會計報表附注內容提要(doc 6頁)

會計報表附注內容提要 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對會計報表的補充說明，是財務會計報告的重要組成部分。企業(yè)的年度會計報表附注至少應披露如下內容： 一、不符合會計核算前提的說明 二、重要會計政策和會計估計的說明三、重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明（一）會計政策變更的內容和理由；（二）會計政策變更的影響數(shù)；（三）累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（四）會計估計變更的內容和理由；（五）會計估計變更的影響數(shù)；（六）會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（七）重大會計差錯的內容；（八）重大會計差錯的更正金額。四、或有事項的說明（一）或有負債的類型及其影響，包括： 1已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債； 2未決訴訟、仲裁形成的或有負債； 3為其他單位提供債務擔保形成的或有負債； 4其他或有負債（不包括極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債）； 5或有負債預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由）； 6或有負債獲得補償?shù)目赡苄?。（二）如果或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益時，則應說明其形成的原因及其產生的財務影響。五、資產負債表日后事項的說明應說明股票和債券的發(fā)行、對一個企業(yè)的巨額投資、自然災害導致的資產損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調整事項的內容，估計對財務狀況、經營成果的影響；如無法做出估計，應說明其原因。六、關聯(lián)方關系及其交易的說明（一）在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應說明如下事項：1企業(yè)經濟性質或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；2企業(yè)的主營業(yè)務；3所持股份或權益及其變化。（二）在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應說明關聯(lián)方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：1、交易的金額或相應比例；2未結算項目的金額或相應比例；3定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。（三）關聯(lián)方交易應分別關聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。（四）對于關聯(lián)方交易價格的確定如果高于或低于一般交易價格的，應說明其價格的公允性。七、重要資產轉讓及其出售的說明（一）重大收購、兼并情況的說明。重大收購、兼并應按下列格式披露：被購并企業(yè)名稱批文文號批文日期評估后凈資產購并方式評估凈資產購買價格收購股權比例（二）重大資產轉讓情況的說明。重大資產轉讓應按下列格式披露：被轉讓資產項目轉讓對象批文文號批文日期合同（協(xié)議）、編號賬面凈值評估凈值轉讓價格（三）重大股權變動情況的說明。重大股權變動應按下列格式披露：被轉讓企業(yè)名稱轉讓對象合同（協(xié)議）編號批文文號批文日期賬面凈資產評估凈資產轉讓價格原持股比例轉讓股權比例（四）債轉股情況的說明。債轉股應按下列格式披露：債轉股項目批文文號批文日期原貸款銀行持股機構債轉股金額債轉股股權比例（五）重大中外合資項目情況的說明。重大中外合資項目應按下列格式披露：合資企業(yè)名稱外方合資對象批文文號批文日期合同編號投資總額中方投資額投資方式（六）非貨幣性交易事項的說明。非貨幣性交易事項應按下列格式披露：項 目類 別金 額換入資產小 計換出資產小 計（七）債務重組事項的說明。債務重組事項應分債務人項目和債權人項目按下列格式披露：債務人項目項 目方 式因債務重組而確認的資本公積總額將債務轉為資本所導致的股本（實收資本）增加數(shù)或有支出小計債權人項目項 目方 式債務重組損失總額債權轉為股權所導致的長期投資增加額或有收益小計 八、企業(yè)合并、分立的說明 九、會計報表重要項目的說明 （一）應收款項（包括其他應收款，不包括應收票據(jù)，下同）及計提壞賬準備的方法： 1說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并重點說明如下事項： （1）執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)本年度全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的（計提比例一般超過 40及以上的，下同），應單獨說明計提的比例及其理由； （2）以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性； （3）執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)本年度對某些金額較大的應收款項不計壞賬準備，或計提壞賬準備比例較低（一般為5或低于5）的理由； （4）本年度實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關聯(lián)交易產生的應收款項應單獨披露。2應收款項應按下列格式分別進行披露（不執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)只列示應收賬款情況）： 賬齡期初金額期末金額金額比例（）壞賬準備金額比例（）壞賬準備l年以內l2年23年3年以上合計3應收賬款、其他應收款的主要債務人。（二）存貨核算方法。1說明存貨分類、取得、發(fā)出、計價及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；執(zhí)行新企業(yè)會計制度和商品流通企業(yè)會計制度的企業(yè)計提存貨跌價準備（商品削價準備）的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。2存貨應按下列格式披露：項 目期初余額期末余額超過3年的存貨原材料庫存商品低值易耗品包裝物合計 （三）投資的核算方法。 1說明當期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應單獨說明；說明短期投資、長期股權投資和長期債權投資的期末余額，其中長期股權投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應單獨說明；說明投資的計價方法、以及短期投資的期末市價；說明投資總額占凈資產的比例；采用權益法核算時，還應說明投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異；說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；股權投資差額的攤銷方法、債券投資溢價和折價的攤銷方法；執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)，還應說明當年提取的短期投資與長期投資減值準備的計提方法。 2短期投資應按“資產減值準備情況、投資情況及固定資產情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關格式披露。 3長期投資應按“資產減值準備情況、投資情況及固定資產情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關格式披露。 4長期股票投資應按以下格式披露：被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位股權的比例初始投資成本 5長期債券投資應按以下格式披露：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本期利息累計應收或已收利息 6其他長期投資應按以下格式披露：被投資單位名稱投資賬面價值占被投資單位股權的比例核算方法投資收益?zhèn)渥帐找娼痤~實收收益金額本期收益未收收益金額未收收益原因 注：備注欄標明其中三年未分紅利的投資。（四）固定資產計價和折舊方法。二說明固定資產的標準、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產的預計使用年限、預計凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉入、出售、置換、抵押和擔保等情況的，應予說明。2固定資產還應按“資產減值準備情況、投資情況及固定資產情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關格式披露。（五）無形資產的計價和攤銷方法。無形資產應按下列格式披露：種 類實際成本期初余額本期增加數(shù)本期轉出數(shù)本期攤銷數(shù)期末余額（六）遞延資產（長期待攤費用）的攤銷方法。遞延資產（長期待攤費用）應按下列格式披露：種 類期 初 數(shù)本期增加本期攤銷期 末 數(shù)十、企業(yè)所有者權益中，各項目的變化數(shù)額及其變化原因 （一）實收資本的說明。1實收資本中法人資本應按下列格式披露：持有人比例金額注冊地注冊資本企業(yè)性質主營業(yè)務2上市公司的實收資本應按下列格式披露：持有人年初余額本期增加本期減少年末余額投入資（股）本投人資（股）本一、股本1A股其中：法人股流通股國家股2B股3境外上市股小 計二、實收資（股）本小 計十一、收入 說明當期確認的下列各項收入的金額： （一）銷售商品的收入； （二）提供勞務的收人； （三）工程結算收入（建造合同收入）； （四）利息收入。 （五）使用費收入； （六）本期分期收款確認的收入。 十二、所得稅的會計處理方法 說明所得稅的會計處理是采用應付稅款法，還是采用納稅影響會計法；如果采用納稅影響會計法，應說明是采用遞延法還是債務法。 十三、合并會計報表的說明 說明合并范圍的確定原則；本年度合并報表范圍如發(fā)生變更，企業(yè)應說明變更的內容、理由。 十四、擬執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，財產清查損失的說明 （一）分項說明按原制度清查的資產損失； （二）分項說明按企業(yè)會計制度清查的預計資產損失。 十五、企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制情況的說明 十六、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 （）待處理財產損溢主要內容及處理情況； （二）待攤費用主要內容及攤銷辦法； （三）在建工程主要項目及工程結算情況； （四）銀行借款期限、利率、借款條件等情況； （五）應付賬款、其他應付款主要內容、主要