企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析的論文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析的論文 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析的論文 摘要：本文就我國(guó)公司在內(nèi)部審計(jì)方面存在的問(wèn)題從提高認(rèn)識(shí)、完善獨(dú)立性、加強(qiáng)制度建設(shè)、三個(gè)方面進(jìn)行了論述。 關(guān)鍵詞：公司管理 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)管理者的管理難度與跨度也隨之增大。要想將分公司、分廠及各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有機(jī)結(jié)合起來(lái)，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)來(lái)控制和評(píng)價(jià)，會(huì)顯得分散凌亂、軟弱無(wú)力，于是內(nèi)部審計(jì)就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮著重要作用。 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 1不能有效保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 由于現(xiàn)行管理體制的滯后和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確，使得內(nèi)部審計(jì)人員在行使監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中獨(dú)立 性較弱。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作、工資、其他福利等受本單位企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得他們?cè)诼男衅浔O(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無(wú)能為力。目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的很大一部分審計(jì)人員由會(huì)計(jì)或管理人員兼任，這種狀況導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)往往受到各方面利益的牽制，難以開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)被不切實(shí)際的精簡(jiǎn)，人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，嚴(yán)重影響了 內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。 2企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí) 在現(xiàn)代的公司中 ,仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解 , 輕視內(nèi)部審計(jì)的作用 , 對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒 ,甚至不配合 ,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)。 Www.11665.COm 有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理 ,持有懷疑態(tài)度。有的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不足 ,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分。這樣 ,一遇精簡(jiǎn)合并機(jī)構(gòu) ,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖 ,成為犧牲品。還有部分企業(yè)的管理人員片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，影響了企業(yè)職工的團(tuán)結(jié) 和穩(wěn)定，分散了管理人員的精力；認(rèn)為 “ 內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威 ” 。這些認(rèn)識(shí)使企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，削弱或淡化了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其作用難以發(fā)揮。 3法律制度不是很不完善 其一是法律依據(jù)不足 ,公司法作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出規(guī)定 ；審計(jì)法又僅僅簡(jiǎn)單地規(guī) 定了國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。其二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)尚無(wú)準(zhǔn)則。西方國(guó)家有內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的部門(mén)審計(jì)事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù) ,其人員標(biāo)準(zhǔn) ,職業(yè)道德規(guī)范 ,工作程序都有章可循。因此 , 內(nèi)部審計(jì)要與國(guó)際慣例接軌 ,尚存在很在的差距。其三是內(nèi)部審計(jì)制度不完善。企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段 ,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段 ,宣傳不廣 ,引導(dǎo)性不強(qiáng) ,未使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立地開(kāi)展工作、發(fā)揮作用。 完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策 1保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎 樣設(shè)置 ,直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性 ,關(guān)系到樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性以及加大審計(jì)監(jiān)督的力度。當(dāng)前機(jī)構(gòu)正值改革中 ,對(duì)這一問(wèn)題有必要進(jìn)行很好的研究。按照國(guó)際慣例 ,企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況 : 在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下 ,各職能部門(mén)之上 ,其獨(dú)立性較強(qiáng)。 在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下 ,各職能部門(mén)之上 ,有一定的獨(dú)立性。 在總會(huì)計(jì)師 (或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理 )領(lǐng)導(dǎo)下 ,與其他職能部門(mén)同級(jí) ,獨(dú)立性較低。 在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu) ,幾乎沒(méi)有獨(dú)立性。我國(guó)應(yīng)根據(jù)具體實(shí)際選擇 種類型 ,以提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)層次 ,保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 2重新界定內(nèi)部審計(jì)地位，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí) 健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征 ,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。內(nèi)部控制制度可以綜合反映出一個(gè)企業(yè)的管理水平和高層管理者的管理能力。而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中 ,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用 ,既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分 ,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此，在政策上、資金上加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。 3完善內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè) 抓緊制訂內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例 ,將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái) ,進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性 ；用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利 ；制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和行業(yè)、部門(mén)內(nèi)審規(guī)章制度 ；用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。使內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道 ,用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。也只有內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)完善了 ,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)才能很好地依法開(kāi)展工作。 總之