提高中小企業(yè)資金使用效率的對策研究(doc 32頁).doc

密 級學 號080737畢 業(yè) 設(shè) 計（論文）提高中小企業(yè)資金使用效率的對策研究 院（系、部）：經(jīng)濟管理學院姓 名：潘年 級：2008級專 業(yè)：會計學指導教師：王伯安教師職稱：教授 2012年 06月 05日北京北京石油化工學院學位論文電子版授權(quán)使用協(xié)議 論文提高中小企業(yè)資金使用效率對策研究系本人在北京石油化工學院學習期間創(chuàng)作完成的作品，并已通過論文答辯。 本人系作品的唯一作者，即著作權(quán)人?，F(xiàn)本人同意將本作品收錄于“北京石油化工學院學位論文全文數(shù)據(jù)庫”。本人承諾：已提交的學位論文電子版與印刷版論文的內(nèi)容一致，如因不同而引起學術(shù)聲譽上的損失由本人自負。 本人完全同意本作品在校園網(wǎng)上提供論文目錄檢索、文摘瀏覽以及全文部分瀏覽服務(wù)。公開級學位論文全文電子版允許讀者在校園網(wǎng)上瀏覽并下載全文。 注：本協(xié)議書對于“非公開學位論文”在保密期限過后同樣適用。 院系名稱： 經(jīng)濟管理學院 作者簽名： 潘 琰 學 號： 0 8 0 7 3 7 2012 年 06 月 05 日提高中小企業(yè)資金使用效率的對策研究摘 要近年來經(jīng)濟持續(xù)低迷，中小企業(yè)面臨舉步維艱的經(jīng)營境地，急需改變現(xiàn)狀，持續(xù)發(fā)展。首先，本文從中小企業(yè)的特質(zhì)入手介紹了何為中小企業(yè)并提出了資金使用效率的重要性及提高資金使用效率對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。在第一部分中本文還提出了用周轉(zhuǎn)率、有效性、充分性，三個概念來表征資金使用效率的研究思路，為下文研究提供了衡量資金使用效率的工具。第二部分本文對中小企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的概況進行了描述并找出了其中存在的，成本費用控制、庫存使用、財務(wù)管理、生產(chǎn)資金占用、固定資產(chǎn)利用等營銷企業(yè)資金使用效率的問題。第三部分本文將中小企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營中所存在的問題從宏觀和圍觀兩個方面分為了國際形勢影響、國家政策調(diào)整引起、社會進程發(fā)展、管理方式四個大的模塊，通過引入數(shù)據(jù)，詳細分析了影響中小企業(yè)資金使用效率問題的產(chǎn)生原因，作用原理和危害程度。第四部分中本文利用數(shù)學方法建立模型，按照第三部分的四個模塊提出了12條解決中小企業(yè)資金使用效率低下的對策，為提高中小企業(yè)資金使用效率做出了建設(shè)性的提議，從而緩解中小企業(yè)資金利用不充足的問題。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟低迷 中小企業(yè) 資金使用效率 提高 資金周轉(zhuǎn)AbstractIn recent years, the economy remains in the doldrums, SMEs face the difficult business situation, be badly in need of change, sustainable development. This article from the small and medium-sized enterprise characteristic proceed with introduced what is small and medium-sized enterprises and puts forward the efficiency in the use of funds, In the first part of this paper is put forward the turnover rate, validity, sufficiency, three concepts to the characterization of the efficiency in the use of funds for the following research thinking, provides a measure of the efficiency of fund use tools. The second part of this article to the small and medium-sized enterprise daily production operation situation are described and find out which of the existing, cost control, inventory, financial management, the use of production capital, fixed assets to use marketing company capital to use efficiency problem. the third part of this article will be of small and medium enterprises actual production and management in the existing problems from a macro and surrounds the two aspects of the international situation, in order to influence national policy adjustment, social development, caused by process management four big modules, through the introduction of data, a detailed analysis of the impact of small and medium enterprises fund use efficiency problems, principle of action and the extent of harm. the fourth part of this paper uses mathematical method to build a model, in accordance with the third portion of the four modules to put forward 12solutions to small and medium enterprises fund using efficiency of countermeasures, in order to improve the use efficiency of capital of medium and small businesses to make constructive proposals, thereby alleviating the small and medium-sized enterprises in capital utilization is not enough problems.分享到 翻譯結(jié)果重試抱歉，系統(tǒng)響應(yīng)超時，請稍后再試 支持中英、中日在線互譯 支持網(wǎng)頁翻譯，在輸入框輸入網(wǎng)頁地址即可 提供一鍵清空、復制功能、支持雙語對照查看，使您體驗更加流暢Keywords: Economic downturn , SME , Efficient use of funds , Improve , Cash flow. 目 錄第一章 緒論11.1 選題背景11.2研究意義11.2.1保證資金使用效率才能使企業(yè)持續(xù)運營11.2.2提高資金使用效率是提高企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營效率的根本方法21.3有關(guān)資金使用效率的理論綜述21.3.1 資金使用效率的相關(guān)概念與理論原則21.3.2相關(guān)理論研究的方法及其意義3第二章 中小企業(yè)資金使用效率的概況62.1中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中成本費用控制問題62.2中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中庫存使用問題72.3中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)管理問題72.4中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中主要生產(chǎn)過程所占用資金問題82.5中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中對固定資產(chǎn)利用問題8第三章影響中小企業(yè)資金使用效率原因103.1宏觀方面影響資金使用效率原因103.1.1人民幣升值壓力巨大103.1.2出口型中小企業(yè)壓力增大103.1.3出口退稅政策改革103.1.4市場資金流動性驟降113.1.4全民生活水平提高，勞動力成本上升113.2微觀方面對對資金使用效率影響113.2.1存貨管理薄弱，造成資金積壓，周轉(zhuǎn)緩慢113.2.2固定資產(chǎn)利用率低123.2.3融資成本全面上升12第四章 提高中小企業(yè)資金使用效率對策144.1資金運轉(zhuǎn)過程研究144.2克服國際不利形勢144.2.1降低人民幣升值所致不利144.2.2減少出口困難影響154.3降低各項資金成本164.3.1降低籌資的資金成本164.3.2合理規(guī)劃產(chǎn)品各項稅費174.4降低各項生產(chǎn)成本174.4.1降低原材料成本174.4.2降低銷售費用：184.5提高管理水平184.5.1建立應(yīng)收賬款長效管理機制184.5.2減少結(jié)算長時間占用資金194.5.3 加強庫存管理能力204.5.4完善生產(chǎn)計劃，提高制造工藝214.5.5提高固定資產(chǎn)利用率，最大限度的讓固定資產(chǎn)發(fā)揮功效21結(jié) 論23參 考 文 獻24致 謝25聲 明26IV第一章 緒論1.1 選題背景世界各國對中小企業(yè)定義各有不同，在我國中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定,（此處在論文中具體敘述）。可見我國的中小企業(yè)具有“小”“靈”“快”的特點，既有小批量，多樣化，創(chuàng)新能力強的優(yōu)勢，也帶有底子薄，扶持少，無抗壓能力的劣勢。但是中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，是我國經(jīng)濟的細胞，他為國家解決大量就業(yè)，提供豐厚稅收，已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟中不可或缺的重要組成部分。2008年以來世界經(jīng)濟疲軟，復蘇增長乏力，近日溫總理在經(jīng)濟會議上指出：時至今日，世界經(jīng)濟并未從下行風險中擺脫，歐債危機尚未根本解決?？陀^上我國出口壓力空前巨大，致使以出口為主要創(chuàng)收的中小企業(yè)收入銳減，往來資金大幅減少。同時，在我國多年形成的泡沫接近破裂邊緣，經(jīng)濟存在著嚴重的過熱，在一系列宏觀調(diào)控下各銀行嚴格控制流動性大幅減少貸款業(yè)務(wù)，央行連續(xù)多年執(zhí)行苛刻的緊縮貨幣政策抑制經(jīng)濟過熱，從資金結(jié)構(gòu)上看：中小企業(yè)無法上市募集資金，銀行貸款難以發(fā)放，民間借貸不僅數(shù)額有限而且成本極高，導致中小企業(yè)也無法獲得信貸資金。其次從企業(yè)特征上看：我國中小企業(yè)普遍存在專業(yè)人才少，內(nèi)部控制嚴重缺失造成資金浪費和使用效率低下的現(xiàn)象，目前我國中小企業(yè)大量存在著，企業(yè)資金利潤率低下盈利微薄，資金周轉(zhuǎn)率低，利用效果差，利潤分配不協(xié)調(diào)阻礙企業(yè)進一步投融資的資金利用狀況。如此一來，小企業(yè)就面臨著：政策不公，市場無序，融資困難，告貸無門，的尷尬局面。解決提高中小企業(yè)資金使用效率就成了迫在眉睫的問題。1.2研究意義1.2.1保證資金使用效率才能使企業(yè)持續(xù)運營企業(yè)生存必須依托于持續(xù)的經(jīng)營，這也是基本的會計假設(shè)之一，不能持續(xù)經(jīng)營企業(yè)也就失去了意義，不斷的經(jīng)營就意味著不斷的成本投入，費用支出。所以，資金是保證持續(xù)經(jīng)營的前提，隨著資金面的全面趨緊中小企業(yè)取得資金供應(yīng)的途徑減少，只有更高的資金使用效率才能為優(yōu)化資源配置結(jié)余寶貴的可利用資金，使之可以被投入于企業(yè)的下一輪生產(chǎn)和業(yè)務(wù)開展，保證企業(yè)運轉(zhuǎn)，所以說，提高資金使用效率可以創(chuàng)造更多可以實際使用的資金，使閑置資金得以利用，從而整合到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營當中，保證企業(yè)生存。1.2.2提高資金使用效率是提高企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營效率的根本方法效率決定效益，更高的生產(chǎn)效率就意味著更多的產(chǎn)出，為企業(yè)帶來了更多的利潤。資金使用率低下會產(chǎn)生資金遲滯現(xiàn)象影響原材料采購，職工薪酬發(fā)放等多種問題導致生產(chǎn)節(jié)奏混亂，第一，影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，第二，當資金不足時為獲得資金企業(yè)往往付出高昂的資金成本浪費了人力財力?？梢钥闯鲑Y金使用效率高則資金充裕，企業(yè)不僅可以及時地償還債務(wù)、支付職工薪酬，而且還可以滿足企業(yè)的日常生產(chǎn)需求和對外進行的擴張。反之，資金短缺，輕則影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，重則危及企業(yè)的生存與發(fā)展。1.3有關(guān)資金使用效率的理論綜述研究企業(yè)的資金使用效率無論企業(yè)規(guī)模大小，都離不開資金使用效率的理論基礎(chǔ)。顯而易見，只有對資金使用非效率的理論致使進行分析，抓住客觀規(guī)律，針對實際問題，把理論和實際相結(jié)合才能得出提高資金使用效率的對策，使得研究課題構(gòu)筑在理論知識上而不是空談。1.3.1 資金使用效率的相關(guān)概念與理論原則相關(guān)概念：資金使用效率，主要是指資金的使用循環(huán)率，又稱資金周轉(zhuǎn)率，也就是資金的周轉(zhuǎn)速度。當資金周轉(zhuǎn)速度越快，并且在周轉(zhuǎn)過程中獲得的收益越多，就說明資金的使用效率越高。資金使用效率用以評價資金使用效果，主要的兩個指標是資產(chǎn)使用的有效性和充分性。在財務(wù)方面衡量資金使用效率的主要指標就是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。資金充裕，企業(yè)不僅可以及時地償還債務(wù)、支付職工薪酬，而且還可以滿足企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營和對外進行的擴張；反之，資金短缺，輕則影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，重則危及企業(yè)的生存與發(fā)展。而資金的相對多寡與否其周轉(zhuǎn)率有著莫大的關(guān)系，所以資金的使用效率是企業(yè)財務(wù)管理的重要指標。 研究理論及原則：資金使用效率在實際生產(chǎn)經(jīng)營中通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，有效性，充分性三個方面體現(xiàn)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以分為分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）和單項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率）；有效性（指使用后的效果，是一種描述產(chǎn)出的概念）；充分性（指使用的程度，是一種描述投入的概念）。1.3.2相關(guān)理論研究的方法及其意義1.3.2.1分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進行研究分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大致分為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率兩類，通過研究分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以了解企業(yè)對手中持有現(xiàn)金，存貨等流動資產(chǎn)和廠房大型機械等固定資產(chǎn)的利用狀況使用效率。以下是具體概念及研究方法：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：業(yè)一定時期的主營業(yè)務(wù)以及下屬其他類分散業(yè)務(wù)收入與流動資產(chǎn)平均余額的比率，即企業(yè)流動資產(chǎn)在一定時期內(nèi)（通常為一年）周轉(zhuǎn)的次數(shù)。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/流動資產(chǎn)平均余額。其中：流動資產(chǎn)平均余額=(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))/2。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。其高低流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標，不僅反應(yīng)流動資產(chǎn)運用效率，同時也影響著企業(yè)的盈利水平。表明企業(yè)利用流動資產(chǎn)進行經(jīng)營活動的能力。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)一定時期的主營業(yè)務(wù)收入與固定資產(chǎn)平均凈值的比率，即反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，衡量固定資產(chǎn)運用效率的指標。以下是具體概念及研究方法：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額其中：固定資產(chǎn)平均余額= (期初固定資產(chǎn)余額+期末固定資產(chǎn)余額)/2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率其高低顯示了企業(yè)固定資產(chǎn)利用是否充分，企業(yè)固定資產(chǎn)投資是否得當，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布是否合理。1.3.2.2單項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率研究在企業(yè)中應(yīng)用較廣泛的單項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，長期投資周轉(zhuǎn)率。這些單項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高則代表了資金活性大，各具體項目應(yīng)用得當為企業(yè)帶來了更大的經(jīng)濟效益。所以研究如何提高這些單項資金周轉(zhuǎn)率對提高企業(yè)整體資金使用效率幫助很大。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額。其中：應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/收賬款周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額。其中：存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)/2。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率。長期投資周轉(zhuǎn)率長期投資的數(shù)額與主營業(yè)務(wù)收入之間的關(guān)系不一定很明顯，因此很少計算長期投資的周轉(zhuǎn)率。長期投資周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/長期投資平均余額。長期投資周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/長期投資周轉(zhuǎn)率。1.3.2.3有效性及充分性研究資金使用的有效性是指完成資金計劃用途和達到資金籌集目的程度。更高的有效性標志著資金使用更加的接近計劃狀態(tài)，能夠最合理的運用資金提高資金使用效率。資金使用充分性是指企業(yè)按計劃比例將融入資金投入實際生產(chǎn)經(jīng)營的程度當充分性越高企業(yè)越容易按照計劃完成生產(chǎn)經(jīng)營目標，提高了資金的利用價值從而提高資金使用效率。有了以上理論知識，研究方法，測算目標的準備，我們便可以通過分析中小企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中所遇到的問題，產(chǎn)生的機遇來研究如何通過數(shù)學模型手段，克服中小企業(yè)自己使用效率低下的問題，找出解決對策。26第二章 中小企業(yè)資金使用效率的概況2.1中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中成本費用控制問題其一，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，密集勞動型的增長模式正在發(fā)生著悄然改變，人員福利在不斷地升高工人工資也隨之上漲，在中小企業(yè)密集的廣東省人力資源和社會保障廳數(shù)據(jù)，2010年全省平均提高18.6%，第一類提高18.2%，增加200元；第二類提高19.6%，增加180元；第三類、第四類分別提高17.3%、19.7%，增加140元。工資上調(diào)，企業(yè)用工成本持續(xù)上升，中小企業(yè)不得不付出更多的資金以招徠越發(fā)稀缺的勞動力，更高的用工成本擠占了中小企業(yè)的可利用資金這一現(xiàn)象不僅僅體現(xiàn)在個別企業(yè)上而是宏觀的態(tài)勢。其次，由于長期的社會主義經(jīng)濟模式的思維觀念，我國中小企業(yè)在政策上受到歧視，沒有優(yōu)惠的籌資渠道，在政策上扶持過少，甚至沒有政府扶持，近年來，我國經(jīng)濟泡沫化嚴重，為控制經(jīng)濟過熱央行收緊各銀行貸款業(yè)務(wù)。銀根全面收緊，流動資金銳減，如此一來中小企業(yè)幾乎無法從銀行獲得運營資金。一份2011年的中央電視臺的采訪調(diào)查顯示，在長三角地區(qū)的中小企業(yè)出現(xiàn)資金鏈問題的企業(yè)達到73%，其中26%的中小企業(yè)面臨著十分嚴重的運營資金短缺問題，無米為炊，瀕臨停產(chǎn)。為了維持經(jīng)營，不至破產(chǎn)清算，中小企業(yè)只能選擇成本高昂的民間借貸，在廣泛需求的帶動下浙江民間借貸，年息最高達到180%。中小企業(yè)不得不為此付出高昂的籌資成本，中小企業(yè)籌資成本居高不下在行業(yè)中普遍存在。再次，長時間以來我國物價同比連續(xù)上漲，自2009年到2011年7月我國PPI由-8.4上漲至7.3，CPI更是同比連續(xù)23個月。通脹壓力巨大，導致企業(yè)原材料采購成本，運輸成本和日常經(jīng)營費用的上漲不可避免?，F(xiàn)象所體現(xiàn)出的問題：全方位高成本的時代的來臨的上述，人工成本上升，原材料成本上升，融資成本上升以及管理費用的增加，營業(yè)費用的增加，等等成本費用的升高，減少了企業(yè)可以直接利用的資金，降低了資金的靈活性，總結(jié)來看所體現(xiàn)出的問題就是：各項成本控制不當，生產(chǎn)經(jīng)營費用節(jié)節(jié)攀升，成本環(huán)節(jié)占用資金量過大嚴重降低了資金的使用效率，2.2中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中庫存使用問題通過訂貨成本計算法則：F1表示固定成本，D年進貨量Q每次進貨量K變動成本此法則公式：訂貨成本F1=D/Q*K,可以看出因為年需求量，進貨次數(shù)，以及變動成本等原因都會導致成本上升，而恰恰由于承擔著世界工廠的世界經(jīng)濟分工，所以在我國大部分中小企業(yè)屬于制造類企業(yè)，所以存貨是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，數(shù)量龐大，價值高昂，需要存放，不能用于銷售，此在企業(yè)流動資金中存貨資金占有較高比重，且這部分資金占用不僅不會給企業(yè)帶來收益，而且企業(yè)還必須為其承擔儲存費用及承擔可能的降價風險。反觀我國中小企業(yè)庫存管理的現(xiàn)狀，存貨管理混亂，當期管理不力，經(jīng)常出現(xiàn)全批次生產(chǎn)結(jié)束庫存仍被原材料占用，產(chǎn)成品無處存放，租借外部廠房花費大量資金。部分企業(yè)還出現(xiàn)了由于庫存有限縮減原材料儲備量，當生產(chǎn)無以為繼時高價臨時采購原材料，造成資金浪費?，F(xiàn)象所體現(xiàn)出的問題：現(xiàn)在階段中小企業(yè)存貨管理水平低下，資金占用量大，對有限財力的應(yīng)用低下，給生產(chǎn)經(jīng)營帶來了困難。占用了企業(yè)的資金，庫存積壓，降低了資金周轉(zhuǎn)速度。2.3中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)管理問題現(xiàn)階段我國中小企業(yè)資金有限，大量招納高學歷，高專業(yè)能力員工不切實際，所以在企業(yè)中往往存在著缺少專業(yè)人才，人員緊張，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，因為缺少專業(yè)財務(wù)和結(jié)算人才，所以在財務(wù)管理環(huán)節(jié)上經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理不力，和結(jié)算緩慢遲滯現(xiàn)象。國際金融危機全球性消費疲軟許多企業(yè)為了實現(xiàn)利潤，銷售更多產(chǎn)品，經(jīng)常采用賒銷形式，片面追求銷售業(yè)績，時常忽視對應(yīng)收賬款的管理造成管理效率低下，容易出現(xiàn)貨款被拖欠從而造成的賬面利潤高，實際資金少的情況。同時，在業(yè)各種銷售，勞務(wù)在實現(xiàn)過程中，不可能是一手交貨一手交錢，而是通過銀行支票，承兌匯票，托收等方式進行結(jié)算，結(jié)算過程占用了一部分資金，中小企業(yè)結(jié)算人員緊張，專業(yè)素養(yǎng)不高，與銀行等金融機構(gòu)合作不夠深入，所以經(jīng)常出現(xiàn)結(jié)算緩慢，資金不能及時調(diào)劑余缺充分利用于的生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)象。現(xiàn)象所體現(xiàn)出的問題：中小企業(yè)基礎(chǔ)底子薄弱，人才儲備少導致財務(wù)管理能力薄弱，影響資金使用，在結(jié)算，賬款回收，國際交易承兌環(huán)節(jié)上資金滯壓嚴重，減緩了資金的周轉(zhuǎn)，大大降低了資金使用效率。2.4中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中主要生產(chǎn)過程所占用資金問題首先，長期以來我國中小企業(yè)出于資金限制，成本控制和高新技術(shù)被外國控制出口等原因，普遍存在著有生產(chǎn)線更新緩慢經(jīng)常是一套大型設(shè)備本再用數(shù)十年，國際領(lǐng)先水平已經(jīng)更換好幾代，我國卻仍在使用淘汰產(chǎn)品生產(chǎn)線。國內(nèi)外設(shè)備被更新比率基本保持在3:1，以輕質(zhì)鋼材商品為例在德國平均沒4年就更新一套生產(chǎn)設(shè)備，改進工藝，而在我國這一數(shù)字是11年。其次，員工培訓不能及時到位，初中和小學以下學歷打工者分別占到整體外來務(wù)工人員的27.5%和9.2%，大專及以上學歷打工者占比繼續(xù)降低，下降至23.3%。從數(shù)據(jù)看，大部分員工屬于低學歷外出打工者，知識水平有限，不經(jīng)過一定程度的培訓就上崗產(chǎn)生了工作生疏，次品率高的問題。再次，中小企業(yè)往往沒有正規(guī)的計劃制定部門，產(chǎn)能計劃能力差，工藝設(shè)計落后，造成在生產(chǎn)過程中占用一部分流動資金由于生產(chǎn)計劃的不周，工藝安排的欠妥，發(fā)生資金停滯于生產(chǎn)過程之中，得不到合理的利用?，F(xiàn)象所體現(xiàn)出的問題：我國中小企業(yè)沒有能力對生產(chǎn)線進行及時更新，員工進行深入培訓，科學工藝進行提高，致使生產(chǎn)占用資金過高，影響資金周轉(zhuǎn)。2.5中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中對固定資產(chǎn)利用問題固定資產(chǎn)是企業(yè)資金占用中較大的一塊而且這一塊資金占，由于其投資大影響周期長的特性，其流動性是企業(yè)所有資產(chǎn)中最差的，且較易形成閑置，我國中小企業(yè)發(fā)展初期曾走過盲目擴張，盲目上項目，盲目跟風，好大喜功的錯誤道路，經(jīng)歷了大量購買大型設(shè)備，擴建廠房。在消費至上的社會大背景下當時的中小企業(yè)沒有意識到如此大筆資金對固定資產(chǎn)進行投資的風險與弊端，如今資金全面緊缺當時購置的固定資產(chǎn)卻完全沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用企業(yè)，其實起關(guān)鍵作用的往往是企業(yè)少量的關(guān)鍵固定資產(chǎn)，而不是全部固定資產(chǎn)，如此一來閑置的固定資產(chǎn)就等譯憑空占用了寶貴的資金。現(xiàn)象所體現(xiàn)出的問題：中小企業(yè)沒有意識到大筆資金對固定資產(chǎn)進行投資的風險與弊端，固定資產(chǎn)利用率低下造成大量無用固定資產(chǎn)閑置，占用大量的資金使得在資金吃緊時難以周轉(zhuǎn)。以上五大方面概況在中小企業(yè)在日常經(jīng)營中極為常見，依據(jù)現(xiàn)狀的概況所提出的問題也是我國中小企業(yè)面臨的限制資金利用率的主要問題，諸多類似問題的發(fā)生大大降低了企業(yè)的資金使用效率，延緩企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，很大程度的限制了企業(yè)的再發(fā)展，也是企業(yè)急需解決的問題。第三章影響中小企業(yè)資金使用效率原因3.1宏觀方面影響資金使用效率原因3.1.1人民幣升值壓力巨大近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，其所制造的產(chǎn)品出口量逐年上升。以中小企業(yè)密集的紡織行業(yè)為例，2008年全年我國紡織品服裝累計出口888.35億美元，同比增長26.55%，其中，紡織品出口375.49億美元，同比增長31.52%，服裝及其附件出口512.86億美元，同比增長23.14%。同時據(jù)中金公司、中國銀行和花旗銀行等機構(gòu)預(yù)測，2008年人民幣升值空間在7.5%-10%之間，多年來人民幣兌美元累計升值超過30%，這使得一些以出口為依托的中小型企業(yè)的產(chǎn)品失去了價格優(yōu)勢，出口量在下降，甚至失去了國外市場，企業(yè)的利潤會減少，相對成本會上升。如果這些企業(yè)轉(zhuǎn)向國內(nèi)市場，可能會面臨更加激烈的市場競爭和不可避免的轉(zhuǎn)型成本的增加。3.1.2出口型中小企業(yè)壓力增大08年后，國際經(jīng)濟步入下行通道，2010年歐債危機全面爆發(fā)，西方經(jīng)濟陷入深深的蕭條，伴隨著這種蕭條的產(chǎn)生的是消費的疲軟，貿(mào)易保護主義抬頭，貿(mào)易壁壘嚴重這讓部分以出口為主要導向中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生了很大壓力。以家具行業(yè)為例：很多國家如美國對中國板式家具進行反傾銷，德國、意大利等歐盟國的家具制造商向歐盟委員會也提交了對中國軟墊沙發(fā)、座椅等家具反傾銷的申訴，而且由于貿(mào)易逆差問題，很多國家直接抵制進口或通過抬高質(zhì)量標準抵制進口，一次又一次將中國家具推上了國際貿(mào)易的風口浪尖。類似的行業(yè)還有，橡膠制品（如輪胎），餐飲器具等。從數(shù)據(jù)上看，近日，國務(wù)院常務(wù)會議上發(fā)布，一季度我國進出口總額達到5703.76億美元，同比增長24.6%，貿(mào)易順差比去年同期大幅減少50億美元。制造這些產(chǎn)品的中小企業(yè)不得不面對，產(chǎn)品積壓無處銷售，原材料閑置占用資金，如此一來便導致了庫存占用流動資金，銷售成本上升。3.1.3出口退稅政策改革2007年財政部和國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分出口商品出口退稅率的通知。在調(diào)低出口退稅商品清單中，大部分涉及中小企業(yè)所生產(chǎn)的，資源加工類產(chǎn)品，橡膠制品，有色金屬加工品，建筑設(shè)備材料等產(chǎn)品，首當其沖特就有用木材制作餐盒，一次性筷子的中小型生產(chǎn)企業(yè)。雖然調(diào)低部分商品出口退稅的規(guī)定自2007年7月1日起已經(jīng)實施，但該政策對一些中小型出口企業(yè)的影響，將更多的反應(yīng)2008年以及以后年度財務(wù)報表中，企業(yè)的利潤會大大下降，其實就是成本的相對上升。3.1.4市場資金流動性驟降多年的經(jīng)濟快速發(fā)展使得我國經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的過熱問題，為避免經(jīng)濟硬著陸，中央決定采取緊縮的貨幣政策，隨著央行對銀根的嚴格控制，市場上可供中小企業(yè)融入的資金越發(fā)稀少，部分中小企業(yè)因為規(guī)模過小，抵御風險，對抗能力弱，收到了貸款銀行的歧視，這一問題在市場資金充裕時并未顯現(xiàn)，當嚴格控制資金流動性時，這些底子薄，沒有信譽保障的中小企業(yè)無法從銀行獲得貸款，只能轉(zhuǎn)而投向利息極高的民間借貸，據(jù)媒體披露浙江民間借貸，年息最高達到180%。成都的民間借貸利率的月息已經(jīng)炒到5%-6%。近幾年平均民間借貸平均利息都在30%-40%。與此同時民間借貸案件所占比重呈逐年上升的趨勢，2008年、2009年、2010年分別占年度民商案件總數(shù)的236%、32%、21%，幾乎占據(jù)了民商案件的三分之一。可見，我國民間借貸的數(shù)額總量是巨大的，交易活動頻繁，并且每年都在高速增長?；I資費用的上升無疑會減少利潤，增加企業(yè)成本。3.1.4全民生活水平提高，勞動力成本上升2008年1月1日實施的新勞動合同法規(guī)定了企業(yè)用工辭退補償、工資、社保、節(jié)假日、最低工資標準等有關(guān)條款，這對維護勞動者權(quán)益有著非常重要的意義。由于社?；鸬膹娭铺崛　⒐?jié)假日補償、各地最低工資標準提高、不能隨意辭退勞動效率低的職工等規(guī)定的實施，都意味這企業(yè)的用工成本將增加。據(jù)勞動和社會保障部2月份公布的調(diào)查數(shù)據(jù)的顯示，我國重慶、武漢、西安等中西部地區(qū)，因新勞動合同法的實施，82%的企業(yè)工資增加了12.2%。另外，目前已有27個省市調(diào)高了最低工資標準。我國的中小企業(yè)以制造業(yè)為主，生產(chǎn)均屬于勞動密集型企業(yè)，人力成本占有較大的比重，勞動要素成本的上升對企業(yè)的成本影響較大。3.2微觀方面對對資金使用效率影響3.2.1存貨管理薄弱，造成資金積壓，周轉(zhuǎn)緩慢在庫存問題上可以引入最佳進貨批量數(shù)學模型對其進行分析：設(shè)A為存貨全年總的進貨數(shù)量，Q為每次進貨批量，那么，A/Q就是全年總的進貨次數(shù)，設(shè)B為一次進貨費用，那么，A/QB就是存貨全年總的相關(guān)進貨費用；全年平均的存貨占用量為Q/2，設(shè)C為單位存貨一年的變動儲存成本，那么，Q/2C就是相關(guān)儲存成本。一方面部分中小企業(yè)有囤積原材料的做法，即Q值很高，首先，因庫存量大，導致流動資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲備要占到流動資金總額的60以上，給企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難，其次，大量產(chǎn)品的存放需要大片儲存空間，人力進行維護，耗費了本不必要的費用無形中增加了產(chǎn)品的成本。另一方面某些中小企業(yè)因不舍的大量釋放資金經(jīng)常采取少量購買原材料的策略，即低Q值，但是當企業(yè)出現(xiàn)原材料緊急補貨時不可避免的帶來加急單價和臨時儲存成本C的增加，從而造成成本增加。如此一來從Q值得過大或者過小兩個方面可能造成企業(yè)資金占用量過大，采購成本升高，資金周轉(zhuǎn)率下降。3.2.2固定資產(chǎn)利用率低在第一章的理論知識準備中曾提到過固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以此作為企業(yè)固定資產(chǎn)利用水平的表征?？山柚@一數(shù)學模型可以分析出問題發(fā)生的原因固定資產(chǎn)平均余額= (期初固定資產(chǎn)余額+期末固定資產(chǎn)余額)/2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率我國中小企業(yè)決策層并沒有專業(yè)決策知識，帶有家族企業(yè)決策模式，對廠房，大型機械的采購往往是存在著盲目性，在我國經(jīng)濟加速發(fā)展資金充裕時大量的中小企業(yè)采取了擴建廠房，采購大型機械，買地投資等大量固定資產(chǎn)采購帶動企業(yè)擴張的發(fā)展方式，隨著經(jīng)濟形勢的變化，近期貨幣的流動性被嚴格控制，經(jīng)濟形勢轉(zhuǎn)為收縮，大量價值極大的固定資產(chǎn)（即全年固定資產(chǎn)平均余額極大）因為種種原因不能被企業(yè)用于實際生產(chǎn)，反而質(zhì)押了大量企業(yè)應(yīng)該投入在生產(chǎn)的寶貴資金。同時也降低了固定資產(chǎn)的使用效率。上述的問題原因分析中從國際形勢角度，國家經(jīng)濟、稅收政策角度，社會形勢變化角度，企業(yè)管理方式角度出發(fā)，提出了資金周轉(zhuǎn)效率低，成本上升，資金過度占用，從而最終導致中小企業(yè)資金使用效率低下的原因。3.2.3融資成本全面上升多年的經(jīng)濟快速發(fā)展使得我國經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的過熱問題，為避免經(jīng)濟硬著陸，中央決定采取緊縮的貨幣政策，隨著央行對銀根的嚴格控制，市場上可供中小企業(yè)融入的資金越發(fā)稀少，部分中小企業(yè)因為規(guī)模過小，抵御風險，對抗能力弱，收到了貸款銀行的歧視，這一問題在市場資金充裕時并未顯現(xiàn)，當嚴格控制資金流動性時，這些底子薄，沒有信譽保障的中小企業(yè)無法從銀行獲得貸款，只能轉(zhuǎn)而投向利息極高的民間借貸，據(jù)媒體披露浙江民間借貸，年息最高達到180%。成都的民間借貸利率的月息已經(jīng)炒到5%-6%。近幾年平均民間借貸平均利息都在30%-40%。與此同時民間借貸案件所占比重呈逐年上升的趨勢，2008年、2009年、2010年分別占年度民商案件總數(shù)的236%、32%、21%，幾乎占據(jù)了民商案件的三分之一?？梢?，我國民間借貸的數(shù)額總量是巨大的，交易活動頻繁，并且每年都在高速增長?；I資費用的上升無疑會減少利潤，增加企業(yè)成本。第四章 提高中小企業(yè)資金使用效率對策4.1資金運轉(zhuǎn)過程研究研究如何提高中小企業(yè)的資金利用率，首先要對中小企業(yè)資金運轉(zhuǎn)模式和結(jié)構(gòu)熟知，以各個結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)結(jié)和理論基礎(chǔ)進行控制為直觀表現(xiàn)中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)流程本文為讀者附圖，圖1所示是一個制造企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的基本模型： 4-1從圖中可以看出以生產(chǎn)型企業(yè)為例，企業(yè)要保證生產(chǎn)經(jīng)過了：籌集資金購買原材料庫存原材料領(lǐng)取生產(chǎn)加工產(chǎn)成品銷售應(yīng)收賬款的回收回收資金用于原材料購買，分析可得能夠提高企業(yè)資金使用效率的作用范疇主要集中在以下幾點籌資，采購，銷售，管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的成本與費用 貸款管理，賬款回收，結(jié)算效率為問題重點的內(nèi)部財務(wù)管理不力原材料，半成品，產(chǎn)成品積壓帶來的庫存壓力產(chǎn)能分配，經(jīng)營方式，工藝水平落后造成的資金擠占固定資產(chǎn)過量，應(yīng)用率低產(chǎn)生的浪費。這些問題發(fā)生的節(jié)點占用了企業(yè)絕大部分的可利用資金，是無法提高中小企業(yè)資金使用效率的癥結(jié)所在，下面是詳細解決方案。4.2克服國際不利形勢4.2.1降低人民幣升值所致不利由匯兌損益所產(chǎn)生的費用可以通過公式加以分析：貨幣性外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益該外幣賬戶的期末余額期末匯率（該外幣賬戶期初的外幣金額期初匯率+該賬戶本期增加的每筆外幣金額業(yè)務(wù)發(fā)生時的市 場匯率該賬戶本期減少的每筆外幣金額業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率）。 為了直觀的看到匯兌差額對制造型企業(yè)的影響可以就圖2進行梳理： 4-2人民幣升值將會產(chǎn)生匯兌損益和成本升高兩方面的影響，在本節(jié)我們只研究，匯兌損益的對策。對外簽約時采用多種計價貨幣，同時充分運用外匯收入，減少結(jié)匯：由于美元屬于硬通貨，對美匯率相對固定，在與他國交易時多數(shù)都是采用美元，現(xiàn)在隨著人民幣兌美元的不斷升值，中小企業(yè)在外貿(mào)交易時可以采取使用歐元，日元等貨幣來計價，減少美元波動風險。同時，可以按國家的規(guī)定對經(jīng)常有貿(mào)易往來的客戶進行貨幣結(jié)存，保留現(xiàn)匯，以便減少匯率損失也可以縮減匯兌損益。利用貿(mào)易合同鎖定匯率風險：企業(yè)可以在出口合同中利用條款，把人民幣繼續(xù)浮動的可能性考慮進去，固定下人民幣的相對匯率。比如在與外商簽訂合同時可以規(guī)定，1美元兌換人民幣6.41元，單價為100美元，共100件，將來匯率變化時，單價將自動進項調(diào)整而出口商品單價維持在6410元人民幣。購買商業(yè)保險：由于中小企業(yè)抵抗大幅度匯率變化的能力較差，在進行大額度高風險的外貿(mào)交易時可以選擇購買商業(yè)保險的方式減小匯兌風險。4.2.2減少出口困難影響中小企業(yè)需要進行“技術(shù)升級”和“產(chǎn)品創(chuàng)新”。其實，我國中小企業(yè)的很大的弱勢就是缺少技術(shù)，研發(fā)和創(chuàng)新的能力，過去依靠低勞動力所占的出口優(yōu)勢逐漸被喪失，于是，需要在產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)設(shè)備的升級上投入更多的精力，這也是未來中小企業(yè)必須認識到的一點。我國中小企業(yè)，特別是以出口型為主的中小企業(yè)，需要配備一些熟知經(jīng)濟和金融領(lǐng)域的人才。 在05年5月匯改以前，中國出口基本沒有什么匯率風險，市場上的美元和人民幣的波動風險也不大，于是，在這種宏觀經(jīng)濟面比較好的局面下，幾乎不會遇到國內(nèi)外市場和銀根的突變的問題。但是，面對現(xiàn)在的金融動蕩的局面，企業(yè)要想考慮到自身的生存問題，就必須對包括出口匯率等相關(guān)知識和外貿(mào)政策有必要了解。甚至，需要專業(yè)方面的人員來研究和分析匯率的變化等現(xiàn)象，以此對企業(yè)發(fā)展給予必要的指引。 在國際經(jīng)濟和金融體制融通之下，企業(yè)要了解和掌握國際的金融政策的變化。 企業(yè)了解國際的金融政策是十分重要的，尤其是外貿(mào)企業(yè)，這里面比較重要的是國際“銀根變化”。所謂的“銀根變化”就是指從美聯(lián)儲到中國的人民銀行銀根的緊與松，包括存款準備金，貸款利率，以及居民存款利率，包括存款準備金率，這些都很可能會根據(jù)國家的宏觀政策來不斷的進行調(diào)控。4.3降低各項資金成本4.3.1降低籌資的資金成本籌資難客觀存在，傳統(tǒng)渠道籌資成本居高屬必然現(xiàn)象，中小企業(yè)可以采取以下方式：合理選擇融資渠道，根據(jù)項目預(yù)算，合理選擇合適的融資方式與期限：以往中小企業(yè)往往忽視對融資期限與方式的選擇在利息不高時這種做法并不會大量浪費企業(yè)的資金，不易被發(fā)現(xiàn)，新形勢下則不同。企業(yè)應(yīng)當合理制定借貸時長，通過采用融資應(yīng)用規(guī)劃辦公室，深入生產(chǎn)第一線了解資金利用情況等方式對融入資金進行合理規(guī)劃，在方式上，積極參與更新的短貸，微貸等貸款方式用好扶持政策，享受銀行低息待遇。提前還貸，財務(wù)管理中經(jīng)常會遇到公式：貸款利息=貸款利率本金貸款時長，一般的貸款業(yè)務(wù)會限定貸款利息和時長，即利息與貸款時長成正比，當企業(yè)縮短貸款時長時等于同時減小了本式中兩個變量，可以大幅減小利息費用，降低融資成本。在貨款回籠以及淡季經(jīng)營、壓縮投入等原因致使經(jīng)營資金出現(xiàn)閑置，這時可以向貸款銀行提出變更貸款方式和年限的申請，直至部分或全部提前償還貸款。貸款變更或償還后，銀行會根據(jù)貸款時間和貸款金額據(jù)實收取利息，從而降低貸款人的利息負擔。因為各種成本條件限制，中小企業(yè)可以利用混合籌資概念發(fā)行可轉(zhuǎn)換證券，有條件的還可以發(fā)行優(yōu)先股，微型企業(yè)甚至可以發(fā)動親友，以優(yōu)惠價格融資，如果比較親近的親朋好友在銀行存有定期存款或國債，這時可以和他們協(xié)商借款，按照存款利率支付利息，并可以適當上浮，非常方便快捷地籌集到創(chuàng)業(yè)資金。 4.3.2合理規(guī)劃產(chǎn)品各項稅費引入“負債率”概念可以更好地解決降低稅費的問題，通過稅法我們了解到：稅負=應(yīng)納稅額應(yīng)稅銷售額100%，同時，內(nèi)銷企業(yè)稅負率=實際交納稅額不含稅的實際銷售收入100%，生產(chǎn)型出口企業(yè)的稅負率=（應(yīng)納稅額+免抵稅額）（內(nèi)銷銷售收入+免抵退稅出口銷售收入）。我們可以通過減小負稅率的方法提高資金使用效率。企業(yè)可將自己的項目申請為高新技術(shù)項目，新辦軟件企業(yè)，獲得批準后，所得稅率為15%，比一般的25%低10%，技術(shù)貿(mào)易企業(yè)，對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分免征所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)還可以根據(jù)自身的特點，了解當?shù)貎?yōu)惠政策，想法設(shè)法安排實現(xiàn)。例如安排殘疾人就業(yè)和土地優(yōu)惠等等。舉例來說在企業(yè)所得稅方面，國家規(guī)定安置殘疾人的單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。國家著重支持自主創(chuàng)業(yè)。在已出臺促進中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要針對個體經(jīng)營者，積極扶持個人自主創(chuàng)業(yè)。一些符合條件的中小企業(yè)要積極利用這一條件，減少稅收。4.4降低各項生產(chǎn)成本4.4.1降低原材料成本由原材料公式我們可以知道，企業(yè)的原材料成本：M=（PN）+A，由公式也可分析出生產(chǎn)所需原材料數(shù)量不改變，因此要想達到減少M的目標可以通過降低原材料單價P與降低采購固定成本來實現(xiàn)。拓寬采購渠道，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用招投標方式，如此一來引入了競爭機制便會大幅度降低賣方單一定價，價格虛高的情況減少成本。提高進貨效率，對采購的路徑，方法進行標準制定，如此一來降低了因為運輸成本，資金的時間成本，人力消耗所產(chǎn)生的固定采購成本A。通過更加完善的產(chǎn)品設(shè)計，和原材料利用方案，充分的利用原材料，降低原材料廢棄率如此一來可以降低原材料的款觀需求量N，同時達到削減原材料成本的效果。4.4.2降低銷售費用：對銷售市場進行細分，我們可以綜合季度銷量和地區(qū)銷量兩曲線，將曲線疊加便可得出在某時間段內(nèi)該企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)品在一個地區(qū)的綜合銷量關(guān)系，從而選擇銷量大的時間與區(qū)域著重發(fā)展，減少盈利地位地區(qū)的投入，從而減少不必要的銷售成本。合理進行廣告投入，大量的廣告投入會浪費大量財力但收效不一定起到相應(yīng)效果，應(yīng)當聘請專業(yè)的宣傳規(guī)劃團隊 為企業(yè)打造合理的宣傳方案，從而節(jié)省宣傳耗費的銷售費用。4.5提高管理水平4.5.1建立應(yīng)收賬款長效管理機制 應(yīng)收賬款的事前管理：事前對客戶進行信用調(diào)查，在合同簽訂前，要對客戶的資信情況進行調(diào)查，從而確定貨款結(jié)算方式是賒銷，還是現(xiàn)金交易。如果交易前沒有對客戶的資信情況作全面的了解，則為日后留下了貨款風險的隱患，一旦成了壞賬，就追悔莫及了。所以企業(yè)必須設(shè)立信用政策，并根據(jù)自身的信用政策選擇賒銷對象，賒銷額度，賒銷期限，例如：對新客戶，賒銷額度要小，賒銷期限要短；對不符合條件的客戶決不能賒銷；還可以采取小批量分期結(jié)賬的辦法來控制風險 同時，要制定一個嚴密的賒銷審批權(quán)限制度，形成規(guī)范化管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策對客戶的信用評估，由于交易性質(zhì)不同 金額大小有異，調(diào)查在內(nèi)容上 程度上也各有不同 評估的主要內(nèi)容包括：客戶的經(jīng)營狀況 財務(wù)狀況 法人代表資料信用等級等。建立銷售收款責任制，健全考核指標體系：營銷人員不但要推銷產(chǎn)品，還要負責收款 把催收貨款與銷售人員的獎金掛起鉤來，同時為營銷人員設(shè)立風險抵押金，銷售業(yè)務(wù)人員的收入按銷售收入（或銷售利潤）的一定比例提取，將其中的一部分用于支付其工資和獎金等，另一部分則作為風險抵押金，由財務(wù)部辦理銀行活期存款并保管，一旦貨款不能如期收回，財務(wù)部可將風險抵押金存款取出，歸還欠款 也可以直接以貨款回籠金額為基數(shù)，計算并支付業(yè)務(wù)員的獎金等，以調(diào)動員工的積極，將應(yīng)收賬款降到最低限度。實行總量控制:企業(yè)可根據(jù)各部門的銷售計劃核定應(yīng)收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各部門再將定額拆分成每個銷售業(yè)務(wù)員的應(yīng)收賬款占有定額,這樣使各部門和銷售人員一定期限內(nèi)的應(yīng)收賬款發(fā)生額保持在一定限額內(nèi)，從而使企業(yè)的總體風險控制在一定范圍之內(nèi)，不至于對生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大損失4.5.2減少結(jié)算長時間占用資金嘗試更新，更全面的結(jié)算方式，縮短結(jié)算資金的在途時間：將托收承付和委托收款這兩種方式改為代收異地票據(jù)。取消托收承付方式，連同委托收款方式一并改為代收異地票據(jù)，采取由購貨單位開出票據(jù)確定承付日期交銷貨單位委托銀行收取，或由銷貨單位開出票據(jù)約期委托銀行向購貨單位收取款項。信用證、限額結(jié)算、信匯自帶、票匯為同一類型，做法上都是拿錢買貨，統(tǒng)一使用票匯結(jié)算。并在現(xiàn)行基礎(chǔ)上加以改進，擴大通匯面，允許換取銀行保付支票。增加支票結(jié)算的功能逐步開辦保付支票、旅行支票，用支票結(jié)算方式代替同城托收承付結(jié)算方式。實現(xiàn)銀行結(jié)算手段現(xiàn)代化：銀行結(jié)算工作要改變中小企業(yè)中比較普遍的現(xiàn)行的手工操作和通過郵局傳遞劃撥，盡快使銀行結(jié)算與現(xiàn)代科學技術(shù)相結(jié)合，實現(xiàn)銀行結(jié)算手段現(xiàn)代化。利用網(wǎng)上銀行劃賬結(jié)算，配備直撥電話和電傳，實行電話、電傳和計算機匯款結(jié)算，有能力的最好建立起公司于銀行間的專屬結(jié)算平臺。4.5.3 加強庫存管理能力建立健全存貨管理制度：嚴格規(guī)定存貨的購進計價方法、發(fā)出方法、盤存方法，并且嚴格按照企業(yè)會計準則的規(guī)定 ，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；設(shè)置,請購、購進、付款、銷售、收款、 保管等崗位職責，人員緊缺的單位，有的崗位職責可能會交叉 ，對于交叉的這些崗位，管理當局更應(yīng)該關(guān)注職員的盡責情況以及采取相應(yīng)的防范措施；企業(yè)應(yīng)嚴格建立商品的出入庫制度 ，存貨的收發(fā)均通過已經(jīng)授權(quán)批準的出入庫單來控制，出入庫單一式三聯(lián)，一并作為各方記賬的憑據(jù)；建立系統(tǒng)的存貨明細賬和倉庫保管賬，明細賬為數(shù)量金額三欄式 ，保管賬可只登記數(shù)量 ，保管員