事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討[權(quán)威資料]

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘要：貨幣資金是機(jī)關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，使用范圍頻繁，涉及業(yè)務(wù)面廣泛的一項(xiàng)重要資產(chǎn)。為了加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制地規(guī)范管理，保證資金的安全，提高資金的使用效益，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。本文從貨幣資金內(nèi)部控制的弊端，形成貨幣資金內(nèi)部控制疏漏的原因，貨幣資金內(nèi)部控制的管理措施等方面對(duì)如何高效、有序、節(jié)約地利用事業(yè)單位貨幣資金進(jìn)行了淺析。 關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 貨幣資金 內(nèi)部控制 1.貨幣資金的概述 貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款等）以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。事業(yè)單位的貨幣資金業(yè)務(wù)涉及范圍廣泛，在資金繳撥、材料采購(gòu)、發(fā)放工資、交付費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著重要的作用。貨幣資金作為流通的手段，是事業(yè)單位資金中最活躍的部分，也是最容易發(fā)生問題的地方，其中現(xiàn)金攜帶方便、流動(dòng)大，更是被盜竊、套取和挪用的對(duì)象。因此，堵塞漏洞、避免差錯(cuò)、防止貪污盜竊、保護(hù)貨幣資金的安全完整，對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制具有十分重要的意義。 2.貨幣資金業(yè)務(wù)易發(fā)生 的弊端 事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)中，貨幣資金在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)起著不可替代的作用。發(fā)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)中容易發(fā)生的差錯(cuò)和弊端使貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制更加有針對(duì)性。一方面，會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平有限和工資態(tài)度不認(rèn)真容易造成差錯(cuò)。一是遺失財(cái)務(wù)原始憑證及票據(jù)。原始憑證是財(cái)務(wù)記賬的依據(jù)，支票更是不法分子企圖侵占挪用的對(duì)象。原始票據(jù)的丟失有些可以通過有關(guān)部門開具證明等相關(guān)手續(xù)代替原始憑證，但仍有很多憑證無法重新獲得，由此造成錯(cuò)賬、假賬的情況不勝枚舉。我國(guó)每年都會(huì)發(fā)生不少遺失支票的事件，不法分子利用轉(zhuǎn)賬支票詐騙各種物 質(zhì)，金額可觀。二是記賬、發(fā)放職工福利過程中發(fā)生差錯(cuò)。會(huì)計(jì)人員在登記明細(xì)賬戶金額錯(cuò)記、漏記、混記等粗心大意發(fā)生的錯(cuò)誤造成帳證不符，核算不平衡。職工接受單位發(fā)放的福利待遇金額有誤，有些錯(cuò)誤可以追回，有些疏漏的資金無法彌補(bǔ)便由財(cái)務(wù)人員個(gè)人負(fù)責(zé)，更有甚者，因無法追回產(chǎn)生的國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。三是財(cái)務(wù)計(jì)算上發(fā)生的錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)申報(bào)、記備查賬、報(bào)銷各種單據(jù)等情況會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)金額計(jì)算上的馬虎。另一方面，個(gè)別人徇私舞弊造成賬務(wù)的弊端。一是發(fā)票和收據(jù)的不同時(shí)填寫復(fù)制或者銷毀，貪污差額款項(xiàng)。例如，一份發(fā)票或收據(jù)，財(cái)務(wù)留下一張 金額較小的憑證作為記賬，而收款人的支票金額較大，差額為貪污的公款金額。二是有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位將收入的款項(xiàng)不及時(shí)存入銀行或者不記賬、少入賬，而用來支出其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，造成財(cái)務(wù)資金混亂，不法分子從中得利。三是憑白條支付，挪用現(xiàn)金。四是虛報(bào)臨時(shí)工工資，冒領(lǐng)工資；多報(bào)差旅費(fèi)、車票、飯店簽單等費(fèi)用。 3.貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析 3.1 財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)較低 在事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，各個(gè)崗位相互牽制和制約，因此任何一個(gè)崗位的工作都要引起足夠的重視，某個(gè) 崗位疏忽，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去效果。在財(cái)務(wù)崗位工作的人員也有些并不是經(jīng)過財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的職工，業(yè)務(wù)水平趁此不齊，因此加強(qiáng)對(duì)職工專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)職工責(zé)任感，填寫工作記錄匯報(bào)筆記，建立職責(zé)追究、獎(jiǎng)懲制度來確保貨幣資金的安全。 3.2 事業(yè)單位內(nèi)部各部門監(jiān)督不足 單位財(cái)務(wù)部門與各部門之間均有業(yè)務(wù)往來，各部門資金的收入、支出都能全部、迅速地集中到財(cái)務(wù)部門。各部門如果于財(cái)務(wù)工作人員串通一氣，貪污、詐騙、挪用等犯罪事件會(huì)頻頻出現(xiàn)，財(cái)務(wù)資金賬目亂作一團(tuán)。因此，各部門互相監(jiān)督， 互相檢查，相互制約為財(cái)務(wù)工作的開展保駕護(hù)航，為領(lǐng)導(dǎo)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、持續(xù)地發(fā)展起著不可忽視的作用。 3.3 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制不夠重視 事業(yè)單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)財(cái)務(wù)政策法規(guī)，及財(cái)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，對(duì)單位貨幣資金的使用有充分的理解和認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格、管理模式、財(cái)務(wù)法規(guī)認(rèn)識(shí)、道德觀念都直接間接地影響著貨幣資金的內(nèi)部控制。因此，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)法律意識(shí)和自身約束，保持對(duì)財(cái)務(wù)工作的高度重視和關(guān)心，認(rèn)真聽取財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作意見，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，使單位的各項(xiàng)工作順利開展。 3.4 未及時(shí)對(duì)貨幣資金進(jìn) 行內(nèi)部審計(jì) 貨幣資金的易流通，難控制的特性，決定了其是單位控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一項(xiàng)資產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督控制財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員是否履行工作職責(zé)，有無非法亂紀(jì)行為起到監(jiān)督和防范作用。因此，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，尤其是貨幣資金內(nèi)部審計(jì)可以提早糾正貨幣資金徇私舞弊的行為。 3.5 已有的財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范 對(duì)于財(cái)務(wù)的工作和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，建立、健全完善的內(nèi)部管理制度，各盡其責(zé)，互相牽制，互相監(jiān)督。因 此，建立一套安全、周密、完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度規(guī)范管理，用制度約束人，從而有效控制貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。 4.建立健全完善的事業(yè)單位貨幣資金控制措施 4.1 完善職責(zé)分工制度 財(cái)務(wù)人員的職責(zé)人工制度可以有效避免財(cái)務(wù)資金流失，嚴(yán)格的分工制度可參考如下，一是收款員和出納員不可同時(shí)收款并且開發(fā)票或收據(jù)，收款和開發(fā)票、收據(jù)職責(zé)分開；二是貨幣資金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)辦理，禁止單位其他人員接觸未支付的貨幣資金；三是出納人員每天應(yīng)將現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)序時(shí)、逐筆登記現(xiàn)金出納備查 賬，現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他財(cái)務(wù)人員登記備查，也可把收入、支出項(xiàng)目明細(xì)另外單設(shè)賬簿由其他人員記錄；四是負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)賬目的人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、支出賬目工作；五是保管支票簿的人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)；六是負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員不得與負(fù)責(zé)銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)賬目的登記人員混同；七是貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離；八是財(cái)務(wù)稽核員和出納員分有兩人擔(dān)任，不能由同一人擔(dān)任；九是支票保管和支票印章保管人員相互分離。 4.2 重視現(xiàn)金的控制環(huán)節(jié) 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的政策法規(guī)，確定現(xiàn)金的使用范圍。單位不得超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額的應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得用收入的現(xiàn)金用于日常業(yè)務(wù)的支付（即坐支），如需支付現(xiàn)金可以從本單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，特殊情況應(yīng)當(dāng)先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。單位取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)謹(jǐn)借出的現(xiàn)金不入賬，用白條頂替，不得開設(shè)賬外賬。 4.3 重視銀行存款的控制環(huán)節(jié) 近年來，政府劃撥的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入不斷加大，一些事業(yè) 單位業(yè)務(wù)拓展規(guī)模逐漸增大。某些單位以各種名義在同一銀行開立賬戶的現(xiàn)象嚴(yán)重。一些單位領(lǐng)導(dǎo)或者職工用個(gè)人名義私自開立賬戶，設(shè) “ 小金庫(kù) ” ，非法占用資金。單位與收費(fèi)局、銀行至少每月對(duì)賬一次，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4.4 審批程序手續(xù)控制環(huán)節(jié) 審批時(shí)財(cái)會(huì)部門處理收付業(yè)務(wù)的第一關(guān)，單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的審批程序，對(duì)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任進(jìn)行相關(guān)的控制措施。應(yīng)杜絕 “ 一支筆 ” 的審批模式，采取分級(jí)審批，多重審批，混合審批等模式，報(bào)銷經(jīng)過出納、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)逐 層嚴(yán)格審核關(guān)，就能吧各種差錯(cuò)和問題消滅在收付款之間，是進(jìn)行事前監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。 4.5 加強(qiáng)對(duì)原始憑證、票據(jù)及有關(guān)印章的管理 建立健全各種收入原始憑證的印制、購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷、存檔等管理制度。各種收入原始憑證不能由財(cái)會(huì)部門的稽核員、出納員保管，應(yīng)由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員保管，以符合內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)各種票據(jù)的管理、使用不應(yīng)由出納員一人擔(dān)當(dāng)，使用票據(jù)要逐筆登記。銀行印章一般有兩枚，一枚是單位全稱的 “ 財(cái)務(wù)專用章 ” ，還有一枚是單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管的印章。兩枚印章應(yīng)由兩人 分別掌管，確有需要將印章帶離單位的，應(yīng)經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)印章保管員要做好備查記錄，并負(fù)責(zé)及時(shí)收回。 4.6 提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì) 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性有不可推卸的責(zé)任。由于單位負(fù)責(zé)人不可能親自從事本單位財(cái)務(wù)工作，因此要選擇政治品德好，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，職業(yè)道德好，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的同事從事財(cái)務(wù)工作。要定期輪換財(cái)務(wù)崗位，不應(yīng)讓一個(gè)人長(zhǎng)期從事某一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，使一些隱蔽的犯罪分子因人事變動(dòng)揭示出來。要定期開展會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，開展事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作交流研討會(huì)，對(duì)提高財(cái)會(huì)人 員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力推波助瀾。 參考文獻(xiàn)： 1胡玄能 .企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀 M.新華出版社，2009 2閻軍生 .淺析事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制 J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2010（ 5） 3周建偉 .事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與思考J.東方企業(yè)文化 百家論壇， 2011（ 4） 4杜愛民 .事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方法的探討 J.治淮， 2008（ 5） 文檔資料：事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文閱讀 免費(fèi)閱讀及下載 閱讀相關(guān)文檔 :俱樂部管理與會(huì)員制營(yíng)銷策略分析 AHP 模糊綜合理論在科研管理中的應(yīng)用 基于顧客需求視角的中國(guó)影視產(chǎn)品發(fā)行量研究 對(duì)提高企業(yè)績(jī)效考核結(jié)果的相關(guān)討論 高職院校思想政治教育現(xiàn)狀調(diào)查與思考 小微企業(yè)發(fā)展困局破解之路 改革 反腐 中國(guó)夢(mèng) 社保檔案管理工作問題探究 水利工程施工成本的組成與控制措施 山東臨工外資并購(gòu)現(xiàn)象的思考 “ 推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化 ” 解析 水利工程項(xiàng)目施工成本控制與管理的優(yōu)化 論