談管制和會(huì)計(jì)產(chǎn)品的論文

談管制和會(huì)計(jì)產(chǎn)品的論文 談管制和會(huì)計(jì)產(chǎn)品的論文 現(xiàn)代意義上的管制已成為自覺的行為，在社會(huì)分工的條件下，從社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中獨(dú)立出來(lái)，執(zhí)行著特殊的生產(chǎn)任務(wù)。一、管制的供求管制作為一種產(chǎn)品必然存在著供求關(guān)系，但是管制這種產(chǎn)品是派生的，是為服務(wù)信息產(chǎn)品的生產(chǎn)而產(chǎn)生出來(lái)的。資本市場(chǎng)中的管制是信息提供方為保證信息需求方接受信息產(chǎn)品而提供的 “ 售后服務(wù) ” 。管制行為是市場(chǎng)中規(guī)則遵守者對(duì)不遵守者的限制，以維持整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展。在一定程度上是為保護(hù)規(guī)則遵守者的利益，當(dāng)然同時(shí)也保護(hù)了信息需求方的利益。管制從此為供需雙方所接受，并逐漸規(guī)范化。二、對(duì)會(huì)計(jì)的管制資本市場(chǎng)交易的商品是證券。 證券是一種虛擬產(chǎn)品，證券的價(jià)格完全由其相關(guān)的信息決定。而會(huì)計(jì)信息正是決定證券價(jià)格的重要組成部分。任何商品的生產(chǎn)，在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間，即供需雙方之間，總會(huì)存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，社會(huì)分工越分明，這一特征越明顯。在放松管制的情況下，市場(chǎng)往往難以維系。在一定程度上，對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的管制和對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的管制有諸多相似之處。首先，兩者都屬于專業(yè)化程度很高的行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員和公眾對(duì)相關(guān)技能的掌握存在著信息不對(duì)稱問(wèn)題，為了防范道德風(fēng)險(xiǎn)，管制是必需的。這種供需雙方信息掌握程度的差異，決定了需求方經(jīng)常對(duì)供給方產(chǎn)生不信任，因此要贏得需求 方的信任，供給方必須有所限制。比如，在古代，醫(yī)生的經(jīng)營(yíng)范疇是有限的，應(yīng)保證當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)醫(yī)生人品、技術(shù)等方面的充分了解，而且醫(yī)生的家庭財(cái)產(chǎn)具有一定的抵押性質(zhì)。其次，兩者的生產(chǎn)具有規(guī)律性，由此決定了制度化的管制是可操作、可執(zhí)行的。 Www.11665.cOm在資本市場(chǎng)出現(xiàn)之前，會(huì)計(jì)信息只為少數(shù)特定的需求者生產(chǎn)，而不是一個(gè)為公眾生產(chǎn)的產(chǎn)品，并且其生產(chǎn)的隨意性很大，在這種情況下任何有效的統(tǒng)一管制都是難以實(shí)現(xiàn)的。同樣，在中國(guó)的古代，醫(yī)生講究對(duì)癥下藥，藥方是因人而異的。在這種情況下，任何現(xiàn)代意義上的管制即使能夠執(zhí)行，其操作 成本都是高不可攀的。但是，當(dāng)藥品開始出現(xiàn)大規(guī)模的生產(chǎn)時(shí)，這種管制將成為可能。最后，在特定的時(shí)間范圍內(nèi)，兩者提供的服務(wù)產(chǎn)品都是單一的，不存在規(guī)?；笊a(chǎn)，不合格產(chǎn)品的替換的成本很高，因此，嚴(yán)格的管制是有效率的。在會(huì)計(jì)市場(chǎng)中，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師向廣大信息使用者提供審計(jì)報(bào)告，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)特定的上市公司進(jìn)行審計(jì)的，在一段時(shí)間內(nèi)上市公司一般不會(huì)同時(shí)聘用兩家甚至兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其進(jìn)行內(nèi)容相同的審計(jì)，這樣信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)品的選擇空間是固定的，或者說(shuō)沒(méi)有選擇。同樣，在醫(yī)藥市場(chǎng)上，病人最初可以隨意選擇醫(yī)生或藥品， 但是一旦選定，很少有人會(huì)同時(shí)使用兩個(gè)或兩個(gè)以上的醫(yī)生各自開出的不同處方。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師和醫(yī)生出錯(cuò)或進(jìn)行舞弊，雖然市場(chǎng)會(huì)在事后對(duì)他們進(jìn)行懲罰，但是，產(chǎn)品的使用者已經(jīng)承擔(dān)了巨大的損失。 從這個(gè)意義上說(shuō)，會(huì)計(jì)和醫(yī)藥產(chǎn)品市場(chǎng)與其他產(chǎn)品市場(chǎng)最大的不同在于，其他產(chǎn)品市場(chǎng)可以隨時(shí)更換不合格產(chǎn)品，而消費(fèi)者的損失相對(duì)較少，而會(huì)計(jì)和醫(yī)藥產(chǎn)品市場(chǎng)產(chǎn)品替換的成本是高昂的。從節(jié)約社會(huì)成本的角度看，必須對(duì)會(huì)計(jì)和醫(yī)藥產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的管制。從這一點(diǎn)上看，只要管制的成本小于生產(chǎn)不合格產(chǎn)品造成的損失，管制就是有效率的。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)品的公眾 很多，任何一個(gè)產(chǎn)品的不合格都牽涉甚廣，其成本總是高不可攀的，即使制定十分嚴(yán)格的管制措施并為此負(fù)擔(dān)高昂的管制成本也都是值得的。同樣在醫(yī)藥產(chǎn)品市場(chǎng)上，雖然人們無(wú)法準(zhǔn)確地計(jì)量生命價(jià)值的高或低，但是由于生命的不可補(bǔ)償性，這方面的管制也就十分嚴(yán)格。三、管制的效用在任何資本市場(chǎng)，每一個(gè)市場(chǎng)參與者面對(duì)管制都有兩種選擇，即服從管制和不服從管制。經(jīng)濟(jì)人的理性決定了每一個(gè)市場(chǎng)參與者會(huì)在兩者的成本和收益間權(quán)衡。服從管制將獲得正常的收益，不服從管制能夠獲得超常的非法收益但同時(shí)將負(fù)擔(dān)違規(guī)成本。假設(shè)正常的收益為，超常的非法收益為 ，懲罰金額為，違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的可能性為。市場(chǎng)參與者將面臨三種可能： ； ； 。當(dāng)面對(duì) 時(shí)，市場(chǎng)參與者會(huì)選擇不服從管制；面對(duì) 時(shí)，市場(chǎng)參與者會(huì)選擇服從管制；如果比較權(quán)衡的結(jié)果是 ，市場(chǎng)參與者的選擇是隨意的。所謂的加強(qiáng)監(jiān)管不是將違規(guī)成本加大，其途徑一方面是增加懲罰的金額；另一方面是增加違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)的可能性。理論上可以無(wú)限擴(kuò)大，但是如果太小，整體的違規(guī)成本也不大，而且的大小是受到限制的。這樣管制的效力在很大程度上就取決于違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn) 和確認(rèn)的可能性。美國(guó)的資本市場(chǎng)擁有當(dāng)今世界上最有效和最嚴(yán)厲的管制措施。拋開美國(guó)證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格的信息披露制度不談，美國(guó)獨(dú)特的司法制度保障了管制的效力，也就是 “ 集體訴訟 ” 和 “ 辯方舉證 ” 制度使能夠充分大。這樣的司法制度決定了資本市場(chǎng)上任何人的違規(guī)行為極易被起訴，而一旦被起訴，被告方也難以逃脫應(yīng)負(fù)的責(zé)任。從這一點(diǎn)來(lái)看，美國(guó)的司法制度使保持在一個(gè)較高的水平上，再通過(guò)相關(guān)的法律確定恰當(dāng)?shù)膽土P金額，這樣，市場(chǎng)參與者發(fā)現(xiàn)違規(guī)成本十分高昂，如果選擇不服從管制，市場(chǎng)參與者難以實(shí)現(xiàn) ，實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下結(jié)果是 ，市場(chǎng)會(huì)自覺 地實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信，市場(chǎng)參與者也會(huì)自覺地服從管制。與美國(guó)市場(chǎng)相比，我國(guó)的資本市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不利。雖然有法律不完備的因素，但