上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告統(tǒng)計(jì)分析[權(quán)威資料]

上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告統(tǒng)計(jì)分析 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘要：通過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露食品安全相關(guān)信息，有利于提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和改善社會(huì)責(zé)任管理。本文對(duì)食品飲料業(yè)上市公司 2006 2010 年間發(fā)布的 53 份社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行分析，結(jié)果表明：發(fā)布報(bào)告的企業(yè)數(shù)量較低；報(bào)告撰寫(xiě)時(shí)缺乏統(tǒng)一的編制指南；報(bào)告整體水平不高，實(shí)質(zhì)性信息缺失；披露的信息以定性描述為主，缺乏可讀性和可比性；普遍未設(shè)置反饋意見(jiàn)表，不重視社會(huì)關(guān)注度。 關(guān)鍵詞：食品 飲料業(yè) 社會(huì)責(zé)任報(bào)告 信息披露 一、引言 食品是人們生存生活的基本前提，是社會(huì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。食品安全關(guān)系重大，而近年來(lái)我國(guó)食品安全問(wèn)題卻層出不窮。特別是接連發(fā)生的惡性食品安全事件，如三鹿、雙匯等曾在行業(yè)中享有良好聲譽(yù)的領(lǐng)導(dǎo)者都涉足其中，更對(duì)行業(yè)形象造成極大打擊。如何使行業(yè)走出失信困境，并使民眾真正享有安全、健康的食品，除了需要完善相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管機(jī)制，更需要食品企業(yè)自身的努力和提升。從信息披露的角度來(lái)看，建立完善的信息披露制度，發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)食品安全等相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)的披露，有利 于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和改善社會(huì)責(zé)任管理，更是重拾公眾信心的有效手段。食品飲料行業(yè)上市公司有責(zé)任不斷改進(jìn)質(zhì)量管理體系，披露環(huán)境信息，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的上市公司行業(yè)分類指引，上市公司共有 13 個(gè)行業(yè)大類，其中食品飲料業(yè)包括食品加工業(yè)、食品制造業(yè)和飲料制造業(yè)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任（ Corporate Social Responsibility，簡(jiǎn)稱CSR）的概念是 1924 年美國(guó)學(xué)者奧立佛 謝爾頓首先提出的。他認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)社區(qū)提供的服務(wù)有利于增進(jìn)社區(qū)利益，社區(qū)利益作為一項(xiàng)衡量尺度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)的盈利 。隨后，受托人觀念、利益平衡觀念和服務(wù)觀念擴(kuò)大了傳統(tǒng)的社會(huì)責(zé)任理念的范疇。人們認(rèn)為作為個(gè)體的企業(yè)及管理者不僅要滿足股東的權(quán)益，而且要滿足顧客、雇員和社會(huì)的需要，有義務(wù)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任去造福公眾。 20 世紀(jì) 80 年代后，隨著綠色生產(chǎn)、可持續(xù)發(fā)展等理念的廣泛傳播及各國(guó)政府和組織制定的法律法規(guī)、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的頒布，企業(yè)普遍被認(rèn)為負(fù)有包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、慈善責(zé)任在內(nèi)的多項(xiàng)責(zé)任。隨著企業(yè)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響日益深入，以及不斷高漲的社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)，人們要求企業(yè)擴(kuò)大其披露范圍特別是披露其政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)所產(chǎn)生的影響。 20 世紀(jì)早期就 有企業(yè)開(kāi)始在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中以簡(jiǎn)單描述的形式披露一些社會(huì)責(zé)任信息。例如美國(guó)鋼鐵公司從 1905 年起，開(kāi)始在年報(bào)中披露雇員住所、建設(shè)社區(qū)等相關(guān)信息。 20 世紀(jì) 80 年代起，為了應(yīng)對(duì)激進(jìn)環(huán)保組織的責(zé)難，西方企業(yè)不再滿足于只在財(cái)務(wù)領(lǐng)域或媒體中提及其在環(huán)境領(lǐng)域的表現(xiàn)，開(kāi)始發(fā)布獨(dú)立于年度報(bào)告專門披露有關(guān)環(huán)境內(nèi)容的環(huán)境報(bào)告。 1989 年，挪威的 Norsk Hydro 公司公布了全世界第一份獨(dú)立的企業(yè)環(huán)境報(bào)告。 20 世紀(jì) 90 年代中期開(kāi)始，隨著利益相關(guān)者理念和可持續(xù)發(fā)展概念的推行，逐漸演變出 “ 健康、安全和環(huán)境報(bào)告 ” 、 “ 企業(yè)責(zé)任報(bào)告 ” 、 “ 三重底線（ Tripe Bottom Line）報(bào)告 ” 、 “ 可持續(xù)發(fā)展報(bào)告 ” 等諸多不同名稱命名的非財(cái)務(wù)報(bào)告。目前，全球優(yōu)秀公司通常都會(huì)將其履行社會(huì)責(zé)任的理念、戰(zhàn)略、方式方法，以及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等領(lǐng)域造成的直接和間接影響、取得的成績(jī)及不足等信息，進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和總結(jié)，并通過(guò)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形式向利益相關(guān)方進(jìn)行披露。在社會(huì)責(zé)任信息披露的研究中，學(xué)術(shù)界一直努力在尋找能夠客觀衡量企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的計(jì)量方法。 Waddock 和Graves（ 1997）將企業(yè)社會(huì)責(zé)任的計(jì)量方法歸納為調(diào)查工具選擇法、聲譽(yù)指數(shù) 法、內(nèi)容分析法、行為感知計(jì)量法、案例研究法等。 Maignan 和 Ferrell（ 2000）則將計(jì)量方法分為三大類：專家評(píng)估法、單項(xiàng)和多重指標(biāo)評(píng)價(jià)法和管理者分析法。 Turker（ 2009）綜合他們的觀點(diǎn)，歸納出聲譽(yù)指數(shù)法、單項(xiàng)和多重指標(biāo)評(píng)價(jià)法、內(nèi)容分析法、個(gè)體層次上的 CSR 計(jì)量法和組織層次上的 CSR 計(jì)量法。我國(guó)學(xué)者李皎予、宋獻(xiàn)中（ 1989）和孟凡利（ 1994）提出了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)量的基本方法，包括成本效益法、成本支出法和文字表述法等。李正、向銳（ 2007）歸納出社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)方法、聲譽(yù)評(píng)分法、內(nèi)容分析法和指數(shù)法， 并認(rèn)為指數(shù)法是較為公正客觀的企業(yè)社會(huì)責(zé)任衡量方法。由上可知，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的計(jì)量方法上，界限比較模糊。綜合以上觀點(diǎn)，本文采用了國(guó)內(nèi)外學(xué)者運(yùn)用比較普遍，能夠較好體現(xiàn)出利益相關(guān)者理論思想，被認(rèn)為是企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中設(shè)計(jì)較好、也較容易理解的指數(shù)法來(lái)進(jìn)行研究。本文選取了滬深兩市食品飲料業(yè)上市公司 2006年至 2010 年間公開(kāi)發(fā)布的 53 份社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)分析，研究了報(bào)告的披露概況并對(duì)報(bào)告中各小類信息分定性和定量描述兩種情況進(jìn)行分析，以試圖為進(jìn)一步規(guī)范食品飲料業(yè)上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露提供經(jīng)驗(yàn)。 二、社 會(huì)責(zé)任報(bào)告披露現(xiàn)狀分析 （一）數(shù)量分布 截至 2011 年 7 月 1 日，滬深兩市的食品飲料業(yè)上市公司共有 90 家。本文通過(guò)上交所網(wǎng)站、深交所網(wǎng)站、企業(yè)官方網(wǎng)站、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告資源中心等途徑收集了 2006 年至 2010 年總計(jì) 21 家食品飲料行業(yè)上市公司累計(jì)發(fā)布的 53 份社會(huì)責(zé)任報(bào)告。具體情況如表（ 1）所示。從表（ 1）所示，可發(fā)現(xiàn)以下特點(diǎn)：第一，從 2008 年開(kāi)始，報(bào)告的披露數(shù)量有所增加，但發(fā)布報(bào)告的企業(yè)數(shù)量?jī)H占該行業(yè)上市公司總數(shù)的 30%左右，數(shù)量仍然較低。第二，報(bào)告發(fā)布還未形成固定制度，雖然大多采用年度報(bào)告的形式 ，但缺乏連續(xù)性。如在 2006 年發(fā)布報(bào)告的 5 家上市公司均未在 2007年繼續(xù)發(fā)布報(bào)告；還有的上市公司在某一年發(fā)布報(bào)告后就再?zèng)]有發(fā)布過(guò)，如南寧糖業(yè)和通威啤酒都僅在 2008 年發(fā)布過(guò)一次。 （二）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制依據(jù) 目前，社會(huì)責(zé)任報(bào)告仍處于自愿披露的階段，還沒(méi)有被統(tǒng)一認(rèn)可的編制指南，形式和結(jié)構(gòu)比較散亂?，F(xiàn)有社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制依據(jù)如表（ 2）所示。從表（ 2）可見(jiàn)，在 2006 年至 2010 年間我國(guó)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的 21 家食品飲料上市公司中，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有明確的編制依據(jù)，只有 7 家企業(yè)在報(bào)告中直接指明了其編制依據(jù)， 且編制依據(jù)呈多元趨勢(shì)，即沒(méi)有任何一種指引被該行業(yè)上市公司普遍使用。其中較具影響力的是表（ 2）中編號(hào)為 、 、 的規(guī)范。而上述三者中前兩者只是方向性的指導(dǎo)，只有社科院的中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南有較詳細(xì)的操作規(guī)范。因此，可以說(shuō)我國(guó)食品飲料業(yè)上市公司編制的社會(huì)責(zé)任報(bào)告尚缺乏統(tǒng)一規(guī)范，編制的隨意性比較大，可比性較差。 三、社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露內(nèi)容解讀及可信度測(cè)試 （一）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的定性披露信息分析 李正和向銳將社會(huì)責(zé)任信息的范疇界定為環(huán)境問(wèn)題類、員工問(wèn)題類、社區(qū)問(wèn)題類、一般社會(huì)問(wèn)題類、消費(fèi)者類 、其他類共六大類十七小類的活動(dòng)，以此來(lái)研究報(bào)告信息披露的具體內(nèi)容。本文參考這一觀點(diǎn)來(lái)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行定性披露信息分析。在食品飲料行業(yè)，最為重要的社會(huì)責(zé)任就是確保其產(chǎn)品能夠滿足消費(fèi)者的需求，并不對(duì)其安全和健康造成損害。考慮到在食品生產(chǎn)中，原輔料的衛(wèi)生安全對(duì)于產(chǎn)品起著至關(guān)重要的作用，沒(méi)有健康安全的原輔料，絕對(duì)生產(chǎn)不出安全的食品。而企業(yè)質(zhì)量管理體系的規(guī)范有效運(yùn)行是確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到顧客放心、滿意的關(guān)鍵。因此，本文將消費(fèi)者類信息擴(kuò)充，細(xì)分為質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證信息、供應(yīng)鏈管理信息、關(guān)注產(chǎn)品安全的其他舉措等具體小類，以 反映企業(yè)在產(chǎn)品安全上的政策和管理措施。最后為了解企業(yè)對(duì)社會(huì)關(guān)注度的重視程度，增加了對(duì)意見(jiàn)反饋表的統(tǒng)計(jì)。按照這一思路，整理出六大類二十一小類信息如表（ 3）所示。表（ 3）結(jié)果顯示：（ 1）對(duì)于環(huán)境類信息，報(bào)告披露程度參差不齊。披露最為詳盡的是污染控制及節(jié)約資源與能源方面的信息，分別有 46 份和 42份報(bào)告進(jìn)行了披露，占到報(bào)告總數(shù)的 86.79%和 79.25，披露較少的是環(huán)境污染恢復(fù)和支持有利于環(huán)保的產(chǎn)品，均不足25%。這說(shuō)明該行業(yè)上市公司對(duì)環(huán)境保護(hù)的責(zé)任意識(shí)還停留在比較被動(dòng)的層面，普遍認(rèn)為有責(zé)任去控制污染、節(jié)約能源，但 對(duì)已造成的環(huán)境污染努力恢復(fù)和努力研發(fā)以主動(dòng)提供支持環(huán)保的產(chǎn)品的意識(shí)尚未形成。（ 2）員工類信息披露的比較全面，主要注重員工健康與安全和員工培訓(xùn)以及其他（主要是積極開(kāi)展各項(xiàng)體育文化活動(dòng)以增強(qiáng)員工精神凝聚力），但對(duì)員工失業(yè)安置信息披露的很少。（ 3）社會(huì)類信息披露的比較全面，披露最多的是公益捐贈(zèng)、考慮社區(qū)利益和關(guān)注醫(yī)療、公共安全或教育，其他項(xiàng)目披露的比例也都超過(guò)了 35%。（ 4）消費(fèi)者類信息作為食品飲料業(yè)的關(guān)鍵信息，各具體信息的披露比例都不足 65%，披露的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足公眾需要。特別是供應(yīng)鏈管理和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證信息這 兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，披露比例僅有 60.38%和 54.72%。從內(nèi)容上看，對(duì)披露的信息描述的也較粗略，較多是概括式的敘述或表決心，流于形式。如有報(bào)告稱 “ 打造了一條完整的、有足夠控制力的從農(nóng)田到餐桌的新型食品安全供應(yīng)鏈 ” ，但沒(méi)有供應(yīng)鏈如何完整及關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述，缺乏更為詳細(xì)的在政策和標(biāo)準(zhǔn)管理上的信息；或只是提及本企業(yè)的質(zhì)量管理體系有哪些，沒(méi)有對(duì)其如何有效運(yùn)行的描述，更缺乏具體數(shù)據(jù)或?qū)嵗慕y(tǒng)計(jì)說(shuō)明。另外，許多公司擔(dān)心在報(bào)告中公開(kāi)違規(guī)事件會(huì)帶來(lái)不良影響而選擇不披露此類事件及其后續(xù)處理情況的說(shuō)明。如雙匯發(fā)展在 2011 年 3 月 15 日被曝光出 “ 瘦肉精 ” 事件，但在隨后公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中對(duì)此重大違規(guī)事件只字不提。如果公司能夠采取正面態(tài)度披露此事造成的影響以及為防控此類事件而采取的整改措施，確保消費(fèi)者和公眾的知情權(quán)，完全可以借此來(lái)傳遞公司對(duì)食品安全的重視以及積極補(bǔ)救的態(tài)度和行動(dòng)。（ 5）其他類信息中，主要披露考慮了供應(yīng)商的利益，對(duì)債權(quán)人的利益關(guān)注披露的較少。（ 6）只有 4 份報(bào)告設(shè)置了反饋意見(jiàn)表，不便于讀者和公司溝通，可見(jiàn)公司不太注意社會(huì)責(zé)任信息的社會(huì)關(guān)注度。（ 7）大部分企業(yè)第一次編制的報(bào)告比較詳細(xì)，其后幾年的報(bào)告內(nèi)容重復(fù)，缺乏新意，看不 出針對(duì)性的持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃。有個(gè)別企業(yè)甚至發(fā)布了第一份報(bào)告后就偃旗息鼓，終止報(bào)告工作。 （二）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的定量信息分析 根據(jù)可持續(xù)報(bào)告發(fā)展指南和中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南的相關(guān)規(guī)定，報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)主要分為經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)指標(biāo)、社會(huì)業(yè)績(jī)指標(biāo)、環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)。本文參考了規(guī)定中的具體指標(biāo)并借鑒了許家林和劉海英在研究央企社會(huì)責(zé)任報(bào)告中對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選擇，共選取了二十三個(gè)具體指標(biāo)進(jìn)行報(bào)告定量信息分析。需要說(shuō)明的是，按上述指南的要求，某些關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)如經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)指標(biāo)中的客戶投訴率和責(zé)任采購(gòu)比率等本應(yīng)進(jìn)行選取，但 53 份報(bào)告無(wú)一對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行披露。對(duì)此類披露比例為 0 的指標(biāo)，就未納入分析。據(jù)此得出的各年具體情況如表（ 4）所示。從表（ 4）結(jié)果可以看出， 2006 年至 2010 年間，食品飲料業(yè)上市公司發(fā)布的報(bào)告的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)披露整體披露比例較低，表明報(bào)告的定量披露水平遠(yuǎn)不如定性披露。除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、公益捐贈(zèng)數(shù)和環(huán)保總投資三項(xiàng)指標(biāo)外，其他關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的披露比例都不到 50%。就三大類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)披露來(lái)看：（ 1）在經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)指標(biāo)方面，多披露了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)總（凈）額，而對(duì)每股收益 /凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)負(fù)債率的披露比例都在 10%以下。 （ 2）在社會(huì)業(yè)績(jī)指標(biāo)方面，披露最多的是公益捐贈(zèng)數(shù)量，有 44 份報(bào)告進(jìn)行了披露；其次是納稅額和員工培訓(xùn)投入，分別為 43.4%和32.08%；披露僅為 10%左右或以下的是職業(yè)病發(fā)生次數(shù)、工傷事故、女性職工比例、殘疾人雇傭率、志愿者人數(shù)以及員工流失率。反映出企業(yè)在自己應(yīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)顧客和員工方面的責(zé)任不重視，多愿披露正面信息，對(duì)負(fù)面信息缺少披露。（ 3）在環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)方面，披露最高的是環(huán)?？偼顿Y、節(jié)約能源量以及廢氣廢水排放量，而對(duì)單位產(chǎn)值能耗、單位水值能耗和廢渣排放量披露較少，這可能和企業(yè)不太重視節(jié)能降耗的統(tǒng)計(jì)有關(guān)。 （三）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度測(cè)試 由獨(dú)立的第三方出具審驗(yàn)報(bào)告，驗(yàn)證和評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)公允性，可以提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信，增加決策的有用性。 53 份報(bào)告第三方審驗(yàn)情況如表（ 5）所示。從表（ 5）可以看出，現(xiàn)有報(bào)告均沒(méi)有獨(dú)立的第三方審驗(yàn)意見(jiàn)。只有個(gè)別報(bào)告采用引述第三方點(diǎn)評(píng)的形式來(lái)證明其可信性。其他絕大多數(shù)報(bào)告未經(jīng)過(guò)任何審驗(yàn)，缺乏可信度和公眾認(rèn)可度。 四、結(jié)論與建議 本文通過(guò)對(duì)我國(guó)食品飲料業(yè) 2006 年至 2010 年間公開(kāi)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論：（ 1）發(fā)布報(bào)告的上市公司總體數(shù)量很 低。如 2010 年 90 家上市公司僅有17 家上市公司發(fā)布報(bào)告，且大多數(shù)是酒類公司，食品類公司只有 6 家。報(bào)告大多采用年度報(bào)告形式，但發(fā)布時(shí)間未形成固定制度，缺乏連續(xù)性。（ 2）各企業(yè)在編制報(bào)告時(shí)缺乏統(tǒng)一的具體編制指南，形式和結(jié)構(gòu)比較散亂。（ 3）已發(fā)布的報(bào)告整體水平不高，內(nèi)容空洞，與食品安全相關(guān)實(shí)質(zhì)性信息缺失。許多報(bào)告用大篇幅描述企業(yè)所獲榮譽(yù)，而對(duì)負(fù)面事件及其處理情況避而不談。（ 4）報(bào)告的信息披露以定性描述為主，缺乏量化指標(biāo)，對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的披露普遍不足，缺乏可讀性和可比性。（ 5）發(fā)布的報(bào)告普遍未設(shè)置反饋意見(jiàn)表，不重 視社會(huì)關(guān)注度。（ 6）由于缺乏強(qiáng)制性的第三方審計(jì)制度，發(fā)布的食品飲料業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告普遍缺乏可信度和公信力。本文提出以下建議：（ 1）政府及有關(guān)部門應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任并有規(guī)律地發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，并針對(duì)各行業(yè)制定可操作的社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南。（ 2）引入第三方審計(jì)制度，以增加社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度。（ 3）企業(yè)在編制報(bào)告時(shí)應(yīng)突出重要性，客觀報(bào)告消費(fèi)者等關(guān)注的食品安全相關(guān)問(wèn)題。應(yīng)主動(dòng)披露負(fù)面信息及采取的預(yù)防、治理和善后措施。建議在報(bào)告后附反饋意見(jiàn)表發(fā)送給各利益相關(guān)方，以提高公眾的關(guān)注度。（ 4）鼓勵(lì)企業(yè)成立專門的社會(huì) 責(zé)任職能部門規(guī)劃、發(fā)展社會(huì)責(zé)任工作