基于內(nèi)部控制五要素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄題事件分析的論文

基于內(nèi)部控制五要素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄題事件分析的論文 基于內(nèi)部控制五要素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄題事件分析的論文 基于內(nèi)部控制五要素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄題事件分析 本文擬從企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出發(fā)，對(duì)中注協(xié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的流程進(jìn)行控制分析，主要結(jié)合內(nèi)部控制五要素與中注協(xié)的具體情況，分析其中可能存在的問(wèn)題并提出自己的一些建議。 一、中注協(xié)的內(nèi)部控制環(huán)境： 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織，依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和社會(huì)團(tuán)體登記條例的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，承擔(dān)著注冊(cè)會(huì)計(jì)師法賦予的職能、財(cái)政部黨組委托和財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)交辦的職能，以及協(xié)會(huì)章程規(guī)定的職能。財(cái)政部門將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì) 內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。在這種管理結(jié)構(gòu)下，中注協(xié)把控了整個(gè) cpa 考試。 ；既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員。 二、中注協(xié)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)： 中注協(xié)可本文由收集整理能存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是工作人員素質(zhì)問(wèn)題，有些工作人員在面臨利益的誘惑時(shí)，可能會(huì)經(jīng)受不住考驗(yàn)，鋌而走險(xiǎn)，而走上一條錯(cuò)誤的道路。解決辦法，可以加大懲罰措施，同時(shí)相應(yīng)增加報(bào)酬，比如工作圓滿完成給予多少獎(jiǎng)金，有效激勵(lì)工作人員工作效率與熱情，同時(shí)加大工作人員的犯罪成本。 三、中注協(xié)內(nèi)部控制活動(dòng)管理： 1、考生個(gè)人信息控制活動(dòng)管理 ；泄題門暴露的另一個(gè)問(wèn)題是，考生個(gè)人信息被泄露。www.11665.coM 不少網(wǎng)友表示，考前一直收到所謂真題出售的短信，有時(shí)候每天三四條，不堪其擾，有的甚至直接打電話來(lái)問(wèn)（相信大家都有這個(gè)經(jīng)歷吧）。如果考生的信息沒(méi)有泄露，中間的想從里面牟取利益的人就不能很好的找到試題答案的需求者，沒(méi)有考生的準(zhǔn)確信息，如果是隨便亂發(fā)短信， 55 萬(wàn)考生在中國(guó)這個(gè) 13 億多的人中還是算是比較小的群體，猶如大海撈針，同樣這個(gè)時(shí)候他們的成本也會(huì)相應(yīng)增加。所以如果考生的信息的 安全保密性是一個(gè)需要控制的點(diǎn)。 我們的個(gè)人信息泄露可以出現(xiàn)的原因有： 中注協(xié)的網(wǎng)站被黑客攻擊，竊取了考生的報(bào)名信息；由于工作人員的失誤把考生的信息泄露給了第三方；有人從中牟利，講考生的報(bào)考信息出售給第三方組織。 第一種情況的解決方法是通過(guò)加強(qiáng)中注協(xié)網(wǎng)站的硬件和軟件設(shè)施，提高系統(tǒng)維護(hù)；第二種情況的話，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)與管理，提高工作人員的素質(zhì)；近年來(lái)發(fā)生的國(guó)家級(jí)考試泄題事件，不僅涉及有關(guān)公職人員利用職權(quán)、違法亂紀(jì)、謀求私利，更折射了監(jiān)管工作不力，說(shuō)明有關(guān)規(guī)章制度和監(jiān)管體制存在漏洞，所以第三種可能導(dǎo)致了考試 題目的泄露是最有可能的。第三種情況，如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)管理呢？第一，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，應(yīng)該重視這個(gè)控制點(diǎn)，安排專門的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)這一塊；第二，建立專門的考生信息庫(kù)，并且安排專業(yè)的工作人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，其他人員沒(méi)有權(quán)限查看考生個(gè)人信息，而這些工作人員負(fù)責(zé)信息的保密，如果信息被泄露，則他們就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 2、命題環(huán)節(jié) 一項(xiàng)考試從命題開始，至試卷最終到達(dá)考生的手中，經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)很多，一般要經(jīng)過(guò)命題、印刷、押運(yùn)、保存以及監(jiān)考等多個(gè)環(huán)節(jié)。只要一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題，就都是大問(wèn)題。首先從命題這個(gè)活動(dòng)就應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的控 制，從命題人員的選擇，到命題的環(huán)境程序等都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。 （ 1）命題人員的選取 招聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試命題專家試行辦法為了進(jìn)一步做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試命題工作，財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱全國(guó)考委會(huì)）擬向社會(huì)招聘命題專家，應(yīng)聘者應(yīng)當(dāng)具備下列條件之一：（ 1）在國(guó)務(wù)院有關(guān)部門從事與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)的法規(guī)制度研究與制定工作 10 年以上；（ 2）在科研院校從事 10 年以上科研教學(xué)工作，具有副教授或副研究員以上職稱，在會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法五個(gè)學(xué)科中，其中一科或多科具有較深造詣；（ 3）擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，且具有 10 年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)或碩士以上學(xué)位；（ 4）擔(dān)任律師事務(wù)所合伙人，從事過(guò)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有關(guān)的訴訟案件，具有 10 年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和碩士以上學(xué)位。 雖然命題人員的選取具有這些條件的選取，但是并沒(méi)有限定命題人員的就職情況，如果命題人員本身就是某中介培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的上課老師或者是與這些中介機(jī)構(gòu)關(guān)系較好有合作關(guān)系，在巨大的利益驅(qū)使下，命題人員可能會(huì)泄露考題。 應(yīng)對(duì)措施：（ 1）可以參考企業(yè)的輪崗制度 ，命題人員招聘可以每一年都是不同的人員，避免一些利益關(guān)系已經(jīng)建立好的人員繼續(xù)擔(dān)任命題人員。 （ 2）命題的環(huán)境。對(duì)于參與命題的專家有保密要求，但不像高考那樣進(jìn)行封閉命題，這里對(duì)于命題這個(gè)環(huán)境要求可以借本文由收集整理鑒高考模式，畢竟命題是考試的第一部，如果在這個(gè)第一個(gè)環(huán)節(jié)試題就已經(jīng)泄露出去了的話，后面的其他控制措施就沒(méi)有意義了。（ 3）命題人員可以分組進(jìn)行出題，講所出的題目提供給主要負(fù)責(zé)人員，在進(jìn)行排列組合，避免命題人員了解試卷的全部信息。 四、中注協(xié)內(nèi)部控制中的信息與溝通方面： 中注協(xié)在注會(huì)考試第一天的審計(jì)泄題事件后，并未采取有效措施進(jìn)行相關(guān)人員的溝通以及阻止泄題時(shí)間的進(jìn)一步發(fā)展，導(dǎo)致第二天會(huì) 計(jì)考試同樣出現(xiàn)大面積泄題與作弊行為。在事件影響逐漸擴(kuò)大時(shí)，