審計學(xué)-審計證據(jù)與審計工作底稿

審計證據(jù)與審計工作底稿  【 學(xué)習(xí)要點及目標(biāo) 】  通過學(xué)習(xí)本章 ， 要求學(xué)生掌握審計證據(jù)涵義 、 特性及分類；審計證據(jù)的獲取 、 整理與分析的基本方法和技能；理解審計工作底稿的意義和作用 ， 掌握審計工作底稿的基本內(nèi)容 、 格式 、 編制方法 、 復(fù)核程序 、 保管以及審計檔案的調(diào)閱 ， 為指導(dǎo)審計工作過程奠定理論基礎(chǔ) 。  第一節(jié)     審計證據(jù)   一、審計證據(jù)的含義和作用  二、審計證據(jù)的基本特性   三、審計證據(jù)的種類   四、獲取審計證據(jù)的程序   五、審計證據(jù)的整理、鑒定與綜合    一、審計證據(jù)的含義和作用  （ 一 ） 審計證據(jù)的含義  （ 二 ） 審計證據(jù)的作用  出審計結(jié)論的基礎(chǔ)  審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。   第一節(jié)     審計證據(jù)   二、審計證據(jù)的基本特性   （ 一 ） 充分性  （ 二 ） 適當(dāng)性           （三）充分性和適當(dāng)性的關(guān)系   （ 四 ） 評價充分性和適當(dāng)性應(yīng)考慮的其他因素  第一節(jié)     審計證據(jù)  三、審計證據(jù)的種類  （一）審計證據(jù)按其外形特征分類   （二）審計證據(jù)按其支持審計結(jié)論的程度分類   （三）審計證據(jù)按其來源分類   第一節(jié)     審計證據(jù)  審計證據(jù)具體種類  審計證據(jù)按其外形特征，可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四類   審計證據(jù)按其支持審計結(jié)論的程度，可以分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)兩類   審計證據(jù)按其來源不同可分為外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、親歷證據(jù)三類   第一節(jié)     審計證據(jù)  四、獲取審計證據(jù)的程序  （ 一 ） 審計程序的目的  （ 二 ） 審計程序的類型  第一節(jié)     審計證據(jù)  （一）審計程序的目的    第一節(jié)     審計證據(jù)  （二）審計程序的類型         第一節(jié)     審計證據(jù)  五、審計證據(jù)的整理、鑒定與綜合    （一）審計證據(jù)整理、鑒定與綜合的方法   （二）審計證據(jù)的鑒定   （三）審計證據(jù)的綜合   第一節(jié)     審計證據(jù)  第一節(jié)     審計證據(jù)      （一）審計證據(jù)整理、鑒定與綜合的方法  （二）審計證據(jù)的鑒定      第一節(jié)     審計證據(jù)   （三）審計證據(jù)的綜合   綜合是從相關(guān)證據(jù)總體上，對證據(jù)加以整理、歸納、分析使其條理化、系統(tǒng)化。  綜合的過程就是選出最適宜的、充分的、有說服力的證據(jù)、逐步形成審計意見和審計結(jié)論的過程。  第一節(jié)     審計證據(jù)   第二節(jié)    審計工作底稿  一 、 審計工作底稿的性質(zhì)和作用   二 、 審計工作底稿的種類   三 、 審計工作底稿的編制   四 、 審計工作底稿的復(fù)核   五 、 審計工作底稿的歸檔和保管   一、審計工作底稿的性質(zhì)和作用  （ 一 ） 審計工作底稿的性質(zhì)  審計工作底稿是指審計人員對編制的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。   審計工作底稿形成于審計工作的全過程   審計工作底稿的形成方式有編制與獲取兩種   審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。   第二節(jié)    審計工作底稿  （ 二 ） 審計工作底稿的作用  表審計意見的直接依據(jù)  評審計人員專業(yè)能力和工作業(yè)績的重要依據(jù)   第二節(jié)    審計工作底稿  二、審計工作底稿的種類  （一）綜合類工作底稿  （ 二 ） 業(yè)務(wù)類工作底稿  （ 三 ） 備查類工作底稿  第二節(jié)    審計工作底稿  三、審計工作底稿的編制  （ 一 ） 審計工作底稿的總體要求  （ 二 ） 確定審計工作底稿構(gòu)成內(nèi)容時應(yīng)考慮的因素  （ 三 ） 審計工作底稿的基本內(nèi)容  （四） 審計工作底稿的編制要求   第二節(jié)    審計工作底稿  間和范圍；    （一）審計工作底稿的總體要求  第二節(jié)    審計工作底稿  （ 二 ） 確定審計工作底稿構(gòu)成內(nèi)容時應(yīng)考慮的因素       或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；    第二節(jié)    審計工作底稿  （ 三 ） 審計工作底稿的基本內(nèi)容         第二節(jié)    審計工作底稿  常用的審計標(biāo)識及說明  第二節(jié)    審計工作底稿  （四）審計工作底稿的編制要求   審計人員在編制審計工作底稿時應(yīng)做到：資料詳實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。   審計工作底稿在形式方面應(yīng)具備：要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰   編制審計工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。   第二節(jié)    審計工作底稿  四、審計工作底稿的復(fù)核   目前我國實行審計工作底稿三級復(fù)核制度     項目經(jīng)理  (或者項目負(fù)責(zé)人 )復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核     部門經(jīng)理是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核     主任會計師復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為重點復(fù)核   第二節(jié)    審計工作底稿  五、審計工作底稿的歸檔和保管  （一）審計工作底稿的歸檔   審計工作底稿的歸整期限為審計報告日后 60天內(nèi)。如果審計人員未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。  第二節(jié)    審計工作底稿  審計工作底稿的歸檔記錄事項  及復(fù)核的時間和人員；    第二節(jié)    審計工作底稿  （二）審計工作底稿的保管   會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10年。如果審計人員未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存 10年。  第二節(jié)    審計工作底稿                        本章小結(jié)  本章介紹的內(nèi)容是在具體審計工作中所涉及的審計證據(jù)和審計工作底稿的相關(guān)內(nèi)容 。 它們直接關(guān)系到審計報告的意見類型和審計工作的質(zhì)量 ， 并且反映著審計人員的業(yè)務(wù)能力 ， 因此 ， 在審計工作中獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿是非常重要的工作環(huán)節(jié) ， 必須予以足夠的重視 。                        本章小結(jié)   審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論 、 形成審計意見而使用的所有信息 ， 包括編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息 。 審計證據(jù)按其外形特征 ， 可以分為實物證據(jù) 、 書面證據(jù) 、 口頭證據(jù) 、 環(huán)境證據(jù)；審計證據(jù)具有充分性 、 適當(dāng)性特征 。審計人員可以通過檢查記錄或文件 、 檢查有形資產(chǎn) 、觀察 、 詢問 、 函證 、 重新計算 、 重新執(zhí)行 、 分析程序等具體審計程序來獲取審計證據(jù) ， 并通過分類 、 比較 、計算 、 歸納等方法 ， 對收集到的證據(jù)進行整理 、 鑒定與綜合 ， 使證據(jù)具有充分的證明力 ， 從而據(jù)以形成正確的審計結(jié)論和審計意見 。                        本章小結(jié)  審計工作底稿是指審計人員對編制的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿形成于審計工作的全過程，是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。審計工作底稿按性質(zhì)和作用，可以分為綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類工作底稿；其基本內(nèi)容包括：被審計單位名稱、審計項目名稱、審計項目時點或期間、審計過程記錄、審計標(biāo)識及其說明、審計結(jié)論、索引號及頁次、編制者名稱及編制日期、復(fù)核者名稱及復(fù)核日期、其他應(yīng)說明事項等。為