【精選】2015年會計從業(yè)資格考試會計基礎復習重點知識總結(jié)(通用版)

2015會計基礎復習要點 第一章 總論 1、 會計計量 ：會計是以 貨幣計量 為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。 2、 會計為其服務的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。 3、 會計的基本職能 ：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、報告。 4、 會計監(jiān)督包括 ：參與經(jīng)濟決策、預測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。 5、 財務會計報告使用者 ：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。 6、 財務會計和管理會計的區(qū)別 ： 1.服務對象不同 2.處 理依據(jù)不同 3.處理時態(tài)不同 4.計量單位不同 5.質(zhì)量標準不同。 7、 會計作賬的基本前提 ： 1.會計主體 2.持續(xù)經(jīng)營 3.會計分期 4.貨幣計量。 會計核算四項基本前提之間的關(guān)系 ：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。具體地說：會計主體確立了會計核算的 空間范圍 ，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的 時間長度 ，而貨幣計量則為會計核算提供了 必要手段 。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。 8、 會計作賬的基本制度： 1。權(quán)責發(fā)生制：凡 當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用 2。收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。 9、 兩者的區(qū)別： 1.所設置的會計科目不完全相同 2.在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不相同 3.權(quán)責發(fā)生制計算出的盈虧較為準確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧 不夠準確 4.“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。 10、會計要素的計量 ： 1.歷史成本 2.重置成本 3.可變現(xiàn)凈值 4.現(xiàn)值 5.公允價值 第二章 會計要素和會計科目 第一節(jié)會計要素 1、會計六大要素 ： 1.資產(chǎn) 2.負債 3.所有者權(quán)益 4.收入 5.費用 6.利潤 （ 123 為靜態(tài)要素， 456 為動態(tài)要素）。 資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè) 擁有或者控制 的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 負債的特點：是企業(yè)承擔的 現(xiàn)時義 務 ；預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。 注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債、留存收益等。 2、會計恒等式： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益） 利潤 =收入 -費用 第二節(jié) 會計科目與會計賬戶 1、 會計科目 是指對 會計要素 的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 2、 會計科目分類 ： 1.按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細分類賬。 2.按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有 者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會計準則）。 3、會計科目設置的原則： 合法原則、相關(guān)原則（會計科目應當為提供有關(guān)個方所需的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。 4、 賬戶 是根據(jù) 會計科目 設置的， 具有一定格式和結(jié)構(gòu) ，用于分類反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的載體。 分為總分類賬和明細分類賬 ?！?T”字形賬戶。 5、 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額 7、 先有科目再有賬戶。 9、 會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： 1.聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科 學分類， 兩者口徑一致，性質(zhì)相同 ；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設的，是會計科目的具體運用。 2.區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。 第三章 會計等式與復式記賬 1、 復式記賬法 是以 資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系 作為記賬基礎，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 2、 復式記賬法特點： 1.每 一項經(jīng)濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果 3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。 3、 借貸記賬法 是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。 4、 1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方 2.負債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方 3.收入、費用成本類期末一般無余額。 5、 資產(chǎn)類、費用成本 類借方記增加貸方記減少；負債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加 6、 會計分錄 是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 7、 會計分錄（簡單會計分錄、復合會計分錄）三要素： 1.分析經(jīng)濟業(yè)務事項及其賬戶 2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少 3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方 4編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則 8、會計分錄三要素 ：記賬方向、賬戶名稱、金額 9、 試算平衡法 ： 1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額 合計 2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計 =全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計 =全部賬戶貸方期末余額合計 10、 不影響借貸雙方平衡的錯誤 ： 1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同時多記或少記 2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應借應貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。 12、總分類賬戶和明細分類賬 戶 ：同： 1.二者反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同 2.登賬的原始依據(jù)相同 異： 1.反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳細程度不同 2.作用不同 13、平行登記法 ：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細分類賬戶。要點： 1.同依據(jù)登記 2.同方向登記 3.同金額登記 4.同期間登記 第四章 會計憑證 1、 會計憑證： 指記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。 2、 合法地取得與正確地 填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。 3、 會計憑證按照 編制的程序和用途不同 ，分為原始憑證和記賬憑證。 4、 原始憑證： 又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。 5、 原始憑證分類 ： 1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領料單） 2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領料單）、累計原始憑證（限額領料 單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表 ,差旅費報銷單） 3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領料單） 注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證 6、 原始憑證基本內(nèi)容： 1.原始憑證名稱 2.填制憑證日期 3.接受憑證單位名稱 4.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等） 5.填制單位簽章 6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章 7.憑證附件 7、 原始憑證的填制要求 ： 1.記錄真實 2.內(nèi)容完整 3.手續(xù) 完備 4.書寫清楚、規(guī)范 5.編號連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.填制及時。 8、 原始憑證的審核內(nèi)容： 1.是否合法、合理 2.是否真實、完整 3.是否正確、及時 9、 記賬憑證 ：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證 10、記賬憑證分類： 1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款 ”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證 2.按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證 11、記賬憑證的基本內(nèi)容 ： 1.記賬憑證名稱 2.填制憑證日期 3.記賬憑證編號 4.經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容摘要 5.經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向 6.經(jīng)濟業(yè)務事項的金額 7.記賬標記 8.所附原始憑證張數(shù) 9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章 12、記賬憑證的編制要求： 1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整 2.記賬憑證應連續(xù)編號 3.記賬憑證日期填寫正 確 4.摘要填寫要確切、簡明 5.會計科目要填寫準確 6.記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范 7.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 8.除 結(jié)賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制 10.記賬憑證填制完成后，對空行應按規(guī)定處理（斜線、 S線） 13、記賬憑證審核內(nèi)容： 1.內(nèi)容是否真實 2.項目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確 14、會計憑證的保管 ：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 第五章 會計賬薄 第一節(jié) 會計賬簿概述 1、 會計賬薄 ：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的薄籍。 2、 賬薄分類： 1.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬?。?、 備查賬?。ㄝo助登記） 2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務）、多欄式（收入、費用明細賬）、數(shù) 量金額式（原材料、庫存商品等明細賬） 3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)） 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則 3、 賬薄的基本要素： 封面、扉頁、賬頁 4、 賬頁基本內(nèi)容： 1.賬戶名稱 2.登記賬戶的日期欄 3.憑證種類和號數(shù)欄 4.摘要欄 5.金額欄 6.總頁次和分戶頁次 5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則 （一）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記 （二）標明記賬符號，表示已入賬 （三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆 為了保持賬簿記 錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水 在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 （四）文字與數(shù)字間留空 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留 有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2。 （五）順序、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。 （六）結(jié)出余額 （七）過次承前 （八）按規(guī)定更正錯賬 第四節(jié) 對賬 6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符 7、 賬賬核對包括 ： 1.核對總分類賬薄的記錄 2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對 3.總分類賬薄與時序賬薄核對 4.明細分類賬薄之間的 核對 8、 錯賬查找方法： 1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除 2 法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除 9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒） 2.全面檢查法：順查、逆查 9、 錯賬更正方法 ： 1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。 2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）； 3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額） 10、結(jié)賬工作在 月末、季末、年末 進行。 11、結(jié)賬工作 主要由兩部分構(gòu)成： 1.結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn) 2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進行） 12、“ 本月合計 ”字樣下通欄劃 單紅線 ； 12 月末的“ 本月累計 ”就是全年累計發(fā)生額下通欄 劃雙紅線。 13、 賬薄在年終結(jié)賬后更換 ： 1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次 2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務明細賬可以不必更換。 14、賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由 財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 第六章 賬務處理程序 1、 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。 2、 各賬務處理程序優(yōu)缺點 種類 優(yōu)點 缺點 適用于 記賬憑證賬務處理程序 處理程序簡單明了，易于理解 工作量大 規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位 匯總記賬憑證賬務處理程序 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大 規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位 科目匯總表賬務處理 程序 減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學 匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目 經(jīng)濟業(yè)務較多的單位 3、 步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（ 1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證） （ 2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（ 1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總 分類賬 (記賬憑證 ) （ 2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 (匯總記賬憑證 ) （ 3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 (科目匯總表 ) 6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對； 7.月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表； 第七章 財產(chǎn)清查 1、 財產(chǎn)清查分類 ： 1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負責人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)） 2.按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查 (更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災害或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資 )； 2、 局部清查包括 ： 1.庫存現(xiàn)金，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對； 2.銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次； 3.庫存商品、原材料、包裝物等，年 內(nèi)應輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應盤點一次； 4.債權(quán)債務，每年至少應同對方核對一至兩次； 4、 財產(chǎn)清查的一般程序 ： 1.成立清查小組 2.確定清查對象并明確清查任務 3.制定清查方案 4.組織清查人員學習有關(guān)規(guī)定 5.做好清查前的準備工作 6.實施財產(chǎn)清查 7.對財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理 5、 貨幣資金清查 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）： 1.庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任 2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬 目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。 6、 未達賬項有四種情況 ： 1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 7、 為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應在逐筆核對的基礎上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行 存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。 8、 盤點方法： 實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。 9、往來款項清查 ：查詢核實法。 10、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理：設置“待處理財產(chǎn)損溢”其 借方登記盤虧，貸方登記盤盈 。還應在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。 1現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理 例： 某企業(yè) 12 月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款 200 元，未查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2存貨清查結(jié)果的賬務處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后： 1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應收款”，由單位承擔，記入“管理費用” 2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“ 管 理費用 ”科目 3）如屬于自然災害造成，有保險公司賠償?shù)?，記入“其他應收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因 管理不善 造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，其原已抵扣的 進項稅應予以轉(zhuǎn)出。 例：某公司 3月末盤虧 A材料 200 元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用 234 貸：原材料 A材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損 溢 200 應交稅費 應交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 34 3固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢?；由單位承擔的記入“營業(yè)外支出”。 4往來款項清查結(jié)果的賬務處理：對于無法收回的款項，應用計提的“壞賬準備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應付款項應記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。 11、 “ 待處理財產(chǎn)損益 ”借方 登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)； “ 待處理財產(chǎn)損益”貸方 登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。 第八章 財務會計報告 1、 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 財務會計報告是由 會計報表 、 會計報表附注 和 財務情況說明書 組成。 2、 會計報表包括 ：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財務會計報告的核心。 3、 財務會計報表分類 ： 1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表） 2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報 3.按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務會計）。 4、 財務會計報告的編制要求： 真實可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。 5、 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。 我國是賬戶式。 6、 （ 1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。 （ 2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列： 1.“貨幣資金” =庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 2.“固定資產(chǎn)” =固定資產(chǎn) -累計折舊 -資產(chǎn)減值準備 3.“無形資產(chǎn)” =無形資產(chǎn) -累計攤銷 -無形資產(chǎn)減值準備 4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備相應 5.“未分配利潤”應根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可 根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列 （ 3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列： 1.應收賬款 =應收賬款明細借方 +應收賬款明細借方 -壞賬準備 2.預付賬款 =預付賬款明細借方 +應付賬款明細借方 -壞賬準備 3.應收票據(jù)、應收股利、應收利息和其他應收款 =各賬戶期末余額 -壞賬準備 4應付賬款 =應付賬款明細貸方 +預付賬款明細貸方 5.預收賬款 =應收賬款明細貸方 +預收賬款明細貸方 （ 4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列 長期借款 =長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 （ 5）分析填列 “存貨 =原材料 +庫存商品 +委托加工物資 +周轉(zhuǎn)材料 +材料采購 +在途物資 +發(fā)出商品 +材料成本差異 -存貨跌價準備 7、 利潤表 分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。 8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。 第十一章 會計檔案 1、 會計檔案分為 ： 1.會計憑證類 2.會計賬薄類 3.財務會計報告類 4.其他會計資料 2、 各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 3、 會計檔案的歸檔 ： 1.會計憑證一般每月裝訂一次 2.會計賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷 3.財務報表一式三份，上交稅務兩份自己留 檔一份。 會計檔案的定期保管期限分為： 3年、 5年、 10 年、 15 年、 25 年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間） 企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表 序 號 檔 案 名 稱 保 管期 限 備 注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記帳憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會計帳簿類 4 總帳 15 年 包括日記總帳 5 明細帳 15 年 6 日記帳 15 年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)投資清理后保管 5 年 8 輔助帳簿 15 年 三 財務報告類 包括各級主管部門匯總財務報告 9 月、季度財務報告 3 年 包括文字分析 10 年度財務報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會計移交清冊 15 年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對帳單 5 年 財政總預算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會 計檔案保管期限表 序 號 檔 案 名 稱 保 管 期 限 備 注 財政總預 算 行政單位事業(yè)單位 稅收會計 一 會計憑證類 1 國家金庫編送的各種報表及進庫退庫憑證 10 年 10 年 2 各收入機關(guān)編送的報表 10 年 3 行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證 15 年 包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表 4 各種完稅憑證和繳、退庫憑證 15 年 繳款書存根聯(lián)在銷號后保管年 5 財政總預算撥款憑證及其他會計憑證 15 年 包括：撥款憑證和其他會計憑證 6 農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證 15 年 二 會計賬簿類 7 日記賬 15 年 8 總賬 15 年 15 年 15 年 9 稅收日記賬 (總賬 )和稅收票證分類出納賬 25 年 10 明細分類、分戶賬或登記簿 15 年 15 年 11 現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬 25 年 25 年 12 行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細賬（卡片） 行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢清理后保 管年 三 財務報告類 13 財政總預算 永久 14 行政單位和事業(yè)單位決算 10 年 永久 15 稅收年報（決算） 10 年 永久 16 國家金庫年報（決算） 10 年 17 基本建設撥、貸款年報決算） 10 年 18 財政總預算會計旬報 3 年 所屬單位報送的保管年 19 財政總預算會計月、季度報表 5 年 所屬單位報送的保管年 20 行政單位和事業(yè)單位會計月季度報表 5 年 所屬單位 報送的保管年 21 稅收會計報表（包括票證根數(shù)） 10 年 電報保管年，所屬稅務機關(guān)報送的保管 3 年 四 其他類 22 會計移交清冊 15 年 15 年 15 年 23 會計檔案保管清冊 永久 永久 永久 24 會計檔案銷毀清冊 永久 永久 永久 4、 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供 查閱和復制 。查閱人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 5、 會計檔案銷毀的基本程序和要求： 1.編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應 當在清冊上簽署意見） 2.專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)：由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷） 3.不得銷毀的會計檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務及其他未了事項的原始憑證；保管期滿的 在建工程檔案） 第十章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務的核算 1、 短期借款利息 屬于企業(yè)財務費用 2、 購入的固定資產(chǎn)的實際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等；如果是構(gòu)建廠房等的不動產(chǎn)包括：買價、增值稅、包裝費、運輸費和安