4-零售企業(yè)舞弊調(diào)查

Member of METRO Group 零售企業(yè)舞弊調(diào)查 臧游 Michael Zang Head of security, CFE 2009.3 杭州 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 1 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調(diào)查建議 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 2 ACFE(Associated Certified Fraud Examiner)簡介 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培訓(xùn) 和教育機(jī)構(gòu)，成立于 1998年， ACFE宗旨是消除全球的商業(yè)舞 弊與欺詐行為，目前全球有近 5萬名會員在各行各業(yè)從事著反 舞弊調(diào)查工作。 “ ACFE 2008舞弊調(diào)查統(tǒng)計(jì)報(bào)告”匯總了 2008年美國各個(gè)行業(yè) 959起典型的舞弊案例，從各個(gè)角度揭示了舞弊的真面目。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 3 “舞弊”的定義： 舞弊者為謀取個(gè)人利益，利用其職業(yè)機(jī)會 或技術(shù)手段蓄意地侵占所屬企業(yè)的資源或 資產(chǎn)，給企業(yè)造成損失。 據(jù) ACFE的統(tǒng)計(jì)， 2008年美國企業(yè)有近 7的收入遭受職業(yè)舞弊的侵蝕，這意味著舞弊造成的損失將近 9940億美元 之巨；統(tǒng)計(jì)報(bào)告中每起舞弊造成的平均損失為 175,000美元 。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 4 舞弊的類型 (Fraud Tree) 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 5 腐敗 侵占資產(chǎn) 數(shù)據(jù)作假 利益沖突 非法饋贈 受賄 現(xiàn)金 非現(xiàn)金 非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 入賬后竊取 入賬前竊取 虛假支付 付款舞弊 工資舞弊 報(bào)銷舞弊 支票舞弊 收銀員舞弊 直接竊取 濫用 資產(chǎn) /收入 虛增 資產(chǎn) /收入 低估 入賬時(shí)間 差異 虛假收入 隱藏負(fù)債和 費(fèi)用 不當(dāng)?shù)男畔?披露 不當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn) 估值 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 6 舞弊造成的損失： 60多的舞弊造成的平均損失超過一百萬美元 Distribution of Dollar Loss舞弊損失1.20%9.10%15.80%11.60%29.10%8.80%24.40%1.90%7%16.80%11.20%28.20%9.60%25.30%0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00%less than $1000$1000-$9999$10000-$49999$50000-$99999$100,000-$499,999$500,000-$999,999$1,000,000 and upDollar Loss損失金額Percent of Cases案 件比例20082006零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 7 各類舞弊的頻率和損失： 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 8 主要舞弊類型造成的損失： (除去數(shù)據(jù)作假舞弊 ) Median loss of main fraud schemes主要舞 弊造成的平均損失$375,000$138,000$100,000 $100,000$80,000 $75,000$49,000$25,000 $25,000$0$50,000$100,000$150,000$200,000$250,000$300,000$350,000$400,000Corrupion腐敗Checktampering支票舞弊Billing虛假支付Non-cash非現(xiàn)金侵占Skimming入賬前竊取現(xiàn)金Cash larceny入賬后竊取Payroll工資舞弊Expensereinbursement報(bào)銷舞弊Resgisterdisbursement收銀舞弊Main type of scheme主 要舞弊類型Median loss平均損失金額零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 9 舞弊如何發(fā)現(xiàn)： Initial detection of fraud舞弊的最初發(fā)現(xiàn)手段34.2%25.4%20.2% 19.2%12.0%3.8%46.2%20.0% 19.4%23.3%9.1%3.2%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%Tip線索Accident意外發(fā)現(xiàn)Internalaudit內(nèi)審Internalcon trol內(nèi)部控制Externalcontrol外部審計(jì)Notified by police警方通知Type of detection發(fā) 現(xiàn)的手段Percent of cases案件比例20062008零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 10 線索從何而來： Percent of tips by source線索類型比例57.7%17.6%12.3%9.2% 8.9%1.0%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%Employee員工Customer顧客Vendor供應(yīng)商Shareholder /owner股東/企業(yè)所有者Anonymous匿名Competitor競爭對手Source of tip線 索類型Percent of tip線索比例零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 11 受害企業(yè)行業(yè)分析：（最易發(fā)生舞弊的前五個(gè)行業(yè)） Top 5 victim industry(sorted by frequency)14.6%11.7%8.4%7.2% 7.0%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00%16.00%Banking/Financial service金融行業(yè)Government政府部門Healthcare醫(yī)療體系Manufacturing制造業(yè)Retail零售業(yè)Industry行 業(yè)Percent of cases案件比例零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 12 受害企業(yè)行業(yè)分析：（舞弊損失最大的前五個(gè)行業(yè)） Top 5 victim industry(sorted by loss)$800,000$450,000 $441,000$405,000$330,000$0$200,000$400,000$600,000$800,000$1,000,000Telecommunication電信業(yè)Agriculture農(nóng)業(yè)Manufacturing制造業(yè)Technology科技類Construction建筑業(yè)Industry行 業(yè)Median loss平均損失金額零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 13 零售業(yè)中的舞弊類型： Fraud schemes of retail industry零 售業(yè)的舞弊類型22.2%9.5%14.3%30.2%14.3% 14.3% 12.7%9.5%15.9%19.0%15.9%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%Corrupion腐敗Checktampering支票舞弊Billing虛假支付Non-cash非現(xiàn)金侵占Skimming入 賬前竊取現(xiàn)金Cashlarceny入賬后竊取Payroll工資舞弊Expensereinburseme nt報(bào)銷舞弊Resgisterdisbursement收銀舞弊Cash onhand盜取金 庫Fraudulent statements數(shù)據(jù)作假Fraud schemes舞弊類型Percent of cases案件比例零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 14 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調(diào)查建議 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 15 某零售企業(yè)損益表組成： 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 門店損益 含稅、含折讓與折扣銷售額 減：銷售折讓與折扣 含稅銷售額 減：增值稅 凈銷售額 減：銷售成本 銷售毛利 加：分?jǐn)偛少徥杖?總毛利 加：租金收入 營運(yùn)收入 加：其他營運(yùn)收入 -營運(yùn)扣項(xiàng) 加：其他營運(yùn)收入 -門店其他收入 減：其他營運(yùn)支出門店 總營運(yùn)收入 減：門店銷售費(fèi)用 員工成本 薪金及工資 獎(jiǎng)金 福利費(fèi) 員工保險(xiǎn) 公積金 /強(qiáng)積金 員工培訓(xùn) 其它員工成本 員工成本小計(jì) 其它費(fèi)用 折舊 攤銷 租金 ,大廈管理費(fèi)和差餉 維修費(fèi) 交際應(yīng)酬費(fèi) 郵電通訊費(fèi) 差旅費(fèi) 水電暖 書報(bào)資料費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 耗用品 運(yùn)輸費(fèi) 營銷費(fèi)用 -采購 營銷費(fèi)用 -門店 營業(yè)稅金及附加 房產(chǎn)稅 存貨損耗 銀行卡手續(xù)費(fèi) 環(huán)境費(fèi) 門店 EBIT SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 16 其他營運(yùn)收入與支出： 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 門店其他營運(yùn)收入： 營運(yùn)扣項(xiàng) 紙皮款收入 罰賠款收入 臨時(shí)場租收入 媒體廣告收入 補(bǔ)貼收入 固定資產(chǎn)盤盈 商標(biāo)收入 其他門店收入 門店其他營運(yùn)支出： 罰賠款支出 固定資產(chǎn)盤虧 其他支出 該收的都收回了嗎？ 該付的付多了嗎？ SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 17 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 18 往已離職員工（男友）原工資帳戶中發(fā)工資 , 到帳后再取走； A、將自己的社保繳納工資基數(shù)提高； B、為已離職員工（男友）繼續(xù)辦理社保； 社保作弊： C、員工職務(wù) /工資變動(dòng) ,社保繳交未及時(shí)調(diào)整； 利用給計(jì)時(shí)工多計(jì)算工資 /為員工多發(fā)工資等手段虛報(bào)工資 ,并將虛報(bào)的金額在發(fā)放前轉(zhuǎn)到其私人帳戶； 虛增 “ 幽靈 ” 員工，將其工資打入個(gè)人賬戶； 直接 采取給自己私人帳戶發(fā)放工資的手段侵占； 案例 1： 某零售公司發(fā)生一起門店 HR利用職務(wù)之便，大肆侵占公司利益的重大案件，涉及侵占金額 170000元。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 19 案例 2： 某店 HR專員，在短短 4個(gè)月期間，利用員工花名冊弄虛作假，虛增員工編制和工時(shí)的方式，侵占公司款項(xiàng)共計(jì)： 16000元 。 花名冊作假 ,虛增編制 利用應(yīng)聘人員的資料 計(jì)時(shí)工考勤匯總中虛增人員 /工時(shí) 模仿區(qū)域管理人員簽名 作兩份資料 ,門店審核和上報(bào)公司的不同 區(qū)域確認(rèn)名單時(shí) ,未審核實(shí)際在崗人員 員工工資卡由 HR負(fù)責(zé)發(fā)放 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 20 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 21 之前表現(xiàn)優(yōu)秀，未得到提升 小孩剛讀書 供樓 老公生意虧損 盜用作卡權(quán)限 盜用審核權(quán)限 違反操作流程 業(yè)務(wù)熟練 案例 1： 某連鎖公司店鋪財(cái)務(wù)出納，在任職出納員期間，利用為顧客換購物卡的機(jī)會，多次重復(fù)寫卡，并將部分購物卡售賣給他人或自己使用，共計(jì)侵占人民幣 140000元； 動(dòng)機(jī) 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 22 處理廢品 購物卡 報(bào)銷 工牌費(fèi) 團(tuán)購傭金 維保 零租 案例 2： 某連鎖超市財(cái)務(wù)主管， 利用職務(wù)之便盜用門店出納權(quán)限，侵占上交款項(xiàng)，并利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)漏洞進(jìn)行門店多項(xiàng)費(fèi)用侵占，涉及金額： 20000余元。 1、利用系統(tǒng)缺乏監(jiān)控的漏洞，將收取的門店?duì)I業(yè)外收入侵占，如：臨時(shí)租金、維修金、廢品金、采用先完成系統(tǒng)做單再作廢的方法進(jìn)行侵占； 2、盜用門店出納權(quán)限，制作門店的團(tuán)購傭金和員工獎(jiǎng)勵(lì)購物卡，用于個(gè)人日常消費(fèi)（購買衣服、相機(jī)、生活用品等）； 3、私自制作獎(jiǎng)勵(lì)購物卡，曾經(jīng)兩次給到出納，聲稱完成銷售任務(wù)的獎(jiǎng)勵(lì)，來掩蓋出納對他平時(shí)的警惕和關(guān)注； 4、利用門店出納休假期間頻繁作案；門店財(cái)務(wù)人員較少，一有人員休假，期間財(cái)務(wù)事務(wù)處理為一人操作； 5、作案方法隱蔽性強(qiáng)，存在模仿簽名的可能，給后期帳務(wù)查找增加很多難度。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 23 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 24 案例 1： 某連鎖超市 信息部運(yùn)維工程師 ， 利用購物卡系統(tǒng)管理權(quán)限在系統(tǒng)中將自己卡上的余額重新置為原值，并用上述手法在自己的三張儲值卡進(jìn)行修改。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 25 案例 2： 某連鎖超市 信息部員工，利用電腦設(shè)備采購的機(jī)會 ，購買 IBM移動(dòng)硬盤，實(shí)際購買非原裝行貨（實(shí)際價(jià)值 700元左右），為貼牌產(chǎn)品，該員工按照品牌價(jià)格提供發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行侵占 。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 26 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 27 案例 1： 某超市 洗手間工程改造，施工單位在洗手間等工程費(fèi)用中存在虛增工程量，提供工程用料清單材料與實(shí)際不符，工程費(fèi)用： 26823元，經(jīng)查實(shí)際費(fèi)用為17575.4元，虛增工程費(fèi)用： 9247.6元； 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 28 案例 2： 某超市 廚房煤氣管道工程改造，施工單位在工程中存在工程欺詐，虛增工程量，工程結(jié)算使用材料清單與實(shí)際工程不符，工程費(fèi)用： 44000元，經(jīng)查實(shí)際費(fèi)用為 26345元，虛增工程費(fèi)用： 17655元； 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 29 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 30 案例 1：媒體廣告收入（其它營運(yùn)收入） 某連鎖超市 ，對廣告費(fèi)用進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn) 7家門店存在張貼的廣告畫費(fèi)用未曾收取，涉及較高金額的營業(yè)外費(fèi)用未曾收回。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 31 案例 2：商品毛利率 某連鎖超市 ，對某服裝供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，該專柜銷售編碼為：正常碼及特價(jià)碼，合作關(guān)系銷售扣點(diǎn)：正常碼 22%，特價(jià)碼 13%；該聯(lián)營專柜的 6家門店銷售金額 3083593元 ,其中正常碼銷售金額 :188923元，特價(jià)碼銷售額 2894670元，特價(jià)碼銷售占總銷售額的 94%；經(jīng)對該聯(lián)營專柜各店的銷售情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在銷售正常商品（原價(jià)商品），開給顧客的收銀單上均為特價(jià)編碼，存在 9%的扣點(diǎn)損失； 案例 2： 某連鎖超市 ，對數(shù)碼聯(lián)營專柜扣點(diǎn)情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商存在利用銷售編碼的扣點(diǎn)差異（正常碼和特價(jià)碼），逃避扣點(diǎn)，涉及金額 160156元； 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 32 案例 3：門店?duì)I銷費(fèi)用 某連鎖超市 ，對門店促銷噴繪費(fèi)用進(jìn)行成本調(diào)查，發(fā)現(xiàn)合作公司提供價(jià)格高于市場價(jià)格，通過與供應(yīng)商談判，直接挽回?fù)p失 40764元；五家噴繪公司最高下降 32.38%,最低下降 19.38%,平均下降 25.86。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 33 案例 4：供應(yīng)商欺詐 某連鎖超市 ，對門店某服裝供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該供應(yīng)商在合作期間，提供虛假資料，涉嫌假冒服裝品牌，欺騙商家和消費(fèi)者，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 34 案例 5：水電費(fèi)（其它營運(yùn)收入） 某超市工程主管在抄門店租戶電表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某餐飲租戶電表有反轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)、順轉(zhuǎn)現(xiàn)象，門店防損立即進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該租戶電表零線已穿進(jìn)電箱但沒有接地線的異常，經(jīng)安裝新電表測試使用量，按照測試結(jié)果核算四個(gè)月電費(fèi)損失 74600元； 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 35 案例 6：維保費(fèi) 某超市在核查維保費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)門店電梯維保供應(yīng)商存在篡改維修記錄，虛增電梯配件，套取維保費(fèi)等事實(shí)； 同時(shí)該供應(yīng)商存在價(jià)格欺詐，相同配件供應(yīng)同一門店單價(jià)差幅達(dá) -50，僅扶手帶費(fèi)用多支付供應(yīng)商￥ 15000元； 電梯配件存在暴利，某店蘇訊原裝扶手帶單價(jià)為蘇訊公司報(bào)價(jià) 3倍，兩條扶手帶差價(jià) 4萬元； 例行維保費(fèi)用同比市場價(jià)格正常，與蘇訊 VIP大客戶優(yōu)惠待遇相比，年度還有8萬元的費(fèi)用節(jié)省空間。 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 36 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 讓防損部成為 “ 利潤的改善者 ” ！ 降低商品損耗率 降低可控費(fèi)用率 提升綜合毛利率 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 37 美國注冊舞弊審核師協(xié)會 (ACFE)2008年度報(bào)告摘要 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調(diào)查建議 零售企業(yè)內(nèi)部舞弊調(diào)查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 38 CFE排名的最重要的反舞弊手段： 控制手段 (Control) 平均得分 (Average Score) 設(shè)立內(nèi)審部 (Internal Audit Dept.) 3.81 突擊檢查 (Surprised Audit) 3.51 管理層內(nèi)控檢查 (Managemen