【畢業(yè)學(xué)位論文】（Word原稿）Y公司基于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案

位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 1 一、前 言 （一）研究背景及意義 1、研究背景 1956年我國開始生產(chǎn)第一片印制線路板，隨著市場的開放和 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展印制電路的需求量也越來越大，而且有高額的利潤空間， 使 得大量的資金進(jìn)入這一領(lǐng)域，在 短時(shí)間內(nèi) 就 涌 現(xiàn) 了 大量的 印制 線路板生產(chǎn)廠商，到目前為止經(jīng)統(tǒng)計(jì)全國印制電路板生產(chǎn)商超過 1800家，還沒有包括大量的山寨廠家， 同時(shí) 產(chǎn)量和產(chǎn)值穩(wěn)居世界第三位 ，但 我國 目前 在該領(lǐng)域 的水平 還僅處于來料加工；在設(shè)計(jì)、研發(fā)以及高 端 設(shè)備制造方面，我國與日本和 歐 美 國家 之間仍然存在著 較 大的差距 ,同時(shí)生產(chǎn)印制線路板的主要原材銅和塑料 的價(jià)格每 年都在不斷上漲 ，人工成本也每年增加。這樣使得 原先 豐厚的利潤大幅度下降。從而令本來競爭很激烈的制造業(yè)在印制電 路板行業(yè)更突出。 要想在 激烈的競 爭 中站穩(wěn)腳跟，就必須對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資源的優(yōu)化整合， 提高 管理水平，細(xì)化 工作 分工，降低生產(chǎn)成本來獲得價(jià)格優(yōu)勢。但是，我們 大多數(shù) 生產(chǎn)型企業(yè)仍然沒有實(shí)現(xiàn)高效率的管理方式，在某些方面還沿用 落后 的 人工管理 或單個(gè)獨(dú)立系統(tǒng) ， 在長期的企業(yè) 營運(yùn) 過程中，諸多弊端就暴露出來了。譬如各個(gè)部門使用不同的系統(tǒng)，導(dǎo)致系統(tǒng)之間互不 兼容，信息分散，數(shù)據(jù) 共享 難以實(shí)現(xiàn) ， 這樣財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、分析和考核都不能 準(zhǔn)確進(jìn)行 ，這些 都困 擾著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理 。 現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不再停留在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算 上，其重點(diǎn)放在事前的預(yù)算、計(jì)劃、事中的控制、事后的考核與分析。 這都需要有一個(gè)強(qiáng)大的信息系統(tǒng)使各個(gè)部門的信息及時(shí)地實(shí)現(xiàn)共享 。因此 ，在這種形勢下， 業(yè)資源 計(jì)劃 )是在先進(jìn)的企業(yè)管理思想的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對整個(gè)企業(yè)資源的一體化管理。 代 企業(yè)管理的思想和方法， 如果跟企業(yè)的實(shí)際結(jié)合起來， 應(yīng)用于企業(yè)管理 和 財(cái)務(wù) 管理 上，利用 計(jì)算 機(jī)改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)提供了一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理、 會(huì)計(jì) 核算的平臺(tái)，幫助企業(yè)實(shí)時(shí)進(jìn)行客戶、供應(yīng)商、分銷商等信息的搜集 。 輔之強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，企業(yè)能進(jìn)行精確的成本分析、預(yù) 測、監(jiān)控和績效管理，協(xié)助企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都面向市場運(yùn)作 。 成本與收入的監(jiān)控可貫穿所有職能部門，一旦問題出現(xiàn)就能被分離并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，提高了 企業(yè)的管理水平和生產(chǎn)力水平 ，從而提高企業(yè)的綜合競爭力 。 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 2 2、 研究意義 Y 公司是 X 集團(tuán)的一家全資子公司， X 集團(tuán)是一家美資的跨國公司，在中國有 20 多家工廠，其產(chǎn)品應(yīng)用于多個(gè)領(lǐng)域，包括航空、工業(yè)、醫(yī)療、汽車等行業(yè)，屬于高科技、高附加值的企業(yè)，它在中國得到飛速發(fā)展，從最初的一家工廠迅速發(fā)展到 現(xiàn)在的 20 多家。但是由于大部企業(yè)都是收購成立的，收購后對于組織架構(gòu)一般只是增設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一職和注入一定的技術(shù)人員，其 他方面，如信息管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理流程等沒有作大的改動(dòng)。而 有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算還是手工或是一個(gè)單純的財(cái)務(wù)模塊系統(tǒng)， Y 公司也不例外，只有一個(gè)財(cái)務(wù) 核算系統(tǒng)，其他部門使不同的息信管理系統(tǒng)或 記錄或分析數(shù)據(jù)，沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。這樣導(dǎo)致了 數(shù)據(jù)的不及時(shí)、不準(zhǔn)確、信息傳遞不順暢、資源配置的不合理，出現(xiàn)諸如沒有足夠庫存材料滿足生產(chǎn) ， 不能按時(shí)交貨或庫存過多浪費(fèi)資金、費(fèi)用過高，產(chǎn)品 報(bào)廢 率過高，成本核算不準(zhǔn)確、成本控制效果不理想等。 目前我國已有超過 1800 家的印制電路 板生產(chǎn)廠家 ，還沒包括大量小型的山寨廠，產(chǎn)品價(jià)格不斷下降，主要原材的價(jià)格不斷上升，同時(shí)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不景氣的情況下，競爭越來越激烈，如何合理配置資源，加強(qiáng)市場的快速反應(yīng)能 力 ,提高 管理效率，降低成本對企業(yè)的生存發(fā)展尤為重要。因此 Y 公司需 要 息系統(tǒng)來加強(qiáng)管理，結(jié)合 Y 公司的實(shí)際情況，通過運(yùn)用 管理思想和財(cái)務(wù)管理理論，對原有的財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行 全面 提升，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的綜合管理水平，使其在激烈的競爭中具備強(qiáng)勁的優(yōu)勢。 （二）研究思路及 技術(shù)路線 1、研究思路 本文是根據(jù) 論和財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論，采用規(guī)范與實(shí)證研究相結(jié)合的方法， 在深度分析了 Y 公司財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)控制存在的問題及成因的基礎(chǔ)上 ?；?Y 公司 目運(yùn)營的契機(jī)，針對 Y 公司 財(cái)務(wù)管理存在的缺陷和 問題，制定了 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 ， 使 Y 公司 統(tǒng)與 Y 公司財(cái)務(wù)管理的完善和能力的提升相結(jié)合，充分運(yùn)用現(xiàn)代 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 工具和手段，為企業(yè)經(jīng)營管理提供真實(shí)、準(zhǔn)確的決策信息， 以達(dá)到降低成 本 ，提高經(jīng)濟(jì)效益 ，實(shí)理企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 2、技術(shù)線路 (圖 1) 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 3 圖 1 技術(shù)線路 Y 公司概況、財(cái)務(wù)管理狀況及存在問題的分析 相關(guān)理論綜述 財(cái)務(wù)管理理論 財(cái)務(wù)管理中存在的問題 企業(yè)資源計(jì)劃理論 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案構(gòu)建 公司概況及財(cái)務(wù)管理狀況 具體實(shí)施措施 結(jié)論 存在問題原因的分析 利用 財(cái)務(wù)透視業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，核算精細(xì)化 在 統(tǒng)下財(cái)務(wù)人員崗位、加強(qiáng)分析、完善制度 利用 強(qiáng) 控制，用作業(yè)成本代替實(shí)際成本，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算 業(yè)務(wù)流程重組理論 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 4 二、相關(guān)理論綜述 （一）企業(yè)資源計(jì)劃（ 理論 “ 業(yè)資源計(jì)劃）是集財(cái)務(wù)、進(jìn)銷存、制造、人力資源、設(shè)備維護(hù)和其他業(yè)務(wù)功能的管理系統(tǒng)等于一體的企業(yè)應(yīng)用軟件系統(tǒng) ” 1。它 由美國著名管理咨詢公司 990年提出來的，最初被定義為應(yīng)用軟件，但迅速為全世界商業(yè)企業(yè)所接受，現(xiàn)已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代 企業(yè)管理理論 之一。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是指建立在 系統(tǒng)化 的 管理理念 ，為企業(yè) 管理 層 提供 分析和決策 運(yùn)行手段的管理平臺(tái) 。 業(yè) 進(jìn) 行業(yè)務(wù) 流程 和財(cái)務(wù)流程 再造的重要工具之一 。 概括地講，建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的管理思想， 整合 先進(jìn)的 企業(yè)管理理念 、 業(yè)務(wù)流 、 信息流、 人力 流、資金流 、 計(jì)算機(jī) 硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。其主要宗旨是對企業(yè)所擁有的綜合資源進(jìn)行綜合平衡和 優(yōu)化管理 ，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門，圍繞 市場導(dǎo)向 開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)的 核心競爭力 ，從而取得最好的 經(jīng)濟(jì)效益 。所以， 同時(shí) 也 是一個(gè) 管理工具 。它是 合體，也就是先進(jìn)的管理思想借助 信息技術(shù) ，來達(dá)成企業(yè)的管理目標(biāo) 。 （如 圖 2） (2004)協(xié)同商務(wù) 的擴(kuò)展關(guān)系 991)向供需鏈 (1980) 向企業(yè) 1965) 料信息集成 物料 /信息資金集成 需求市場 /制造企業(yè) /供應(yīng)市場 信息集成 圖 2 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 5 產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、客 服管理、材料 管理和財(cái)務(wù)管理 (如 圖 3)。 圖 3 統(tǒng)六大核思想 調(diào)對企業(yè)管理的 事前控制 能力，把設(shè)計(jì)、制造、銷售、 運(yùn)輸 、 倉儲(chǔ)和 人力資源 、 工作環(huán)境 、決策支持等方面的作業(yè)，看作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、可事前控制的有機(jī)整體。 統(tǒng)將上述 所有 環(huán)節(jié) 有機(jī)地 整合在一起，它的核心是管理企業(yè)現(xiàn)有資源， 準(zhǔn)確利 用 和 合理調(diào)配 現(xiàn)有資源，為企業(yè)提供一套能夠?qū)?產(chǎn)品質(zhì)量 、市場變化、 客戶滿意度 、財(cái)務(wù)狀況 等關(guān)鍵問題進(jìn)行實(shí)時(shí)分析、判斷的 決策支持系統(tǒng) 。實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源高效運(yùn)轉(zhuǎn)和有效分配。 正是由于 有集成功能，在其環(huán)境下，財(cái)務(wù)的核算工作變得更簡單化和流程化，財(cái)務(wù)功能的重心從核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂?jì)劃、預(yù)測、控制、分析為主。 同時(shí) 統(tǒng) 還考慮了僅靠企業(yè)自身的資源是不可能有效地參加 市場競爭，還必須把經(jīng)營 相關(guān)的 各方考慮進(jìn)來，例如， 材料 供應(yīng)商、 外包服務(wù) 商 、客戶等納入一個(gè)緊密的供應(yīng)鏈中，才能合理、高 效地安 排產(chǎn)、供、銷， 以 滿足企業(yè)利用全社會(huì)一切可利用的資源快速高效地生產(chǎn)經(jīng)營的需求，以達(dá)到提 升 企業(yè)竟力 。 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 6 （二）業(yè)務(wù)流程重組 (業(yè)務(wù)流程重組最早由美國的 20世紀(jì) 90年代達(dá)到了全盛的一種管理思想。強(qiáng)調(diào)以業(yè)務(wù)流程為改造對象和中心、以關(guān)心客戶的需求和滿意度為目標(biāo)、對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，利用先進(jìn)的制造技術(shù)、信息技術(shù)以及現(xiàn)代的管理手段、最大限度地實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的功能集成和管理上的職能 集成，以打破傳統(tǒng)的職能型組織結(jié)構(gòu)，建立全新的過程型組織結(jié)構(gòu) （如 圖 4） ，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的巨大改善 。 圖 4 （ 三 ） 財(cái)務(wù)管理理論 1、 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 機(jī)制 特性 高層管理者的推動(dòng) 關(guān)注于更大范圍的、根本的、全面的業(yè)務(wù)流程 強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作 對企業(yè)的價(jià)值觀進(jìn)行改造 在組織中降低決策的層級 使用業(yè)績改進(jìn)的量度手段 強(qiáng)調(diào)顧客的滿意度 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 7 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的機(jī)制，直接決定著財(cái)務(wù)管理主體對財(cái)務(wù)管理客體作用的深度和廣度，同時(shí)也決定著現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。健全、合理、有效的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)該包括： 動(dòng)力機(jī)制 ，這是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)具有持續(xù)動(dòng)力、促使財(cái)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行的機(jī)制； 約 束機(jī)制 ，這是控制、制約不合理和不合規(guī)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的機(jī)制； 調(diào)節(jié)機(jī)制，這是自動(dòng)協(xié)調(diào) 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 各組成部分之間相互關(guān)系和外部環(huán)境之間的關(guān)系，以保證財(cái)務(wù)管理工作協(xié)調(diào)進(jìn)行的機(jī)制； 風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制 ，這是應(yīng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)中的意外情況和后果、保護(hù)企業(yè)利益、爭取進(jìn)取機(jī)會(huì)的機(jī)制。 2、財(cái)務(wù)管理的原則 成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求現(xiàn)代企業(yè)耗用一定的成本能夠取得盡可能大的收益，以及在效益一定的條件下最大限度地降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時(shí)間內(nèi)，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產(chǎn)出原則的價(jià)值體現(xiàn)，是社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)得以延續(xù)和發(fā)展的基本要求。 風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)與收益 均衡原則的核心就是要求現(xiàn)代企業(yè)不承擔(dān)超過收益限度的風(fēng)險(xiǎn)，在收益既定的條件下，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。 資源合理配置原則。財(cái)務(wù)管理具有價(jià)值管理和綜合性的特點(diǎn)，使得各項(xiàng)經(jīng)營要素的搭配情況直接體現(xiàn)在有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和各相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目上。資源合理配置原則的核心就是要求現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目必須在數(shù)額上和結(jié)構(gòu)上相互配套與協(xié)調(diào)，以保證人盡其才、財(cái)盡其用、物盡其用，從而獲得較為滿意的效益。 利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。利益關(guān)系的協(xié)調(diào)直接影響到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則的核心就是要求現(xiàn)代企業(yè)在收益分配中（包括稅金的 繳納、股利的發(fā)放、利息的支付、工薪的計(jì)算等）：既要保證國家的利益，也要保證自身和員工的利益；既要保證投資人的利益，也要保證債權(quán)人的利益；既要保證所有者的利益，也要保證經(jīng)營者的利益。以此不斷改善財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)財(cái)務(wù)能力，為提高效益創(chuàng)造條件 3、 財(cái)務(wù)決策 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 8 財(cái)務(wù)決策是對財(cái)務(wù)預(yù)測所提出的諸多財(cái)務(wù)方案進(jìn)行 可行性研究 ，從中選出最優(yōu)方案的過程。它以 資源 的優(yōu)化配置為目標(biāo)，本著 成本效益原則 ，主要研究現(xiàn)代 企業(yè)經(jīng)營決策 中的資金籌集、投放、營運(yùn)、分配的時(shí)間以及方向、數(shù)量等問題，是各項(xiàng)經(jīng)營決策的核心和綜合反映。其科學(xué)性直接決定著財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、財(cái)務(wù)控制的有效性和財(cái)務(wù)分析的有用性。沒有財(cái) 務(wù)決策，其他環(huán)節(jié)的工作就失去了意義。 4、 財(cái)務(wù)預(yù)算 “ 財(cái)務(wù)預(yù)算是 根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程” 2。它為各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)確立目標(biāo)和任務(wù)，既為財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)，又為財(cái)務(wù)分析和 業(yè)績評價(jià) 提供尺度 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 9 三、 （ 一 ） 005年 9月成立，其前身是一家國有企業(yè)， 后來國有企業(yè)改制 被民營企業(yè)收購， 2005年被美國知名 連接器制造商 式收購，現(xiàn)在是一家專業(yè)生產(chǎn)軟性電路板的高新技術(shù) 美國獨(dú)資公司。 產(chǎn)場地 15000多平方米，現(xiàn)有員工 600多人，月生產(chǎn)軟性電路板產(chǎn)品 100,000平方米以上。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于移動(dòng)通信、便攜電腦、數(shù)碼攝像、光電儀器儀表、醫(yī)療器材，汽車、工業(yè)儀器、航空航天以及 通過 000質(zhì)量管理體系認(rèn)證， 004環(huán)境管理體系認(rèn)證； 通過 鑒定符合 實(shí)施 為中國印刷線路板行業(yè)協(xié)會(huì)（ 員 ，美國互連與封裝電子電路協(xié)會(huì) (員。在產(chǎn)品品質(zhì)控制和客戶服務(wù)方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，在業(yè)界建立了良好 信譽(yù) 。 但也有它的缺點(diǎn) :生產(chǎn)設(shè)備沒有得到及時(shí)的更新， 很多設(shè)備都是多年前購買的，收購后基本沒有進(jìn)行過更新改造，這樣 容易造成技術(shù)的落后，因?yàn)?經(jīng)營的理念是通過大量收購快速擴(kuò)張，然后通過各企業(yè)自身的經(jīng)營獲利后再進(jìn)行投資，總部收購?fù)瓿珊?很少投入資金進(jìn)行相應(yīng)的 固定資產(chǎn) 更新， 造成對 期的支持不足包括資金、市場和技術(shù)。 同時(shí)國內(nèi)軟性電路板市場也不景氣，特別是消費(fèi)品的需求不足，價(jià)格偏低，價(jià)格競爭激烈。正是由于上述情況， 型 ，從 大量生產(chǎn)消費(fèi)品 電路板為主 ， 如手機(jī)、手提電腦等轉(zhuǎn)向醫(yī)療、 工業(yè)產(chǎn)品 、航空航天等高技術(shù)、高利潤的領(lǐng)域。 （二） Y 公司 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀總體上講就是觀念落后，人員素質(zhì)不高和管理不規(guī)范。自 從收購?fù)瓿珊螅瑢τ谪?cái)務(wù)部只更換了財(cái)務(wù) 總監(jiān)一職，其他人員及所有的核算流程，財(cái)務(wù)管理等沒有做任何的改進(jìn)。 這也是由 X 集團(tuán)采用過度分權(quán)和集團(tuán)快速擴(kuò)張，人力資源跟不上等原因 造成。因此 在 Y 公司成立后的幾年時(shí)間里一直采 用 手工核算，直到 2008 年 啟用 一個(gè)簡單的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，那也只是把日常的 手工核算工作電腦化而已 。 “ 由于長期以來受到舊的財(cái)務(wù)制度約束我國企業(yè)管理人員觀念比較滯后，多數(shù)企業(yè)尚沒有建立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理概念 ” 3。 Y 公司管理 層 也不例外，他們認(rèn)為位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 10 財(cái)務(wù)部門的工作只是準(zhǔn)確及時(shí)地記錄已 經(jīng) 發(fā)生 的 業(yè)務(wù)， 按時(shí)申報(bào)的 納稅。對于預(yù)測、預(yù)算、分析等沒有任何要求。財(cái)務(wù)的人員配置及架構(gòu) 不合理， 同時(shí)財(cái)務(wù)部還兼管倉庫、船務(wù) 、 部門， 財(cái)務(wù) 部 組織架構(gòu) （如 圖 5） 工作 量大，人員不足， 業(yè)務(wù)水平不高，而且 大部分財(cái)務(wù)人員不懂英語 ，這 對于屬于外資公司的Y 公司來說也一大問題，因?yàn)楹芏嘭?cái)務(wù)資料都是用英語表述。 圖 5 財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)圖 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 信息部 報(bào)關(guān)、船務(wù) 財(cái)務(wù)經(jīng)理 倉庫 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 11 四、 （一） 1、財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)脫節(jié) 科學(xué) 的管理決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。然而，有相當(dāng)一部分企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位沒有正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理人 員思想僵化，管理模式落后，使得財(cái)務(wù)管理的重要作用無法得到發(fā)揮。 財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)行為脫節(jié)。 先，公司高層忽視財(cái)務(wù)管理的作用，沒有轉(zhuǎn)變以前民營企業(yè)的通病，認(rèn)為財(cái)務(wù)的功能只是簡單的核算，完成納稅申報(bào)，完成出納功能和應(yīng)付稅務(wù)單位等政府部門就了事，有時(shí)高層管理者 感情行事， 越權(quán)管理，使得權(quán)力凌駕于財(cái)務(wù)制度之上， 造成財(cái)務(wù)監(jiān)督 形同 虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂 等 。因此， 落后的 管理 理 念與模式使 得 財(cái)務(wù)管理 無法 融入到企業(yè)管理的有效機(jī)制中，從而使 得 財(cái)務(wù)管理失去了 其 在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用 ，沒有形成以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營管理。 財(cái)務(wù)管理的對象為資金運(yùn)動(dòng)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)相結(jié)合，從而實(shí)財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算、分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的對經(jīng)營決策的作用。但 由于財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門沒有統(tǒng)一的信息平臺(tái)造成部門間“語言”不通，業(yè)務(wù)部說的事情財(cái)務(wù)不懂，財(cái)務(wù)說的事情業(yè)務(wù)部門不懂。這樣財(cái)務(wù)部門不知道業(yè)務(wù)部門需要什么樣信息，提供什么樣的信息為業(yè)務(wù)部門服務(wù)；業(yè)務(wù)部門也不懂財(cái)務(wù)，無法利用財(cái)務(wù)信息為其改善經(jīng)營管理。 具體表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算層面，被動(dòng)地等待業(yè)務(wù)的發(fā)生，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)被動(dòng) 地記錄，只起到一個(gè)流水賬的作用或者說只符合最基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算要求；在預(yù)算管理層面，銷售數(shù)據(jù)只是一個(gè)簡單數(shù)據(jù)、沒有明細(xì)到具體客戶，沒有起到預(yù)算管理對實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、明確目標(biāo)和考核的作用；在財(cái)務(wù)分析層面，只做簡單的費(fèi)用對比，沒有對成本、生產(chǎn)、采購相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，通過財(cái)務(wù)分析，透視業(yè)務(wù)問題，從而找出問題的根源。 2、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)不暢，存在信息孤島 “ 信息孤島 是指在社會(huì)或者是企業(yè)信息化過程中，由于信息系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫之間關(guān)聯(lián)性差、難于互聯(lián)、互通和互操作的弊端，造成數(shù)據(jù)共享差，信息難以融合貫通，無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié) 作，系統(tǒng)效率低而無法 真正實(shí)現(xiàn)信息位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 12 化問題。 ” 4。信息孤島使得數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)不順暢，難以發(fā)揮信息的作用，效率低下 ,嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)來說 ,每個(gè)部門都可能成為一個(gè)信息孤島。對于發(fā)達(dá)的現(xiàn)代通信技術(shù)而言，要消除信息島實(shí)現(xiàn)信息化管理是一件很容易的事情，只要企業(yè)建立一個(gè)統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，根據(jù)各部門的要求進(jìn)行設(shè)置，各部門按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)在這管理平臺(tái)進(jìn)行存、取和流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，就實(shí)現(xiàn)了信息資源共享。對于 由于其管理層對 實(shí)踐管理中只注重某一部分或 某 一功能上的信息化，關(guān)注單元功能和短期 效 益 。每個(gè)部門 使的 用不同的 信息 系統(tǒng)和 數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 方式 。對于 數(shù)據(jù) 部分基本是用 錄 ，對于其他資料就使用另外系統(tǒng)，例如工程部 就用 而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就用金碟 因此每個(gè)部 門 基本都是一個(gè)信息孤島。 沒有一個(gè)統(tǒng)一的信息管理系 統(tǒng) 實(shí)現(xiàn)信息共享和自動(dòng)交換。所有數(shù)據(jù)都靠手工進(jìn)行整理，部門間的信息傳遞都靠人工進(jìn)行，這樣不僅效率低下，而且出錯(cuò)率也很高，信息的時(shí)效性很差。 就財(cái)務(wù)部 而言，對于不同的數(shù)據(jù) 也 有 不同的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，例如，會(huì)計(jì)核算了用了金碟的 現(xiàn)了手工帳 電腦化； 對于銀行付款用了網(wǎng)上銀行支 付系統(tǒng)等。 從 公司整體信息化來看 ,第一，財(cái)務(wù)信息屬于專業(yè)信息，一般都有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員處理，同時(shí)涉及到信息保密要求，財(cái)務(wù)系統(tǒng)往往是一個(gè)相對獨(dú)立系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)人員提供的信息對于一般的業(yè)務(wù)人 員 和管理人員來說都比較費(fèi)解 , 因此，對 業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否要加載財(cái)務(wù)信息 一無所知； 第二 , 數(shù)據(jù)鏈接不好 , 分散而不統(tǒng)一 。 3的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，而不是能夠與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成對接 。 3、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱 ，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差 企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，以獨(dú)有的價(jià)值管理以及涉及的范圍廣、綜合性強(qiáng)等特 點(diǎn)，在企業(yè)管理中扮演著非常重要的角色，決定著企業(yè)管理的成敗，而財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作又是決定財(cái)務(wù)管理成敗的重要因素 。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作包括三方面：原始記錄和計(jì)量、財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。 原始記錄是指按照一定的形式和要求對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行 的最初記錄，它是反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的第一手資料，企業(yè)的原始記錄從資金的投入到回收，包括銀行交易或資金流轉(zhuǎn)記錄、原材料采購、入庫、領(lǐng)用記錄 ，生 產(chǎn)記錄、人工費(fèi)用記錄、銷售記錄、應(yīng)收賬款記錄，資產(chǎn)的報(bào)廢記錄等。 但 Y 公司對于各 項(xiàng)記錄是分開不同部門用不同 的方式進(jìn)行記錄，沒有統(tǒng)一的格式和要求。 例如，存貨記錄 報(bào)表是用財(cái)務(wù)部設(shè)計(jì)的電子表格，同時(shí)強(qiáng)調(diào)所填 的數(shù)據(jù)是不含稅，但 倉管 人員素質(zhì) 不高 和缺少相關(guān)的控制 等問題 ，存貨數(shù)位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 13 據(jù)經(jīng)常包含了稅金。 由于業(yè)務(wù)量大，也沒辦法對每 筆業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，這樣無形就虛增了成本，造 成財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確進(jìn)行。 對于銷售記錄也一樣，銷售部 用格來統(tǒng)計(jì)他們的銷售 數(shù)據(jù) ，每月財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售部的銷售報(bào)表進(jìn)行入賬 ，但對于出口 銷售 部分同樣存在 應(yīng)收賬款包含 稅金問題，因?yàn)橛袝r(shí)候同一個(gè)客戶 有 部分 產(chǎn)品是出口、部分內(nèi)銷，稍有不 注意就會(huì)出現(xiàn)多記稅金或少計(jì)稅金問題，那樣 會(huì)影響銷售收入、應(yīng)收賬款等科目的準(zhǔn)確性。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是指根據(jù)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制訂的 關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性要求。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理制度的制訂要考慮方方面面的要求，既要包括財(cái)務(wù)管理具體操作流程又要包括對財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)與權(quán)限。 Y 公司基本沒財(cái)務(wù)管理制度，只有集 團(tuán)總部簽發(fā) 的對總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的一份 授權(quán)書和公司內(nèi)部的一些采購及費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限， 財(cái)務(wù)管理工作比較被動(dòng)。 對于 日常財(cái)務(wù)管理工作 ，財(cái)務(wù)人員 根據(jù) 習(xí)慣 性 或以前的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，這樣就會(huì)造成工作沒有連慣性，沒有 統(tǒng)一性，大家都憑 自己的 想法做事，出來的 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性 非 常 差，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)管理的作用也就大打折扣。 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的 設(shè)置同樣要結(jié)合公司的實(shí)際情況考慮成本等因素， 科學(xué) 的 設(shè)置 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu) 對財(cái)務(wù) 管理職能的發(fā)揮具有非常 重要的意義。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不等同于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，兩種機(jī)構(gòu) 有著截然不同的 功能 差異。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要執(zhí)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，而 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，承擔(dān)資金籌集、 財(cái)務(wù)預(yù)算 、預(yù)測和決算的編制、投資經(jīng)營決策、經(jīng)營資金日常管理、 日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評價(jià) 和考核， 并提出報(bào)告。 從 Y 公司實(shí)際來看，財(cái)務(wù)管 理機(jī)構(gòu)幾乎沒 有設(shè)立，資金籌集主要靠總部的調(diào)配，年度的計(jì)劃、季度預(yù)測、財(cái)務(wù)控制、分析和評價(jià)的所有工作全部都由財(cái)務(wù)經(jīng)理一人負(fù)責(zé) ， 而財(cái)務(wù)經(jīng)理除了負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部之外還兼顧倉庫、船務(wù)等部門的管理，所以根本沒有足夠的時(shí)間花在財(cái)務(wù)管理上 。 正常的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)至少配備專門的成本管理人員和財(cái)務(wù)分析人員。 Y 公司在建立的初期全部是手工賬，所有會(huì)計(jì)憑證用 制，這樣 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或進(jìn)行數(shù)據(jù)分析非常困難。存貨數(shù)據(jù)根據(jù)紙質(zhì)資料，月底 一次統(tǒng)計(jì)，生產(chǎn)成本采用倒擠，也即根據(jù)先設(shè)定毛利率推算成本。后來啟用 了金碟的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，也只是將手工帳電腦化， 雖然對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)帶來了一定幫助，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性還是受到質(zhì)疑的，因?yàn)樨?cái)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是來自于其他部門，除了財(cái)務(wù)和倉庫外，其他部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)還是靠手工或 格。成本核算也有了改進(jìn)，建立的成本核算，材料部分在系統(tǒng)里根據(jù)先進(jìn)先出法領(lǐng)用，但還是位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 14 采用 格進(jìn)行核 算，穩(wěn)定性較差，人工和制造費(fèi)用根據(jù)線路板的面積進(jìn)行分?jǐn)?，但面積對其成本影響不大，人工和制造費(fèi)用跟線路板的工序關(guān)系更直接 ，這樣就會(huì)造成費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?，部分產(chǎn)品成本虛高，部分虛低，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。 “ 為了保證正常的經(jīng)營管理活動(dòng)，必須進(jìn)行企業(yè)的 內(nèi)部控制，保證在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展 ” 。 5 4、財(cái)務(wù)控制薄弱， 內(nèi)部控制質(zhì)量不高 財(cái)務(wù)控制是指人們通過各種財(cái)務(wù)法規(guī)、規(guī)章、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)測等手段對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，對資金的運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，以確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 “ 完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部控制制度， 提高決策層對執(zhí)行層的監(jiān)督制約非常重要。而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的最終目的之一， 就法人出資者和個(gè)人出資者而言 ,其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的是通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策 ，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益最大化， 通過內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來降低經(jīng)營成本，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ” 6。在現(xiàn)實(shí)中我國很多企業(yè)存在財(cái)務(wù)控制薄弱的問題， 其具體表現(xiàn)在如下幾方面：財(cái)務(wù) 制度不健全，沒有科學(xué)的資金管理制度，資金管理不嚴(yán)，調(diào)配不科學(xué)，這樣會(huì)引起 資金短缺而造成財(cái)務(wù)困難，不得不向總部或關(guān)聯(lián)公司借款 。 沒有健全科學(xué)的信用制度， 對客戶的信用評估不科學(xué)或?qū)ζ涫谟栊庞妙~度不正確等 ，加上對應(yīng)收賬催收不力，經(jīng)常發(fā)生呆賬 、 壞賬等。財(cái)務(wù)管理觀念落后，由于 營企業(yè)收購而來， 收購前 企業(yè)主既是投資者又是經(jīng)營管理者，在收購?fù)瓿珊笠矝]有對 總經(jīng)理進(jìn)行更換，在他的觀念中財(cái)務(wù)部門 只是一個(gè)作簡單的記錄工作的部門，每天被動(dòng)地等待業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不是主 動(dòng) 地 對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、時(shí)間價(jià)值，邊際貢獻(xiàn)、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理概念，這樣便容易做成資源的浪費(fèi) 。 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督 ， 有集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)部門人員嚴(yán)重不足，整個(gè)中國區(qū) 20多家工廠也才兩個(gè)內(nèi) 審人員，一年做一次內(nèi)審，時(shí)間也就一個(gè)星期左右，很多時(shí)候都只抽查 小部分資料，有點(diǎn)走馬觀花的形式，難以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率、效果進(jìn)行評估和對法律、法規(guī)的遵守情況進(jìn)行監(jiān)督。 財(cái)務(wù)控 制手段單一 ， 審和檢查，相對比較單一，沒有很好的結(jié)合其他激勵(lì)措施和約束手段。 內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率與效果 以及對法律、法規(guī)的遵 守 ，由管理層、治理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。由于 購前 不存在什么 內(nèi)部控制制度，基本上所有事情就是企業(yè)主一個(gè)人說了算，他的想法 就是制度，經(jīng)常出現(xiàn)管理 者凌駕位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 15 于制度之上，也經(jīng)常出現(xiàn)他自己制訂的制度自己最先違反的情況。 再加 度上也沒 有 大量采用集團(tuán)成熟 的制度 。 雖然 收購后根據(jù)公司的實(shí)際情況和總公司的授權(quán)審批情況制訂了一部分 內(nèi)部 控制制度，但還不夠完善，同時(shí) 對于 式管 理 ，經(jīng)常是總經(jīng)理集執(zhí)行權(quán)、控制權(quán)于一身，這樣很容易使得內(nèi)部控制制度失效 ，造成內(nèi)部控制質(zhì)量不高，具體表現(xiàn)在：管理混亂，費(fèi)用支出有些失控、違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生、擅自調(diào)整利潤 、 會(huì)計(jì)信息失真等。 5、成本核算方法落后、數(shù)據(jù)失真 成本 管理對于每個(gè)企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，企業(yè)盈利與否取決于成本的高低 。好的成本管理基于適合的成本核算方法、來源于成本核算的準(zhǔn)確性， 成本核算的準(zhǔn)確性直接影響經(jīng)營決策 。降低成本 、發(fā)揮主觀能動(dòng)性，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力是企業(yè)經(jīng)營管理永恒的課題 。同時(shí)成本信息也 是 重要的績效評估指標(biāo)之一。 對于直接材料部分，根據(jù) 不同類別產(chǎn)品 實(shí)際領(lǐng)用材料 金額 除以最終完產(chǎn)品數(shù)量分配到每個(gè)產(chǎn)品直接計(jì)入產(chǎn)品成本， 這樣就掩蓋了生產(chǎn)過程中報(bào)廢、返工、丟失的問題，虛高了成本， 但 這種核算方法導(dǎo)致無法對這些因素 對 成本的影響 進(jìn)行 分析。 對于人工費(fèi)用 、 制造費(fèi)用 和輔助材料 都 采用電路板的面積來分?jǐn)?，對于層?shù)不同的，以單層電路板為基數(shù)乘以一定的比例計(jì)算出總面積，然后用總?cè)斯べM(fèi)用金額除以總面積得 出分配率，再用分配率乘以每個(gè)產(chǎn)品的面積計(jì)算 產(chǎn)品成本。 這種簡單的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄔ斐擅總€(gè)產(chǎn) 品 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 、輔料 極端不合理，因?yàn)殡姲宓纳a(chǎn)工序非常多從幾十道到一百多道工序都有， 同一道工序 不同類別的產(chǎn)品消耗的 工時(shí)和費(fèi)用都不一樣，而且人工、費(fèi)用和輔助材料占總成 60%以上在 上的成本核算方法造成產(chǎn)品成本非常不準(zhǔn)確， 成本分析無法進(jìn)行， 對生產(chǎn)經(jīng) 營 決策提供不了有價(jià)值 信息，甚至誤導(dǎo)管理層 。經(jīng)常出現(xiàn)某個(gè)產(chǎn)品的毛利率超過負(fù)100%以上， 造成產(chǎn)品的成本與售價(jià)不匹配，同時(shí)也造成市場部無法 根據(jù) 成本數(shù)據(jù) 對客戶準(zhǔn)確報(bào)價(jià)，嚴(yán)重影響經(jīng)營管理 。 6、 預(yù)算、財(cái)務(wù)分析 粗放 預(yù)算的作用是指導(dǎo)公司經(jīng)營管理按既定的目標(biāo)進(jìn)行，最終達(dá)到盈利的目的， 一般 的預(yù)算 步驟 （如 圖 6） ： 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 16 圖 6 預(yù)算編制步驟 Y 公司的 預(yù)算 粗放 包括 形式和內(nèi)容兩方面。在形式上 采用的 預(yù)算 方法是固定預(yù)算，其內(nèi)容包括 包 銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、 人工預(yù)算 、損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)責(zé)表預(yù)算，單從項(xiàng)目來看就不齊全了缺少生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算 。在內(nèi)容上 Y 公司的預(yù)算也做得相當(dāng)粗放， 例如 銷售 收入 沒有明細(xì)到產(chǎn)品，只 是估計(jì)哪個(gè)客戶銷售多 少 ，毛利率預(yù)計(jì)是多 少 ，根本沒有產(chǎn)品來支撐。例如 預(yù)算對某個(gè)客戶有 1000 萬的銷售，但來年實(shí)際可能沒有任何 銷售。又例如，人工、費(fèi)用預(yù)算只是按 銷售額的比例，但 實(shí)際中有很多是固定的，這部分人工和費(fèi)用同銷售額完全不相關(guān)的，當(dāng)銷售額大于標(biāo)準(zhǔn)值相對應(yīng)的銷售額時(shí)，就 虛高成本， 當(dāng)小于其標(biāo)準(zhǔn)值相對應(yīng)的銷售額時(shí)，就虛 減 成本，這 對經(jīng)營管理沒有任何的幫助。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款不是根據(jù)收款天數(shù)和付款天數(shù)再結(jié)合銷售額和采購額銷售預(yù)算 資金預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 損益表 費(fèi)用預(yù)算 人工預(yù)算 材料預(yù)算（采購） 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 17 預(yù)算，而是根 據(jù)數(shù)據(jù)趨勢隨意編造一個(gè)數(shù)字 ，其他項(xiàng)目也存在類似情況。所以說它的財(cái)務(wù)預(yù)算做得相當(dāng)粗放 沒有指導(dǎo)意 義 。 Y 公司的財(cái)務(wù)分析僅對損益表 的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的跟上期比較，跟去年同期比較，出現(xiàn)了差異也只是寫一些 表面的原因，很多情況 下根本就沒有找到產(chǎn)生差異的真正原因，對于改善經(jīng)營管理起不到幫助 。對于資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表沒有做相應(yīng)分 析，其實(shí)對上述兩份報(bào)表進(jìn)行分析也是很重要的，單從損益表看 來 企業(yè)的情況 可能 很好 ， 但 公司其他資 產(chǎn) 狀況怎樣，相關(guān)的準(zhǔn)備是否提足，現(xiàn)金流量怎樣，能否滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營，這些都需要對其進(jìn)行分析才知 道，也只有進(jìn)行全面的分析才 能對改善經(jīng)營管理起 幫助 作用， 粗放的分析 不但起不到幫助作用，還可能 誤導(dǎo)管理者。 7、缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)警和控制體系 財(cái)務(wù)預(yù)警主要是利用 特定 的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過設(shè)置并觀察 特定的 敏感性預(yù)警指標(biāo)的變化對 企業(yè) 可能發(fā)生的財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行預(yù)測和報(bào)警。其目的 是 從 如何防范的角度來識(shí)別、評價(jià)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 以使管理者、投資者以及其他利益相關(guān)者 在危機(jī)到來前就預(yù)先覺察到， 及時(shí) 采取措施，消除危機(jī)隱患。 “ 一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 應(yīng)該包括 五大功能 : 一是捕捉信息功能，必須能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)警報(bào)信號(hào)；二是預(yù)測功能，能夠預(yù)測危險(xiǎn)事件的發(fā)展趨勢和最終后果；三是判斷功能，能夠判斷事 件的危險(xiǎn)程度；四是發(fā)出征兆功能，能夠及時(shí)靈敏發(fā)出報(bào)警信號(hào)；五是跟蹤、預(yù)防、控制、分析功能 ” 7。 捕捉信息功能即信息收集 就是 通過收集 各種各樣與企業(yè)相關(guān)的信息包括 政治 、 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境 、 社會(huì)文化、行業(yè)技術(shù)、 市場狀況、競爭對手 等，然后對信息進(jìn)行篩選分類集 中精力分析 處理 對 企業(yè) 生產(chǎn) 經(jīng)營和發(fā)展有重大或潛在重大影響的外部環(huán)境信息 ,同時(shí)結(jié)合企 業(yè)自身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息 ,進(jìn)行分析比較。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和報(bào)警功能是通過特定的財(cái)務(wù)指標(biāo) 對大量信息 進(jìn)行 分析 ,獲得 發(fā)生 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 的先兆信息 ,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí) ,財(cái)務(wù)預(yù)警系 統(tǒng)能夠及時(shí)、靈活地發(fā)出報(bào)警信號(hào) ,管理者 通過 調(diào)整策略 或采取 措施 使財(cái)務(wù)危機(jī)尚未出現(xiàn)或處于萌芽階段 就被處理掉， 以減少其給企業(yè)帶來的損失 等等 。 Y 公司由于收購?fù)瓿珊罂偛恐?持 不足，公司人員沒有相應(yīng)調(diào)整，對財(cái)務(wù)的觀念仍停留在核算和對已發(fā)現(xiàn)的歷史情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的增值功能，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)控制體系，所有 事情都是憑經(jīng)驗(yàn)，沒有科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)對發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行評估，自然就也沒有有效的財(cái)務(wù)預(yù)警和控制系統(tǒng) 。 具體表現(xiàn)在：首先， 在指導(dǎo)思想上， 認(rèn)為財(cái)務(wù)只是一個(gè)記賬功能，完全 忽位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 18 視了 財(cái)務(wù)的 事前管理、 事中控制和分析等；其次， 在方法應(yīng)用 上，它的財(cái)務(wù)預(yù)警分析還是停留在表面上 ，忽視了 與企業(yè)實(shí)際營運(yùn)相結(jié)合以及對企業(yè)經(jīng)營的 實(shí)時(shí)監(jiān)控， 不能支持經(jīng)營決策；最后， 在信息來源上， 絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)來源財(cái)務(wù)報(bào)表，存在對財(cái)務(wù)報(bào)表 過分依賴 的狀況 ， 造成財(cái)務(wù)分、預(yù)警相對滯后 ， 使得其 適用 性和時(shí)效性較差。 （二）財(cái)務(wù)管理中存在問題的成因分析 通過上述分解，我們不難發(fā)覺 在財(cái)務(wù)管理方面存在不少問題，造成這些問題的原因歸納為幾方面： 使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)不統(tǒng)一；對財(cái)務(wù)管理的作用認(rèn)識(shí)不足；財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高；企業(yè)高層對財(cái)務(wù)管理不重視、觀念陳舊；財(cái)務(wù)管理制度不完善 。 沒有統(tǒng)一的信息平臺(tái) ，采購部、生產(chǎn)部、銷售部和財(cái)務(wù)部用的都是不同的數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，而且數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑也有很大的差別，例如采購部用的是采購系統(tǒng)，而生產(chǎn)部和銷售部采用的是 務(wù)用金碟財(cái)務(wù)軟件， 由于系統(tǒng)不是集成的，每個(gè)部門都可以 隨時(shí)改動(dòng) 數(shù)據(jù) ，它的穩(wěn)定性和可靠性就比較差，特別是 能會(huì)出現(xiàn)個(gè)別 部門為了本部門的利益人為調(diào)整數(shù)據(jù) ，因?yàn)橛捎跀?shù)據(jù)系統(tǒng)不同，數(shù)據(jù)間不存在很明顯鉤稽關(guān)系。同時(shí) 他們在設(shè)置這些系統(tǒng)和表格時(shí)就沒有一個(gè)統(tǒng)一的思想，統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)據(jù) 會(huì)形成很大差異，例如采購部從外面采購回來的主材料，在他們系統(tǒng)顯示是平方米，但生產(chǎn)領(lǐng)料是用平方英尺 ，還有 其他 材料，采購是用升來表示，而生產(chǎn)卻要用公斤，在這兩個(gè)系統(tǒng)里經(jīng)常存在計(jì)量單位的不同而造成的數(shù)據(jù)不能順利流轉(zhuǎn)，從源頭上就擾亂了財(cái)務(wù)的 數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù) 分析再好對企業(yè)的經(jīng)營決策意義也不大，甚至誤導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理者。 這樣就會(huì)造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差，經(jīng)營效率低下 。 財(cái)務(wù)管理的作用通過財(cái)務(wù)管理的職能的發(fā)揮表現(xiàn)出來，財(cái)務(wù)管理的職能包括預(yù)測職能、決策職能、計(jì)劃職能、組織職能、控制職能和分析、評價(jià)考核職能。財(cái)務(wù)預(yù)測 就是根據(jù)企業(yè)的過去和現(xiàn)在記錄總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng) 發(fā)展的規(guī)律，并 據(jù)此預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的狀況和發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)預(yù)測是項(xiàng)綜合性很強(qiáng)，涉及面很廣的預(yù)測工作，它必須與各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密地聯(lián)系起來，然而又不是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的簡單相加，而是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)作用與反作用的有機(jī)結(jié)合的綜合。 決策簡單地講就是對現(xiàn)有方案的選擇 ，決策的正確與否決定著事業(yè)的成敗，財(cái)務(wù)決策是基于財(cái)務(wù)預(yù)測 結(jié)果，根據(jù)的 統(tǒng) 一的方法，從若干個(gè)備選方案中選出最優(yōu)的方案。財(cái)務(wù)計(jì)劃是指為了實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè) 編制用于指位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 19 導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照既定目標(biāo)開展的計(jì)劃，從內(nèi)容上來看財(cái)務(wù)計(jì)劃一般包 括 資金的籌集、投資和營運(yùn)計(jì)劃，成本費(fèi)用計(jì)劃，利潤及利潤分配計(jì)劃。 財(cái)務(wù)管理的組織職能是財(cái)務(wù)管理最基本職能，財(cái)務(wù)管理本身就 是解決 如何組織 好企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的問題，雖然財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃已獨(dú)立成為一項(xiàng)財(cái)務(wù)職能，但財(cái)務(wù)組織職能仍然是財(cái)務(wù)管 理的核心內(nèi)容，因?yàn)檫M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和編制好財(cái)務(wù)計(jì)劃后，如何 實(shí)施就變得非常重要，要組織好財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，必須建立適當(dāng) 健全有效的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)。當(dāng)執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃的偏差，這樣財(cái)務(wù)控制就 變 得很有必要了， 進(jìn) 行適當(dāng)?shù)目刂疲关?cái)務(wù)活動(dòng) 回歸正常最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管 理分為事前預(yù)測、事中控制、事后分析評價(jià)考核，通過比較分析 找出原因，找出差異，然后進(jìn)行評價(jià)和考核以實(shí)現(xiàn)責(zé)任與利益的統(tǒng)一。 式管理觀念中財(cái)務(wù)的功能只是一個(gè)記賬作用，沒想到財(cái)務(wù)也可以 有 那么多功能，同時(shí)可以間接創(chuàng)造利潤。 雖然有 財(cái)務(wù)預(yù)測和分析，但也只是應(yīng)付式 的 使用到簡單的財(cái)務(wù)計(jì)劃和粗放的分析，沒有起到實(shí)質(zhì)性 作用，所 以會(huì)出現(xiàn)未能有效使用理財(cái)工具，財(cái)務(wù)預(yù)算、分析粗放等問題。 財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量起著關(guān)鍵作用，因?yàn)闊o論是簡單日常流水賬 記錄 還是 財(cái)務(wù)預(yù)測、分析等都存在人為整理、分析、判斷等。如果人員專業(yè)知識(shí)有 限，素質(zhì)不高必然 會(huì)影響會(huì)計(jì)質(zhì)量，并產(chǎn)生一系列問題。 “ 高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員必須對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有敏感的職業(yè)判斷能力，能及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，能熟練運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，在運(yùn)用這些理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，能對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì) ” 8。 對于現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理，財(cái) 務(wù)記賬功能變得沒那么重要，大部分記賬工作都是系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)源是其他部門操作，財(cái)務(wù)人員只是做一個(gè)匯總收集功能，這樣財(cái)務(wù)的作用只要是花在財(cái)務(wù)計(jì)劃、分析、控制考核方面，這樣財(cái)務(wù)人員 只有一個(gè)會(huì)計(jì)證或職稱證書是遠(yuǎn) 遠(yuǎn)不夠，還要 有熟練的電腦知 識(shí)、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，善于運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)為公司業(yè)務(wù)作貢獻(xiàn)。 在 財(cái)會(huì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)偏窄，電算化操作技能差， 處理不靈活還是按手工記賬的老一套做法、基本不懂英語 、 創(chuàng)新性不夠， 不適應(yīng) 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理 對財(cái)會(huì)人員的要求， 還有個(gè)別財(cái)務(wù)人員是 由 普通 辦公室文員或秘書 轉(zhuǎn)過來臨時(shí)幫忙 ， 他們 既沒 有經(jīng)過專門的培訓(xùn)， 也 沒有取得相應(yīng)的證書， 不懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)了 ，結(jié)果連最起碼的算賬、報(bào)賬都不懂， 更不用說財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析了 。該問題的存在容 易造 財(cái)務(wù)控制薄弱，資金管理混亂，內(nèi)部控制質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差 。 位論文 作者：陳程 Y 公司基于 統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理提升方案 20 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心， 然而， 還是有些企業(yè) 對于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位沒有正確的認(rèn)識(shí)，企 業(yè)管理人員思想僵化，管理模式落后，使得財(cái)務(wù)管理的重要作用無法 發(fā)揮。 企業(yè)高層的對財(cái)務(wù)管理的重視程度和觀念對財(cái)務(wù)管理的作用和效果有直接的影響。企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，就必須要配備具有專業(yè)知識(shí)的 高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員， 制訂完善的財(cái)務(wù)制度，這些都需要高層管理人員的支持 ，例如人員問題，增加人員就會(huì)增加工資福利等相關(guān)開支，如果管理者對財(cái)務(wù)的作用的認(rèn)識(shí)僅停留對歷史或已發(fā)生的信息的記錄，被動(dòng)地等待事情的發(fā)生，他就會(huì)覺得收入和支出不成配比，可能就不批準(zhǔn)聘請?jiān)黾尤藛T。如果人員不足就必然做成一人多崗，不能進(jìn)行不相融的職務(wù)分離 ,必然造成財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)。同時(shí)財(cái)務(wù)制度的也需要管理者去遵守，制度面前人人平等 ，如果有特權(quán)階層可以凌駕于制度之上的話，那 么制度也就形同虛設(shè)， 就會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用亂支出、違法亂紀(jì)等情況 。由于 理者 前 身就是民營企業(yè)主， 企業(yè)的 沒有做到所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩相分離 ， 習(xí)慣了平時(shí)一支筆簽到底，短時(shí)間很 難改變他的觀念。 在他 們 的觀念中只有銷售和生產(chǎn)工人是幫公司賺錢的，其他部門都是花錢部門，特別 是 財(cái)務(wù) 部 ，在他眼中是一個(gè) 制造麻煩的部門，制訂不同制度控制他的權(quán)力，阻礙銷售業(yè)績 ， 影響生產(chǎn)進(jìn)度。他們對 財(cái)務(wù) 的要求是： 清楚地 記 錄每筆業(yè)務(wù)