商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn) 銀行存在就是為了獲得利潤(rùn)，它們是通過以相對(duì)較低的利率借入資金 (發(fā)行債務(wù) )并以較高的利率貸放出去來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的。盡管近年來(lái)服務(wù)費(fèi)的重要性程度不斷提高，但銀行借入利率與貸出利率之間的差額仍然是銀行利潤(rùn)的主要決定因素。掌握銀行業(yè)務(wù)的最佳途徑可能就是研究銀行的資產(chǎn)負(fù)債表了。 教學(xué)目的 較為準(zhǔn)確的理解銀行基本財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和含義，掌握對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的基本分析方法，通過這些報(bào)表，借助于簡(jiǎn)便的方法便可以得到關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息。同時(shí)，掌握銀行財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基本方法。 本次講座主要介紹三個(gè)方面的知識(shí)： 了解商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表 掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的基本技巧 認(rèn)識(shí)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 13.1商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表 13.1.1資產(chǎn)負(fù)債表 13.1.2損益表 13.1.3現(xiàn)金流量表 13.1.4補(bǔ)充信息 13.1.1銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義 格式和編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的基本含義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表反映了一家銀行特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而也稱為財(cái)務(wù)狀況表。 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 ” 這一平衡原理設(shè)計(jì)的。 反應(yīng)的是商業(yè)銀行在某個(gè)時(shí)間的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，是一個(gè)靜態(tài)時(shí)點(diǎn)數(shù)。 格式和編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表的格式在各國(guó)有所不同，分賬戶式和報(bào)告式。我國(guó)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。美國(guó)采取報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，即左邊為資產(chǎn)和負(fù)債的項(xiàng)目，右邊為數(shù)據(jù)。以下是我國(guó)銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制格式。 銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表基本相同，都是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益的平衡 ”等式，按照設(shè)定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將報(bào)告日銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等各個(gè)具體項(xiàng)目適當(dāng)排列編制而成。 我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式 資產(chǎn) 上期末 本期末 負(fù)債及所有者權(quán)益 上期末 本期末 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) 其它資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 各項(xiàng)目排列順序 在資產(chǎn)負(fù)債表上，各項(xiàng)目均是按照它們的共同特征進(jìn)行適當(dāng)分類與排列的。 資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序排列（或者說按其變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列），先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)，而非流動(dòng)資產(chǎn)又劃分為若干大類； 負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短排列（或者說按到期日由近到遠(yuǎn)排列），先流動(dòng)負(fù)債，后長(zhǎng)期負(fù)債； 所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)。 資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 商業(yè)銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，固定資產(chǎn)主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小，一般不足 2%。 商業(yè)銀行更多地依靠存款和負(fù)債獲取資金來(lái)源，自有資金一般不足 10%，大大低于工商企業(yè)自有資金的平均水平。注意，只有銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上有 存款 這一項(xiàng)目，這是銀行與其它任何商業(yè)組織相區(qū)別的關(guān)鍵。 商業(yè)銀行自有資金數(shù)量雖然不多，所占比重也較低，但它在銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用缺不可低估。 由于所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境、面臨經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，開展的業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會(huì)計(jì)處理上也不盡相同，但總體上大同小異。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 它反映商業(yè)銀行在編表時(shí)實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)狀況； 它說明商業(yè)銀行資金的來(lái)源渠道及構(gòu)成，包括其負(fù)債及所有者權(quán)益； 它為報(bào)表使用者提供了解該行資金實(shí)力、清償能力等財(cái)務(wù)信息，為其判斷該行財(cái)務(wù)狀況的好壞及其發(fā)展趨勢(shì)以及資產(chǎn)規(guī)模提供了預(yù)測(cè)和決策的根據(jù)。 銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 資金的運(yùn)用：銀行的資產(chǎn)是指銀行所擁有的財(cái)產(chǎn)，或者說銀行對(duì)外部 (非銀行 )實(shí)體如個(gè)人、公司、政府的求嘗權(quán)。表明銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其結(jié)構(gòu)； 負(fù)債 資金的來(lái)源：銀行負(fù)債是指銀行所欠的財(cái)產(chǎn)，或者說外部實(shí)體對(duì)銀行的求償權(quán)。表明銀行所負(fù)擔(dān)的債務(wù)。 所有者權(quán)益 資金的來(lái)源：又稱為銀行的凈值，為所有者對(duì)銀行資產(chǎn)的凈求償權(quán)、銀行所有者在銀行里所持有的權(quán)益。 資產(chǎn) 資金的運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)包括四項(xiàng)主要的資產(chǎn) 現(xiàn)金資產(chǎn)：是為了滿足提取存款、客戶貸款需求、其他的非預(yù)期或即時(shí)現(xiàn)金需求等的資產(chǎn)。（一級(jí)儲(chǔ)備） 證券資產(chǎn)：一方面可以應(yīng)付流動(dòng)性需求，另一方面能夠取得利息收入。包括流動(dòng)證券和投資證券。（流動(dòng)證券又稱為銀行的二級(jí)儲(chǔ)備） 貸款資產(chǎn)：是銀行最大的資產(chǎn)，是主要的收入來(lái)源。 其它資產(chǎn)：大部分是銀行的固定資產(chǎn)（辦公樓和設(shè)備以及在建工程等） 我國(guó)銀行的資產(chǎn)通常分流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)和其他資產(chǎn)三大類。 負(fù)債和所有者權(quán)益 資金的來(lái)源 銀行負(fù)債是指銀行所獲得的資金及欠下的債務(wù)，這些資金主要用來(lái)發(fā)放貸款和購(gòu)買證券。 銀行資金來(lái)源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債等。 從資金來(lái)源性質(zhì)看可分為存款負(fù)債、非存款負(fù)債、其他負(fù)債以及股東權(quán)益。 從資金期限長(zhǎng)短看可分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益。 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 資產(chǎn) 2005.12.31 2004.12.31 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu) 短期貸款 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 應(yīng)收利息 其它應(yīng)收款 貼現(xiàn) 買入反售款項(xiàng) 短期投資 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 29905 523667 16095 113831 853765 7466 22252 20265 392717 89235 162594 415627 2647419 29735 47871 10367 64467 996528 7039 7074 13757 310148 21764 256462 59917 2255968 資產(chǎn) 2005.12.31 2004.12.31 長(zhǎng)期資產(chǎn) 中長(zhǎng)期貸款 逾期貸款 減：貸款損失準(zhǔn)備 長(zhǎng)期債券投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額 在建工程 長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì) 1812663 147653 83168 1466938 13316 277 115572 5889 109683 76 109607 2665 3469442 1596014 728544 597646 892946 19183 29254 119784 41705 78079 1958 76121 2674 2688582 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 （金融時(shí)報(bào) 2006.7.5第 6、 7版） 資產(chǎn) 2005.12.31 2004.12.31 其它資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 抵債資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 其他資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 863 655 6761 1196 247455 256930 6373791 903 1592 13373 10537 2702 28927 4973477 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 負(fù)債及所有者權(quán)益 2005.12.31 2004.12.31 流動(dòng)負(fù)債 短期存款 短期儲(chǔ)備存款 財(cái)政性存款 向中央銀行借款 同業(yè)存放款項(xiàng) 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)拆入 賣出回購(gòu)款項(xiàng) 匯出匯款 應(yīng)解匯款 存入短期保證金 應(yīng)付利息 應(yīng)付工資及福利費(fèi) 應(yīng)繳稅金 其他應(yīng)付款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2383716 2325535 30514 201725 29709 33109 46517 910 41870 37610 5049 19219 48566 5204049 2141254 2144316 22667 28402 181120 28715 27167 44614 1263 38559 34032 3468 6394 50375 4752346 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 負(fù)債及所有者權(quán)益 2005.12.31 2004.12.31 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期存款 長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款 存入長(zhǎng)期保證金 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 遞延稅款貸項(xiàng) 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 61321 772495 9606 961 5351 35000 1160 30404 916298 6120347 53280 662630 6814 1238 5118 27895 756975 5509321 中國(guó)工商銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：人民幣百萬(wàn)元 負(fù)債及所有者權(quán)益 2005.12.31 2004.12.31 少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 /股本 資本公積 盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn) /（累計(jì)虧損） 其中：建議分派股利 外幣報(bào)表折算差額 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 248000 375 1700 3641 3537 （ 272） 253444 6373791 160669 1891 14818 （ 713488） 266 （ 535844） 4973477 美國(guó)一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位： 100萬(wàn)美元） 項(xiàng)目 年末數(shù) 6個(gè)月前 資產(chǎn)（累計(jì)資金使用） 現(xiàn)金和存放在其他銀行的存款 證券投資（短期流動(dòng)性證券、長(zhǎng)期收入型證券） 交易賬戶證券 再轉(zhuǎn)售協(xié)議下出售的聯(lián)邦資金和購(gòu)買的證券 總貸款（包括房地產(chǎn)、工商企業(yè)、農(nóng)業(yè)等） 減：貸款可能損失準(zhǔn)備 未到期貸款貼現(xiàn) 凈貸款 租賃融資應(yīng)收帳款 銀行建筑和設(shè)施凈額 客戶的承兌負(fù)債 其他資產(chǎn) 總資產(chǎn) 1643 2803 21 278 15887 （ 349） （ 117） 15421 201 365 70 903 21705 2300 3002 96 425 15412 （ 195） （ 137） 15080 150 363 111 1059 22586 美國(guó)一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位： 100萬(wàn)美元） 項(xiàng)目 年末數(shù) 6個(gè)月前 負(fù)債和股東權(quán)益（累計(jì)資金來(lái)源） 存款： 無(wú)利息活期支票存款 儲(chǔ)蓄存款和 NOW賬戶 貨幣市場(chǎng)存款賬戶 定期存款 在國(guó)外分支行的存款 總存款 非存款借款 購(gòu)買的聯(lián)邦資金和在回購(gòu)協(xié)議下銷售的證券 其他短期債務(wù) 抵押債務(wù) 次等票據(jù)和債券 3427 914 1914 9452 787 16494 2132 897 417 200 3831 937 1965 9981 869 17583 1836 714 439 200 美國(guó)一家大銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 （單位： 100萬(wàn)美元） 項(xiàng)目 年末數(shù) 6個(gè)月前 其他負(fù)債 未支付的承兌票據(jù) 其他負(fù)債 總負(fù)債 股東權(quán)益 普通股 優(yōu)先股 資本公積 留存收益 財(cái)政部股票 股東權(quán)益總數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益總和 70 348 20558 212 1 603 332 （ 1） 1147 21705 111 423 21306 212 1 601 466 1280 22586 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 不論銀行規(guī)模大小，銀行資產(chǎn)負(fù)債表一般包括以上所討論的項(xiàng)目。但是銀行規(guī)模不同，這些項(xiàng)目的相對(duì)重要性是不同的。 大銀行持有的總貸款與資產(chǎn)的比率高于小銀行，小銀行與大銀行相比，對(duì)用來(lái)支持資產(chǎn)的存款依賴性較強(qiáng)，而大銀行更多地利用貨幣市場(chǎng)借款。 美國(guó)所有被保險(xiǎn)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成和比較 （ 1998年年終銀行資金來(lái)源和資金使用） 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目 所有美國(guó)被保險(xiǎn)銀行 資產(chǎn)少于1億美元的銀行 1-10億美元之間的銀行 等于或大于 1億美元的銀行 現(xiàn)金和在存款機(jī)構(gòu)中的存款 投資證券 出售的聯(lián)邦基金和購(gòu)買的證券 總貸款和租賃 商業(yè)和工業(yè)貸款 消費(fèi)者貸款 房地產(chǎn)貸款 存款機(jī)構(gòu)貸款 外國(guó)政府貸款 農(nóng)產(chǎn)品貸款 其他貸款 租賃 交易賬戶中的資產(chǎn) 銀行建筑和固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 總資產(chǎn) 6.55% 17.25 5.21 59.65 27.75 7.63 41.54 3.01 0.24 1.43 4.54 3.86 5.81 1.33 4.20 100 5.55% 26.79 5.56 59.37 16.85 14.52 56.03 0.07 0.00 11.50 0.69 0.34 0.01 1.86 0.86 100 4.90% 26.31 4.16 61.18 18.36 14.12 62.11 0.42 0.03 3.11 1.21 0.64 0.03 1.79 1.63 100 6.75% 15.07 5.37 59.40 29.91 18.39 37.34 3.60 0.29 0.60 5.23 4.64 7.18 1.21 5.02 100 續(xù)表 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目 所有美國(guó)被保險(xiǎn)銀行 資產(chǎn)少于 1億美元的銀行 1-10億美元之間的銀行 等于或大于 1億美元的銀行 負(fù)債與股東權(quán)益 付利息存款 無(wú)利息存款 購(gòu)買的聯(lián)邦基金和在回購(gòu)協(xié)議下出售的證券 其他負(fù)債 股東權(quán)益總額 負(fù)債和股東權(quán)益總額 54.41 13.25 7.54 16.19 8.61 100 72.88 12.69 0.85 2.59 10.99 100 69.24 13.32 3.23 4.50 9.71 100 50.67 13.27 8.71 19.09 8.26 100 參見 美 彼德 S.羅斯： 商業(yè)銀行管理 ，劉園譯第 81頁(yè)。 試將下列信息組合成 A銀行的一張簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表（百萬(wàn)美元） 市政債券 12 信用卡貸款 22 定期存款 25 在他行存款 25 售出聯(lián)邦資金 6 儲(chǔ)備存款 15 協(xié)議下的購(gòu)得證券 5 銀行房屋設(shè)備 7 次等票據(jù)和信用債務(wù) 20 貨幣市場(chǎng)存款 31 對(duì)企業(yè)客戶的資產(chǎn)租賃 3 購(gòu)得聯(lián)邦資金 34 汽車貸款 21 房屋抵押貸款 26 工商企業(yè)貸款 64 不動(dòng)產(chǎn)貸款 42 活期存款 55 其他銀行的存款 5 美國(guó)國(guó)庫(kù)券 10 回購(gòu)協(xié)議下的售出證券 4 現(xiàn)金 13 上述帳戶中有一項(xiàng)明顯沒列入，請(qǐng)補(bǔ)上正好平衡 13.1.2銀行的損益表 損益表是用來(lái)反映一家銀行在報(bào)告期內(nèi)的收入、支出、稅金、利潤(rùn)等情況的報(bào)告。通過對(duì)損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤(rùn)增減變化的原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。 損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。 格式和編制方法 損益表編制依據(jù) “ 收入 -支出 =利潤(rùn) ” 這一平衡公式。 各國(guó)銀行損益表的編制原理和基本格式相同，都是按照?qǐng)?bào)告式格式編制的，即左邊是銀行收入、支出和利潤(rùn)的科目，右邊是金額。 損益表中各科目的具體排列順序各國(guó)不同。我國(guó)的排列順序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利潤(rùn)。 而美國(guó)銀行的損益表編制順序是先利息收入、利息支出，后非利息收入和非利息支出，然后是利潤(rùn)。 損益表的作用 綜合反映商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)或虧損情況，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者、債權(quán)人等提供日后進(jìn)行財(cái)務(wù)決策所必需的資料和信息。 是分析、考核銀行管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的根據(jù)，報(bào)表使用者可以根據(jù)該表提供的信息，分析銀行盈虧形成的原因，對(duì)銀行的管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)。 為銀行管理人員及領(lǐng)導(dǎo)者提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料，通過對(duì)利潤(rùn)表的研究，預(yù)測(cè)銀行經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)及變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)銀行未來(lái)的經(jīng)營(yíng)前景及其獲利的能力。 是國(guó)家稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門對(duì)銀行依法收繳各項(xiàng)稅款的主要依據(jù)。 損益表的內(nèi)容 項(xiàng)目 行次 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 利息收入 金融企業(yè)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)收入 證券銷售差價(jià)收入 證券發(fā)行差價(jià)收入 租賃收益 匯兌收益 其他營(yíng)業(yè)收入 1 2 3 4 5 6 7 8 9 損益表的內(nèi)容（續(xù)） 項(xiàng)目 行次 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 二、營(yíng)業(yè)支出 利息支出 金融企業(yè)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 匯兌損失 其它營(yíng)業(yè)支出 三、營(yíng)業(yè)稅金及附加 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 加：以前年度損益調(diào)整 五、利潤(rùn)總額 減：所得稅 六、凈利潤(rùn) 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 專欄：交通銀行損益表（單位：萬(wàn)元） 項(xiàng)目 2002 2001 營(yíng)業(yè)收入 利息收入 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)收入 匯兌收入 債券投資收益 證券買賣差價(jià)收益 租賃收益 其它營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)支出 利息支出 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)支出 24516.08 15357.82 3676.96 1056.54 421.06 3836.33 68.46 7.37 81.53 21715.59 8663.96 876.92 244.76 28232.06 17501.26 5470.95 900.06 379016 3699.64 116.25 51.51 113.23 24310.50 10504.62 1654.89 232.41 專欄：交通銀行損益表續(xù)（單位：萬(wàn)元） 項(xiàng)目 2002年 2001年 匯兌損失 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 固定資產(chǎn)折舊 呆賬準(zhǔn)備支出 其它營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：股權(quán)投資收益 加：營(yíng)業(yè)外收入 加：以前年度損益調(diào)整 減：營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額 減：所得稅 凈利潤(rùn) 41.08 6751.28 1176.66 3631.40 329.55 1050.30 1750.19 63.29 234.56 1.51 544.49 1555.06 327.38 1227.68 51.89 6214.52 1084.73 4282.95 284.49 1298.35 2623.21 55.99 360.74 （ 4.57） 471.69 2563.49 654.88 1908.61 專欄：美國(guó)第一國(guó)民銀行年末損益表 單位：千美元 項(xiàng)目 1999 2000 2001 利息收入 短期工具 證券 商業(yè)貸款 消費(fèi)貸款 房地產(chǎn)貸款 其他貸款 租賃 總利息收入 利息支出 NOW和其他交易賬戶 儲(chǔ)蓄賬戶 定期存單（ 100000美元以下） 金額在 100000美元或以上的 CDS 其他支付利息的存款 265 9324 7960 9220 4693 2128 889 34481 2391 3605 6509 1578 447 71 8412 8480 10817 4818 2778 897 36274 2302 3767 6704 1674 499 91 7999 8761 11595 5509 2689 973 37618 2565 3856 7087 1785 517 專欄續(xù)：美國(guó)第一國(guó)民銀行年末損益表 單位：千美元 項(xiàng)目 1999 2000 2001 借入資金 其他負(fù)債和從屬票據(jù) 總利息支出 凈利息收入 貸款損失準(zhǔn)備金 提取準(zhǔn)備金之后的凈利息收入 非利息收入 存款服務(wù)收入 其他非利息收入 非利息總收入 非利息支出 工資和福利 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地和設(shè)備支出 其他非利息支出 非利息總支出 490 0 15020 19461 570 18891 2649 1546 4195 9040 2218 3980 15238 868 0 15814 20460 535 19925 2744 1828 4572 9237 2401 4041 15679 918 0 16728 20890 720 20170 2812 2203 5015 9452 2734 4318 16504 專欄續(xù)：美國(guó)第一國(guó)民銀行年末損益表 單位：千美元 項(xiàng)目 1999 2000 2001 稅前營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn) 證券收益（損失） 適用所得稅 其他收益（損失） 稅后凈利潤(rùn) 現(xiàn)金股利 7848 -85 2521 0 5242 3600 8818 0 2943 0 5875 3600 8681 123 2895 0 5909 3720 銀行的利潤(rùn) 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)及純利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是銀行營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)支出的差額減去營(yíng)業(yè)稅金的值。利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益與營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出的值。投資收益來(lái)自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅額。 銀行想增加凈收入可以有以下幾個(gè)途徑 提高每種資產(chǎn)的收益率； 重新安排收入資產(chǎn)比例，增加高收益率資產(chǎn)比例； 降低存款、非存款借款、股東權(quán)益的利息或非利息成本； 重新安排資金來(lái)源比例，增加低成本存款及其它借款比例； 降低雇員成本、管理費(fèi)、貸款損失預(yù)提和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用； 提高賦稅管理水平，減少應(yīng)付稅金。 規(guī)模不同的銀行的損益表比率對(duì)比 規(guī)模不同的銀行的損益表包含的項(xiàng)目相差不大，這點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表相同。 但是收入和費(fèi)用項(xiàng)目的重要性隨銀行規(guī)模不等而有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務(wù)手續(xù)費(fèi)和傭金）占總收入比例要大于小銀行。小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場(chǎng)取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對(duì)較多。 一家銀行的利潤(rùn)表要與規(guī)模、地點(diǎn)有可比性的銀行的損益表作比較才有意義。 試將下列信息組合成銀行的損益表，務(wù)必求出銀行的稅后凈收益和留存收益： 銀行房地產(chǎn)設(shè)備折舊 8 信托部費(fèi)用 1 購(gòu)得聯(lián)邦資金利息 6 間接費(fèi)用 3 貸款利息和費(fèi)用 62 發(fā)放 100萬(wàn)普通股每股紅利 2美元 雇員薪金、工資和津貼 13 政府債券、票據(jù)利息和紅利 9 向定期和儲(chǔ)蓄存款客戶支付的利息 32 貸款損失準(zhǔn)備金 2 客戶支付費(fèi)用 4 所得稅率 25% 13.1.3銀行的現(xiàn)金流量表 同企業(yè)的現(xiàn)金流量表具有同等的作用，銀行的現(xiàn)金流量表能夠清楚地反映一定時(shí)期銀行現(xiàn)金流入流出的情況，幫助經(jīng)營(yíng)者和投資者判斷銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。 基本格式和編制方法 商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表也是按照?qǐng)?bào)告式格式編制的，左邊是資金來(lái)源和運(yùn)用的科目，右邊是金額。排列順序是先資金來(lái)源（資金流入）后資金運(yùn)用（資金流出），資金來(lái)源中包括營(yíng)業(yè)資金收入、資產(chǎn)減少引起的現(xiàn)金流入、負(fù)債增加引起的現(xiàn)金流入，資金運(yùn)用包括營(yíng)業(yè)資金支出、資產(chǎn)增加引起的現(xiàn)金流出、負(fù)債減少引起的現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量表的作用 （ 1）現(xiàn)金流量表提供了商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的信息，便于報(bào)表使用者正確了解和評(píng)價(jià)商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)銀行未來(lái)現(xiàn)金流量。 （ 2）現(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，彌補(bǔ)了二者的不足?，F(xiàn)金流量表將銀行的利潤(rùn)同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來(lái)，全面反映了報(bào)告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的來(lái)源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的結(jié)果及原因。這是現(xiàn)金流量表的主要作用。 現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容 銀行的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌集活動(dòng)的現(xiàn)金流量。不斷增加現(xiàn)金流量是銀行得以發(fā)展擴(kuò)大并保持充分流動(dòng)性的條件之一。 （一）銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有： (1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入； (2)從證券投資活動(dòng)中獲得的收入，包括股利和債券、票據(jù)的利息收入； (3)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入； (4)出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入； (5)其他非投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金流出有： (1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發(fā)行的債券、票據(jù)的利息支付； (2)薪金和工資等各類營(yíng)業(yè)費(fèi)用的支付； (3)交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付； (4)為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出； (5)其他非投資和融資活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金支出。 （二）銀行貸款和投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流 現(xiàn)金流入包括： （ 1）銀行收回貸款 (包括收回的信用卡透支 )或出售其貸款而取得的現(xiàn)金收入； （ 2）銀行出售其投資證券 (視同現(xiàn)金的那部分高流動(dòng)性資產(chǎn)除外 )以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入； （ 3）銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入； 現(xiàn)金流出包括： （ 1）銀行向客戶發(fā)放貸款 (包括信用卡透支 )或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出； （ 2）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出； （ 3）銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 （三）銀行籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流 現(xiàn)金流入包括： 銀行廣泛接受各類存款 (包括工商存款、儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存款等 )所取得的現(xiàn)金收入； 銀行發(fā)行其權(quán)益證書 (股票 )所取得的現(xiàn)金收入； 銀行發(fā)行各類債務(wù)證券 (金融債券、抵押債券、票據(jù)和其他長(zhǎng)短期借款 )所獲得的現(xiàn)金收入； 現(xiàn)金流入包括： 向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金； 償還各種債務(wù)證券，包括到期的種類債券、應(yīng)付票據(jù)、借款以及各種抵押貸款的本金（如租賃設(shè)備）的支出。 揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2005年度 單位：人民幣百萬(wàn)元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 貸款利息收入收到的現(xiàn)金 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 其他營(yíng)業(yè)收入收到的現(xiàn)金 活期存款吸收與支付的凈額 吸收的定期存款 收回的中長(zhǎng)期貸款 同業(yè)存放和系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)吸收與支付凈額 與其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金凈額 租賃收入 收回前期核銷的貸款 外匯收入收到的現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 159.49 165.09 436.65 3792.04 460.05 470.56 -474.89 -851.57 2.38 0.10 0.49 1.61 78.85 4240.86 揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2005年度 單位：人民幣百萬(wàn)元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 存款利息支出支付的現(xiàn)金 金融企業(yè)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)費(fèi)用支付的現(xiàn)金 其他營(yíng)業(yè)支出支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付營(yíng)業(yè)稅及附加等稅費(fèi) 短期貸款收回與發(fā)放凈額 發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款 支付的定期存款 購(gòu)買商品接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金 外匯支出支付的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 68.17 133.39 0.20 41.85 0.09 27.27 11.30 415.14 151.63 3204.64 0.37 83.04 4137.08 103.79 揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2005年度 單位：人民幣百萬(wàn)元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所受到的現(xiàn)金 分得股利或利潤(rùn)所受到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所受到的現(xiàn)金 處置固定無(wú)形和長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 構(gòu)建固定無(wú)形和長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 186.39 27.82 1.59 215.79 10.49 118.65 129.14 86.66 揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2005年度 單位：人民幣百萬(wàn)元 報(bào)表項(xiàng)目 金額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所受到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所受到的現(xiàn)金 借款所受到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 9.54 9.54 -9.54 4.13 176.78 課后思考題 根據(jù)上一期報(bào)表，分析中國(guó)四大銀行哪一個(gè)規(guī)模比較大。 貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)哪個(gè)大。利潤(rùn)情況呢 ?各個(gè)銀行的各自優(yōu)勢(shì)在哪？發(fā)展重點(diǎn)？ 和新興商業(yè)銀行比各自的優(yōu)勢(shì)在哪 ? 如果你去求職你最感興趣的是哪個(gè)銀行 ?原因何在 ? 13.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析方法 根據(jù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表，可以對(duì)該銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析的基本方法有： 會(huì)計(jì)要素總量分析法 結(jié)構(gòu)百分比分析法 財(cái)務(wù)比率分析法 因素分析法 銀行利用以上各方面的數(shù)據(jù)，可以與本行以往的經(jīng)濟(jì)狀況比較，也可以與其他銀行比較，還可以與行業(yè)平均水平比較。全面認(rèn)識(shí)本銀行經(jīng)營(yíng)管理水平。 13.2.1會(huì)計(jì)要素總量分析法 總量是指報(bào)表項(xiàng)目的總金額，如總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)、凈負(fù)債、凈利潤(rùn)等?？梢詫⑦@些指標(biāo)與本行以往年份的數(shù)據(jù)作比較，也可以與計(jì)劃預(yù)算數(shù)比較，還可以與同類銀行的數(shù)據(jù)作比較。 13.2.2結(jié)構(gòu)百分比分析法 結(jié)構(gòu)百分比又稱比重，比重是指某項(xiàng)指標(biāo)各組成項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比。比重的計(jì)算均是以財(cái)務(wù)指標(biāo)總體數(shù)值作為共同的比較基礎(chǔ)，因此，也稱之為共同比。結(jié)構(gòu)百分比分析，是指通過分析指標(biāo)結(jié)構(gòu)變化，來(lái)反映該指標(biāo)的特征和變化規(guī)律的一種分析方法。分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)變動(dòng)狀況時(shí)，通常將其報(bào)表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表。例如本講義第4頁(yè)表。結(jié)構(gòu)百分比可以顯示總體指標(biāo)的內(nèi)部框架，揭示各項(xiàng)目相互的聯(lián)系與區(qū)別及其在總體指標(biāo)中說占地位的重要程度，便于人們分清主次因素，突出分析重點(diǎn)。 13.2.3財(cái)務(wù)比率分析法 財(cái)務(wù)比率是各會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，反映他們之間的內(nèi)在聯(lián)系。比如，資產(chǎn)凈利率 =凈利潤(rùn) /資產(chǎn)總額，資產(chǎn)凈利率反映凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額的相關(guān)關(guān)系，即資產(chǎn)凈利率的高低，取決于凈利潤(rùn)和資產(chǎn)總額兩個(gè)因素。財(cái)務(wù)比率是相對(duì)數(shù)，它排除了規(guī)模的影響，使不同的比較對(duì)象建立起可比性。分析評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況，采用財(cái)務(wù)比率法更能說明問題。因此，財(cái)務(wù)比率的比較是最為重要的分析方法。 下面介紹幾種重要的財(cái)務(wù)比率： （一）資金實(shí)力 銀行的資金實(shí)力不僅表明它的資信能力，而且預(yù)示了其發(fā)展?jié)摿?。主要指?biāo)有： 1.存款自給率。即存款 資產(chǎn)比率，計(jì)算公式是：資金自給率 =存款總額 / 資產(chǎn)總額 100%。該比率越大，說明存款總額在資產(chǎn)總額中的比重越大，表明該銀行的實(shí)力越雄厚，資信越好。 2.自有資本比率。計(jì)算公式如下：自有資本比率 =自有資本 / 資產(chǎn)總額 100%。該比率越高，銀行的資金實(shí)力越雄厚，抵御資產(chǎn)意外損失的能力越強(qiáng)，該比率一般要求在 8%以上。（該指標(biāo)還可以包括風(fēng)險(xiǎn)資本比率） 3.資本存款比率。計(jì)算公式為：資本存款比率 =資本總額 / 存款總額 100%。這是最傳統(tǒng)的用于衡量銀行資金實(shí)力的指標(biāo)。它表明銀行資本對(duì)存款的耐力程度。 （二）清償能力 1.備付金比率。即現(xiàn)金資產(chǎn)比率，是備付金（現(xiàn)金 +同業(yè)存款）與各項(xiàng)存款的比率。計(jì)算公式如下：備付金比率 =備付金 / 各項(xiàng)存款 100%。 2.流動(dòng)資產(chǎn)比率。即短期可銷售證券與總資產(chǎn)的比率。短期可銷售證券是商業(yè)銀行的二級(jí)準(zhǔn)備，此比率越高，銀行的清償力越強(qiáng)。計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)比率 =短期可銷售證券 / 總資產(chǎn) 100%。 3.流動(dòng)比率。它是流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、短期貸款、短期證券、短期拆出資金）與流動(dòng)負(fù)債之比。計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 100%。 4.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量比率。即預(yù)計(jì)中的資金流入與流出的比率。該比率反映的是預(yù)計(jì)中的資金流入量占預(yù)計(jì)中的資金流出量的比例。計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量比率 =預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入量 / 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出量 100% （三）風(fēng)險(xiǎn)比率 1.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)比率。指標(biāo)主要有兩個(gè)：一是指短期投資和存款總額之比（通常稱為流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)比率）。該比率越高，說明流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越小。二是易變性負(fù)債比率，即易變性負(fù)債與全部負(fù)債之比。 2.利率風(fēng)險(xiǎn)比率。利率變動(dòng)不影響無(wú)息的資產(chǎn)和負(fù)債，也不影響固定利息的資產(chǎn)與負(fù)債，只影響利率敏感性資產(chǎn)和負(fù)債，因此，利率變動(dòng)時(shí)，不同資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的銀行受影響不同。利率風(fēng)險(xiǎn)比率是指利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之比。 3.信用風(fēng)險(xiǎn)比率。這是指貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中不良貸款（關(guān)注類、可疑類與損失類貸款）總額與資產(chǎn)總額之比。 4.資本風(fēng)險(xiǎn)比率。它是所有者權(quán)益與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之比。 （四）經(jīng)營(yíng)效率 1.資產(chǎn)使用率。它是銀行總收入與資產(chǎn)總額之比。資產(chǎn)使用率 =總收入 /資產(chǎn)總額 100%。 該比率反映了銀行資產(chǎn)的利用效率，即一定數(shù)量的資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)多少收入。 2.財(cái)務(wù)杠桿比率（權(quán)益乘數(shù)）。該比率是資產(chǎn)總額與資本總額的比率。財(cái)務(wù)杠桿比率 =總資產(chǎn) /總資本 100%。這一比率指標(biāo)說明銀行資本的經(jīng)營(yíng)效率，一定量的資本能創(chuàng)造多少倍資產(chǎn)。 3.收入成本率。反映銀行為獲取一定收入而發(fā)生的成本費(fèi)用狀況。又包括：利息收入成本率 =利息收入總額 /成本支出總額；營(yíng)業(yè)收入成本率 =營(yíng)業(yè)收入總額 /成本支出總額；銀行收入成本率 =各項(xiàng)收入總額 /成本支出總額。 （五）經(jīng)營(yíng)成果（盈利能力） 1.資產(chǎn)收益率。這是衡量銀行盈利狀況的最重要標(biāo)志。資產(chǎn)收益率 =稅后凈利潤(rùn) /總資產(chǎn) 100%。該比率是指每元資產(chǎn)獲得了多少凈利潤(rùn)，反映了銀行的獲利能力。銀行業(yè)的資產(chǎn)收益率一般在 1左右。 2.資本收益率。該比率是銀行凈利潤(rùn)與所有者權(quán)益數(shù)額的對(duì)比。資本收益率 =稅后凈利潤(rùn) /總資本 100%。 3.銀行利潤(rùn)率。該比率是銀行凈利潤(rùn)與總收入之比。銀行利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn) /總收入 100%。這一比率大小說明銀行能夠支配的利潤(rùn)多少。 4.銀行利差率。它是銀行利差與銀行盈利資產(chǎn)之間的比率。銀行利差率 =（利息收入 -利息支出） /盈利資產(chǎn) 100%。由于銀行收入主要來(lái)自于盈利資產(chǎn)，這個(gè)比率越大，說明銀行盈利資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。 經(jīng)營(yíng)成果（續(xù)） 5.普通股每股盈余。簡(jiǎn)稱每股盈余或每股利潤(rùn)，是由銀行的稅后利潤(rùn)扣除優(yōu)先股鼓勵(lì)后的余額與普通股流通在外股數(shù)對(duì)比所確定的比率。計(jì)算公式是：每股股利 =（稅后凈利 -優(yōu)先股股利） /普通股流通在外的股數(shù)。 6.普通股每股股利。是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比例。計(jì)算公式：每股股利 =支付給普通股的現(xiàn)金股利 /普通股流通在外的股數(shù) 7.每股凈資產(chǎn)。也稱每股賬面價(jià)值，是股東權(quán)益總額與流通在外的普通股股數(shù)的比率。公式為：每股凈資產(chǎn) =股東權(quán)益總額 /普通股流通在外的股數(shù) 8.市盈率。又稱價(jià)格盈余比率，是普通股每股市價(jià)與普通股每股盈余的比率。公式是：市盈率 =普通股每股市價(jià) /普通股每股盈余。 13.2.4因素分析法 因素分析是依據(jù)分析指標(biāo)與影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。這種分析方法的基本程序是： 1.根據(jù)影響某項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的因素，按依存關(guān)系，確定該指標(biāo)各因素的排列順序。 2.為分析各因素對(duì)指標(biāo)的影響，在基期指標(biāo)的基礎(chǔ)上，依次假定某一因素變動(dòng)，而其他因素不變，求得的結(jié)果與該因素沒有變動(dòng)之前的指標(biāo)數(shù)值相減，既的到該因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響。 舉例： 某銀行本年各項(xiàng)貸款平均余額計(jì)劃數(shù)為 15000萬(wàn)元，實(shí)際數(shù)為 16200萬(wàn)元，貸款平均利率計(jì)劃為 10%，實(shí)際為 10.5%，全年利息收入計(jì)劃數(shù)為 1500萬(wàn)元，實(shí)際數(shù)為 1701萬(wàn)元。試分析各因素變動(dòng)對(duì)利息收入變動(dòng)的影響。 原計(jì)劃利息收入 =15000 10%=1500萬(wàn)元 用實(shí)際貸款平均余額替代后得： 16200 10%=1620萬(wàn)元 用實(shí)際利率替代后得： 16200 10.5%=1701萬(wàn)元 舉例： 各項(xiàng)貸款平均余額變動(dòng)對(duì)利息的影響為 - =1620-1500=120萬(wàn)元 貸款平均利率變動(dòng)對(duì)利息的影響為： - =1701-1620=81萬(wàn)元 兩因素共同影響為： 120+81=201 分析對(duì)象： 1701-1500=201 分析結(jié)構(gòu)與分析對(duì)象相符。 13.3商業(yè)銀行收益風(fēng)險(xiǎn)綜合分析 銀行經(jīng)營(yíng)中，始終面臨兩個(gè)問題，即收益問題和風(fēng)險(xiǎn)問題。如果銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲得較高的收益，那么，它必然面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)；如果銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在于避免較大的風(fēng)險(xiǎn)，那么，他就要接受較低水平的收益。 銀行管理層趨向于在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下獲取最大收益，或者在既定的收益水平下承擔(dān)最少的風(fēng)險(xiǎn)。 因此，很有必要充分認(rèn)識(shí)收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 下面以一家銀行為例說明上面的問題： 假定銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 資產(chǎn)的潛在收益率 （ %） 準(zhǔn)備金要求和費(fèi)用率 （ %） 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長(zhǎng)期證券（可流通） 長(zhǎng)期證券（至到期） 高質(zhì)量浮動(dòng)利率貸款 中質(zhì)量浮動(dòng)利率貸款 固定利率貸款（流通） 固定利率貸款（到期） 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 0 5 7 8 7 9 8 9 法定存款準(zhǔn)備金要求 交易賬戶存款 定期存款 費(fèi)用率 交易賬戶存款 短期定期存款 長(zhǎng)期定期存款 借款 其他費(fèi)用支出（千美元）所得稅 15 4 3 4 5 4 2000 34 假定銀行的資產(chǎn)負(fù)債表（單位：千美元） 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長(zhǎng)期證券 高信用浮動(dòng)利率貸款 中等信用浮動(dòng)利率貸款 固定利率貸款 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 6900 15000 15000 20000 20000 20000 3100 100000 交易賬戶存款 短期定期存款 長(zhǎng)期定期存款 借款 權(quán)益資本 合計(jì) 30000 30000 30000 3000 7000 100000 銀行的損益表（根據(jù)上面假定計(jì)算） 項(xiàng)目 金額（千美元） 收入 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長(zhǎng)期證券 高信用浮動(dòng)利率貸款 中信用浮動(dòng)利率貸款 固定利率貸款 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和其他資產(chǎn) 收入總計(jì) 6900 0=0 15000 5%=750 15000 8%=1200 20000 7%=1400 20000 9%=1800 20000 9%=1800 3100 0=0 6950 銀行的損益表（續(xù)） 項(xiàng)目 金額（千美元） 支出 交易賬戶存款 短期定期存款 長(zhǎng)期定期存款 借款 總利息支出 其它支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 所得稅 凈利潤(rùn) 30000 3%=900 30000 4%=1200 30000 5%=1500 3000 4%=120 3720 2000 6950-3720-2000=1230 -418 812 衡量收益與風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo)類別 計(jì)算公式 實(shí)際計(jì)算 結(jié)果 衡量收益的指標(biāo) 凈利息邊際值 收入凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益收益率 衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 利率風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 資本風(fēng)險(xiǎn) （利息收入 -利息支出）/盈利性資產(chǎn) 凈利潤(rùn) /總收入 總收入 /總資產(chǎn) 凈利潤(rùn) /總資產(chǎn) 總資產(chǎn) /所有者權(quán)益 凈利潤(rùn) /所有者權(quán)益 短期證券 /存款 利率敏感資產(chǎn) /負(fù)債 中等信用貸款 /總資產(chǎn) 資本 /總資產(chǎn) （ 6950-3720）/90000 812/6950 6950/100000 812/100000 100000/7000 812/7000 15000/90000 55000/63000 20000/100000 7000/100000 3.95% 11.68% 6.95% 0.81% 14.29% 11.60% 16.67% 0.87% 20.00% 7.00% 與設(shè)定的收益率和風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)相比較 指標(biāo) 目標(biāo)值 實(shí)際值 衡量收益的指標(biāo) 凈利息邊際值 收入凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益收益率 衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 利率風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 資本風(fēng)險(xiǎn) 4.00% 12.50% 8.00% 1.00% 15.00% 15.00% 23.00% 1.00% 20.00% 6.67% 3.95% 11.68% 6.95% 0.81% 14.29% 11.60% 16.67% 0.87% 20.00% 7.00% 第二年該銀行的變化 從上面的數(shù)據(jù)看出，第一年該銀行的各項(xiàng)指標(biāo)并不理想，衡量收益的指標(biāo)均沒有達(dá)到目標(biāo)值，同時(shí)，除信用風(fēng)險(xiǎn)外，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)都突破了目標(biāo)值。 假設(shè)在第二年該銀行的儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)了 10000千美元，資本金增長(zhǎng)了 1000千美元，而收益率和費(fèi)用率不變。 這時(shí)，銀行管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有兩個(gè)選擇：一是增加流動(dòng)性頭寸并減少利率風(fēng)險(xiǎn)；二是把工作重點(diǎn)放在增加收益上。接下來(lái)看一看這兩種戰(zhàn)略選擇下，銀行收益和風(fēng)險(xiǎn)的變化情況。 強(qiáng)調(diào)流動(dòng)性頭寸、降低風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略