增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅.doc

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅【區(qū)別】一、概念：1、 增值稅：以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、 消費稅：是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。3、 營業(yè)稅：對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。4、 企業(yè)所得稅：對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。5、 個人所得稅：是對個人（自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。2、 征稅對象（納稅義務(wù)人、稅目、稅率、計稅依據(jù)）：1、增值稅：（占全國的60%稅收）項目 一般納稅人（銷項稅進項稅）小規(guī)模（銷售額稅率）劃分標準從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在50萬元以上50萬元以下從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在80萬元以上80萬元以下適用稅率（一般納稅人）或征收率（小規(guī)模納稅人）17%除適用13%稅率貨物之外征收率3%（1）銷項稅額不含稅銷售額適用稅率 （2）不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率或征收率）（3）進口貨物應(yīng)繳納稅額：不得抵扣進項稅額（4）進口稅：應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率不征消費稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額應(yīng)征消費稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額2、 消費稅：（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人 （2）稅目：煙、 酒及酒精、 化妝品、 貴重首飾及珠寶玉石、 鞭炮焰火、 成品油、 汽車輪胎、 摩托車、 小汽車、 高爾夫球及球具、 高檔手表、 游艇、 木制一次性筷子、 實木地板 （3）稅率： 單一比例稅率：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費品 單一定額稅率：黃酒、啤酒、 成品油 復(fù)合稅率：卷煙、白酒 （4）計算方法 ：從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額稅率 從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量稅率 復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量稅率3、企業(yè)所得稅： 納稅人稅率備注居民25%非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所 應(yīng)納稅所得額納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目允許彌補的以前年度虧損 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率稅法規(guī)定減免和抵免的稅額4、個人所得稅：（1）納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿1年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人；在 中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但從中國境內(nèi)取得所得的個人3、 納稅人義務(wù)發(fā)生時間：1、 增值稅：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；進口貨物的納稅義應(yīng)稅所得計稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月1、01500（3%）2、150004500（10%-105）3、450009000（20%-555）4、9000035000（25%-1055）5、35000055000（30%-2755）6、55000080000（35%-5505）7、800000（45%-13505）應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500）稅率-速算扣除數(shù)附加減除費用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人。費用扣除總額4800元。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年1、015000（5%）210%-750）3、30000060000（20%-3750）4、600000100000（30%-9750）5、1000000（35%-14750）應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費用以及損失）稅率-速算扣除數(shù)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級超額累進稅率應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額-必要費用）稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得次1、020000(20%)2、20000050000（30%-2000）3、500000（40%-7000）每次收入4 000元的，減除800元費用；每次收入4 000元的，減除20%費用對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收：（1）2萬05萬.加征5成（2）5萬0.加征10成稿酬所得次適用比例稅率20%，按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率為14%每次收入4 000元的，減除800元費用每次收入4 000元的，減除20%費用特許權(quán)使用費所得次20%每次收入4 000元的，減除800元費用每次收入4 000元的，減除20%費用財產(chǎn)租賃所得次20%每次收入4 000元的，減除800元費用每次收入4 000元的，減除20%費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得次20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費用（1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收（2）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。利息.股息.紅利次20%不減除任何費用收入不超過1萬元免征偶然所得次20%不減除任何費用其他所得次20%不減除任何費用 務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當具體規(guī)定：1、直接收款方式：收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。 2、托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 3、賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當天 4、預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當天 5、委托代銷方式：收到代銷清單的當天 6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當天 7、視同銷售行為：貨物移送的當天2、 消費稅：銷售應(yīng)稅消費品：銷售時 進口應(yīng)稅消費品：報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅 首飾應(yīng)稅消費品：零售環(huán)節(jié)納稅4、 納稅期限：增值稅、消費稅、營業(yè)稅以1個月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后10日內(nèi)繳納稅款；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)或由于合并、關(guān)閉、等原因終止經(jīng)營活動（不足12個月），應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。個人所得稅 扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報。從中國境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報。5、 納稅地點：1、增值稅：固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具證明的，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。2、消費稅：(3)納稅地點 納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費品受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān) 企業(yè)所得稅：（1）居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu).場所,來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu).場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在 地為納稅地點。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。3、 個人所得稅：自行申報的納稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；在中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍 所在地稅務(wù)機關(guān)或指定稅務(wù)機關(guān)申報納稅。項目會計增值稅所得稅消費稅1、將貨物交付他人代銷確認收入視同銷售，銷項稅銷售，征稅銷售，征稅2、銷售代銷貨物確認收入視同銷售，銷售，銷項稅銷售，征稅不征稅3、設(shè)立兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一個縣市的除外不確認收入視同銷售，銷項稅不視同銷售，不征不征4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目不確認收入視同銷售，銷項稅不視同銷售，不征銷售，征稅5、將購買的貨物作為投資提供給其他單位或者個體經(jīng)營者確認收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征稅銷售，不征稅6、將購買的貨物分配給股東或者投資者確認收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征稅不征稅7、將購買的貨物無償贈送他人不確認收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征稅不征稅8、將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體經(jīng)營者確認收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征稅銷售，征稅9、將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給投資者或者股東確認收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征稅銷售，征稅10、將外購的貨物做為非應(yīng)稅項目不確認收入不視同銷售，進項稅轉(zhuǎn)出視同銷售，征稅不征稅1