公司內部控制規(guī)范——財務報告編制與披露_第1頁
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第 16 部分 公司 內部控制規(guī)范 財務報告編制與披露 16 1 崗位責任與投訴舉報制度 16 1 1 財務報告編制與披露崗位責任制度 內控制度名稱 財務報告編制與披露崗位責任制度 執(zhí)行部門 內控制度編號 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為了明確相關部門和崗位在財務報告編制與披露過程中的職責和權限,確保財務報告的編制與披露,保證審核相互分離、制約和監(jiān)督,特制定本制度。 第 2章 崗位責任 第 2條 董事會 董事會的主要職責包括: 1審議擬進行財務報告審計的會計師事務所; 2審議會計師事務所、制定的審計工作方案; 3對初步審計意見進行審議; 4對最終審計意見進行審議。 第 3條 審計委員會 審計委員會的主要職責包括: 1審核會計事務所制定審計工作方案; 2審核擬定進行財務報告審計的會計師事務所; 3對初步審計意見進行審議,提出建 議; 4對最終審計意見進行審議; 5審批年度財務報告編制方案。 第 4條 總經(jīng)理 總經(jīng)理的主要職責包括: 1審核會計師事務所制定的審計工作方案; 2審核擬進行財務報告審計的會計師事務所; 3對初步審計意見進行審核; 4對最終審計意見進行審議; 5審核年度財務報告編制方案。 第 5條 總會計師 1對初步審計意見進行審核,提出建議; 2審核擬進行財務報告審計的會計師事務所; 3對最終審計意見進行審議; 4對初步審計意見進行審核; 5審核年度財務報告編制方案。 第 6條 財務部經(jīng)理 財務部經(jīng)理的主要職責包括: 1對初步審計意見進行審核,提出建議; 2組織選聘會計師事務所,擬定進行財務報告審計的會計師事務所名單; 3制定年度財務報告編制方案; 4組織編制財務報告。 第 7條 財務部主管 財務部主管的主要職責包括: 1參與選聘會計師事務所工作; 2參與編制財務報告。 第 8條 財務部專員 財務部專員的主要職責包括: 1參與選聘會計師事務所工作; 2參與編制財務報告。 第 3章 附則 第 9條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。 第 10條 本制度配套辦法由財務部會同公司 其他有關部門另行制定。 第 11 條 本制度自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 1 2 財務舞弊和造假行為投訴舉報制度 內控制度名稱 財務舞弊和造假行為投訴舉報制度 執(zhí)行部門 內控制度編號 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為規(guī)范財務工作人員的職業(yè)行為,維護公司經(jīng)濟利益,確保會計信息真實準確,充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用,杜絕財務舞弊和造假行為,特制定本制度。 第 2條 財務舞弊的界定。 本制度所指的財務舞弊和造假主要是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務造假和欺詐行為,相關人員通過舞弊行為獲得不公平或非法的利益。 第 3條 本制度適用于公司各職能部門及各子(分)公司所有員工。 第 2章 財務舞弊和造假內容及方式 第 4條 利用偽造與虛構進行財務舞弊。 1偽造、變造記錄或憑證,隱匿或套改憑證,如發(fā)票造假、偽造單據(jù)、虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等。 2虛構業(yè)務、記錄虛假的交易或事項。 第 5條 利用計算機舞弊。 盜用公司計算機密碼進行隱蔽的程序修改或暗藏程序,擾亂計算機程序,使其達到不法目的。 第 6條 關聯(lián)方交易舞弊。 利用關聯(lián)方交易掩飾虧損,虛構利潤,并且不在報表及附注中按規(guī)定做恰當充分的披露。 第 7條 用不當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞住?選用不當?shù)慕杩钯M用核算方法、股權投資核算方法,不當?shù)暮喜⒄?、折舊方法、收入費用確認方法及選用不當?shù)臏p值準備計提方法等。 第 8條 掩飾交易或事實舞弊。 公司相關人員通過利用會計報表項目掩飾交易或事實真相,或者在報表附注中不完全披露交易真相。 第 9 條 財務部及其他部門相關人 員在從事編制財務報告和信息披露工作時,有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏等其他舞弊行為。 第 10條 公司有關人員授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務報告。 第 11 條 高級管理層或董事會成員在財務方面的其他不當行為。 第 3章 投訴舉報及處理程序 第 12條 公司啟用反財務舞弊投訴舉報電子郵箱為 ;啟動反財務舞弊投訴舉報匿名熱線為 。 第 13條 反財務舞弊投訴舉報郵箱及匿名熱線對公司內外公布,接受來自公司內部員工及與公司有相關聯(lián)供應商 /代理公司 /固定客 戶的投訴、舉報事宜,并配置專人對于投訴、舉報的案件進行妥善的記錄及保管。相關人員收到舉報材料后 3個工作日內,應將舉報材料轉交至受理部門。 第 14條 對于投訴、舉報的案件,按照投訴人或被舉報人在公司的崗位,公司中層以下管理人員由公司辦公室 /人力資源部直接調查處理,并經(jīng)公司董事會及其審計委員會審批后予以處理。公司中層以上(含)管理人員由董事會及其審計委員會直接調查處理。 第 15條 公司對于任何投訴、舉報,均采取保密措施,防范投訴人或舉報人的人身、利益不受侵害。 1妥善保管和使用舉報材料,不得私自摘抄、復制、扣壓、銷毀。 2嚴禁泄露舉報人的姓名、部門、住址等情況;嚴禁將舉報情況透露給被舉報人或有可能對舉報人產生不利后果的其他部門和員工。 3調查核實情況時,不得出示舉報材料原件或復印件,不得暴露舉報人的身份。 4對匿名的舉報書信材料及電話錄音,不得鑒定筆跡和聲音。 第 4章 附則 第 16條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。 第 17條 本制度配套辦法由財務部會同公司其他有關部門另行制定。 第 18條 本制度自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 2 財務報告編制管控規(guī)范 16 2 1 公司賬務調整管理辦法 內控制度名稱 公司賬務調整管理辦法 執(zhí)行部門 內控制度編號 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為了明確財務調整的相關責任人及相應的處理程序,避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形,特制定本辦法。 第 2 條 本辦法所指的賬務調整主要是指按照會計制度規(guī)定,把存在錯誤的賬務處理調整為正確的賬務,賬務調整的內容包括: 1由于會計政策變更引起的賬務調整; 2由于會計估計變更引起的賬務調整; 3由于前期差錯更正引起的賬務調整; 4由于資產負債表日后事項引起的賬務調整; 5由于稅務稽查引起的賬務調整。 第 3條 本辦法適用于公司財務部。 第 2章 由于會計政策變更引起的賬務調整 第 4 條 公司采用的會計政策,在每一會計期間和前后各期應當保持一致,不得隨意變更。但是,滿足下列條件之一的,可以變更會計政策: 1法律 、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更; 2會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。 第 5條 下列各項不屬于會計政策變更: 1本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策; 2對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。 第 6 條 根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的,應當按照國家相關會計規(guī)定執(zhí)行。 第 7 條 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的,應當采用追溯調整法處理,根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調整列報前期最早期初留存收益,其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調整,但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。 第 8 條 追溯調整法,是指對某項交易或事項變更會計政策,視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策,并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。 第 9 條 會計政策變更累積影響數(shù),是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。 第 10條 確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的,應當 從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。 第 11 條 在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的情況下,應當采用未來適用法處理。 第 12條 未來適用法,是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項,或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。 第 3章 由于會計估計變更引起的賬務調整 第 13條 會計估計變更,是指由于資產和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化,從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。會計估計變更的依據(jù)應 當真實、可靠。 第 14條 對會計估計變更應采用未來適用法處理。 第 15條 會計估計變更僅影響變更當期的,其影響數(shù)應當在變更當期予以確認;既影響變更當期又影響未來期間的,其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。 第 16條 難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為會計估計變更處理。 第 4章 由于前期差錯更正引起的賬務調整 第 17條 前期差錯,是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,而對前期財務報表造成省略、漏掉或錯報: 1編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息; 2前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。 第 18條 前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。 第 19條 應采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。 第 20條 追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務報表相關項目進行更正的方法。 第 21條 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的,可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額,財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整, 也可以采用未來適用法。 第 22條 應在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中,調整前期比較數(shù)據(jù)。 第 5章 由于資產負債表日后事項引起的賬務調整 第 23條 資產負債表日后的時期是指年度資產負債表日至財務報告批準報出日這一時段。財務報告批準報出日是指董事會批準財務報告報出的日期,即批準的日期。 第 24條 正確區(qū)分調整事項和非調整事項的關鍵是看這些事項的主要情況出現(xiàn)的時間。 1凡主要情況出現(xiàn)或存在于資產負債表日之前,而在日后時期獲得新的或進一步的證據(jù)證實,即原因出現(xiàn)或存在于資產負債表日之前,結果出現(xiàn)在日后時 期的應作為調整事項。 2凡主要情況的出現(xiàn)和結果均在日后時期發(fā)生的事項,如日后時期發(fā)生的巨額對外投資,日后時期所持證券市價嚴重下跌等,因其發(fā)生和影響結果均在日后時期,則屬非調整事項,應在報表附注中披露。 第 25條 對于應調整的日后事項,應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣進行賬務處理,并對已編制會計報表的相關項目進行調整。由于上年度的賬目已經(jīng)結轉,損益類科目也已無余額,因此對日后事項的調整有其特殊之處。 1對財務報告年度來說只調表不調賬。即對報告年度的資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報表附注以及相關 附表的相關項目進行調整,但對賬項的賬簿記錄不做調整,反映在日后時期所屬年度的賬戶中。 2調整時的科目使用分幾種情況。涉及損益事項的所有損益類科目均通過“以前年度損益調整”科目核算;涉及利潤分配的事項,直接在“利潤分配 未分配利潤”科目核算;既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項,直接調整各相關科目。 3分錄中損益類科目調整與報表中損益類項目的調整存在不一致現(xiàn)象,均在“以前年度損益調整”科目中反映。但在調整利潤表時,則應分別調整主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、所得稅等項目。 第 6章 由于稅務稽查引起的賬 務調整 第 26條 本年度錯漏賬目的調整 1本年度發(fā)生的錯漏賬目,只影響本年度的稅收,應按正常的會計核算程序和會計制度,調整與本年度相關的賬目,以保證本年度應交稅金和財務成果核算真實、正確。 2對商品及勞務稅、財產稅和其他各稅檢查的賬務調整,一般不需要計算分攤,凡查補本年度的商品及勞務稅、財產稅和其他稅,只需按照會計核算程序,調整本年度相關的賬戶即可。但對增值稅一般納稅人,應設立“應交稅金 增值稅檢查調整”專門賬戶核算應補(退)的增值稅。需要調減賬面進項稅額、調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額的,借記有關科目,貸記本科目;凡檢查后應調增賬面進項稅額、調減銷項稅額和進項稅額轉出數(shù)額的,做與上述相反分錄。全部調賬事項入賬后,應結轉出本賬戶的余額,并對該余額進行處理。 第 27條 以前年度錯漏賬目的調 整 對屬于以前年度的錯漏問題,一般在當年的“以前年度損益調整”科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關的對應科目進行調整。若檢查期和結算期之間時間間隔較長的,可直接調整“以前年度損益調整”和相關的對應科目,盤存類延續(xù)性賬目可不再調整,以不影響當年的營業(yè)利潤。對查補(退)的以前年度增值稅,為不至混淆當年度的欠稅和留抵稅額,應直接通過“應交稅金 未交增值稅”科目進行調整。 第 7章 附則 第 28條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。 第 29條 本制度配套辦法由財務部會同公司其他有關部門另行制定。 第 30條 本 制度自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 2 2 重大交易會計處理辦法 內控制度名稱 重大交易會計處理辦法 執(zhí)行部門 內控制度編號 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1條 目的 為規(guī)范重大交易會計處理辦法,維護公司經(jīng)濟利益,確保會計信息真實準確,特制定本辦法。 第 2條 范圍 本辦法所指的重大交易的判斷標準 1交易涉及的資產總額占公司最近一期經(jīng)審計總資產的 10%以上,該交易涉及的資產總額同時存在賬面值和評估值的,以數(shù)值較高的作為計算數(shù)據(jù)。 2交易標的在最近一個會計年度相關的營業(yè)收入占公司最近一個會計年度經(jīng)審計營業(yè)收入的 10%以上,且絕對金額超過 500萬元。 3交易標的在最近一個會計年度相關的凈利潤占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的 10%以上,且絕對金額超過 100萬元。 4交易的成交金額占公司最近一期經(jīng)審計凈資產的 10%以上,且絕對金額超過 500萬元。 5交易產生的利潤占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的 10%以上,且絕對金額超過 100 萬元。 第 3條 本辦法適用于公司財務部 第 4條 重大交易會計處理方法審議流程 1公司發(fā)生重大交易,由財務部經(jīng)理擬定會計處理方法,提交財務總監(jiān)審核。 2財務總監(jiān)審核后,提出修改意見,提交總經(jīng)理審核。 3總經(jīng)理審核后提交審計委員會。 4審計委員會審議后提交董事會。 5董事會審議后將審議意見通知財務部。 6財務部經(jīng)理根據(jù)審議意見安排人員做具體的賬務處理。 第 5條 重大交易會計處理辦法的審批流程應按照規(guī)定層層上報,嚴禁越級審批。 第 6條 本辦法由財務部會同公司其他有關部門解釋。 第 7條 本辦法配套辦法由財務部 會同公司其他有關部門另行制定。 第 8條 本辦法自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 3 財務報告報送與披露管控規(guī)范 16 3 1 會計師事務所選聘實施細則 內控制度名稱 會計師事務所選聘實施細則 執(zhí)行部門 內控制度編號 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1條 目的 為了規(guī)范公司會計師事務所選聘(包括續(xù)聘和改聘,下同)行為,根據(jù)中國證監(jiān)會的相關規(guī)定,制定本細則。 第 2條 公司選聘進行財務報告審計等業(yè)務的會計師事務所,需遵照本細則的規(guī)定。 第 2章 會計師事務所資質要求 第 3條 公司選聘的會計師事務所應滿足下列條件: 1取得財政部和中國證監(jiān)會認可的“從事證券相關業(yè)務資格”; 2具有獨立的法人資格; 3質量控制制度和內部管理制度健全; 4熟悉國家有關財務會計方面的法律、法規(guī)、規(guī) 章 和政策; 5擁有完成審計任務和確保審計質量的注冊會計師; 6認真執(zhí)行有關財務審計的法律、法規(guī)、規(guī) 章 和政策規(guī)定; 7具有良好的社會聲譽和執(zhí)業(yè)質量記錄; 8最近 3年未受到與證券期貨業(yè)務相關的行政處罰; 9中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。 第 3章 選聘會計師事務所流程及管理 第 4 條 公司選聘會計師事務所應經(jīng)審計委員會審核后,報經(jīng)董事會審議。公司不得在董事會審議前聘請會計師事務所開展審計活動。 第 5 條 審計委員會負責向董事會提交選聘會計師事務所的議案。審計委員會在選聘會計師事務所時承擔的職責如下: 1審查應聘會計師事務所的資格; 2根據(jù)需要對擬聘會計師事務所調研; 3負責審計業(yè)務約定書履行情況的監(jiān)督檢查工作; 4處理選聘會計師事務所工作中的投訴事項; 5處理選聘會計師事務所工作的其他事項。 第 6條 選聘會計師事務所可采用的方式 1公開選聘,指公司公開邀請具備執(zhí)業(yè)資格、符合公司要求的所有會計師事務所參加競聘的方式。 2邀請選聘,指公司邀請兩個(含兩個)以上具備特定條件的會計師事務所參加競聘的方式。 3單一選聘,指審計委員會邀請某個具備規(guī)定資質條件的會計師事務所參加選聘。 第 7條 選聘會計師事務所的一般程序 1審計委員會提出選聘會計師事務所的資質條件及要求,并通知財務部審計專員開展前期準備、調查、資料整理等工作。 2審計專員可以通過審閱相關會計師事 務所執(zhí)業(yè)質量資料、查閱公開信息或者向證券監(jiān)管、財政、審計等部門及注冊會計師協(xié)會查詢等方式,調查有關會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量、誠信情況。 3參加選聘的會計師事務所應在規(guī)定時間內,將相關資料報送審計委員會指定的工作部門進行初步審查、整理,工作部門形成書面報告后提交審計委員會。 4審計委員會應對是否聘請相關會計師事務所形成書面審核意見。審計委員會審核同意聘請相關會計師事務所的,應提交董事會審議;審計委員會認為相關會計師事務所不符合公司選聘要求的,應說明原因。 5董事會對審計委員會審核同意的選聘會計師事務所議案進行審議,如獲通過,公司應及時進行信息披露。 6公司與選聘的會計師事務所簽訂審計業(yè)務合同,聘期一年,可以續(xù)聘。 7受聘的會計師事務所應當按照審計業(yè)務合同的規(guī)定履行義務,在規(guī)定時間內完成審計任務。 第 8 條 審計委員會在續(xù)聘下一年度會計師事務所時,應對會計師完成本年度審計工作情況及其執(zhí)業(yè)質量做出全面、客觀的評價。 第 9條 審計委員會達成肯定性意見的,提交董事會審議;形成否定性意見的,應改聘會計師事務所。 第 4章 改聘會計師事務所的特別規(guī)定 第 10條 審計委員會在審核改聘會計師事務所提案時,應約見前任和擬聘請的會計師事務所,對擬聘請的會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量情況認真調查,對雙方的執(zhí)業(yè)質量做出合理評價,并在對改聘理由的充分性做出判斷的基礎上發(fā)表審核意見。審計委員會審核同意改聘會計師事務所的,公司應在將相關議案提交董事會審議十個工作日前,向證券監(jiān)管部門書面報備擬更換會計師事務所的理由、擬聘任會計師事務所名單及相關資料,并提供審計委員會書面意見和會議記錄。 第 11 條 董事會審議改聘會計師事務所議案時,獨立董事應當明確發(fā)表意見。 第 12 條 董事會審議通 過改聘會計師事務所議案后書面通知前任會計師事務所和擬聘請的會計師事務所參會。前任會計師事務所可以在股東大會上陳述自己的意見,董事會應為前任會計師事務所在股東大會上陳述意見提供便利條件。 第 13條 除會計師事務所執(zhí)業(yè)質量出現(xiàn)重大缺陷,審計人員和時間安排難以保障公司按期披露年度報告以及會計師事務所要求終止對公司的審計業(yè)務等情況外,公司不得在年報審計期間改聘執(zhí)行年報審計業(yè)務的會計師事務所。 第 14條 公司擬改聘會計師事務所的,應在董事會決議公告中詳細披露解聘會計師事務所的原因、被解聘會計師事務所的陳述意見、審 計委員會和獨立董事意見、最近一期年度財務報告的審計報告意見類型、公司是否與會計師事務所存在重要意見不一致的情況及具體內容、審計委員會對擬聘請會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的調查情況及審核意見、擬聘請會計師事務所近 3 年受到行政處罰的情況、前后任會計師事務所的業(yè)務收費情況等。 第 15條 會計師事務所主動要求終止對公司的審計業(yè)務的,審計委員會應向相關會計師事務所詳細了解原因,并向董事會做出書面報告。公司按照上述規(guī)定履行改聘程序。 第 16條 審計委員會應對選聘的會計師事務所監(jiān)督檢查,其檢查結果應涵蓋在年度審計評價意見中。 1有關財務審計的法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況。 2有關會計師事務所選聘的標準、方式和程序是否符合國家和證券監(jiān)督管理部門的有關規(guī)定。 3審計業(yè)務約定書的履行情況。 4其他應當監(jiān)督檢查的內容。 第 17條 審計委員會發(fā)現(xiàn)選聘會計師事務所存在違反本制度及相關規(guī)定并造成嚴重后果的,應及時報告董事會,并按以下規(guī)定進行處理: 1根據(jù)情節(jié)嚴重程度,由董事會對公司相關責任人予以通報批評; 2經(jīng)股東大會決議,解聘會計師事務所造成的違約經(jīng)濟損失由直接責任人員承擔; 3情節(jié)嚴重的,對相關責任人員給予相應的經(jīng)濟處 罰或紀律處分。 第 18條 承擔審計業(yè)務會計師事務所有下列行為之一且情節(jié)嚴重的,經(jīng)董事會決議,公司不再選聘其承擔審計工作: 1將所承擔的審計項目分包或轉包給其他機構的; 2審計報告不符合審計工作要求,存在明顯審計質量問題的。 第 19條 依據(jù)本 章 規(guī)定實施的相關處罰,董事會應及時報告證券監(jiān)管部門。 第 5章 附則 第 20條 本細則由財務部會同公司其他有關部門負責解釋。 第 21條 本細則自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 3 2 財務報告報送披露管理制度 內控制度名稱 財務報告報送披露管理制度 執(zhí)行部門 內控制度編號 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為規(guī)范本 公司 的財務報告報送及披露工作,確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取 公司 的經(jīng)營信息,特制定本制度。 第 2條 本制度適用于財務報告報送和披露工作的控制。 第 2章 審計財務報告 第 3 條 公司 財務部根據(jù)董事會審計委員會對上年度會計師事務所的評價、選聘意見確定本年度會計師事務所選聘標準和程序,報董事會及審計委員會審議,需經(jīng)股東大會決議的上報股東大會并由其批準。 第 4條 根據(jù)審議通過后的選聘標準和程序,確定進行財務報告審計的會計師事務所。 第 5條 會計師事務所制定審計工作方案,經(jīng)財務總監(jiān)、總經(jīng)理審核后,提交董事會審計委員會審議。 第 6 條 公司 本部、子公司、分公司財務部及有關部門,按照 公司 的相關規(guī)定和財務報表審計工作方案,配合會計師事務所做好審計工作,及時研究審計查出的問題。 第 7 條 會計師事 務所出具初步審計意見交由 公司 財務總監(jiān)和總經(jīng)理審閱。財務總監(jiān)及總經(jīng)理及時與負責審計的注冊會計師就有關意見進行溝通。溝通情況及初步審計意見交經(jīng)財務總監(jiān)、總經(jīng)理簽字確認后,提交董事會及審計委員會審議。 第 8 條 審計委員會審議會計師事務所正式出具的審計報告,評價本年度會計師事務所的審計工作情況,提出下一年度會計師事務所的選聘意見,審議、評價及選聘意見報送董事會審批。 第 3章 報送、披露財務報告 第 9條 經(jīng)審計后, 公司 月度財務報告于月度終了后 6日內對外提供;季度財務報告于季度終了后 15日內對外提供;半年度中期財 務報告于年度中期結束后 60日內對外提供;年度財務報告與年度終了后 4個月內對外提供;各子公司的各類報表均于次月 4日內完成并報送財務部。 第 10條 年度財務報告發(fā)布方式。根據(jù)中華人民共和國證券法的規(guī)定, 公司 在規(guī)定時間內向國務院證券監(jiān)督管理機構和證券交易所提交記載有以下內容的年度報告,并予以公告。 1 公司 概括。 2 公司 財務會計報告和經(jīng)營情況。 3董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關高級管理人員的簡介及其持股情況。 4已發(fā)行的股票、債券情況,包括持有本 公司 股份最多的前 10名股東的名單和持股數(shù)額。 5國務院證券監(jiān)督管理機構規(guī)定的其他事項。 第 11 條 公司 對外提供的財務會計報告依次編訂頁碼,并加具封面、裝訂成冊、加蓋公 章 及總經(jīng)理、財務總監(jiān)、會計師事務所負責人的名 章 。封面上注明 公司 名稱、 公司 統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期等信息。 第 12條 公司 向有關各方提供的財務報告,其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應一致。不得提供上述事項不一致的財務報告。 第 13條 公司 內部財務報表屬于本 公司 的商業(yè)秘密,非經(jīng)財務總監(jiān)批準,一律不對外提供; 公司 內部的使用人員由財務總監(jiān)確定名單。 第 4章 附則 第 14條 本制度由財務部制定,解釋權、修訂權歸屬財務部。 第 15條 本制度自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 4 財務報告編制與披露相關文件資料 16 4 1 年度財務報告編制方案 內控方案名稱 年度財務報告編制方案 方案執(zhí)行部門 內控方案編號 方案受控狀態(tài) 一、年度財務報告構成 本公司年度財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 1對外提供的會計報表包括:資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表 分布報告、關聯(lián)方披露以及其他相關附表等。 2對內提供的會計報表包括:銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等,內部財務報表的設計、編制、報送需經(jīng)財務總監(jiān)批準。 二、年度財務報告編制要求 (一)財務報表必須遵循的原則 1數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時; 2各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確; 3本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接; 4報表如發(fā)現(xiàn)錯誤 應及時更正,除本公司留存報表外,還應同時通知接受報表的公司和個人。 (二)財務部必須按稅務機關、銀行及其他相關部門的要求報送財務報表。 三、年度財務報告編制方法 (一)資產負債表編制方法 1資產項目應根據(jù)資產類賬戶借方期末余額填列,負債及所有者權益類項目應根據(jù)負債類賬戶和所有者權益類賬戶的期末貸方余額填列。 2資產負債表上各項目均需同時填列年初和年末數(shù)。年初數(shù)是根據(jù)資產負債表上的期末數(shù)填列,年末數(shù)是根據(jù)本年年末各科目的余額填列,也可直接根據(jù)工作底稿中的資產負債表欄內各項目的金額填列。 (二)利潤表的編制 方法 1利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額,根據(jù)各有關賬戶的本月發(fā)生額填列。在編制年度報表時填列上年全年累計發(fā)生數(shù),并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 2“本年累計數(shù)欄”反映各項目年初至本月末止的累計實際發(fā)生額,應根據(jù)各有關賬戶的累計發(fā)生額分別填列。 (三)現(xiàn)金流量表的編制方法 1工作底稿法 將資產負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。 將調整分錄過入工作底稿中的相應 章 。 核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表項目期初數(shù)加減調整分錄中的借貸金額以后,應當?shù)扔谄谀?shù)。 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目 章 編制正式的現(xiàn)金流量表。 2 T型賬戶法 為所有的非現(xiàn)金項目分別開設 T型賬戶,并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該科目。 開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物” T型賬戶。 以利潤表項目為基礎,結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據(jù)此編制調整分錄。 將調整分錄過入各 T型賬戶,并進行核對。 根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物” T型賬戶編制正式現(xiàn)金流量表。 四、年度財務報告會計調整政策 1年度財務報告會計調整政策包括:會計政策變更、會計估計變更、前期差錯更正和資產負債表日后事項。 2公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求,或者在特定情況下按照會計制度的規(guī)定對以上內容做調整必須經(jīng)過審計委員會和董事會審議通過。 五、年度財務報告的各項計提方案 年度財務報告的計提方案包括: 1對或有負債的計提; 2對應收賬款計提壞賬準備; 3長期股權投資減值準備; 4非流動資產減值準備。 六、年度財務報告披露政策 年度財務報告披露的內容: 1會計政策、會計估計變更 和差錯更正; 2金融工具所產生的收益和風險信息; 3關聯(lián)方交易的披露; 4分部信息的披露。 七、年度財務報告的時間要求 1公司必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,每年在 2月 15日之前頒布年度財務報告。 2資產負債表、損益表按月編制,現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制,各種附表和財務狀況說明書按年報表的要求編制。 3財務報告提供的信息有較強的時間性,財務部應及時編制和報送。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 16 4 2 公司 財務報告樣例示范 內控文本名稱 公司 財務報告樣例示范 內控文本編號 文本受控狀態(tài) 一、資產負債表 (具體內容略) 二、利潤表 (具體內容略) 三、現(xiàn)金流量表 (具體內容略) 四、所有者權益(或固定權益)變動表 (具體內容略) 五、附注 (一) 公司 基本情況 1 公司 名稱、注冊地、組織形式和總部地址。 2 公司 的業(yè)務性質和主要經(jīng)營活動。 3母公司以及集團最終母公司的名稱。 4財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。 (二)財務報表的編制基礎 (三)遵循 公司 會計準則的聲明 財務報表符合 公司 會計準則的要求,真實、公允地反映了 公司 的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。 (四)重要會計政策和會計估計 1 公司 應當披露采用的重要會計政策和會計估計,不重要的會計政策和會計估計可以不披露。 2重要會計政策的說明 財務報表項目的計量基礎 會計政策的確定依據(jù)。 3重要會計估計的說明。 (五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 公司 應當按照 公司 會計準則第 28號 會計政策、會計估計變更和差錯更正及其應用指南的規(guī)定,披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關情況。 (六)重要報表項目的說明 公司 應當以文字和數(shù)字描述相結合、盡可能以列表形式披露重要報表項目的構成或當期增減變動情況,并且報表重要項目的明細金額合計,應當與報表項目金額相銜接。在披露順序上,一般應當按照資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表的順序及其報表項目列示的順序。 (七)其他需要說明的重要事項 1或有及承諾事項 2資產負債表日后調整事項 3關聯(lián)方關系及其交易 (八)關聯(lián)方披露 1關聯(lián)方關系的認

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