吉林省中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬試題（II卷） (附答案).doc

吉林省中級會計師中級會計實務(wù)模擬試題（II卷） (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“其他權(quán)益工具”的金額為（ ）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108002、企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，其涉及補償金額應(yīng)當（ ）。 A. 直接沖減預(yù)計負債和營業(yè)外支出金額 B. 直接增加預(yù)計負債金額 C. 很可能收到時作為資產(chǎn)單獨確認 D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量時才能作為資產(chǎn)單獨確認 3、企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是（ ）。A存貨的減少B無形資產(chǎn)攤銷C公允價值變動收益D經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加4、2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（ ）萬元。 A.18000B.18652 C.18800D.18948 5、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ）。 A.商譽B.固定資產(chǎn) C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn) 6、甲公司2013年12月公布了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃，重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬元；用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項導(dǎo)致當年利潤總額減少的金額為（ ）萬元。A、320B、170C、272D、1227、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.4808、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是（ ）。A應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值9、實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按月提取的統(tǒng)籌退休金，應(yīng)計入（ ）。 A營業(yè)費用 B經(jīng)管費用 C職工福利費 D營業(yè)外支出 10、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%，A公司對B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應(yīng)確認當期損益的金額為（ ）萬元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 11、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積）12、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 13、下列各項中,企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更進行會計處理的是( )。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3%14、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進行費用化處理的是（ ）。A延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出15、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。 A、450 B、455 C、440 D、445 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（ ）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額2、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元3、下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息B.分部信息主要報告形式無需披露分部資產(chǎn)總額和分部負債總額C.對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息D.披露的分部信息應(yīng)與合并財務(wù)報表或企業(yè)財務(wù)報表中的總額信息相銜接4、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益5、下列各項中，關(guān)于存貨跌價準備計提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（ ）。A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應(yīng)計提存貨跌價準備C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應(yīng)當將存貨跌價準備轉(zhuǎn)回6、下列各項中，不需要采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（ ）。A、無形資產(chǎn)因預(yù)計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限B、低值易耗品攤銷方法的改變C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量7、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的會計處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益或負債B、對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認為公允價值變動損益C、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當按照權(quán)益工具的公允價值計量D、對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對已確認的相關(guān)成本或費用進行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額不調(diào)整8、企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B關(guān)聯(lián)方交易的類型 C關(guān)聯(lián)方交易的金額D關(guān)聯(lián)方交易的定價政策 9、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤10、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準備 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2、( )企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。3、( )對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認相關(guān)的遞延所得稅影響。4、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。5、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。6、( )確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。7、( )企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。8、( )企業(yè)應(yīng)當結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。9、( )商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。10、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元（不考慮運費抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關(guān)稅費。 （2）2011年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2012年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，預(yù)計未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對該設(shè)備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄； （2）計算2011年應(yīng)計提的折舊額并編制會計分錄； （3）計算2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄； （4）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。2、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有： （1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。 （2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。 （3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。 （5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求： （1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。 （2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。 （3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。 （4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：B2、【正確答案】 D3、參考答案：C4、【答案】B5、【答案】A 6、B7、D8、A9、B10、【正確答案】 A11、D12、【答案】D13、C14、答案：D15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ACD2、【答案】ABC3、參考答案：ACD4、【答案】AB5、正確答案:A,B,C6、【正確答案】ABC7、【正確答案】 ABC8、A、B、C、D9、【答案】ABCD10、【答案】BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）支付設(shè)備價款、運輸費等： 借：在建工程（440088） 4488 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程 350 貸：庫存商品 350 支付安裝費用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應(yīng)付職工薪酬 330 設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應(yīng)計提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費用 250 貸：累計折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 250 貸：固定資產(chǎn)減值準備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計折舊 990（250500240） 固定資產(chǎn)減值準備 250 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營業(yè)外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴建后固定資產(chǎn)的賬面價值3960369.215079.24400（萬元） 借：固定資產(chǎn) 4400 貸：在建工程 4400 2、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=88025%=220（萬元）。 事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-60005/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=80025%=200（萬元）。 事項三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。 事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-17000015%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=24025%=60（萬元）。 （2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。 事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅負債200萬元。 事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。 （3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=968025%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。 （4）會計分錄為： 借：所得稅費用2575 遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2420 遞延所得稅負債200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當年應(yīng)確認的投資收益=600080%=4800（萬元）；借：長期股權(quán)投資 4800貸：投資收益 4800應(yīng)確認的其他綜合收益=40080%=320（萬元）；借：長期股權(quán)投資 320貸：其他綜合收益 320分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=300080%=2400（萬元）。借：投資收益 2400貸：長期股權(quán)投資 2400調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：借：股本 6000資本公積 4800盈余公積 1800未分配利潤-年末13400（11000+6000-600-3000）其他綜合收益 400貸：長期股權(quán)投資 21120少數(shù)股東權(quán)益 5280借：投資收益 4800少數(shù)股東損益 1200未分配利潤-年初 11000貸：提取盈余公積 600對所有者（或股東）的分配 30