Logistics應(yīng)該知道的稅務(wù)事項(xiàng).doc

Logistics應(yīng)該知道的稅務(wù)事項(xiàng)SAP稅務(wù)處理-采購/銷售相關(guān)對于很多后勤模塊的人來說，稅一直都是一個(gè)說不清，道不明的夢魅。初接觸時(shí)如在云里霧中，經(jīng)過一段時(shí)間的摸索，才能搞明白個(gè)輪廓，說出個(gè)一二三來，但是要詳細(xì)說明白SAP的設(shè)計(jì)邏輯，似乎還有點(diǎn)難度，那感覺，用句詩來描述最為貼切，那就是猶抱琵琶半遮面。近段時(shí)間，因參與到某個(gè)跟稅相關(guān)的項(xiàng)目，開悟許多，愿與各兄弟姐妹共享新的發(fā)現(xiàn)。講得不對，請隨時(shí)拍磚。我會先介紹一些業(yè)務(wù)中常見的稅種，SAP在稅務(wù)處理中用到的一些概念，然后會將到SAP的稅務(wù)處理邏輯，最后會貼上一些自己操作的實(shí)例。在后勤模塊中，最經(jīng)常碰到的有這三種稅。一、常用的稅類型1. 增值稅value added tax（VAT）2. 商品/服務(wù)稅Goods and Services Tax (GST)3. 關(guān)稅一、常用的稅類型 1. 增值稅value added tax（VAT） 增值稅在1954 年被一位法國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)明，法國稅務(wù)部門的負(fù)責(zé)人將其引入大型商業(yè)機(jī)構(gòu)中，因此，它很快在世界范圍內(nèi)廣泛推廣，到目前為止，已在，100 多個(gè)國家和地區(qū)實(shí)行。我們偉大的祖國-中國就采用增值稅。 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法， 即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 1993 年12 月13 日，國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國增值稅暫行條例，12 月25 日，財(cái)政部下發(fā)了中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，于1994 年1 月1 日起施行。 公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅計(jì)算公式： 不含稅銷售額稅率=應(yīng)繳稅額 (不含稅銷售額即為正常銷售價(jià)格) 如果銷售額已經(jīng)包含了增值稅部分，則用此公式計(jì)算出不含稅銷售額。 含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額 關(guān)于增值稅的計(jì)算，舉例如下： 1. 你公司向a 公司購進(jìn)甲貨物100 件，金額為10000 元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000 元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%） =11700 元。 為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000 元，另外還要支付個(gè)1700 元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700 元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700 元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a 公司收了多收了這1700 元的增值稅款并不歸a 公司所有，a 公司要把1700 元增值稅上交給國家。所以a 公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。 2. 你公司把購進(jìn)的100 件貨物加工成乙產(chǎn)品80 件，出售給b 公司，取得銷售額15000 元(不含稅銷售額)，你公司要向b 公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000 元，而是15000+15000*17%=17550 元(含稅銷售額)，因?yàn)閎 公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550 元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550 元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550 元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。 如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。所以，你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得b 公司的貨款后）上交給國家增值稅款就不是向b 公司收取的2550 元，而是：2550-1700=850 元（那1700 元已在你公司購買甲貨物時(shí)加入貨款中，由a 公司代收代繳過了），所以這850 元是b 公司在向你公司購乙產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過你公司交給國家。 會計(jì)分錄如下 1. 你公司向a 公司購進(jìn)100 件貨物時(shí)，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款a 公司 11700 分錄中并沒有把收取的1700 元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 你公司向b 公司銷售80 件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：應(yīng)收賬款b 公司 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550 分錄中并沒有把向b 公司收取的2550 元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。 2. 商品/服務(wù)稅Goods and Services Tax (GST) 有些國家是不征收增值稅的，而只對最終產(chǎn)品進(jìn)行增稅，此類稅種稱之為商品稅（GST）. 實(shí)行此類稅種的主要國家有美國、加拿大、香港、澳大利亞、新西蘭、新加坡等； 為什么號稱“經(jīng)濟(jì)霸主”和以善于采納眾長而著稱的美國遲遲不開征增值稅呢?有很多原因，以下為原因中的一部分： 1. 由于增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，這種扣稅機(jī)制使逃稅變得十分有利可圖。在巨大收益的誘惑下，不法納稅人敢于鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行虛報(bào)稅收抵扣額、偽造出口退稅以及偽造專用發(fā)票等犯罪或違法活動(dòng)。 2. 美國稅收制度的聯(lián)邦特性干擾了決策層的決策。聯(lián)邦和各州政府都擁有獨(dú)立的稅收權(quán)力，而地方政府的稅收權(quán)力由州政府賦予。三級政府(特別是聯(lián)邦與各州政府之間)在稅源上基本相同，但稅收結(jié)構(gòu)迥異。聯(lián)邦政府主要依賴于所得稅， 州政府主要依賴于消費(fèi)稅，而地方政府則主要依賴于財(cái)產(chǎn)稅。在聯(lián)邦政府和州政府都擁有稅收立法權(quán)的情況下，開征增值稅如何協(xié)調(diào)二者之間關(guān)系是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的難題。目前，州銷售稅是州政府的第一大稅種，如果僅由聯(lián)邦政府開征增值稅， 則要求取消州政府的銷售稅，這必然引起州政府的強(qiáng)烈反對。 3. 關(guān)稅 關(guān)稅（tariff）是指貨物經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)征收的稅收.常用的表示關(guān)稅的英文詞有custom，duty。 3.1 關(guān)稅的分類： 按征稅商品流向劃分 進(jìn)口稅(Import Duties) : 是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，對本國進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅（ Normal Duties ）。 出口稅(Export Duties): 出口國海關(guān)根據(jù)關(guān)稅稅則對出口商品所征課的關(guān)稅。 差價(jià)稅（Variable Levy） 差額稅，當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按照國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口商品價(jià)格間的差額征收的關(guān)稅，也稱滑動(dòng)關(guān)稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門價(jià)格”。 反傾銷稅（Anti-dumping Duties） 一種進(jìn)口附加稅，1979 年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國產(chǎn)品向另一國出口時(shí)，該產(chǎn)品出口價(jià)格低于正常貿(mào)易中用于國內(nèi)消費(fèi)的類似產(chǎn)品可比價(jià)格，就視為傾銷”， 正?？杀葍r(jià)格，出口國國內(nèi)市場批發(fā)價(jià)格 條件：存在傾銷行為、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建。 反補(bǔ)貼稅（Counter-Vailling Duties） 抵消稅或補(bǔ)償稅，是指對直接或間接的接受任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。 特別關(guān)稅 主要包含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，通常生產(chǎn)企業(yè)從國外進(jìn)口原料用于生產(chǎn)時(shí)，還需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 3.2 關(guān)稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。 進(jìn)口關(guān)稅： 中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例第十八條 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。 還包括傭金，經(jīng)紀(jì)費(fèi)用，勞務(wù)， 包裝等； 即關(guān)稅的完稅價(jià)格包含了購買價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi)； 應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格適用稅率。 出口關(guān)稅： 第二十六條 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格。 出口退稅 出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994 年1 月1 日開始施行的中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場。 關(guān)于出口退稅，ITPUB 論壇有位網(wǎng)友給出了很好的實(shí)例。如下： 銷售給國外的業(yè)務(wù) 因?yàn)殇N售給國外的業(yè)務(wù)免征銷項(xiàng)稅，但是我們國家會對某些行業(yè)通過退稅進(jìn)行優(yōu)惠。還是上邊的例子， 進(jìn)項(xiàng)稅 17，如果您的商品價(jià)值100，那么需要給賣方10017 117(17 元是稅) 銷項(xiàng)稅 0， 這里您沒有辦法抵扣 退稅 13(各個(gè)行業(yè)不同), 仍然是按照120 元賣出，退稅款是120 X 0.13 = 15.6 元 您公司實(shí)際付給稅務(wù)局的錢就是 17 - 15.6 = 1.4 元。 如果您的商品以150 元賣出，退稅款是150 X 0.13 = 19.5 元. 您公司實(shí)際付給稅務(wù)局的錢就是 17 - 19.5 = 2.5 元，即您公司實(shí)際退稅得利2.5，所以我們國家鼓勵(lì)出口，增加國家外匯儲備。 二、SAP 用到的稅務(wù)概念 1. Tax number: 在中國指稅務(wù)登記號；在美國是其社會保險(xiǎn)號。 在中國，其編碼規(guī)則是:納稅人識別號是指稅務(wù)登記號（分組織機(jī)構(gòu)代碼和身份證注冊）： 1、組織機(jī)構(gòu)代碼的為15 位：區(qū)域碼+9 位機(jī)構(gòu)代碼； 2、身份證的統(tǒng)一為20 位; 2. VAT Registration Number 在業(yè)務(wù)中更常用的是Value added tax identification number 這個(gè)名詞，主要用于歐盟內(nèi)企業(yè)。當(dāng)企業(yè)位于歐盟內(nèi)且與歐盟其他國家有商業(yè)往來時(shí)，需要在PO 和發(fā)票中標(biāo)注此號碼。對于某些商品或服務(wù)，在計(jì)算增值稅時(shí)要使用到此號碼，以此號碼確定某些商品/服務(wù)是否可以豁免增值稅。當(dāng)企業(yè)為歐盟內(nèi)企業(yè)時(shí)，以兩位國家代碼開頭，如果是歐盟外企業(yè)，用EU 開頭。 3. Tax Jurisdiction Code 這是SAP 中的一個(gè)名詞，由于找不到合適的中文翻譯，在此就采用英文來進(jìn)行解釋。 為什么要定義這樣一個(gè)名詞呢，我理解有兩個(gè)意義。 1. 由于在某些國家(美國，加拿大，巴西，印度等)，聯(lián)邦、州、市、縣等都會對同一件終端商品征稅，因此要用tax jurisdiction code 來反映這個(gè)結(jié)構(gòu)。在銷售時(shí)，系統(tǒng)會根據(jù)tax jurisdiction code 來計(jì)算出各個(gè)稅務(wù)當(dāng)局要收的稅是多少。 2. 以美國的銷售稅為例，由于不同的州有不同的消費(fèi)稅，起碼要在聯(lián)邦以下， 州這一級區(qū)分開。 以美國的銷售稅為例，不同的州有不同的消費(fèi)稅。 2007 年1 月的數(shù)據(jù) Alabama 4% Alaska 0% Arizona 5,6% Arkansas 6% California 6.25% Colorado 2.9% Connecticut 6% Delaware 0% DC 5.75% Florida 6% Georgia 4% Hawaii 4% Idaho 6% Illinois 6.25% Indiana 6% Iowa 5% Kansas 5.3% Kentucky 6% Louisiana 4% Maine 5% Maryland 5% Massachusetts 5% Michigan 6% Minnesota 6.5% Mississippi 7% Missouri 4.225% Montana 0% Nebraska 5.5% Nevada 6.5% N Hampshire 0% New Jersey 3.5% New Mexico 5% New York 4% N Carolina 4.25% N Dakota 5% Ohio 5.5% Oklahoma 4.5% Oregon 0% Pennsylvania 6% Rhode Island 7% S Carolina 5% S Dakota 4% Tennessee 7% Texas 6.25% Utah 4.75% Vermont 6% Virginia 4% Washington 6.5% W Virginia 6% Wisconsin 5% Wyoming 4% 4. Non-Deductible Input Tax 中文含義是不可抵扣增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅。其含義為，采購某些商品時(shí)，發(fā)生的增值稅是不能在應(yīng)交稅金中進(jìn)行抵扣的。在中國，很長一段時(shí)間內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)為購入固定資產(chǎn)形成的增值稅一并納入固定資產(chǎn)成本，不可進(jìn)行抵扣。這種稅務(wù)處理方式稱為生產(chǎn)型增值稅。 為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國家在2004 年開始進(jìn)行生產(chǎn)型增值稅改革。從2004 年7 月份開始國家對東北地區(qū)從事裝備制造業(yè)，石油化工業(yè)，冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣，但是，購進(jìn)的固定資產(chǎn)必須是用于生產(chǎn)的方可抵扣，當(dāng)然還要辦理相關(guān)的手續(xù)，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 最近，國務(wù)院總理溫家寶日前簽署國務(wù)院令，公布修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例，新修訂的條例將于2009 年1 月1 日起施行。 里面有兩條如下規(guī)定： 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。 二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品(如小汽車、游艇等)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。 三、SAP 稅處理設(shè)計(jì)邏輯 1. 進(jìn)項(xiàng)稅 SAP 的稅務(wù)設(shè)計(jì)如圖所示： 圖1：tax procedure for calculation (來源：SAP) 3.1 首先，系統(tǒng)要確定公司所在的國家，確定此國家使用哪種稅務(wù)處理程序(tax procedure)； 3.2 然后在tax procedure,要確定這個(gè)國家使用到的哪些稅種，比如通行的進(jìn)項(xiàng)稅， 銷項(xiàng)稅等；上面提到的如有些國家，如美國，加拿大，使用的可能是銷售稅等， 因此定義了不同的條件類型來代表這些稅種，請看美國的稅務(wù)計(jì)算程序，其中包含的主要稅種為銷售稅，如下圖： 在tax procedure 中，還有一點(diǎn)很重要的是確定這些稅應(yīng)該記到哪個(gè)G/L account 中去，因此在account key 中，要填上對應(yīng)的account key，如MWS,VAT 等等。 最后一點(diǎn)，tax procedure 中定義了計(jì)算步驟，告訴系統(tǒng)如何一步步計(jì)算出最后的tax amount。 3.3 系統(tǒng)計(jì)算每種稅的金額，以圖1 中的tax procedure 為例，比如采購，就要計(jì)算MWVS 這個(gè)條件的金額。銷售，則要計(jì)算MWAS 這個(gè)條件的金額。 3.4 以進(jìn)項(xiàng)稅為例，要取到tax code 來計(jì)算要交的進(jìn)項(xiàng)稅額。為什么要使用tax code 這個(gè)概念？因?yàn)樵谟?jì)算增值稅金額時(shí)，不同的物料可能有不同的進(jìn)項(xiàng)稅率， 在中國，主要有17%，13%，6%這三種稅率，但大部分商品的進(jìn)項(xiàng)稅率是17%。因此在SAP 中，會用三個(gè)tax code 來代表這三種稅率，比如可用J1,J2, J3 來分別代表這三種稅率。.在下達(dá)訂單的時(shí)候，必須指定使用哪種稅率來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 2. 銷項(xiàng)稅 在SD,稅的計(jì)算和采購有所不同，我們可以看到進(jìn)項(xiàng)稅的條件是不包含在正常的價(jià)格總體的計(jì)算方案里的，但是SD 不同，SD 的銷項(xiàng)稅會作為一個(gè)條件放在整個(gè)條件計(jì)算方案里，構(gòu)成銷售價(jià)格的一部分。 在確定具體的稅率時(shí)，有三個(gè)因素在銷項(xiàng)稅的處理中起作用： 1. 國內(nèi)還是國外銷售； 2. 收貨方是應(yīng)稅還是免稅，如果應(yīng)稅，稅率是多少； 3. 物料是應(yīng)稅還是免稅，如果應(yīng)稅，稅率是多少； 請看上圖。 以系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的銷項(xiàng)稅條件類型MWST 為例，其所采用的訪問順序?yàn)镸WST, 如下圖所示，系統(tǒng)定義了三個(gè)確定tax 記錄的級別，分別是 1. 發(fā)貨國家和收貨國家 (出口) 2. 國家/客戶ID/物料ID (國內(nèi)銷售) 3. 發(fā)貨國家/收貨國家/客戶ID/物料ID (出口) ; 你可以分別在這三個(gè)級別定義客戶的是否免稅，如果應(yīng)稅，稅率是多少； 3. 關(guān)稅 在前面講到稅的業(yè)務(wù)理解時(shí)，已經(jīng)說明，在很多情況下，出口不但不交關(guān)稅，大部分國家對于出口還有出口退稅的補(bǔ)貼，以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。出口退稅，筆者猜想， 應(yīng)該可以由財(cái)務(wù)直接做憑證，不分配到具體的銷售單據(jù)上。故在此不多做闡述。我們來看看進(jìn)口采購時(shí)，需交的關(guān)稅如何處理。 由于關(guān)稅不可抵扣，采購進(jìn)入企業(yè)后，勢必跟運(yùn)輸，保險(xiǎn)，雜費(fèi)等其他費(fèi)用一起， 構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品的成本，因此在SAP 中，關(guān)稅跟這些費(fèi)用一樣，作為構(gòu)成企業(yè)整體價(jià)格的一個(gè)條件。我們看看SAP 標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)格確定方案RM0000. 其中ZOA1,ZOB1 為自定義的關(guān)稅條件，在測試中，使用條件ZOA1(百分比條件)。使用FR3 作為其對應(yīng)的關(guān)稅科目。 在T-code OBYC 中，可以看到FR3 對應(yīng)是關(guān)稅清帳科目； 雙擊FR3, 進(jìn)入詳細(xì)界面，可以看到其對應(yīng)的總帳科目。 下面舉實(shí)例做進(jìn)一步的解釋。 實(shí)例：物料以標(biāo)準(zhǔn)成本價(jià)S計(jì)值，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為100 USD。 PO 的condition 數(shù)據(jù)如下：采購價(jià)格為100USD,關(guān)稅應(yīng)交3%，為3USD. 下面看此張PO 實(shí)際的收貨單據(jù)產(chǎn)生的會計(jì)分錄： 可以看到，收貨時(shí)，會產(chǎn)生一張2039903 的貸項(xiàng)，表明應(yīng)交的關(guān)稅金額?？傮w采購成本(凈價(jià)+關(guān)稅)與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異會計(jì)入價(jià)格差異科目5020101。 再看此張收貨對應(yīng)發(fā)票產(chǎn)生的會計(jì)分錄： 做發(fā)票時(shí)，將GR/IR 清帳科目抵平。 在上例中，倘若以移動(dòng)平均價(jià)計(jì)價(jià)，則分錄應(yīng)如下： 借： 原材料 103 USD 貸：GR/IR clearing 100 USD 應(yīng)交關(guān)稅 3 USD 不再詳述。 4. 商品/服務(wù)稅Goods and Services Tax (GST) 商品/服務(wù)稅為美國/加拿大這種聯(lián)邦國家所有，特點(diǎn)在上面已經(jīng)闡述，為聯(lián)邦和州甚至更低級別稅務(wù)當(dāng)局對同一件商品分別征稅，只在銷售給最終消費(fèi)者的時(shí)候才征稅。因此這種稅只涉及到銷售。 到SAP 的設(shè)計(jì)思路上，其實(shí)也很簡單，用多個(gè)條件分別表示不同稅務(wù)當(dāng)局的需求就可以。 以SAP 提供的標(biāo)準(zhǔn)美國銷售稅計(jì)算程序?yàn)槔?，其中給出了JP1I 到JP4I 共4 個(gè)級別的稅務(wù)計(jì)算條件，可以分別表示state, country, city, sub-city 四級稅務(wù)當(dāng)局的征稅要求。 四、后臺配置 1. 進(jìn)項(xiàng)稅 4.1.1 確定公司的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方案： 測試公司注冊在中國，使用標(biāo)準(zhǔn)的SAP 進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方案TAXCN。在此不用再修改里面的條件類型和計(jì)算步驟。 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Basic Settings- Check Calculation Procedure-Define Procedures 4.1.2 將tax procedure TAXCN 分配給公司所在國家CN. 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Basic Settings- Assign Country to Calculation Procedure 4.1.3 創(chuàng)建可在PO 中使用的tax code. 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Calculation- Define Tax Codes for Sales and Purchases（T-code: FTXP） 輸入上述參數(shù)，敲入回車，進(jìn)入如下頁面，在MWVS 欄輸入稅率17%，保存。 2. 銷項(xiàng)稅 4.2.1 定義銷項(xiàng)稅稅碼Z2 17%,Z3 0%，配置路徑同進(jìn)項(xiàng)稅稅碼配置。進(jìn)入如下頁面，輸入頁面中參數(shù)； 點(diǎn)擊回車，進(jìn)入如下頁面，在MWAS 欄輸入17 的參數(shù)，點(diǎn)擊保存，退出； 同理定義Z3,稅率為0%，免稅。 4.2.2 使用SD 的標(biāo)準(zhǔn)定價(jià)過程RVAA01。 配置路徑：SPRO- Sales and Distribution- Basic Functions - Pricing- Pricing Control- Define And Assign Pricing Procedures-Maintain pricing procedures 檢查此條件對應(yīng)的tax account (T-code OB40) 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Posting - Define Tax Accounts 點(diǎn)擊進(jìn)去看到其對應(yīng)的G/L account。 4.2.3 為此條件定義SO 中可以取到的condition record. T-code: VK31 按F8, 進(jìn)入如下界面， 其中第一列表示客戶使用的tax indicator 1， 第二列表示物料中使用的tax indicator，0 代表免稅，1 代表交稅。 上面的記錄表明 如果客戶是應(yīng)稅，但物料本身是免稅，則銷項(xiàng)稅稅率為0； 如果客戶是應(yīng)稅，物料本身也是應(yīng)稅，則銷項(xiàng)稅稅率為17%； 五、實(shí)際案例解析 1. 進(jìn)項(xiàng)稅 1.1 創(chuàng)建采購訂單 點(diǎn)擊F4, 選擇定義好的J1 17%的稅率，輸入Tax code， 1.2. 查看PO 中的進(jìn)項(xiàng)稅 點(diǎn)擊回車之后，Tax code 旁邊會出現(xiàn)一個(gè)taxes 的按鈕，點(diǎn)擊進(jìn)去，可以看到詳細(xì)的稅信息。 其中的BASE Amount 就是采購訂單的凈價(jià)，MWVS 是進(jìn)項(xiàng)稅的金額，為凈價(jià)的17%。 為了查看這個(gè)訂單的tax procedure,可以點(diǎn)開頁面下方的 按鈕，可以看到如下畫面 在這個(gè)圖片中，可以清晰地看到用到的tax procedure 是TAXCN。 2. 銷項(xiàng)稅 2.1 主數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備 2.1.1 物料主數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備： 需要在物料主數(shù)據(jù)的銷售視圖中定義tax indicator。在后臺定義三個(gè)tax indicator， 分別代表免稅，半稅和全稅； 0 No tax ， 1 Full tax 2 Half tax 在物料主數(shù)據(jù)中定義使用1 Full tax ， 2.1.2 客戶主數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備：定義tax indicator 為1； 2.2 創(chuàng)建銷售訂單 進(jìn)入T-code VA01. 輸入銷售訂單類型，銷售組織，分銷渠道，產(chǎn)品組，點(diǎn)擊回車，進(jìn)入詳細(xì)信息頁面； Note：上述定義信息為SD 模塊基本知識，不再贅述。 輸入客戶號，PO 號，PO 日期。 然后輸入物料號，數(shù)量，發(fā)貨工廠 雙擊行項(xiàng)目，然后點(diǎn)開condition 頁面。 其中，產(chǎn)品的銷售價(jià)為5000 RMB，減掉返款折扣為15%，加上運(yùn)費(fèi)200 RMB， 加減之后，銷售價(jià)格為4450，然后乘以17%的增值稅，得到銷項(xiàng)稅是646.58 RMB。 點(diǎn)開頁面下方的 按鈕，看到其使用的定價(jià)程序是ZVAB01. 然后看銷項(xiàng)稅MWSI 的搜索記錄，可以看到在第三個(gè)條件表中找到了17%的稅率，并將其帶到SO 中進(jìn)行計(jì)算； 然后我們用VK33 來查看MWSI 這個(gè)條件對應(yīng)的condition record. 雙擊VAT, 輸入條件類型國家CN, condition type MWSI，點(diǎn)擊執(zhí)行，進(jìn)入下圖頁面： 可以看到此條件在兩個(gè)層級有記錄，一個(gè)是CnTy Tx1Cs TxMt1(國家/客戶ID/物料ID)，另外一個(gè)CnTy DstC Tx1Cs TxMt1(發(fā)貨國家/收貨國家/客戶ID/物料ID). 點(diǎn)擊第一個(gè)，進(jìn)去后可以看到 以其中第四條記錄為例，當(dāng)customer 的tax indicator 是1，物料的tax indicator 也是1 時(shí)，使用的稅碼是X1,稅率是17%。 點(diǎn)擊第二個(gè)，進(jìn)去后可以看到 仍以其中第四條記錄為例，當(dāng)目的地在AU 時(shí)，如果customer 的tax indicator 是1，物料的tax indicator 也是1 時(shí)，使用的稅碼是X1,稅率是17%。 問：我們平時(shí)買東西都交VAT了嗎？答：原則上是的，比如我在國美買個(gè)SONY彩電5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。去雜貨鋪買醬油也是，只要是正規(guī)大廠生產(chǎn)的醬油。某些情況下可能不是，比如在菜市場買菜。問：國美怎么納VAT呢？答：這726.50元就是國美的銷項(xiàng)稅，另外假設(shè)SONY賣這臺彩電給國美時(shí)價(jià)格3000，VAT=510元，那么，國美的應(yīng)納VAT=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=726.50-510=216.50元。SONY的銷項(xiàng)就是國美的進(jìn)項(xiàng)，國美賣了電視就有了自己的銷項(xiàng)。進(jìn)項(xiàng)用來減銷項(xiàng)，就是所謂的“抵扣”。問：國美一定得把這臺彩電賣出去才納這臺彩電的稅嗎？答：不是的，以上只是舉個(gè)例子，實(shí)務(wù)中不可能把買和賣完全匹配起來，一般就是當(dāng)月所有開出發(fā)票的銷項(xiàng)減當(dāng)月所有拿到發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)。如果這個(gè)月買的多，賣的少，有可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，但是負(fù)數(shù)是不會得到稅務(wù)局退錢的，只能往以后月份結(jié)轉(zhuǎn)。問：哪些企業(yè)、哪些業(yè)務(wù)要交VAT？營業(yè)稅呢？答：生產(chǎn)和商業(yè)都是典型的VAT納稅人，加工、修理、修配也是，比如汽修廠，這三種業(yè)務(wù)雖然不直接賣東西，但有制造業(yè)的嫌疑，所以納入VAT，他們的征稅對象是勞務(wù)，即收取的加工修理費(fèi)，不同于生產(chǎn)企業(yè)按產(chǎn)品售價(jià)征稅。商業(yè)包括一般的大商場、連鎖超市、大賣場等等，一般不包括個(gè)體戶，嚴(yán)格說來，個(gè)體戶和大商場相比，如果進(jìn)價(jià)銷價(jià)相同，小販因?yàn)椴唤籚AT賺的比商場要多。一般服務(wù)業(yè)，包括交通、餐飲、住宿、娛樂、金融等等，是營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅五花八門，比如賣產(chǎn)品交VAT，賣自用固定資產(chǎn)就交營業(yè)稅。對IT公司來說，如果賣硬件/軟件，交VAT，如果賣咨詢/人頭，交營業(yè)稅。原則上VAT和營業(yè)稅只能取一，不然對納稅人就形成重復(fù)征收，實(shí)務(wù)中，如果營業(yè)稅納稅人的飯店，提供賣酒服務(wù)，怎么算稅呢？VAT納稅人的工廠同時(shí)提供收費(fèi)的送貨服務(wù)，怎么算稅呢？（以上是財(cái)務(wù)專業(yè)的必考試題）問：VAT有什么特點(diǎn)？答：只對增值部分收稅，比如你交的726.50元稅，并不是直接給稅務(wù)局的，而是通過國美、SONY、SONY的供應(yīng)商、供應(yīng)商的供應(yīng)商分步完成的，哪個(gè)供應(yīng)商賺的多，交的就多。另外VAT是個(gè)價(jià)外稅，價(jià)外稅殺人不見血，價(jià)內(nèi)稅殺人見血，比如消費(fèi)稅。關(guān)于價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅、含稅價(jià)、不含稅價(jià)，以及對應(yīng)會計(jì)分錄的設(shè)計(jì)，以及在SAP里Condition/Tax的配置，不再贅述，能全部搞清的，可以列 “SAP牛人錄”了。問：這稅好像很不錯(cuò)，為什么美國等很多發(fā)達(dá)國家不用？答：VAT是流轉(zhuǎn)稅，和營業(yè)稅、消費(fèi)稅一樣，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，號稱中國的“三大流轉(zhuǎn)稅”，另外還有“三大所得稅”，即企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，對所得征收，還有另兩大類稅種：財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅。發(fā)展中國家比較窮，財(cái)產(chǎn)本來就少還得積累，所以主要稅源在生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，特別象中國這樣的世界工廠。發(fā)達(dá)國家財(cái)產(chǎn)積累多，自然主要靠所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅會增加市場交易的成本。對于脫胎于傳統(tǒng)制造業(yè)的高科技行業(yè)，VAT就是不能承受之重了，具體原因，有興趣的自己想想。問：既然我一直都在交VAT，為什么我從來沒見過“增值稅發(fā)票”？答：其實(shí)商場超市都有VAT發(fā)票，大超市的服務(wù)臺不都是有“換開VAT發(fā)票”的指示嗎？但是稅法規(guī)定，VAT發(fā)票不能開給個(gè)人。買方拿VAT發(fā)票主要目的是抵扣，即以此作為進(jìn)項(xiàng)，個(gè)人無從談起“抵扣”，所以也沒必要拿VAT發(fā)票，而且VAT發(fā)票很貴，一份要一兩塊錢（不知道現(xiàn)在行情如何）。個(gè)人去問超市要VAT發(fā)票，人家也不會給的，但是公司購買的話，就可以去要VAT發(fā)票。VAT發(fā)票有好多聯(lián)，包括抵扣聯(lián)（進(jìn)項(xiàng)聯(lián)）、銷項(xiàng)聯(lián)等。報(bào)稅的時(shí)候拿憑自己的銷項(xiàng)聯(lián)和供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)聯(lián)，稅務(wù)局弄完了敲個(gè)“已抵扣”的章。問：公司、法人如果不要VAT發(fā)票呢？答：這是損己不利人的行為，碰到這樣的財(cái)務(wù)應(yīng)該再教育（金額較小的或者不能抵扣的除外）。國美無論開VAT發(fā)票還是普通發(fā)票都要交稅，而你拿普通發(fā)票卻不能抵扣。原則是：賣的人無論什么發(fā)票都要交稅，買的人卻只有VAT發(fā)票才能抵扣。問：虛開VAT發(fā)票為什么很嚴(yán)重？答：應(yīng)交VAT=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，弄點(diǎn)假發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)，差不多等于直接從國庫騙錢，和騙出口退稅雷同，逃稅和騙稅的性質(zhì)可是不一樣的。現(xiàn)在全國VAT發(fā)票都聯(lián)網(wǎng)，有賣方的銷項(xiàng)才有買方的進(jìn)項(xiàng)，技術(shù)上不太容易憑空做假發(fā)票。但是也有人在沒有交易的基礎(chǔ)上開真發(fā)票來搞稅，最NB的人能和稅務(wù)局合作。問：為什么VAT稅率還有6%的？準(zhǔn)確說法是：小規(guī)模納稅人按6%征收率交VAT。中國稅法規(guī)定，VAT納稅人有“小規(guī)模納稅人”和“一般納稅人”之分，小規(guī)模納稅人自己不能抵扣，銷售按全額6%納VAT。關(guān)于小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)交稅少？這里面有點(diǎn)道道，要看企業(yè)利潤率。小規(guī)模納稅人不能開VAT發(fā)票，可能造成“一般納稅人”性質(zhì)的客戶不愿意和他交易。小規(guī)模納稅人也可以找稅務(wù)局代開征收率6%的發(fā)票，一般納稅人可以拿這個(gè)6%發(fā)票去抵扣，但還是不劃算。小規(guī)模納稅人不包括個(gè)體戶，一般個(gè)體戶不是增值稅納稅人，他們已經(jīng)在VAT鏈條末端之后了。問：6%的進(jìn)項(xiàng)？在SAP里怎么搞？答：可以搞，嚴(yán)重注意的是：6%是價(jià)內(nèi)的，不同于17%的價(jià)外。問：除了6%和17%還有別的率嗎？答：有的，還有13%的增值稅率，用于糧食、水電油氣等命脈產(chǎn)品，算是優(yōu)惠。征收率除了6%，還有4%。還有一種優(yōu)惠抵扣項(xiàng)目，比如運(yùn)費(fèi)的7%可以作為進(jìn)項(xiàng)，這個(gè)比較奇特，運(yùn)輸企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，按理說和VAT不搭界，但是運(yùn)費(fèi)對很多生產(chǎn)企業(yè)來說是很重的材料成本，不抵扣似乎說不過去，而且運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)納了營業(yè)稅。所以就整出這么個(gè)東東來。還有更奇特的，從農(nóng)民手里買農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣13%，這個(gè)和糧食企業(yè)購進(jìn)又不同，因?yàn)榧Z食企業(yè)是一般納稅人，要納稅也要開VAT發(fā)票，容易處理，相反，和農(nóng)民交易發(fā)票都沒有，怎么認(rèn)定呢？其他奇特的地方就不列舉了。問：這些都能搞到SAP里去嗎？答：原則上能，實(shí)際上很難說，但是至少應(yīng)該把17%和13%這兩個(gè)搞進(jìn)去。按照成本收益原則，很多業(yè)務(wù)還是讓財(cái)務(wù)直接在FI里記賬更劃算。問：如果我們公司是一般納稅人，拿到的VAT發(fā)票可以全部抵扣嗎？不可以抵扣的話，怎么做分錄？答：不是拿到VAT發(fā)票就能抵扣，原來購進(jìn)固定資產(chǎn)都是不可以的，現(xiàn)在一部分可以了。用于職工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通發(fā)票一樣處理，含稅價(jià)進(jìn)科目（資產(chǎn)或費(fèi)用），沒有“應(yīng)交VAT-進(jìn)項(xiàng)”這一條。