； (六 )國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； (七 )保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。 （八）符合法律條 件的其他證據(jù)。 第十三條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一 )會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證； (二 )財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表； （三 )相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； (四 )企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； (五 )企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； (六 )由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會(huì)不同。損失責(zé)任REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 10 頁 共 59 頁 應(yīng)明確，如未 認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。 第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。 第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù) 的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 1、 法院的證據(jù)： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 2、 工商稅務(wù)的證據(jù) （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 3、 政府的證明，必須有公章 4、 咨詢管理機(jī)構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告 5、中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會(huì)計(jì)師事 務(wù)所出據(jù)的評估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。 第 4、 5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。 6、 對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 11 頁 共 59 頁 7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2001年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 8、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中 ，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證： (一 )企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； (二 )企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長期投資損失； (三 )企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損； (四 )企業(yè)各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)； (五 )企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。 第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 第十八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括： 1、為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對清 產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。 2、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。 對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 12 頁 共 59 頁 專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。 3、企業(yè)對清產(chǎn) 核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 4、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 5、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 6、 企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。 7、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 第十章、清產(chǎn)核資的步驟 第十九條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第二十條 參加清 產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序： （ 1）核實(shí)帳務(wù)。企業(yè)應(yīng)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 13 頁 共 59 頁 真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。 （ 2）資產(chǎn)清查。企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外 投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。 企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。 （ 3）對外取證。對于清查出的各項(xiàng)損失，按照資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 （ 4）整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十一條 企業(yè)在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 （ 1）公 司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單； （ 2）企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； （ 3）公司財(cái)務(wù)部門通過對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來帳項(xiàng)的函證、長短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)； （ 4）將需要收集外證的損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； （ 5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn) 清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； （ 6）各項(xiàng)損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 14 頁 共 59 頁 （ 7）在清產(chǎn)核資的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備上報(bào)國資委 。 第十二章 審計(jì)工作程序 第二十二條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、清產(chǎn)核資辦法及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對清產(chǎn)核資 實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 在清產(chǎn)核資的同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。 第二十三條 清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 1、了解中遠(yuǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案； 2、根據(jù)了解的情況，從審計(jì)角度對集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 3、根據(jù)集團(tuán)清產(chǎn)核資方案，結(jié)合集團(tuán)的具體情況，制定審計(jì)的總體 計(jì)劃和具體工作方案； 4、與集團(tuán)共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 5、根據(jù)雙方討論的結(jié)果修改具體方案； 6、提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報(bào)告格式，與集團(tuán)共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 7、通過中遠(yuǎn)集團(tuán)與參加清產(chǎn)核資的其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 15 頁 共 59 頁 8、培訓(xùn)參與清產(chǎn)核資單位的財(cái)務(wù)人員，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫 規(guī)范； 9、參與企業(yè)資產(chǎn)清查工作。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對，對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表； 10、核對、詢證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)； 11、中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用 查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 12、嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資資金核實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，審核企業(yè)提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳； 13、對于數(shù)額較大的專項(xiàng)專用資產(chǎn)損毀報(bào)廢處理，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)； 14、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)填寫清產(chǎn)核資報(bào)表； 15、對 企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表； 16、對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核； 17、根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與企業(yè)口頭交換意見，確定企業(yè)清查損失申報(bào)數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性。 18、草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見； 19、 出具正式審計(jì)報(bào)告（每一家公司）。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 16 頁 共 59 頁 20、在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)帳； 21、對企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向企業(yè)提出 有關(guān)改進(jìn)建議。 此次清產(chǎn)核資國資委對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)的前提首先是對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行損失認(rèn)定，并出具每一家參與清產(chǎn)核資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。 第十三章、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十四條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對于企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。企業(yè)應(yīng)根據(jù)清查的實(shí)際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況追加審計(jì)程序，增加審計(jì)內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 第二十五條 此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu) 的工作分為二部分： （ 1） 審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。 （ 2）具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證工作，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 第二十六條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。 (一 )賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以 及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 (二 )資產(chǎn)清查。指對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查 實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清 理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 17 頁 共 59 頁 (三 )價(jià)值重估。指對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)，參照價(jià)值目錄 (95年頒布），采用物價(jià)指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴(yán)格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估的，都不要做。 (四 )損溢認(rèn)定。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。 (五 )資金核實(shí)。指根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。 (六 )完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度， 鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。 第二十七條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，即作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值新的基數(shù)。 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。 第二十八條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。 第二十九條 貨幣資金的清查 貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指企業(yè)清查出的 現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。 第三十條 企業(yè)應(yīng)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金 (即“小金庫” )等，均應(yīng)進(jìn)行REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 18 頁 共 59 頁 全面清理，認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。 第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 1企業(yè)（指企業(yè)自查）：查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（除清查時(shí)點(diǎn)已盤點(diǎn)現(xiàn)金、編制盤點(diǎn)表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)間點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。 2備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。 3截止清查時(shí)間點(diǎn)，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，說明原因。 第三十二條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證 據(jù)，確認(rèn)為損失： (一 )現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表 (包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 )； (二 )現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核實(shí)批件； (三 )由于管理責(zé)任造成的，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； (四 )涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。 第三十三條 銀行存款的清查： 1、主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性； 2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 1）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，要區(qū)分人民幣及各種外幣。 （ 2）定期存款要出具銀行定期存款單。 （ 3）各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。 （ 4）外幣存款應(yīng)按外幣幣種及銀行分列。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 19 頁 共 59 頁 （ 5）銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)詳加注明。 3、對不能收回的銀行已付款項(xiàng)，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的損失。 第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對其他貨幣資金的全部內(nèi)容 (如外 埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等 )進(jìn)行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。 企業(yè)：對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。編制余額調(diào)節(jié)表。分析未達(dá)帳項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及原因，對于長期掛帳未收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，如有明顯證據(jù)表明為無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)比照應(yīng)收款項(xiàng)的處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。 4、清查結(jié)果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細(xì)表”。 5、中 介機(jī)構(gòu)（指中介機(jī)構(gòu)審計(jì)）：取得上述清查資料，實(shí)施審計(jì)程序，確認(rèn)資產(chǎn)損失及余額（以下各科目審計(jì)均包括與此相同的內(nèi)容，不再表述）。 以下清查內(nèi)容如未特別標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”的，均為對企業(yè)自查的要求。 由于中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)的首要內(nèi)容是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，因此各中介機(jī)構(gòu)必須按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)，履行相應(yīng)審計(jì)程序，取得企業(yè)清查中形成的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料、損失證據(jù)，對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)；其次獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已明確了各科目的審計(jì)要求，本方案又規(guī)定了企業(yè)自查中各科目的工作內(nèi)容及基本要求，實(shí)質(zhì)上等于明 確了中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)容，因此各參審中介機(jī)構(gòu)均需按本條款中第 5項(xiàng)的要求實(shí)施最基本的審計(jì)程序，并特別關(guān)注本方案中標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”的工作事項(xiàng)。 第三十五條 短期投資的清查 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 1、短期投資清查的要求： （ 1）核對帳表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 20 頁 共 59 頁 （ 2）盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制盤點(diǎn)表，檢查帳面金額及數(shù)量與實(shí)際是否相符； （ 3）函證保存在外的有價(jià)證券，查明帳實(shí)不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)； （ 4）取得財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進(jìn)行核對，確 定是否存在預(yù)計(jì)損失。 2、清查結(jié)果若存在清查損失，填制“其他資產(chǎn)損失掛帳明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，若存在預(yù)計(jì)損失，應(yīng)同時(shí)填列“預(yù)計(jì)損失情況表”。 3、短期投資損失依據(jù)包括：經(jīng)公司管理機(jī)構(gòu)逐級批準(zhǔn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧表，對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及損失情況說明、資產(chǎn)購置原始單據(jù)及記帳憑證，詢證函，資產(chǎn)市值表及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關(guān)的企業(yè)說明。 第三十六條 各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款 （ 1） 逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在 性； （ 2） 歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性； （ 3）逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對于應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實(shí)，對有爭議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。 （ 3）根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。 （ 4）認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。 第三十七條 壞帳損失的確認(rèn) 應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實(shí)不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳損失： 1、 債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤 取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 21 頁 共 59 頁 務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 2、由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、 注銷、 吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的， 造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； (2)工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門 的行政決定或文件； 對上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為損失。 對尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)提出專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 4、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行等其他因素造成巨大損失，其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn) 賠款）確實(shí) 無法清償?shù)膽?yīng)收款，在取得有關(guān)自然災(zāi)害或以外事故證明（ 交通、公安、司法、保險(xiǎn)文件、事故報(bào)告、處理決定等， 責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）及保險(xiǎn)公司理賠憑證，扣除預(yù)計(jì)可收回余額、保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 5、逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終 (中 )止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)為損失。需要注意的是，企業(yè)的情況說明應(yīng)包括：敗訴原因、明確單位和個(gè)人責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定不明確的將存在審批困難。 6、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)提出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 22 頁 共 59 頁 證明后，確認(rèn)為損失。 7、逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù) 3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的，并能認(rèn)定在最近 3 年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認(rèn)定為損失。 8、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外 中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使領(lǐng)館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，確認(rèn)為損失。 9、對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理 (廠長 ) 辦公會(huì)審議決定 (二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件 )和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。 10、債務(wù)人已被合并、分立的，對于已知債務(wù)接受單位的應(yīng)核實(shí)債務(wù)接受單位的償還能力；未知債務(wù)接受單位的，應(yīng)通過工商部門落實(shí)債務(wù)接受單位名稱、地 址，并前去核實(shí)債務(wù)償還事宜。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失； 11、債務(wù)人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認(rèn)為清查損失。 12、由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應(yīng)寫詳細(xì)說明，提供相關(guān)文件； 13、其他有明顯證據(jù)表明無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)； 14、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位相互拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同一時(shí)間進(jìn)行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。 15、對于掛在應(yīng)收帳款項(xiàng)下，實(shí)際上已被公司挪作它用的客戶款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)反映并說明挪用的金額、款項(xiàng)的去向。 第三十八條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 1、按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例，由各公司向集團(tuán)提交初步方案，REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 23 頁 共 59 頁 經(jīng)集團(tuán)綜合平衡后確定，目前集團(tuán)確定的航運(yùn)企業(yè)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例為： 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)提比例 % 0-6個(gè)月 0% 7-12個(gè)月 3% 1 2年 30% 2 3年 50% 3年以上 100% 2、下列各種情況一般不能全額提取壞賬準(zhǔn)備： A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)； B、計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的； C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)； D、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明 不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 按以上方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備形成的資產(chǎn)損失列入“按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目。 3、各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款的清理若存在損失應(yīng)分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項(xiàng) 明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預(yù)計(jì)損失的應(yīng)填列 “預(yù)計(jì)損失請表”。 第三十九條 存貨的清查 一、存貨清查的內(nèi)容包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資 (商品 )等。 二、存貨的清查分為兩部分： （一 ）核對帳目 1、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)核對：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額（或者船存燃油臺(tái)賬與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的庫存明細(xì)賬數(shù)量）是否一致。 2、物資管理部門負(fù)責(zé)核對：各庫存物資明細(xì)帳余額與倉庫帳卡是否一致；REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 24 頁 共 59 頁 或者由負(fù)責(zé)燃油臺(tái)賬的專人核對船存燃油臺(tái)賬與財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日最近的航次燃油消耗報(bào)告中列示的船存燃油數(shù)量是否一致。 （二）核對實(shí)物： 1、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，企業(yè)要認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)的除外），并編制盤點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤盈、 盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。 2、函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說明。 3、清理出租存貨，核對出租合同及其他相關(guān)資料，查明差異原因，并書面說明。 4、對長期借出的物資要查明借出原因、借出時(shí)間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)的補(bǔ)辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。 5代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果報(bào)告知 產(chǎn)權(quán)單位。 第四十條 下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失： （一）對報(bào)廢、毀損的存貨，將報(bào)廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、單項(xiàng)金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門等出具技術(shù)鑒定證明； 2、單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì)）出具的技術(shù)鑒定證明； 3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明； 4、其他應(yīng)附報(bào)材料： （ 1）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審核批準(zhǔn)資料； （ 2）殘值情況說明； （ 3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 25 頁 共 59 頁 （二）對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價(jià)值，扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明； 3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明等。 （三）對盤盈、盤虧的存 貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、存貨盤點(diǎn)表 (包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額 )； 2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 3、其他應(yīng)附報(bào)材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)； 3）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)； 4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料。 4、盤盈資產(chǎn)的定價(jià)方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本； 2） 可以采用市場價(jià)或類比法定價(jià)。 （四）遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告； 3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明； 4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明等。 （五）對已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已回收價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。 （六）對清查出的存貨成本高 留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)提出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 26 頁 共 59 頁 介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分是指：潛虧部分、應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用部分。 （七）其他發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在取得相關(guān)證據(jù)情況下確認(rèn)資產(chǎn)損失。 以上形成的清查損失列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第四十一條 存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提 一、 存貨存在以下情況，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 1、由于技術(shù)發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。如：電子產(chǎn)品、家用電器等技術(shù)密集型 產(chǎn)品。依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 2、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，某項(xiàng)原材料主要產(chǎn)品正在退出市場，而現(xiàn)有原材料已不適用新產(chǎn)品的需要，市場上該原材料或產(chǎn)品的價(jià)格又低于賬面價(jià)值；依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 3、由于環(huán)?；蛘咝栽?，該存貨屬于未來淘汰產(chǎn)品，且市場價(jià)格已經(jīng)低于賬面價(jià)格時(shí)；依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 4、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；依據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門的相關(guān)資料，如原料購買價(jià)格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價(jià)等計(jì)提減值準(zhǔn)備。 5、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需 求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌。依據(jù)市價(jià)計(jì)提。 6、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 二、當(dāng)存貨存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： （ 1） 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； （ 2） 已過期且無轉(zhuǎn)化價(jià)值的存貨； （ 3） 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； （ 4） 其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 以上四種情形的存貨，如尚未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在此次清產(chǎn)核資中可依據(jù)相關(guān)證據(jù)：如有關(guān)技術(shù)鑒定部門或類似中介機(jī)構(gòu)出具的鑒定材料，無法取得的，應(yīng)有REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 27 頁 共 59 頁 企業(yè)的生 產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等部門出具鑒定意見，并委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核等確認(rèn)資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 以上形成的預(yù)計(jì)損失列入“預(yù)計(jì)損失情況表”。 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的確定 (1)以產(chǎn)品的市場報(bào)價(jià)為依據(jù)或相同功效和類似產(chǎn)品的替代品的市場價(jià)格作為參考，如不存在市場價(jià)可比照最近的交易價(jià)（即雙方認(rèn)可的公允價(jià)）、變現(xiàn)價(jià)，將其與資產(chǎn)成本進(jìn)行比較，確定跌價(jià)準(zhǔn)備金額； (2)對于既沒有市價(jià)也沒有替代品、變現(xiàn)價(jià)、交易價(jià)的資產(chǎn)，說明該資產(chǎn)已完全被市場淘汰，應(yīng)在取得專業(yè)技術(shù)部 門的鑒定后全額確認(rèn)為損失。 四、對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的特別說明 對清查時(shí)點(diǎn)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分則不存在合同價(jià)格，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分合同價(jià)格約定的和沒有合同價(jià)格約定的兩部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本金額進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵消。 五、市場價(jià)來源： 媒體公告、詢價(jià)、企業(yè)報(bào)價(jià)、市場交易價(jià)或交易案例、相關(guān)部門編制的產(chǎn)品報(bào)價(jià)手冊等。 第四十二條 特別提示：船存燃油的清查 企業(yè)對 船存燃油的清查 a、各被清查企業(yè)所屬船舶，應(yīng)提供距離清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日最近的已完航次的燃油消耗報(bào)告，上報(bào)公司存貨管理部門及財(cái)務(wù)部門，由各部門根據(jù)管理權(quán)限，核對燃油數(shù)量，查找差異原因，并書面說明； B、依據(jù)確定的存貨數(shù)量，按照存貨計(jì)價(jià)方法確定燃油金額。 C、清查結(jié)果如存在損失，列入“存貨損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表” 、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 中介機(jī)構(gòu)對船存燃油的確認(rèn) ： REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 28 頁 共 59 頁 船存燃油數(shù)量、金額的確定（采用替代程序）： a、根據(jù)清查基準(zhǔn)日船舶動(dòng)態(tài)表上注明的航次，索取距離清查基準(zhǔn)日最近的已完航次的燃油 消耗報(bào)告（傳真件、原件均可，但必須由船長簽字）；如未能提供燃油消耗報(bào)告，可依據(jù)船舶營運(yùn)報(bào)告（一般情況下，該報(bào)告應(yīng)詳細(xì)反映船存燃油消耗情況）； B、依據(jù)該報(bào)告注明的船存燃油數(shù)量，與燃油消耗臺(tái)賬核對，確定清查基準(zhǔn)日船存燃油的數(shù)量； C、根據(jù)確定的數(shù)量，乘以該船的燃油移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)（或其他方式確定的單價(jià)），確定該船的船存燃油金額，并與明細(xì)帳核對； D、由于船存燃油是“以存計(jì)耗”，因此從理論上講不應(yīng)存在盤盈盤虧，但在實(shí)務(wù)中可能會(huì)遇到各種各樣的情況，如：財(cái)務(wù)的燃油臺(tái)帳與船舶燃油消耗報(bào)告數(shù)量不符等情況，要注意查明原因 ，具體問題具體分析，判斷屬于何種性質(zhì)后再作處理。 第四十三條 待攤費(fèi)用的清查： 主要檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用。 一、企業(yè)對該科目的清查 待攤費(fèi)用主要由財(cái)會(huì)部門檢查，檢查各項(xiàng)費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應(yīng)攤與實(shí)攤差額的原因： 1、對于政策性費(fèi)用掛帳，掛帳期限在五年以上的， 根據(jù)當(dāng)時(shí)掛賬的依據(jù)或取得有關(guān)不能償付或彌補(bǔ)的證明后 ，編制情況說明，確認(rèn)資產(chǎn)損失。 2、對已經(jīng)失去攤銷意義的待攤費(fèi)用項(xiàng)目，在取得相應(yīng)事項(xiàng)已失去攤銷意義的證明材料后，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核出具 經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，確認(rèn)為損失。 3、企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 4、企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 29 頁 共 59 頁 二、清查結(jié)果若存在損失，填制“待攤費(fèi)用損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 三、損失依據(jù)包括：費(fèi)用證明資料、費(fèi)用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及 憑證、相關(guān)明細(xì)帳等。 第四十四條 對中介機(jī)構(gòu)審查該科目的提示： 航運(yùn)企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目 待攤費(fèi)用中包含期末從成本中轉(zhuǎn)入該科目的“未完航次支出”，審計(jì)中首先應(yīng)確定轉(zhuǎn)入該科目的成本是否屬于未完航次；其次檢查入賬金額是否正確。如屬于已完航次成本，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)長期掛帳的費(fèi)用，按上述規(guī)定應(yīng)列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，填制“待攤費(fèi)用損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第四十五條 長期投資的清查 一、長期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資；其中對企業(yè)投資包括 以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨(dú)資企業(yè)分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行的各種形式的投資。企業(yè)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。 二、清查企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的資料 1、長期投資明細(xì)表及盤點(diǎn)表； 2、投資協(xié)議、合同、章程； 3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； 4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗(yàn)資報(bào)告； 5、清查時(shí)點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； 6、 投資損失證明資料； 7、財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值； 8、公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 30 頁 共 59 頁 三、對債券投資的清查 盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對，預(yù)計(jì)減值損失。 四、對股票投資的清查 盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本 核對，預(yù)計(jì)減值損失。 五、其他長期投資的清查 其他長期投資的清查包括所有投資項(xiàng)目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時(shí)，凡按股份或資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。具體清查內(nèi)容如下： （一）、清查投資 額，核實(shí)實(shí)收資本： 1、依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位進(jìn)行核對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法核算方法檢查對全資、控股公司（持股比例 50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的）“長期投資”帳面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對，如存在差異應(yīng)查明原因：屬于股權(quán)投資差額的應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)處理；如屬于核算差錯(cuò)的，由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 2、對參股企業(yè)的投資應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比 例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。更正按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 31 頁 共 59 頁 會(huì)計(jì)差錯(cuò)，更正方法由企業(yè)自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 3、對無重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，期末市價(jià)等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。 4、對本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到 20%及以上的應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算，由此 影響的損益金額應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法由企業(yè)自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 第四十六條 長期投資的損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值的計(jì)提 一、采用成本法核算的長期投資及股票債券投資損失的確認(rèn) （ 1）對企業(yè)有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3 年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的，由社 會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 （ 2）對于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收 回的投資，在取得法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告等情況下確認(rèn)為資產(chǎn)損失； 對已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的投資，確認(rèn)為損失。 尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對被投資單位剩余財(cái)產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認(rèn)為損失。 （ 3）對于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關(guān)閉、停業(yè)等，連續(xù)兩年未通過工商年檢，造成難以收回的不良投資，應(yīng)依據(jù)工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)吊銷、注銷證明、法院裁定被投資企業(yè)依法關(guān)閉的法律文件、證明、政府部門的行政 決定或文件等； （ 5）如被投資企業(yè)只是暫時(shí)虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價(jià)值，不能申報(bào)清查損失； （ 6）采用成本法核算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 32 頁 共 59 頁 被投資單位經(jīng)營盈余而以其擁有的份額確認(rèn)收益，增加投資。 （ 7） 企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯的短期投資 (一年以內(nèi)的 )未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。 （ 8）以上形成的財(cái)產(chǎn)損失列入“按照原會(huì)計(jì)制度清查的損失”項(xiàng)目，填制“長期投資損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 二、資產(chǎn)減值的計(jì)提條件及判斷標(biāo)準(zhǔn) 1、有市價(jià)的長期投資按照“賬面價(jià)值與市價(jià)熟低”原則計(jì)價(jià)（包括股票、債券投資的判斷）： a、市價(jià)持續(xù)年低于賬面價(jià)值，取得兩年市場價(jià)； b、該項(xiàng)投資暫停交易年或年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，取得被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； D、被投資單位持續(xù)年發(fā)生虧損；取得被投資單位兩年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； E、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象，取得相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定等。 2、無市價(jià)的長期投資： a、影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； b、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； c、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已經(jīng)失去競爭能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算； d、有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)被投資單位的上述情況分別取得其經(jīng)審 計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定及其他法律文件等依據(jù)。 3、減值準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 1）有市價(jià)的長期投資市價(jià)在兩年內(nèi)均低于賬面價(jià)值的，減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照賬面價(jià)值與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日市價(jià)的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，市價(jià)以基準(zhǔn)日當(dāng)日公REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 33 頁 共 59 頁 布的收盤價(jià)為準(zhǔn)；停止交易 1 年或 1 年以上的，按照停牌時(shí)公布的報(bào)表的每股凈資產(chǎn)為市價(jià)。 （ 2）采用權(quán)益法核算的被投資項(xiàng)目已通過核算確認(rèn)了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價(jià)的投資，一般不會(huì)存在減值準(zhǔn)備。 （ 3）以上形成的預(yù)計(jì)損失列入“按照新會(huì)計(jì)制度 預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目，編制“預(yù)計(jì)損失請況表”。 第四十七條 固定資產(chǎn)的清查 一、 企業(yè)清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料 1、 資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運(yùn)營批復(fù)； 2、 資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告； 3、 資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單； 4、資產(chǎn)竣工驗(yàn)收報(bào)告，暫估入帳依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同； 5、資產(chǎn)保險(xiǎn)資料； 6、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同； 7、資產(chǎn)損失證明資料及公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)、投資股東就資產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)文件、決議等。 二、固定資產(chǎn)清查的方法： 企業(yè)應(yīng)對所有固定資 產(chǎn) :房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。 （一）核對帳目、卡片： 1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金額是否一致； 2、財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門（包括船舶管理部門、設(shè)備管理部門、房地產(chǎn)管理部門、其他資產(chǎn)管理部門等）核對卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對； 3、歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 34 頁 共 59 頁 （二）核對實(shí)物 由歸口 管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物，以物對卡，核對帳實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對： 1、有卡無物的資產(chǎn)，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同； 2、有物無卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況： （ 1）屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”； （ 2）屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理 ，填制管理卡片； （ 3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿； （ 4）用賬外資金購入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。 上述資產(chǎn)若存在需報(bào)廢、報(bào)損、盤盈、盤虧的情況，應(yīng)按本章?lián)p失處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。 三、 固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容 1、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。 2、 清理出已提足折舊、 待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。 3、清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前是否存在應(yīng)攤未 攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用。 4、清理出單獨(dú)核算長期掛帳的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。 5、清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。 6、在固定資產(chǎn)清理中，對已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行清理。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 35 頁 共 59 頁 7、租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬。 8、借出的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真清理，將清理結(jié)果與對方核對，取得一致，完善相關(guān)手續(xù)。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的 資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 9、對清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥 (其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位 )、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。 10、土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。 11、經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途 (指 生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性 )和使用情況 (指在用、未使用或不需用等 )進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。 第四十八條 固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 固定資產(chǎn)損失包括：盤虧損失、毀損報(bào)廢、技術(shù)淘汰、質(zhì)量報(bào)廢、自然災(zāi)害造成的損失、意外事故造成的損失、無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。對清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。 （一）對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤盈入賬。 1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 (包括盤盈的數(shù)量、金額 )； 2、使用保管人對于盤盈情況的說明； 3、 盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù) (同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料 )； 4、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價(jià)值 確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。 （二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧固定的資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 36 頁 共 59 頁 的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、清查盤點(diǎn)明細(xì)表； 2、盤虧情況說明 (單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明 )； 3、社 會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （三）對報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： 1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門等出具的鑒定證明； 2、單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；對于企業(yè)內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書，也可作為損失證據(jù)。 不可抗力原因 (自然災(zāi)害、意外事故 )造成固定資產(chǎn)毀損 、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；氣象部門出具的受災(zāi)日的氣象報(bào)告，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； 3、企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批資料； 4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。 （四）對被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料； 3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。 （五）對應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提交的材料（購置發(fā)票、合同，折舊計(jì)提政策及各期計(jì)提憑證、明細(xì)帳等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 37 頁 共 59 頁 （六）對于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提交的材料（融資租賃合同 、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 （七）對于單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，若存在下一次裝修時(shí)，前次裝修科目仍有余額掛帳，應(yīng)依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費(fèi)用長期掛帳說明及企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見等，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 將上述固定資產(chǎn)凈損失的列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)資產(chǎn)損失情況表”。 第四十 九條 固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) （一）固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、 固定資產(chǎn)的市場價(jià)值已經(jīng)大幅度下跌，并已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面價(jià)值，按照企業(yè)報(bào)價(jià)、市場價(jià)、詢證價(jià)、有關(guān)部門的報(bào)價(jià)手冊、相同案例的合同交易價(jià)等與資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確定減值金額； B、 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或已經(jīng)發(fā)生損毀，或其他跡象表明資產(chǎn)預(yù)期為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原有的估計(jì)，按照評估價(jià)值（主要指船舶、大型機(jī)器設(shè)備等）、專業(yè)技術(shù)鑒定、咨詢報(bào)告確定的價(jià)格 及其他相關(guān)資料標(biāo)明的價(jià)格與資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確定減值金額； C、 將上述清查損失列入“按新制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，編制“預(yù)計(jì)損失情況表”。 （ 2）當(dāng)固定資產(chǎn)存在下列特定情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： A、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 38 頁 共 59 頁 產(chǎn)。 B、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。 C、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。 D、已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。 E、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì) 利益的固定資產(chǎn)。 以上五種情形的固定資產(chǎn)，應(yīng)有企業(yè)的設(shè)備管理部門提供相關(guān)鑒定材料，并有企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見。如果尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在此次清產(chǎn)核資中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認(rèn)為資產(chǎn)清查損失，列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。如已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，在此次財(cái)產(chǎn)清查中，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽批將原資產(chǎn)價(jià)值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備對沖，做好帳務(wù)處理工作。 （二）固定資產(chǎn)按單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)全額計(jì)提準(zhǔn)備的資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)整后的帳面價(jià)值重新確定固定資產(chǎn)的折舊額和折舊率。 第五十條 對船舶清查 的特別提示 船舶資產(chǎn)不僅價(jià)值高，而且在世界各地運(yùn)營，不能進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，因此需采用替代程序予以清查、確認(rèn)。 （ 1）企業(yè)的清查 依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的船舶動(dòng)態(tài)表、船舶營運(yùn)報(bào)告（記錄）、船舶運(yùn)輸合同、船舶出租協(xié)議、修理合同等與固定資產(chǎn)帳面、卡片、所有權(quán)證書等記錄的船舶名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、噸位等進(jìn)行核對、確定船舶的歸屬及真實(shí)存在性。 核對帳帳、帳表，帳卡，確定船舶原值、累計(jì)折舊、凈值，檢查應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊的差額及原因，按照上述處理方法，列入屬于“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，同時(shí) 編制“固定資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”。 企業(yè)應(yīng)將船舶帳面凈值與市場價(jià)進(jìn)行比較，對于存在上述減值情形的船舶，按公司確定的減值準(zhǔn)備計(jì)提政策及減值依據(jù)預(yù)計(jì)減值準(zhǔn)備，列入“按新制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，同時(shí)編制“預(yù)計(jì)損失情況細(xì)表”。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 39 頁 共 59 頁 （ 2）中介機(jī)構(gòu)的清查 按照固定資產(chǎn)明細(xì)清單列示的船舶名稱向船舶管理部門索要中國船級社核發(fā)的船舶所有權(quán)證書，交通部和中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司下達(dá)的船舶投入運(yùn)營批復(fù)，確認(rèn)船舶所有權(quán)歸屬； 向企業(yè)索取基準(zhǔn)日各船舶動(dòng)態(tài)表、營運(yùn)記錄、運(yùn)輸合同等資料，以證明基準(zhǔn)日該船舶由該企業(yè)行 使管理權(quán)； 對于存在船舶所有權(quán)證書，但船舶動(dòng)態(tài)表、營運(yùn)記錄等資料中沒有顯示運(yùn)營記錄的船舶應(yīng)逐艘查明原因，并取得相關(guān)證據(jù)，如船舶出租協(xié)議、修理合同等； 對于船舶動(dòng)態(tài)表、營運(yùn)記錄中反映該船舶的營運(yùn)記錄，但沒有船舶所有權(quán)證書或證書與運(yùn)營單位不符的船舶，應(yīng)逐艘查明原因，并獲取相應(yīng)的證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬，明確是否屬于清查范圍。 取得企業(yè)上述清查資料，實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，核實(shí)企業(yè)清查結(jié)果，確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)損失。 第五十一條 在建工程的清查 一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 1、 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 2、 工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立 項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件； 3、購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收報(bào)告（證書）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請單； 4、估價(jià)報(bào)告； 5、在建工程清單； 6、報(bào)廢資產(chǎn)的鑒定材料； 7、待建、緩建、停建通知書及其他證明資料； 二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項(xiàng)目，技術(shù)改造項(xiàng)目； （二）國家規(guī)定停止建設(shè)的項(xiàng)目； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 40 頁 共 59 頁 （三）國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； （四）已完工未使用和 已交付使用尚未驗(yàn)收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目等。 在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。 屬于（二）（三）項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項(xiàng)的應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 三、具體清查內(nèi)容： （一）企業(yè)的清查 1、核對在建工程明細(xì)帳、總帳，并與相關(guān)批復(fù)文件進(jìn)行核對，編制在建工程清單； 2、依據(jù)上述清單與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對，包括對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管 理部門的工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告或相關(guān)文書； 3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況； 4、對清查出資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)帳目或申報(bào)資產(chǎn)損失； 5、對于企業(yè)清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法由企業(yè)自行處理，調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 第五十二條 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而 引起的 相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。 （一） 對企業(yè)清查出的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、國家明令停建項(xiàng)目的文件； 2、規(guī)劃部門、工程計(jì)劃管理部門出具的工程停建、拆除通知書； REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 41 頁 共 59 頁 3、企業(yè)對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見； 4、工程項(xiàng)目雙方簽訂的有關(guān)證明材料或協(xié)議； 5、可回收利用的殘值情況說明。 （二） 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建 工程，將毀損的在建工程賬面價(jià)值，扣除可收回殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 1、有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明； 2、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明； 3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)資料； （三）對于在建工程中核算的工程物資，其資產(chǎn)損失的確認(rèn)、減值準(zhǔn)備的計(jì)提，比照存貨損失認(rèn)定要求進(jìn)行。此次清產(chǎn)核資中，對于確實(shí)沒有回收和使用價(jià)值、或再次續(xù)建使其達(dá)到停工前性能、狀態(tài)所需投入的資金將超過原建造成本的在建工程應(yīng)確認(rèn)為損失，并取得取得企業(yè)工程管理部門提 供的鑒定材料，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（經(jīng)理辦公會(huì)）集體討論的處理意見。 上述損失列入“按原會(huì)計(jì)制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，編制“在建工程損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第五十三條 在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 1、一般存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備： A、在建工程項(xiàng)目長期停建并且預(yù)計(jì)在未來 3年內(nèi)不會(huì)重新開工； B、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； C、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的 情形。 上述資產(chǎn)減值的存在情形應(yīng)有工程甲乙雙方簽定的有關(guān)證明材料或協(xié)議，要有工程計(jì)劃部門出具的工程停建通知書，企業(yè)工程管理部門提供的鑒定材料，說明情況和原因，并有企業(yè)董事會(huì)（經(jīng)理辦公會(huì)）集體討論的處理意見，國家或地方政府停、緩建文件、公告等資料做依據(jù)。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 42 頁 共 59 頁 2、對上述清查中預(yù)計(jì)的減值損失，列入“按新制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，編制“預(yù)計(jì)損失情況表”。 第五十四條 中介機(jī)構(gòu)的清查 1、了解工程項(xiàng)目的基本情況：開工時(shí)間、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、工程規(guī)模、資金來源等，調(diào)查分析停工原因，判斷工程性質(zhì)；凡屬于國家規(guī)定停止建設(shè)、國 家或地方政策性調(diào)整壓縮的工程，應(yīng)取得有關(guān)文件或公告等，屬于報(bào)廢工程應(yīng)取得企業(yè)工程管理部門提供的工程報(bào)廢鑒定材料及企業(yè)董事會(huì)（經(jīng)理辦公會(huì)）集體討論的處理意見。 2、對已經(jīng)形成實(shí)體（實(shí)物）的資產(chǎn)進(jìn)行清查，實(shí)地查看工程進(jìn)度，取得工程監(jiān)理或相關(guān)部門確認(rèn)的 工程進(jìn)度款申請單。 3、抽查部分重點(diǎn)在建工程預(yù)算、結(jié)算書，以檢查支出是否合理，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值是否吻合； 4、對在建工程已經(jīng)形成的部分實(shí)物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查，以確定工程實(shí)際成本和實(shí)際投資，真實(shí)反映在建工程全貌。 5、取得企業(yè)上述清查資料，實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，核實(shí)企業(yè)清查結(jié)果，確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)損失。 第五十五條 待處理流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的清查 1、核實(shí)待處理資產(chǎn)原屬科目、轉(zhuǎn)銷項(xiàng)目、數(shù)量、金額、原因、依據(jù)。確定轉(zhuǎn)銷的合規(guī)性、轉(zhuǎn)銷損益的正確性，清理長期掛帳項(xiàng)目。 2、對符合轉(zhuǎn)銷條件的，按原屬科目取得相關(guān)資料、證據(jù)，由公司相關(guān)管理部門編制待處理資產(chǎn)損失處理報(bào)告，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)、 經(jīng)理辦公會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批處理；無特殊情況清查后該科目應(yīng)無余額。 3、依據(jù)清查結(jié)果和取得的證據(jù)列入“其他資產(chǎn)損 失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”和“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第五十六條 固定資產(chǎn)清理的清查 1、核查授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明清理原因、取得相關(guān)依據(jù)，如：企業(yè)的設(shè)備、房產(chǎn)管理部 門提供相關(guān) 鑒定材料，專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告、估價(jià)報(bào)告、轉(zhuǎn)讓（交REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 43 頁 共 59 頁 易）協(xié)議、投資協(xié)議等，并有企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見。 2、與原資產(chǎn)科目價(jià)值、數(shù)量進(jìn)行核對；查明轉(zhuǎn)入時(shí)間，清理長期掛帳； 3、對清理出的資產(chǎn)損失，如盤虧、技術(shù)淘汰資產(chǎn)等應(yīng)比照固定資產(chǎn)損失處理的方法和程序取得相關(guān)證據(jù)，予以申報(bào)處理。 4、依據(jù)清查結(jié)果將損失列入 “其他資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”和“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第五十七條 委托貸款的清查 1、清查方法 委托貸款是核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。在報(bào)表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”欄目填列。企業(yè)清查中應(yīng)逐筆查看委托協(xié)議，核對貸款期限、金額是否相符。逾期的委貸應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行函證。如函證結(jié)果與帳面金額不符或存在無法收回的委托貸款，造成資產(chǎn)的損失。按照本方案投資損失的認(rèn)定原則，確認(rèn)為損失。 2、清查損失依據(jù)包括：逾期委托貸款協(xié)議，貸出款項(xiàng)原始單據(jù)及記帳憑證，詢證函、催收函，貸款企業(yè)發(fā)生 破產(chǎn)、清算、關(guān)閉、注銷等情形，其剩余資產(chǎn)確實(shí)不足支付清償債務(wù)的，取得相關(guān)法律文書或媒體公告等確認(rèn)資產(chǎn)損失。 3、減值準(zhǔn)備的計(jì)提條件及判斷標(biāo)準(zhǔn) 對于有跡象表明委托貸款的可收回金額小于賬面本金金額，應(yīng)按差額計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。 （ 1）貸款方已連續(xù)三年經(jīng)營虧損，發(fā)生資不抵債。需提供對方三年經(jīng)審計(jì)的報(bào)表。 （ 2）貸款方企業(yè)連續(xù)嚴(yán)重虧損，雖賬面沒有資不抵債，但是資產(chǎn)質(zhì)量差，或者主要資產(chǎn)已經(jīng)被罰沒、沒收、抵押。需提供對方單位近兩年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及罰沒、沒收、抵押的文書原件或復(fù)印件、公告影印件等。 （ 1） 其他可以說明委貸回 收金額將小于賬面金額的理由。 4、清查結(jié)果若存在損失，根據(jù)投資期限的長短相應(yīng)并入長短期投資項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，編制相關(guān)科目損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表及“企業(yè)損失掛帳情況表”。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 44 頁 共 59 頁 第五十八條 遞延資產(chǎn)的清查 遞延資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。對遞延資產(chǎn)要逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用及開辦費(fèi)的轉(zhuǎn)銷。 1、按原制度規(guī)定檢查遞延資產(chǎn)入賬金額，攤銷期限，查明應(yīng)攤與實(shí)攤差額的原因，若屬費(fèi)用掛帳，在取得相關(guān)證據(jù)后，編制情況說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)出具鑒定意 見后確認(rèn)為資產(chǎn)損失。列入“按照原會(huì)計(jì)制度清查的損失”項(xiàng)目。 2、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，處理開辦費(fèi)尚未攤銷的余額。根據(jù)財(cái)會(huì) 200143號(hào)文件規(guī)定：實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)余額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，若余額較小可將開辦費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。列入“按照原制度清查的損失”項(xiàng)目。 3、固定資產(chǎn)的修理及改良支出，按照預(yù)計(jì)受益年限比照本條第 1款的方法進(jìn)行清查、處理 . 4、清查結(jié)果若存在損失，列入按原制度清查的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，編制“無形及遞延資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、 “企業(yè)損失掛帳情況表”。 5、損失依據(jù)包括：費(fèi)用支出合同、發(fā)生原始單據(jù)及憑證、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細(xì)帳等。 第五十九條 無形資產(chǎn)的清查 主要檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用及減值準(zhǔn)備的計(jì)提。 （一） 企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的資料 1、 資產(chǎn)使用權(quán)（所有權(quán)）證書； 2、 購買合同、發(fā)票； 3、 中介機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告或相關(guān)部門的鑒定報(bào)告； 4、 注冊登記成本資料； 5、 資產(chǎn)損失及處理證據(jù)； （二）無形資產(chǎn)的清查 無形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 45 頁 共 59 頁 用權(quán)等。 1、對已入帳無形資產(chǎn)的清查 （ 1）逐項(xiàng)清查、核實(shí)無形資產(chǎn)的入帳依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評估報(bào)告、購買合同或注冊登記成本資料等。 （ 2）應(yīng)核實(shí)本科目所含各項(xiàng)無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。 （ 3）對于企業(yè)帳面無形資產(chǎn)，已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，依據(jù)有關(guān) 技術(shù) 部門提供的鑒定材 料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報(bào)告、評估報(bào)告、咨詢報(bào)告等，或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失，列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。 2、對未入帳無形資產(chǎn)的清查 即以前直接進(jìn)費(fèi)用或掛往來科目、符合無形資產(chǎn)核算條件而沒有作為無形資產(chǎn)入賬的，均應(yīng)補(bǔ)充入賬，并按照受益年限進(jìn)行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。 3、土地使用權(quán)攤銷、核算提示 （ 1）取得土地相關(guān)證明資料，如合同、協(xié)議、土地使用權(quán)證及購買原始單據(jù)及憑證等，依據(jù)其中規(guī)定的使用年限和成 本金額計(jì)算各期應(yīng)攤銷金額，檢查是否存在損失； （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目取得的土地使用權(quán)，不能作為無形資產(chǎn)，而應(yīng)計(jì)入受益開發(fā)產(chǎn)品的成本中。 4、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可回收金額進(jìn)行比較，若可回收金額低于賬面金額，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，列入“按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目。 5、無形資產(chǎn)可收回金額的確定 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 46 頁 共 59 頁 無形資產(chǎn)的可收回金額指以下兩項(xiàng)金額中的較大者： a、無形資產(chǎn)銷售凈價(jià)，即銷售價(jià)格減去因出售所發(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)的余額。 b、預(yù)期從無形資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用年限結(jié) 束時(shí)的處置中產(chǎn)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 應(yīng)取得確認(rèn)上述資產(chǎn)可回收金額的相關(guān)證明資料，如：公告、市場交易價(jià)或交易案例、專業(yè)鑒定報(bào)告、咨詢、評估報(bào)告等。 6、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) a、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； b、該無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內(nèi)可能不會(huì)回升； c、其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過可收回金額的情形。 7、清查結(jié)果若存在損失，編制“無形及遞延資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”，“企業(yè)損失掛帳情況表”若存在預(yù)計(jì)損失， 編制“預(yù)計(jì)損失情況表”。 第六十條 其他資產(chǎn)科目的清查 1、其他資產(chǎn)科目的清查包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、期貨保證金、長期資產(chǎn)、專項(xiàng)資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)的清查，應(yīng)比照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等債權(quán)科目的清查方法進(jìn)行。取得相關(guān)資料，確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)損失。 2、清查結(jié)果若存在損失，列入“其他資產(chǎn)損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表”、“企業(yè)資產(chǎn)損失掛帳情況表”。 3、國家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資發(fā)生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報(bào)批。 第六十一條 負(fù)債的清查 負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng) 流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。 REANDA 中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號(hào)新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 47 頁 共 59 頁 第六十二條 長短期借款的清查 1、編制長期借款、短期借款清單； 2、檢查借款合同，取得授權(quán)批準(zhǔn)文件； 3、將明細(xì)帳與借款合同核對，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用的核算，非記帳本位幣匯率的折算及匯差的處理。 4、向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)帳核對， 查明不符原因，并書面說明； 5、查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書面說明； 6、對清查損益，依據(jù)公司管理程序，由職能管理部門編制資產(chǎn)損益處理報(bào)告，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批或依據(jù)其他相關(guān)證明資料進(jìn)行處理，