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1 12366 咨詢熱點問題匯編咨詢熱點問題匯編 2007 年年 11 月修訂 月修訂 目目 錄錄 稅政類稅政類 2 一 營業(yè)稅 2 二 企業(yè)所得稅 8 三 個人所得稅 15 四 地方稅費 23 五 綜合類 28 征管類征管類 31 一 稅務(wù)登記 31 二 發(fā)票管理 32 三 申報征收 34 規(guī)費類規(guī)費類 36 一 社保費 36 二 殘疾人就業(yè)保障金 39 2 稅政類稅政類 一 營業(yè)稅一 營業(yè)稅 1 1 請問廈門市營業(yè)稅的起征點是怎樣規(guī)定的 請問廈門市營業(yè)稅的起征點是怎樣規(guī)定的 根據(jù)廈地稅發(fā) 2005 41 號的規(guī)定 從 2005 年 5 月 1 日起 指稅款所屬時間 營業(yè)稅按期納 稅的起征點月營業(yè)額提高到 5000 元 按次納稅的起征點仍為每次 日 營業(yè)額 100 元 對私房 出租營業(yè)稅 仍按原規(guī)定 即月租金收入起征點為 1000 元 2 2 我單位出租房屋給個人 承租人因違反合同約定而支付違約金給我單位 請問單位取得的 我單位出租房屋給個人 承租人因違反合同約定而支付違約金給我單位 請問單位取得的 這項違約金收入是否需繳納營業(yè)稅 這項違約金收入是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)財稅 2003 16 號的規(guī)定 單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時 因 受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入 應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅 因此你單位取得的違約 金應(yīng)與租金收入一并繳納營業(yè)稅 3 3 我司是一家專門從事電梯維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè) 請問如何判斷應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅 我司是一家專門從事電梯維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè) 請問如何判斷應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅 國稅函 1998 390 號明確 電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍 但安裝運行之后 則與建筑物 一道形成不動產(chǎn) 因此 對企業(yè)銷售電梯 自產(chǎn)或購進的 并負責(zé)安裝及保養(yǎng) 維修取得的收入 一并征收增值稅 對不從事電梯生產(chǎn) 銷售 只從事電梯保養(yǎng)維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電 梯進行的保養(yǎng) 維修取得的收入 征收營業(yè)稅 4 4 我公司為裝修公司 有時也單獨為客戶提供裝修設(shè)計 這部分業(yè)務(wù)可否并入裝修業(yè)務(wù)的營我公司為裝修公司 有時也單獨為客戶提供裝修設(shè)計 這部分業(yè)務(wù)可否并入裝修業(yè)務(wù)的營 業(yè)額繳納營業(yè)稅 業(yè)額繳納營業(yè)稅 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 的規(guī)定 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的 應(yīng)當(dāng)分 別核算不同稅目的營業(yè)額 轉(zhuǎn)讓額 銷售額 未分別核算營業(yè)額的 從高適用稅率 你公司單獨 收取的設(shè)計收入與裝修收入應(yīng)分別核算 計算應(yīng)繳納稅款 5 5 我車隊專門從事集裝箱運輸我車隊專門從事集裝箱運輸 每月要代貨主墊付港雜費每月要代貨主墊付港雜費 應(yīng)使用什么發(fā)票以抵扣這些港雜費 應(yīng)使用什么發(fā)票以抵扣這些港雜費 廈地稅函 2006 3 號明確 根據(jù)國家稅務(wù)總局 貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法 第十三條 的規(guī)定 對自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費 一律按 交通運輸 業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 因此 凡開具在 貨運發(fā)票 上的代收代付費用 包括港口費 碼頭費 應(yīng)合并在運費收入中按 交通運輸業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 對自開票納稅人從事代理港口 碼頭等 3 業(yè)務(wù) 財務(wù)上應(yīng)與運輸業(yè)務(wù)分別核算 并按代理業(yè)開具發(fā)票 對代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅扣除項目可按營 業(yè)稅 代理業(yè) 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 但不得扣減運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)額 6 6 公司收到以外幣結(jié)算的海運費如何計算營業(yè)稅 公司收到以外幣結(jié)算的海運費如何計算營業(yè)稅 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的 其營業(yè)額的 人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月 日的國家外匯牌價 原則上為中間價 納稅人 應(yīng)在事先確定選擇采用何種折合率 確定后一年內(nèi)不得變更 7 家政公司的搬家業(yè)務(wù)是否同搬運業(yè)務(wù)一樣繳納家政公司的搬家業(yè)務(wù)是否同搬運業(yè)務(wù)一樣繳納 3 的的 交通運輸業(yè)交通運輸業(yè) 營業(yè)稅 營業(yè)稅 國稅發(fā) 1994 159 號明確 搬家業(yè)務(wù)按 交通運輸業(yè) 裝卸搬運 稅目征收營業(yè)稅 8 我單位是建筑企業(yè) 在異地有建安項目 每月申報營業(yè)稅時是否應(yīng)申報異地建安勞務(wù) 我單位是建筑企業(yè) 在異地有建安項目 每月申報營業(yè)稅時是否應(yīng)申報異地建安勞務(wù) 根據(jù)財稅 2006 177 號的規(guī)定 自 2007 年 1 月 1 日起 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) 應(yīng)按月就其 本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報 就 其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅 同時 自應(yīng)申報之月 含當(dāng)月 起 6 個月內(nèi)向 機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證 否則 應(yīng)就其異地提供建 筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅 9 9 我司為工程承包單位我司為工程承包單位 后將工程分包給幾個單位和個人后將工程分包給幾個單位和個人 請問我司是否需代扣代繳相應(yīng)的營請問我司是否需代扣代繳相應(yīng)的營 業(yè)稅業(yè)稅 建筑安裝工程實行分 轉(zhuǎn) 包的 應(yīng)按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定由總承包人代扣繳稅款 總承包人在 代扣繳稅款時 應(yīng)按 稅收征管法 第三十四條規(guī)定 向分 轉(zhuǎn) 包人開具 代扣代收稅款憑證 分 轉(zhuǎn) 包人憑總承包人出具的 代扣代收稅款憑證 到項目總承包人的主管地稅機關(guān)發(fā)票代開 窗口開具 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 代開 發(fā)票的客戶聯(lián)作為建安 勞務(wù) 分轉(zhuǎn)包工程項目之間的款 項結(jié)算憑據(jù) 發(fā)票的記賬聯(lián)或 代扣代收稅款憑證 是營業(yè)稅完稅憑證 未取得發(fā)票或 代扣代 收稅款憑證 收入應(yīng)按自營業(yè)務(wù)申報納稅 1010 我公司為裝修公司 業(yè)務(wù)形式為清包工 主材由客戶自行購買 我司只提供零星的輔助 我公司為裝修公司 業(yè)務(wù)形式為清包工 主材由客戶自行購買 我司只提供零星的輔助 材料 請問要以裝修造價全額繳納營業(yè)稅嗎 材料 請問要以裝修造價全額繳納營業(yè)稅嗎 根據(jù)財稅 2006 114 號文的規(guī)定 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù) 按照其向客戶實際 收取的人工費 管理費和輔助材料費等收入 不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款 確認計稅 營業(yè)額 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指 工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購 納 稅人只向客戶收取人工費 管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù) 11 11 集團公司向銀行借款并撥給下屬單位 利息收入是否繳納營業(yè)稅 集團公司向銀行借款并撥給下屬單位 利息收入是否繳納營業(yè)稅 根據(jù)財稅字 2000 7 號的規(guī)定 對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位 以下簡稱統(tǒng) 借方 向金融機構(gòu)借款后 將所借資金分撥給下屬單位 包括獨立核算單位和非獨立核算單位 并 按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅 統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位 不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取 利息 否則 將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì) 應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅 12 12 我公司以資金對外投資取得收益 是否需繳納營業(yè)稅 我公司以資金對外投資取得收益 是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)廈地稅政一 1998 1 號文的規(guī)定 對單位與個人以資金進行投資 聯(lián)營 合作經(jīng)營 若 4 參與雙方的利潤分配并共擔(dān)風(fēng)險的 不征營業(yè)稅 但對于取得固定收入并不承擔(dān)風(fēng)險的 應(yīng)視為 貸款業(yè)務(wù) 對其取得的固定收入 不論財務(wù)上如何處理 一律視同貸款利息按 金融業(yè) 征收營 業(yè)稅 13 13 我單位的體育場館對外經(jīng)營 應(yīng)按我單位的體育場館對外經(jīng)營 應(yīng)按 文化體育業(yè)文化體育業(yè) 還是以還是以 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) 租賃租賃 申報繳納營申報繳納營 業(yè)稅 業(yè)稅 根據(jù)廈地稅函 2003 31 號的規(guī)定 為游泳 乒乓球 羽毛球 網(wǎng)球等體育活動提供場所取得 的收入 應(yīng)按 文化體育業(yè) 征收營業(yè)稅 對以租賃方式為體育比賽提供場所取得的收入 應(yīng)按 服務(wù)業(yè) 租賃業(yè) 征收營業(yè)稅 14 娛樂場所為顧客進行娛樂活動而提供飲食服務(wù)及其他服務(wù)收入是否可分開核算分別繳納營娛樂場所為顧客進行娛樂活動而提供飲食服務(wù)及其他服務(wù)收入是否可分開核算分別繳納營 業(yè)稅 業(yè)稅 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 第二十三條規(guī)定 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營 娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用 包括門票收費 臺位費 點歌費 煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè) 的其他各項收費 15 15 保齡球的營業(yè)稅稅率降為保齡球的營業(yè)稅稅率降為 5 5 后 還需繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎 后 還需繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎 從 2004 年 7 月日起 保齡球減按 5 的稅率繳納營業(yè)稅 但稅目仍屬于 娛樂業(yè) 應(yīng)按規(guī)定 繳納文化事業(yè)建設(shè)費 16 16 文化影視公司制作影視節(jié)目并提供播放 為客戶提供文藝晚會的策劃 制作等取得的收入文化影視公司制作影視節(jié)目并提供播放 為客戶提供文藝晚會的策劃 制作等取得的收入 應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 根據(jù)廈地稅政一 2000 13 號的規(guī)定 文化影視有限公司從事影視節(jié)目制作 提供播放等取得 的版權(quán)收入應(yīng)按 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 稅目征收營業(yè)稅 對其從事晚會節(jié)目的策劃 制作等取得的收入應(yīng)按 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 17 17 我司為房地產(chǎn)開發(fā)公司 現(xiàn)有一地塊轉(zhuǎn)讓給另一家房地產(chǎn)公司 在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程我司為房地產(chǎn)開發(fā)公司 現(xiàn)有一地塊轉(zhuǎn)讓給另一家房地產(chǎn)公司 在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程 中 我司繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)是什么 中 我司繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)是什么 根據(jù)財稅 2003 16 號文的規(guī)定 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用 權(quán) 以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額 18 18 我公司自己建造廠房并出售 是按我公司自己建造廠房并出售 是按 銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 繳納營業(yè)稅嗎 繳納營業(yè)稅嗎 根據(jù) 營業(yè)稅暫行條例實施細則 的規(guī)定 單位自建建筑物后銷售 其自建行為視同提供應(yīng) 稅勞務(wù) 因此 你公司自建建筑物后銷售 在繳納 銷售不動產(chǎn) 營業(yè)稅的同時還應(yīng)對自建行為 繳納 建筑業(yè) 營業(yè)稅 19 19 我司為房地產(chǎn)公司 現(xiàn)正在開發(fā)精裝修公寓 主要裝修材料和浴具由公司統(tǒng)一采購 這我司為房地產(chǎn)公司 現(xiàn)正在開發(fā)精裝修公寓 主要裝修材料和浴具由公司統(tǒng)一采購 這 些費用是否需計入計稅營業(yè)額 些費用是否需計入計稅營業(yè)額 國稅函 1998 53 號明確 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 第五條關(guān)于 納稅人的營 業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費 用 的規(guī)定 對納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費用 應(yīng)一并列入房屋售價 按 銷 售不動產(chǎn) 稅目征收營業(yè)稅 因此 你公司開發(fā)銷售精裝修公寓 應(yīng)以銷售額全額 含裝修金 額 為營業(yè)額 按 銷售不動產(chǎn) 征收營業(yè)稅 5 20 20 單位或個人的房屋由于拆遷收到的補償金是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 單位或個人的房屋由于拆遷收到的補償金是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 根據(jù)閩地稅發(fā) 2004 63 號的規(guī)定 被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋 或土地 拆遷補償 費及其他補助費或補償安置的房屋 除下列兩種情況外 均應(yīng)征收營業(yè)稅 1 被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋 或土地 拆遷補償費及其他補助費 暫 免征收營業(yè)稅 2 被拆遷個人因自用普通住房拆遷 所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào) 換 暫免征收營業(yè)稅 21 21 我公司按房改政策向職工出售房產(chǎn) 是否需繳納營業(yè)稅 我公司按房改政策向職工出售房產(chǎn) 是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)閩地稅政一 2001 21 號文的規(guī)定 行政機關(guān) 企事業(yè)單位集資建房 凡納入房改范疇 并提供房改批文等有關(guān)資料 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核確認報設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局同意后 對其向本單 位職工個人按房改成本價 標(biāo)準(zhǔn)價收取的售房收入 免征營業(yè)稅 對其向本單位以外的單位和個 人收取的售房收入 應(yīng)按 銷售不動產(chǎn) 稅目稅率征收營業(yè)稅 22 22 企業(yè) 行政事業(yè)單位出售經(jīng)濟適用住能否免征營業(yè)稅 企業(yè) 行政事業(yè)單位出售經(jīng)濟適用住能否免征營業(yè)稅 根據(jù)閩地稅發(fā) 2004 283 號的規(guī)定 對企業(yè) 行政事業(yè)單位按房改成本價 標(biāo)準(zhǔn)價出售住房 的收入 暫免征收營業(yè)稅 經(jīng)濟適用住房銷售以保本微利為原則 基準(zhǔn)價格由開發(fā)成本 稅金和 利潤三部分構(gòu)成 不同房改成本價和標(biāo)準(zhǔn)價 因此 經(jīng)濟適用住房的銷售應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅 不能比照房改政策免征營業(yè)稅 23 23 我單位將自有房產(chǎn)出租給本單位職工 有何優(yōu)惠政策 我單位將自有房產(chǎn)出租給本單位職工 有何優(yōu)惠政策 廈地稅發(fā) 2001 66 號規(guī)定 對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 包括企業(yè)和自收 自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房 房管部門向居民出租的公有住房 落實私房政策中帶 戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等 暫免征收房產(chǎn)稅 營業(yè)稅 需報經(jīng) 主管地稅機關(guān)審批后 方可暫免征收房產(chǎn)稅 營業(yè)稅 不按政府規(guī)定價格出租 取得經(jīng)營性租金 收入 應(yīng)照章征收營業(yè)稅 房產(chǎn)稅 24 24 我公司為廈門企業(yè) 在外地有房產(chǎn)出租 可否由公司在廈門納稅并開具發(fā)票給外地的承租我公司為廈門企業(yè) 在外地有房產(chǎn)出租 可否由公司在廈門納稅并開具發(fā)票給外地的承租 方 方 根據(jù)財稅 2003 16 號的規(guī)定 單位和個人出租土地使用權(quán) 不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地 不動產(chǎn)所在地 單位和個人出租物品 設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個 人居住地 你公司出租外地的房產(chǎn)應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納營業(yè)稅并開具當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票給承租方 25 我公司承接廣告業(yè)務(wù) 其中制作部分委托專門的廠家進行制作 且開建筑安裝發(fā)票給我公我公司承接廣告業(yè)務(wù) 其中制作部分委托專門的廠家進行制作 且開建筑安裝發(fā)票給我公 司 現(xiàn)客戶要求我公司開具全額廣告業(yè)發(fā)票 含制作費 司 現(xiàn)客戶要求我公司開具全額廣告業(yè)發(fā)票 含制作費 請問我公司進行納稅申報時是否可以扣 請問我公司進行納稅申報時是否可以扣 除制作費部分 廣告公司開給客戶廣告發(fā)票中含有印刷費用除制作費部分 廣告公司開給客戶廣告發(fā)票中含有印刷費用 印刷發(fā)票能否抵扣營業(yè)稅 印刷發(fā)票能否抵扣營業(yè)稅 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定 廣告業(yè)的營業(yè)額為從事廣告業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外收費 不能扣除相關(guān)的費用 26 26 我公司接受建房單位委托 為其代建房屋 應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅 我公司接受建房單位委托 為其代建房屋 應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅 閩地稅政一 1999 18 號規(guī)定 納稅人接受建房單位委托 為其代建房屋的行為 應(yīng)以其向委 托方收取的手續(xù)費按 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 稅目稅率征收營業(yè)稅 這里所說的 代建房屋 必須 同時符合下列條件 6 1 以委托方的名義辦理立項及相關(guān)手續(xù) 2 受托方與委托方不發(fā)生土地使用權(quán) 產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移 3 與委托方簽訂委托代建合同 4 受托方不墊付資金 不以受托方名義辦理建安工程結(jié)算 凡不符合上述條件的代建行為 對受托方應(yīng)以其收入全額按 銷售不動產(chǎn) 稅目稅率征收營 業(yè)稅 27 27 我公司為房產(chǎn)代銷企業(yè) 在簽訂本市某房產(chǎn)的代理合同后 我公司將部分代理委托另一家我公司為房產(chǎn)代銷企業(yè) 在簽訂本市某房產(chǎn)的代理合同后 我公司將部分代理委托另一家 同行進行銷售代理 同行進行銷售代理 房產(chǎn)代理結(jié)束后 由我公司開具全額發(fā)票向房地產(chǎn)公司收取代理費 合作方房產(chǎn)代理結(jié)束后 由我公司開具全額發(fā)票向房地產(chǎn)公司收取代理費 合作方 向我方開代理發(fā)票收取代理費 請問 在這種情況下 我方的營業(yè)收入是以發(fā)票金額扣除支付合向我方開代理發(fā)票收取代理費 請問 在這種情況下 我方的營業(yè)收入是以發(fā)票金額扣除支付合 作方代理費金額后確認計征營業(yè)稅 還是以我方開出發(fā)票全額確認計征營業(yè)稅 作方代理費金額后確認計征營業(yè)稅 還是以我方開出發(fā)票全額確認計征營業(yè)稅 房產(chǎn)代銷企業(yè)將部分代理業(yè)務(wù)再委托其他銷售代理人 其支付給合作方 其他銷售代理人 的代理費允許從計稅營業(yè)額中扣除 28 我公司從事無船承運業(yè)務(wù) 每月申報營業(yè)稅時是否可扣除代墊費用 我公司從事無船承運業(yè)務(wù) 每月申報營業(yè)稅時是否可扣除代墊費用 根據(jù)國稅函 2006 1312 號的規(guī)定 自 2007 年 1 月 1 日起 無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 納稅人從事無船承運業(yè)務(wù) 以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以 及報關(guān) 港雜 裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅 納稅人從事無船承運業(yè)務(wù) 應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用向委托人 開具發(fā)票 同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的 扣除憑證 29 29 請問報關(guān)行應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 請問報關(guān)行應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 根據(jù)國稅函 2006 1310 號的規(guī)定 自 2007 年 1 月 1 日 代理報關(guān)業(yè)務(wù) 應(yīng)按照 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù) 以其向委托人收取的全部價款和價外費用 扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅 一 支付給海關(guān)的稅金 簽證費 滯報費 滯納金 查驗費 打單費 電子報關(guān)平臺費 倉 儲費 二 支付給檢驗檢疫單位的三檢費 熏蒸費 消毒費 電子保險平臺費 三 支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費 四 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用 納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù) 應(yīng)按其從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用向委托人開 具發(fā)票 納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù) 應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作 為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證 30 我司為對外服務(wù)單位 為外國常駐機構(gòu) 三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù) 收取一我司為對外服務(wù)單位 為外國常駐機構(gòu) 三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù) 收取一 定款項 并代為支付員工工資 繳納社保費 應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 定款項 并代為支付員工工資 繳納社保費 應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 國稅發(fā) 1995 076 號明確 代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬 的規(guī)定 外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu) 三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的 其營業(yè)額為 從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌 住房 公積金后的余額 31 31 我司是一家物流企業(yè)我司是一家物流企業(yè) 有一些本月支付的代墊費用尚未取得相應(yīng)的發(fā)票 在本月繳納營業(yè)有一些本月支付的代墊費用尚未取得相應(yīng)的發(fā)票 在本月繳納營業(yè) 7 稅時可以先計算扣除嗎稅時可以先計算扣除嗎 按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有效的票據(jù)進行扣除 如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因 出現(xiàn)扣除額大于計稅營業(yè)額 則差額部分留下月再抵扣 如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到 則先按規(guī)定 申報納稅 票據(jù)未到的不給予扣除 可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除 32 32 我公司從事網(wǎng)絡(luò)域名代理注冊業(yè)務(wù) 統(tǒng)一向國際域名管理中心支付域名注冊費后 再把域我公司從事網(wǎng)絡(luò)域名代理注冊業(yè)務(wù) 統(tǒng)一向國際域名管理中心支付域名注冊費后 再把域 名賣給客戶并向客戶收取域名注冊費 營業(yè)稅應(yīng)如何繳納 名賣給客戶并向客戶收取域名注冊費 營業(yè)稅應(yīng)如何繳納 廈地稅政 2000 23 號明確 從事代理域名注冊業(yè)務(wù)應(yīng)按 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 征收營業(yè)稅 其計稅營業(yè)額為該公司向客戶收取的全部價款扣除支付給國際域名管理中心的域名注冊費后的余 額 3333 請問會展企業(yè)在繳納營業(yè)稅時是否有可扣除的項目 請問會展企業(yè)在繳納營業(yè)稅時是否有可扣除的項目 根據(jù)廈地稅發(fā) 2003 31 號的規(guī)定 承辦 代辦展覽 展銷業(yè)務(wù)按 代理業(yè) 征收營業(yè)稅 以 向主辦方 委托方 參展方收取的全部收入扣除替參展方支付的攤位費 租金 房費 餐費 交 通費后的余額作為計稅營業(yè)額 34 34 勘察設(shè)計公司將設(shè)計業(yè)務(wù)分包給另一設(shè)計單位 可否按差額繳納營業(yè)稅 勘察設(shè)計公司將設(shè)計業(yè)務(wù)分包給另一設(shè)計單位 可否按差額繳納營業(yè)稅 根據(jù)國稅函 2006 1245 號的規(guī)定 對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給 其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的 以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給 其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額 3535 我公司將一個經(jīng)營部對外承包經(jīng)營 收取承包費 是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 我公司將一個經(jīng)營部對外承包經(jīng)營 收取承包費 是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 根據(jù)財稅 2003 16 號的規(guī)定 雙方簽訂承包 租賃合同 協(xié)議 下同 將企業(yè)或企業(yè)部分 資產(chǎn)出包 租賃 出包 出租者向承包 承租方收取的承包費 租賃費 承租費 下同 按 服 務(wù)業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的 屬于企業(yè)內(nèi)部分配行 為不征收營業(yè)稅 1 承包方以出包方名義對外經(jīng)營 由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任 2 承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算 3 出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ) 36 36 醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 財稅 2000 42 號規(guī)定 對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入 免征 各項稅收 對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入 按規(guī)定征收各項稅收 但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展 對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入 直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的 自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年 內(nèi)對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅 對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入 合疫 苗接種和調(diào)撥 銷售收入 免征各項稅收 37 根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定 經(jīng)省級教育主管部門批準(zhǔn)舉辦的民辦學(xué)校 對其取得的學(xué)歷教育的根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定 經(jīng)省級教育主管部門批準(zhǔn)舉辦的民辦學(xué)校 對其取得的學(xué)歷教育的 學(xué)費收入免征營業(yè)稅 但其取得的非學(xué)歷教育 如電腦培訓(xùn)等 的收入是否也可免營業(yè)稅 學(xué)費收入免征營業(yè)稅 但其取得的非學(xué)歷教育 如電腦培訓(xùn)等 的收入是否也可免營業(yè)稅 財稅 2006 3 號明確 對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅 從事學(xué) 歷教育的學(xué)校 是指 普通學(xué)校以及經(jīng)地 市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門 批準(zhǔn)成立 國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校 上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民 8 辦學(xué)校 但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu) 提供教育勞務(wù)取得的收入是 指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入 非學(xué)歷教育勞務(wù)或培訓(xùn)應(yīng)按 規(guī)定交納營業(yè)稅 38 38 公司因經(jīng)營不善準(zhǔn)備整體轉(zhuǎn)讓 是否需繳納營業(yè)稅 公司因經(jīng)營不善準(zhǔn)備整體轉(zhuǎn)讓 是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)國稅函 2002 165號 的規(guī)定 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn) 債權(quán) 債務(wù)及勞動力 的行為 其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的 與企業(yè)銷售不動產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全 不同 因此 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍 不應(yīng)征收營業(yè)稅 二 企業(yè)所得稅二 企業(yè)所得稅 1 1 本單位出租房產(chǎn)給另一家公司 為了保證能足額收到房租 與對方簽訂合同 一次性收取本單位出租房產(chǎn)給另一家公司 為了保證能足額收到房租 與對方簽訂合同 一次性收取 了對方了對方3 3年的房租共計年的房租共計3636萬元 請問應(yīng)如何確認收入 萬元 請問應(yīng)如何確認收入 根據(jù)國稅發(fā) 97 191號文的規(guī)定 納稅人超過一年以上租賃期 一次收取的租賃費 出租方 應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入 承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費 因此你單位一次性收取3年 的房租應(yīng)按合同約定的租賃期分期確認收入 2 請問接受捐贈的機器設(shè)備要確認為應(yīng)稅收入嗎 可以計提折舊嗎 以后如果轉(zhuǎn)讓 在計稅請問接受捐贈的機器設(shè)備要確認為應(yīng)稅收入嗎 可以計提折舊嗎 以后如果轉(zhuǎn)讓 在計稅 時可扣除哪些成本 費用 時可扣除哪些成本 費用 根據(jù)國稅發(fā) 2003 45號文的規(guī)定 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn) 須按接受捐贈時資產(chǎn)的入 賬價值確認捐贈收入 并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 依法計算繳納企業(yè)所得稅 企業(yè)取得的捐贈收入金 額較大 并入一個納稅年度繳稅確有困難的 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認 可以在不超過5年的期間 內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得 企業(yè)接受捐贈的存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和投資等 在經(jīng)營 中使用或?qū)礓N售處置時 可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本 投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷額 3 3 企業(yè)取得的增值稅返還及出口退稅是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額 企業(yè)取得的增值稅返還及出口退稅是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額 1994 財稅字 074 號規(guī)定 對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 含即征即退 先征后退 除國務(wù)院 財政部 國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目外 都應(yīng)并人企業(yè)利潤照章征收所得稅 對直接減 免和即征即退的 應(yīng)并人企業(yè)當(dāng)年利潤征收所得稅 先征稅后返還和先征后退的 應(yīng)并人企業(yè)實 際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收所得稅 國稅函 1997 21 號規(guī)定 企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款 應(yīng)沖抵相應(yīng)的 進項稅額 或已交增值稅稅金 不并入利潤征收企業(yè)所得稅 4 4 我公司因吸納下崗失業(yè)人員 收到勞動保障局返還的社保補貼是否要繳納企業(yè)所得稅 我公司因吸納下崗失業(yè)人員 收到勞動保障局返還的社保補貼是否要繳納企業(yè)所得稅 根據(jù)財稅 2004 139 號文件的精神 納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按 財政部勞動保 障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知 財社 2002 107 號 中規(guī)定的范圍 項目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入 免征企業(yè)所得稅 5 我單位取得區(qū)政府頒發(fā)的我單位取得區(qū)政府頒發(fā)的 納稅先進獎勵金納稅先進獎勵金 是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 單位取得的 納稅先進獎勵金 不屬稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的收入 應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額 計算繳納企業(yè)所得稅 9 6 6 我司以固定資產(chǎn)對外投資時發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)我司以固定資產(chǎn)對外投資時發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè) 所得稅 所得稅 根據(jù)國稅發(fā) 2000 118號的規(guī)定 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資 包括股份公 司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票 應(yīng)在投資交易發(fā)生時 將 其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理 并按規(guī)定計算 確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大 在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的 報經(jīng) 稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) 可作為遞延所得 在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各 年度的應(yīng)納稅所得中 7 7 我司從聯(lián)營企業(yè)取得的投資分回利潤是否要繳納企業(yè)所得稅我司從聯(lián)營企業(yè)取得的投資分回利潤是否要繳納企業(yè)所得稅 根據(jù) 94 財稅字第 009 號文的規(guī)定 投資方從被投資企業(yè)分回的稅后利潤 如投資方企業(yè) 所得稅稅率低于被投資企業(yè) 不退還所得稅 如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)的 投資 方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅 其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以抵 扣 8 8 我公司有一筆已超過我公司有一筆已超過 3 3 年尚未支付的應(yīng)付賬款 請問在年度所得稅匯算時 是否一定要并年尚未支付的應(yīng)付賬款 請問在年度所得稅匯算時 是否一定要并 入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 廈地稅發(fā) 2005 139 號明確 根據(jù) 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 國家稅務(wù)總局令 第 13 號 第五條 因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款 包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款 如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的 應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得 稅 以后年度實際支付時準(zhǔn)予稅前扣除 如債權(quán)人 債務(wù)人雙方書面協(xié)議延期結(jié)算賬款 即債權(quán) 人同意債務(wù)人暫不支付的 并經(jīng)債權(quán)人主管稅務(wù)機關(guān)確認該筆賬款尚未作財產(chǎn)損失扣除的 可暫 不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 9 建安業(yè)一項工程往往跨越好幾個年度建安業(yè)一項工程往往跨越好幾個年度 請問應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅請問應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅 根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 第五十四條規(guī)定 建安企業(yè)提供勞務(wù) 持續(xù)時間超過一年的 可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn) 10 10 我單位為自收自支的事業(yè)單位 有少量的房租收入彌補事業(yè)經(jīng)費的不足 我單位除了依法我單位為自收自支的事業(yè)單位 有少量的房租收入彌補事業(yè)經(jīng)費的不足 我單位除了依法 繳納房產(chǎn)稅 營業(yè)稅及其附加外 還需向地稅繳納企業(yè)所得稅嗎 繳納房產(chǎn)稅 營業(yè)稅及其附加外 還需向地稅繳納企業(yè)所得稅嗎 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)單位的收入 除國務(wù)院或財政部 國家稅務(wù)總局規(guī)定免征 企業(yè)所得稅的項目外 其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額 依法計征企業(yè)所得稅 因此你 單位取得的房租收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 11 11 請問計入計稅工資的職工人數(shù)如何確定 請問計入計稅工資的職工人數(shù)如何確定 根據(jù)廈地稅政二 1995 006號的規(guī)定 允許計算扣除計稅工資的職工人數(shù)必須同時具備兩個條 件 1 當(dāng)月出勤天數(shù)在15天以上 2 當(dāng)月收入不低于市政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn) 12 最近有一批在校學(xué)生來我司實習(xí) 請問公司支付給這些實習(xí)生的報酬是否可在所得稅前扣最近有一批在校學(xué)生來我司實習(xí) 請問公司支付給這些實習(xí)生的報酬是否可在所得稅前扣 除 除 根據(jù)財稅 2006 107 號的相關(guān)規(guī)定 自 2006 年 1 月 1 日起 凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽 訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè) 支付給學(xué)生實習(xí)期間的報酬 準(zhǔn)予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前 10 扣除 辦法所稱 學(xué)校 是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校 包括 公辦學(xué)校與民辦學(xué)校 其中 中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校 成人中等專業(yè)學(xué)校 職業(yè)高中 職教中心 和技工學(xué)校 高等院校包括高等職業(yè)院校 普通高等院校和全日制成人高等院校 對未與學(xué)校簽訂實習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實習(xí)合作協(xié)議的企業(yè) 其支付給實習(xí) 生的報酬 不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項目 13 13 我公司執(zhí)行工效掛鉤制度我公司執(zhí)行工效掛鉤制度 請問福利費 工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費的計提與列支是按工效請問福利費 工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費的計提與列支是按工效 掛鉤工資基數(shù)計提列支還是按計稅工資計提列支 我司提取的三費年終有節(jié)余 是否應(yīng)做納稅調(diào)掛鉤工資基數(shù)計提列支還是按計稅工資計提列支 我司提取的三費年終有節(jié)余 是否應(yīng)做納稅調(diào) 整 整 如符合工效掛鉤條件的 按工效掛鉤工資計提 三費 企業(yè)計提的福利費 職工教育經(jīng)費 工會經(jīng)費年末有結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用 不需調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 14 我司未計提職工教育經(jīng)費 企業(yè)所有的培訓(xùn)費用如崗前培訓(xùn) 會計人員會計證培訓(xùn)等等費我司未計提職工教育經(jīng)費 企業(yè)所有的培訓(xùn)費用如崗前培訓(xùn) 會計人員會計證培訓(xùn)等等費 用均在成本費用中列支 請問年終須作納稅調(diào)整嗎 用均在成本費用中列支 請問年終須作納稅調(diào)整嗎 您列舉的這些費用應(yīng)在計提的職工教育經(jīng)費中列支 如果你公司未計提職工教育經(jīng)費 員工 的培訓(xùn)費可在不超過職工教育經(jīng)費的計提標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)列支 超過部分年終匯算時應(yīng)進行納稅調(diào)整 15 15 我司租用私家車 租車協(xié)議規(guī)定由我司付租金及承擔(dān)相應(yīng)的保險費 養(yǎng)路費 汽油費 租我司租用私家車 租車協(xié)議規(guī)定由我司付租金及承擔(dān)相應(yīng)的保險費 養(yǎng)路費 汽油費 租 金發(fā)票由稅務(wù)局代開 保險費 養(yǎng)路費 汽油費的發(fā)票抬頭是車主名字 請問這些費用可否在企金發(fā)票由稅務(wù)局代開 保險費 養(yǎng)路費 汽油費的發(fā)票抬頭是車主名字 請問這些費用可否在企 業(yè)所得稅前列支 如果是借車 無償使用 呢 業(yè)所得稅前列支 如果是借車 無償使用 呢 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要以經(jīng)營租賃方式租入的汽車 取得租賃發(fā)票后 租金可在企業(yè)所得稅 前列支 但養(yǎng)路費 保險費不得稅前列支 汽油費的發(fā)票抬頭是車主個人的名字也不得稅前列支 如不屬租賃 包括無償提供公司使用 則相關(guān)費用不得稅前列支 16 16 公司向個人租賃房產(chǎn) 合同約定相關(guān)稅金由公司繳納 請問公司替出租人承擔(dān)的稅金可否公司向個人租賃房產(chǎn) 合同約定相關(guān)稅金由公司繳納 請問公司替出租人承擔(dān)的稅金可否 稅前列支 稅前列支 不能在承租方企業(yè)所得稅前列支 因為該稅金的納稅義務(wù)人是出租方 承租方自愿為其承擔(dān) 不能由此減少其計稅所得額 17 17 我司租賃他人房產(chǎn)辦公 租金尚我司租賃他人房產(chǎn)辦公 租金尚未支付未支付 也未取得房租發(fā)票也未取得房租發(fā)票 但是有租賃合同但是有租賃合同 帳上通過預(yù)帳上通過預(yù) 提費用進入成本的房租費提費用進入成本的房租費 在年度所得稅匯算時是否應(yīng)做納稅調(diào)整在年度所得稅匯算時是否應(yīng)做納稅調(diào)整 根據(jù)廈地稅政二 2000 12號的規(guī)定 對按租賃合同租用房產(chǎn)或其他財產(chǎn)并已實際使用的可 采取預(yù)提租金的辦法 按月預(yù)提租金 年終尚未支付的部分 應(yīng)予以沖回 應(yīng)付未付的租金 待實際支付 取得合法憑證時 準(zhǔn)予據(jù)實稅前列支 18 18 我公司允許對營業(yè)經(jīng)理我公司允許對營業(yè)經(jīng)理 屬中層干部屬中層干部 的手機話費在每月的手機話費在每月400400元限額以內(nèi)給予實報實銷元限額以內(nèi)給予實報實銷 該費該費 用能在企業(yè)所得稅前列支嗎用能在企業(yè)所得稅前列支嗎 聯(lián)合發(fā)文 2003 廈國稅發(fā)133號文規(guī)定 辦公通訊費用是指納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè) 行政管理人員和業(yè)務(wù)人員的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的辦公通訊費用補貼 包括移動電話 小靈通話 費補貼 企業(yè)中層主要負責(zé)人以上的管理人員 發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用 憑合 法憑證據(jù)實在稅前扣除 其他員工 指列入社保的人員 發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用 按人均月最高100元限額內(nèi)憑合法憑證據(jù)實在稅前如除 11 19 19 公司為員工辦理各種保險的支出如何在稅前扣除 公司為員工辦理各種保險的支出如何在稅前扣除 相關(guān)規(guī)定有 一 企業(yè)按政府有關(guān)規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險 可全額在稅前扣除 二 企業(yè)按規(guī)定參加社會保險統(tǒng)籌 為全體雇員按在職職工工資總額 4 以內(nèi)繳納的補充養(yǎng) 老保險 補充醫(yī)療保險以及以上年月平均工資為繳費基數(shù) 按 0 8 的比例按月繳納的女工生育保 險等社會保險費 可以稅前扣除 三 企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險 可以扣除 四 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險 不得在稅 前扣除 20 20 請問企業(yè)的業(yè)務(wù)接待費扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少 請問企業(yè)的業(yè)務(wù)接待費扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 在下列規(guī)定比例范圍內(nèi) 可據(jù)實扣除 全年銷售 營業(yè) 收入凈額在1500萬元及其以下的 不超過銷售 營業(yè) 收入凈額的千分之五 全年銷售 營業(yè) 收入凈額超過1500萬元的 不超過該部分的千分之三 21 21 請問應(yīng)如何區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 請問應(yīng)如何區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分 納稅人申報扣除的廣告費支出 必須 符合下列條件 一 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的 二 已實際支付費用 并已取得相應(yīng)發(fā)票 三 通過一定的媒體傳播 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費 包括未通過媒體的廣告性支出 在不超過銷售營業(yè) 收入千分之五范圍內(nèi) 可據(jù)實扣除 22 納稅人用于公益 救濟性的捐贈 在年度應(yīng)納稅所得額納稅人用于公益 救濟性的捐贈 在年度應(yīng)納稅所得額 3 以內(nèi)的部分 準(zhǔn)予扣除 請問以內(nèi)的部分 準(zhǔn)予扣除 請問 具體的計算過程是怎樣的 具體的計算過程是怎樣的 國稅發(fā) 1994 229 號明確 納稅人用于公益 救濟性的捐贈 在年度應(yīng)納稅所得額 3 以內(nèi)的 部分 準(zhǔn)予扣除 具體計算程序明確如下 1 調(diào)整所得額 即將企業(yè)已在營業(yè)外支出列支的捐 贈額剔除 計入企業(yè)的所得額 2 將調(diào)整后的所得額乘以 3 計算出法定公益性 救濟性捐贈 扣除額 3 將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性 救濟性捐贈扣除額 其差額為應(yīng)納稅所得額 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性 救濟性捐贈不足所得額的 3 的 應(yīng)據(jù)實扣除 23 我公司通過地方的財政局向當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村九年義務(wù)教育捐贈一筆款項我公司通過地方的財政局向當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村九年義務(wù)教育捐贈一筆款項 收到了收到了 福建省行政福建省行政 事業(yè)單位收款收據(jù)事業(yè)單位收款收據(jù) 收據(jù)上有加蓋福建省財政廳票據(jù)專用章 收據(jù)上有加蓋福建省財政廳票據(jù)專用章 并注明是捐贈農(nóng)村九年義務(wù)教育并注明是捐贈農(nóng)村九年義務(wù)教育 這這 筆捐贈款是否可以全額稅前列支筆捐贈款是否可以全額稅前列支 財稅 2001 103 號規(guī)定 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體 國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育 的捐贈 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除 接受捐贈和辦理轉(zhuǎn)贈的非營利社會團體和國家機關(guān) 應(yīng) 按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央和省級財政部門統(tǒng)一印制的捐贈票據(jù) 并加蓋接受捐贈的或轉(zhuǎn) 贈單位的財務(wù)專用印章 稅務(wù)機關(guān)據(jù)此對捐贈單位和個人進行稅前扣除 你公司的捐贈如符合上 述條件 則可以在稅前全額列支 24 我公司自有的機械設(shè)備按稅法要求是按我公司自有的機械設(shè)備按稅法要求是按10年計提折舊 現(xiàn)我公司已取得國家認可的高新技年計提折舊 現(xiàn)我公司已取得國家認可的高新技 術(shù)企業(yè)資格 是否可以按術(shù)企業(yè)資格 是否可以按5年進行計提呢 年進行計提呢 12 國稅發(fā) 2000 84號規(guī)定 允許實行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn) 一 對在國民經(jīng)濟中具有重要地位 技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè) 船舶工業(yè)企業(yè) 生產(chǎn) 母 機 的機械企業(yè) 飛機制造企業(yè) 化工生產(chǎn)企業(yè) 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備 二 對促進科技進步 環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備 以及常年處于震動 超 強度使用或受酸 堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備 三 證券公司電子類設(shè)備 四 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備 五 外購的達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件 固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法 對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn) 應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法 企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用 加速折舊的辦法 同時報主管稅務(wù)機關(guān)備案 25 25 我公司購置已使用過的舊設(shè)備 所有發(fā)票手續(xù)齊全 設(shè)備使用年限已過但可繼續(xù)使用 我我公司購置已使用過的舊設(shè)備 所有發(fā)票手續(xù)齊全 設(shè)備使用年限已過但可繼續(xù)使用 我 公司應(yīng)如何計提折舊呢 公司應(yīng)如何計提折舊呢 購入舊的固定資產(chǎn) 出讓方若能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限 購入方按該固定資產(chǎn)余下 的年限計提折舊 出讓方若不能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限 購入方按新固定資產(chǎn)使用年限 計提折舊 待固定資產(chǎn)提前報廢時 按程序報批 26 26 固定資產(chǎn)大修理金額較大是否算固定資產(chǎn)改良支出 應(yīng)分幾年攤銷 固定資產(chǎn)大修理金額較大是否算固定資產(chǎn)改良支出 應(yīng)分幾年攤銷 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除 如果為下列情形之一的固定資產(chǎn)修理 應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出 1 發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 20 以上 2 經(jīng)過修理后有關(guān) 資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上 3 經(jīng)過修理后的有關(guān)固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 固 定資產(chǎn)改良支出 如有關(guān)固定資產(chǎn)未提足折舊 可增加固定資產(chǎn)價值 如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折 舊 可作為遞延費用 在不短于 5 年期間內(nèi)平均攤銷 27 27 我司有一項固定我司有一項固定資產(chǎn)去年忘記計提折舊 今年能否補提 資產(chǎn)去年忘記計提折舊 今年能否補提 財稅字 1996 79 號規(guī)定 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目 包括各類應(yīng)計未計費用 應(yīng)提 未提折舊等 不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣 國稅發(fā) 97 191 號明確 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目 包括各類應(yīng)計未計費用 應(yīng)提未提折舊等 不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣 是指年度終了 納稅人在規(guī)定的申報期申報后 發(fā)現(xiàn) 的應(yīng)計未計 應(yīng)提未提的稅前扣除項目 28 28 請問購買的財務(wù)軟件應(yīng)如何攤銷 請問購買的財務(wù)軟件應(yīng)如何攤銷 財務(wù)軟件屬無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷 受讓或投資的無形資產(chǎn) 法律和合同 或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的 按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的 受益年限孰短原則攤銷 法律沒有規(guī)定使用年限的 按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷 法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的 或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 攤銷期限不得少于 10年 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批外購的達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件折舊或攤銷年限最短 為2年 29 請問我司取得的土地使用權(quán)應(yīng)按幾年計提折舊 請問我司取得的土地使用權(quán)應(yīng)按幾年計提折舊 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 規(guī)定 納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土 地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理 并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷 13 30 30 我們公司人員較少 直接在市面上購買統(tǒng)一的制服 請問可以稅前扣除嗎 我們公司人員較少 直接在市面上購買統(tǒng)一的制服 請問可以稅前扣除嗎 單位集體訂做高檔制服不得在稅前扣除 特殊行業(yè)確因工作需要集體著裝的 每套制服在 500 元以內(nèi)的 含 500 元 且每人訂做制服在兩套以內(nèi) 含兩套 準(zhǔn)予稅前列支 超過部分不 得稅前列支 同時應(yīng)就超過部分在制服發(fā)放當(dāng)月并入工資所得計征個人所得稅 31 31 請問我司支付給個人的傭金是否可在所得稅前扣除 請問我司支付給個人的傭金是否可在所得稅前扣除 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的 可計入銷售費用 一 有合法真實憑證 二 支付 的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人 支付對象不合本企業(yè)雇員 三 支 付給個人的傭金 除另有規(guī)定者外 不得超過服務(wù)金額的 5 企業(yè)支付境外傭金 不能提供 勞務(wù)發(fā)票的 必須提供合法合同 銀行外匯支付憑證和境外發(fā)票或領(lǐng)款憑證 可在稅前扣除 32 32 我司銷售給下屬獨立核算分公司一批設(shè)備 貨款尚未支付 現(xiàn)該公司經(jīng)營不善準(zhǔn)備注銷 我司銷售給下屬獨立核算分公司一批設(shè)備 貨款尚未支付 現(xiàn)該公司經(jīng)營不善準(zhǔn)備注銷 貨款也無力償還 是否可確認為壞賬 在稅前扣除 貨款也無力償還 是否可確認為壞賬 在稅前扣除 根據(jù)國稅函 2000 945 號的規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)總局 企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法 第四 十八條規(guī)定 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認為壞賬 考慮到實際經(jīng)濟活動中 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 存在大量的正常交易 為了實事求是地解決問題 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款 經(jīng)法院判決負債方 破產(chǎn) 破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后 應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬 損失在稅前扣除 33 33 企業(yè)所得稅匯算時企業(yè)所得稅匯算時 對于營業(yè)外支出部分屬于行政性罰款需調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額對于營業(yè)外支出部分屬于行政性罰款需調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 我司我司 營業(yè)外支出還包含水電費滯納金營業(yè)外支出還包含水電費滯納金 稅金滯納金等稅金滯納金等 是否需要調(diào)整應(yīng)納稅額是否需要調(diào)整應(yīng)納稅額 納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金 包括銀行罰息 罰款和訴訟費可以稅前扣除 因違 反法律 行政法規(guī)而交付的罰款 罰金 滯納金 包括稅款滯納金 不得稅前列支 34 34 請問我司支付給職工的一次性經(jīng)濟補償金可否在稅前扣除 請問我司支付給職工的一次性經(jīng)濟補償金可否在稅前扣除 根據(jù) 財稅字 97 22 號的規(guī)定 企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于 違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法 規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金 可在企業(yè)所得稅稅前扣除 國稅函 2001 918 號規(guī)定 企業(yè)對已達一定工作年限 一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi) 部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼 以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出 包括買斷工 齡支出 等 屬于 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 第二條規(guī)定的 與取得應(yīng)納稅收人有關(guān)的所有必要 和正常支出 原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 各種補償性支出數(shù)額較大 一次性攤銷當(dāng)年企 業(yè)所得稅收入影響較大的 可以在以后年度均勻攤銷 具體攤銷年限 由省 自治區(qū) 直轄市 稅 務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定 閩地稅政二 2001 53號明確 對于各種補償性支出數(shù)額較大 須在以后年度均勻攤銷的 可在三年內(nèi)由主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況確定 35 35 我單位向部隊支付集裝箱消毒費 收到部隊內(nèi)部自制的票據(jù) 請問能否進行企業(yè)所得稅稅我單位向部隊支付集裝箱消毒費 收到部隊內(nèi)部自制的票